PRÁCTICA
La empresa “Aprendiendo, SRL”; RNC: 100-66666-6, tienda por departamentos,
donde tú eres el contador, realizó las siguientes operaciones durante el mes de
enero de 2019, las cuales están gravadas con el Impuesto sobre las Transferencias
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), atendiendo a las transacciones
siguientes:
• La empresa realizó ventas totales por un monto de RD$3,000,000.00, de
estas:
RD$1,500,000.00 fueron sustentados en 65 Comprobantes válidos para
Crédito fiscal, RD$500,000.00 fueron sustentados 45 Comprobantes de
Consumo y RD$1,000,000 fueron sustentados en 25 Comprobantes de régimen especial.
• Estas ventas fueron pagadas de la manera siguiente (están con el ITBIS
incluido para colocarlas en el Anexo A)
• Ventas de productos cobradas en efectivo por un valor de RD$
500,000.00
• Ventas de productos cobradas en cheques RD$1,000,000.00
• Ventas de productos cobradas con tarjeta de crédito por valor de
RD$860,000.00.
• Ventas de productos a crédito por valor de RD$1,000,000
• Se realizaron compras de mercancías en el mercado local gravadas con ITBIS
que fueron reportadas a través del Formulario 606, con un valor de ITBIS de
RD$200,000.00.
• Se importaron artículos por los cuales se pagó a la DGA la suma de
RD$60,000.00, por concepto de ITBIS en importación.
• Se realizaron ventas con tarjetas de crédito por concepto de la Norma No. 08-
04, por lo cual le retuvieron a la empresa un valor de RD$17,200.00.
(Entregaron certificación de retención a la empresa).
• Se prestó servicio al contado, donde retuvieron a la empresa un monto de
RD$5,400.00, por concepto de la Norma General 02-05. (Entregaron
certificación de retención a la empresa).
• La empresa tiene un saldo a favor del mes anterior de RD$2,000.00.
• El ingeniero industrial José Alonzo, cedula 001-1430987-5, brindó servicios
profesionales a la empresa Aprendiendo, SRL”, por un monto de
RD$50,000.00 acorde a lo establecido en el artículo 25 del Reglamento 293-
11. El ITBIS retenido es de RD$9,000.00
• ITBIS sujeto a proporcionalidad por servicios de publicidad RD$22,500.00
• La declaración jurada se realizó en fecha 27 de febrero del 2019.
Se requiere:
Realizar la declaración jurada del Impuesto sobre las Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (IT-1). Coloca los datos en el anexo A, para que este a
su vez alimente el formulario IT-1.
Para realizar la declaración jurada del **Impuesto sobre las Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)**, con base en las operaciones de la
empresa **“Aprendiendo, SRL”**, primero se deben organizar los datos
requeridos para la declaración. A continuación, desglosaré los cálculos y el
procedimiento para completar el formulario **IT-1** y el **Anexo A**. Aclararé
qué operaciones van en cada sección del formulario, tomando en cuenta las
operaciones descritas.
### Paso 1: **Resumen de las Operaciones Realizadas**
#### 1. **Ventas Gravadas con ITBIS (Monto Total)**
La empresa realizó ventas por un total de **RD$3,000,000**.
- **Ventas con Comprobantes para Crédito Fiscal** (65 comprobantes válidos):
- RD$1,500,000
- Este monto incluye el ITBIS correspondiente.
- El ITBIS es del 18%, por lo que el valor antes de ITBIS será:
\[
\text{Ventas sin ITBIS} = \frac{1,500,000}{1.18} = 1,271,186.44
\]
\[
\text{ITBIS} = 1,500,000 - 1,271,186.44 = 228,813.56
\]
- **Ventas con Comprobantes de Consumo** (45 comprobantes):
- RD$500,000
- El valor antes de ITBIS será:
\[
\text{Ventas sin ITBIS} = \frac{500,000}{1.18} = 423,728.81
\]
\[
\text{ITBIS} = 500,000 - 423,728.81 = 76,271.19
\]
- **Ventas con Comprobantes del Régimen Especial** (25 comprobantes):
- RD$1,000,000
- Suponemos que el monto total incluye el ITBIS correspondiente del 18%, es
decir:
\[
\text{Ventas sin ITBIS} = \frac{1,000,000}{1.18} = 847,457.63
\]
\[
\text{ITBIS} = 1,000,000 - 847,457.63 = 152,542.37
\]
#### 2. **Ventas por Forma de Pago**
- **Efectivo:** RD$500,000 (incluye ITBIS)
- **Cheques:** RD$1,000,000 (incluye ITBIS)
- **Tarjeta de Crédito:** RD$860,000 (incluye ITBIS)
- **Crédito:** RD$1,000,000 (incluye ITBIS)
Total de ventas por forma de pago:
**RD$3,000,000** (Monto total de las ventas, ya incluido el ITBIS).
#### 3. **Compras y Pagos de ITBIS**
- **Compras locales**: RD$200,000 en ITBIS (Formulario 606).
- **Importaciones**: RD$60,000 en ITBIS.
- **Retenciones de ITBIS:**
- **Tarjetas de Crédito** (Norma No. 08-04): RD$17,200
- **Servicios Profesionales (Norma General 02-05)**: RD$5,400
- **Servicios Profesionales (José Alonzo)**: RD$9,000 de ITBIS retenido.
#### 4. **Saldo a Favor del Mes Anterior**
Saldo a favor: RD$2,000.
#### 5. **Servicios de Publicidad (Proporcionalidad)**
- ITBIS sujeto a proporcionalidad por servicios de publicidad: RD$22,500.
---
### Paso 2: **Cálculo del ITBIS a Pagar o a Favor**
**Ventas Gravadas:**
1. **Ventas con Comprobantes para Crédito Fiscal**:
- ITBIS: RD$228,813.56
2. **Ventas con Comprobantes de Consumo**:
- ITBIS: RD$76,271.19
3. **Ventas con Comprobantes del Régimen Especial**:
- ITBIS: RD$152,542.37
**Total ITBIS de Ventas**:
\[
\text{ITBIS Total de Ventas} = 228,813.56 + 76,271.19 + 152,542.37 = 457,627.12
\]
**Compras Gravadas:**
1. **Compras locales**: RD$200,000
2. **Importaciones**: RD$60,000
**Total ITBIS de Compras:**
\[
\text{ITBIS Total de Compras} = 200,000 + 60,000 = 260,000
\]
**Retenciones:**
1. **Retención por tarjetas de crédito**: RD$17,200
2. **Retención por servicios profesionales**: RD$5,400
3. **Retención por servicios profesionales de José Alonzo**: RD$9,000
**Total Retenciones**:
\[
\text{Total Retenciones} = 17,200 + 5,400 + 9,000 = 31,600
\]
**Saldo a Favor**: RD$2,000
---
### Paso 3: **Declaración IT-1**
#### **Anexo A:**
1. **Ventas gravadas con ITBIS**: RD$3,000,000
2. **ITBIS sobre ventas**: RD$457,627.12
3. **Compras gravadas**: RD$260,000
4. **ITBIS sobre compras**: RD$260,000
5. **Saldo a favor del mes anterior**: RD$2,000
6. **Total de retenciones**: RD$31,600
7. **ITBIS proporcionalidad (servicios de publicidad)**: RD$22,500
---
### **Formulario IT-1 (declaración de ITBIS):**
1. **Ventas y servicios gravados**: RD$3,000,000
2. **ITBIS sobre ventas y servicios**: RD$457,627.12
3. **Compras y servicios gravados**: RD$260,000
4. **ITBIS sobre compras y servicios**: RD$260,000
5. **ITBIS a favor**:
- Saldo a favor: RD$2,000
- Retenciones: RD$31,600
6. **Total ITBIS a pagar o a favor**:
\[
\text{ITBIS a pagar} = \text{ITBIS sobre ventas} - \text{ITBIS sobre compras}
+ \text{Saldo a favor} + \text{Total de retenciones} - \text{Proporcionalidad}
\]
\[
\text{ITBIS a pagar} = 457,627.12 - 260,000 + 2,000 + 31,600 - 22,500 =
208,727.12
\]
**Resultado final:** La empresa **Aprendiendo, SRL** debe pagar
**RD$208,727.12** por concepto de ITBIS.
---
### Paso 4: **Conclusión**
- En el **Anexo A** se deben colocar todos los valores mencionados, con los
detalles de ventas, compras, retenciones, etc.
- En el **Formulario IT-1**, se indicarán los valores calculados, asegurándose de
que se llenen correctamente los campos de ITBIS a pagar o a favor, y los pagos y
retenciones correspondientes.
Este proceso tiene que ser revisado para asegurar que todos los cálculos estén
correctos y reflejen adecuadamente las transacciones realizadas por la empresa en
enero de 2019.
