contabilidad de sociedades

RESERVA LEGAL
(Art. 229)

Un mínimo del diez por ciento de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido
el impuesto a la renta, debe ser destinado a una reserva legal, hasta que ella alcance
un monto igual a la quinta parte del capital. El exceso sobre este límite no tiene la
condición de reserva legal.

Las pérdidas correspondientes a un ejercicio se compensan con las utilidades o

reservas de libre disposición.

En ausencia de éstas se compensan con la reserva legal. En este último caso, la

reserva legal debe ser repuesta.

La sociedad puede capitalizar la reserva legal, quedando obligada a reponerla.

La reposición de la reserva legal se hace destinando utilidades de ejercicios

posteriores en la forma establecida en este artículo.

CONFORMACIÓN DE RESERVAS ARTICULO

Nº 229 DE LA LEY DE SOCIEDADES

a. La sociedad "Tauro S.A." inicia sus operaciones en el ejercicio con el
siguiente Estado de Situacion Financiera

197
 contabilidad de sociedades

TAURO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv. de Equipo 4,000.00 Sobregiro Bancarios 1,500.00
Cuentas por Cobrar 8,000.00 Cuentas por pagar 47,000.00
Comerciales Diversas
Otras Cuentas Por Cobrar 24,000.00 Otras cuentas por Pagar 28,500.00
Inventarios 32,000.00 Total Pasivos Corrientes 77,000.00

Total Activos Corrientes 68,000.00 Patrimonio Neto

Activos No Corrientes Capital 500,000.00
Propiedades, planta y equipo 599,000.00 Reservas 90,000.00
Total Activos No Corrientes 599,000.00 Resultados Acumulados 0.00
Total Patrimonio Neto 590,000.00
TOTAL PASIVOS Y
TOTAL ACTIVOS
667,000.00 PATRIMONIO 667,000.00

El capital esta constituido por 5 socios, sonformado de la siguiente manera:

Valor de
Socios Acciones Total
cada acción
Wilmer Salvador 20,000.00 5.00 100,000.00
Juan Terrones 15,000.00 5.00 75,000.00
Eva Bracamonte 15,000.00 5.00 75,000.00
Hilda Cruz 20,000.00 5.00 100,000.00
Jesus Bazan 30,000.00 5.00 150,000.00
Total 100,000.00 500,000.00

b. Se vendió toda la mercadería por S/.120,000 más IGV al contado

c. Se obtuvo ingresos diversos por servicios prestados por S/. 150,000 más
IGV al crédito

d. Se determina la utilidad del período en S/ 238,000 calculandose la
participacion de los trabajadores de la siguiente manera:

Resultados del ejercicio 238,000.00
8% Participaciones de los trabajadores (19,040.00)
218,960.00

 contabilidad de sociedades

e. Se realiza el cierre del período, obteniendose el resultado del ejercicio antes

de impuestos y se calcula el impuesto a la renta.

Base imponible 218,960.00

29.5 % Impuesto a la Renta (64,593.20)
Resultado de libre Disponibilidad 154,366.80


DESARROLLO

a. De acuerdo a los registros contables se procede a la apertura del ejercicio.

-------------------------- x ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,500.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas 4,000.00
1042 Cuentas corrientes para fines
especificos (1,500.00)
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 8,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera

16 CUENTAS POR COBRAR

DIVERSAS - DIVERSAS 24,000.00
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
20 MERCADERÍAS 32,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 599,000.00
331 Terrenos
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 47,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 28,500.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
58 RESERVAS 90,000.00
582 Legal

x/x Por el activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del
ejercicio.

199
 contabilidad de sociedades

b. Por la venta de toda la mercadería al contado

-------------------------- x ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 141,600.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
70 VENTAS 120,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderias venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 21,600.00
401 Gobierno nacional
4011Impuesto general a las ventas

x/x Por la venta de mercaderías al contado más IGV

-------------------------- x ----------------------------
69 COSTO DE VENTAS 32,000.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderias venta local
20 MERCADERÍAS 32,000.00
201 Mercaderia
2011 Mercaderias

x/x Por el costo de ventas de las mercaderías vendidas

c. Por la venta de servicios al crédito más IGV

-------------------------- x ----------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 177,000.00
121 Facturas,boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 150,000.00
759 Otros Ingresos de gestion
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 27,000.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas

x/x Por la prestación de servicios al crédito

200
 contabilidad de sociedades

d. Por el cierre contable para determinar el resultado del ejercicio

-------------------------- x ----------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 19,040.00
629 Beneficios sociales de los trabajadores
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 19,040.00
413 Participaciones de los trabajadores

Para registrar la participacion de los trabajadores

-------------------------- x ----------------------------
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 19,040.00
79 CARGAS IMPUTABLE A LA CUENTA DE
COSTOS Y GASTOS 19,040.00

Por el asiento por destino de las participaciones

e. Asientos de cierre

-------------------------- x ----------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 32,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderias
69 COSTO DE VENTAS 32,000.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderias venta local

x/x Por el traslado del saldo de la cuenta 69 a la
cuenta 61 al cierre del ejercicio

-------------------------- x ----------------------------
79 CARGAS IMPUTABLE A LA CUENTA DE
COSTOS Y GASTOS 19,040.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 19,040.00

Por el cierre de la cuenta 94 con la 79

-------------------------- x ----------------------------
70 VENTAS 120,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderias venta local
80 MARGEN COMERCIAL 120,000.00
801 Margen Comercial

x/x Para saldar la cuenta 70

201
 contabilidad de sociedades

-------------------------- x ----------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 32,000.00
801 Margen Comercial
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 32,000.00
611 Mercaderías

x/x Por la cancelación de la cuenta 61Variación
de inventarios

-------------------------- x ----------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 88,000.00
801 Margen Comercial
82 VALOR AGREGADO 88,000.00
821 Valor agregado

x/x Por el traslado del saldo de Margen comercial
al valor agregado.

-------------------------- x ----------------------------
82 VALOR AGREGADO 88,000.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 88,000.00
831 Excedente bruto de explotación

x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado
al Excedente bruto de explotación.

-------------------------- x ----------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)
DE EXPLOTACIÓN 19,040.00
831 Excedente bruto de explotación
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 19,040.00
629 Beneficios sociales de los trabajadores

Para saldar la cuenta 62 con el excedente bruto

-------------------------- x ----------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA)
DE EXPLOTACIÓN 68,960.00
831 Excedente bruto de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 68,960.00
841 Resultado de explotación

x/x Por la transferencia del saldo de Excedente bruto de
explotación a Resultado de explotación.

202
 contabilidad de sociedades

-------------------------- x ----------------------------
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 150,000.00
759 Otros Ingresos de gestión
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 150,000.00
841 Resultado de explotación

x/x Por la transferencia de los saldos acreedores
de la cuenta Otros ingresos de gestión.

-------------------------- x ----------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 218,960.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 218,960.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos

x/x Por la transferencia del resultado de explotación al
Resultado antes de participaciones e impuestos.

-------------------------- x ----------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS 218,960.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 218,960.00
891 Utilidad

x/x Por la transferencia del resultado antes de
impuestos.

-------------------------- x ----------------------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO 64,593.20
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA 64,593.20
881 Impuesto a la renta - Corriente

x/x
Por la participaciones de los trabajadores e
impuesto a la renta

Resultados antes de impuestos 218,960.00
Impuesto a la Renta 29.5 % (64,593.20)
Resultado Acumulados 154,366.80

 contabilidad de sociedades

-------------------------- x ----------------------------
88 IMPUESTO A LA RENTA 64,593.20
881 Impuesto a la renta - Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 64,593.20
401 Gobierno nacional

x/x Por el mpuesto a la renta por pagar

-------------------------- x ----------------------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO 154,366.80
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 154,366.80
591 Utilidades no Distribuidas
5911 Utilidades acumuladas

x/x Por la transferencia de Resultado del ejercicio a
Resultados Acumulados.

-------------------------- x ----------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 113,193.20
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 19,040.00
411 Remuneraciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS 47,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas

46 CUENTAS POR PAGAR

DIVERSAS - TERCEROS 28,500.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
58 RESERVAS 90,000.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 154,366.80
591 Utilidades no Distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 144,100.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
 contabilidad de sociedades

12 CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES - TERCEROS 185,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - DIVERSAS 24,000.00
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 599,000.00
331 Terrenos

x/x Por el cierre del pasivo, patrimonio y activo del ejercicio.

TAURO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de 145,600.00 Sobregiro Bancarios 1,500.00
Efectivo
Cuentas por Cobrar 185,000.00 Cuentas por pagar 47,000.00
Comerciales Diversas
Otras Cuentas Por Cobrar 24,000.00 Otras cuentas por Pagar 160,733.20
Total Activos Corrientes 354,600.00 Total Pasivos Corrientes 209,233.20

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Propiedades, planta y equipo 599,000.00 Capital 500,000.00
Total Activos No Corrientes 599,000.00 Reservas Legal 90,000.00
Resultados Acumulados 154,366.80
Total Patrimonio Neto 744,366.80
TOTAL PASIVOS Y
TOTAL ACTIVOS 953,600.00 953,600.00
PATRIM.
 contabilidad de sociedades

MAYOR TAURO S.A. (1)

10 EFECTIVO DE 12 CUENTAS POR 16 CUENTAS POR

EQUIVALENTES DE COBRAR COMERCIALES COBRAR DIVERSAS -
EFECTIVO - TERCEROS TERCEROS
2,500.00 8,000.00 24,000.00
141,600.00 177,000.00

144,100.00 - 185,000.00 - 24,000.00 -

40 TRIBUTOS,
33 INMUEBLES, MAQ.Y
20 MERCADERIAS CONTRAPREST. Y APORTES
EQU. AL SIST. DE PENS.
32,000.00 32,000.00 599,000.00 21,600.00
27,000.00

32,000.00 32,000.00 599,000.00 0.00 0.00 48,600.00

41 REMUNERACIONES Y 42 CUENTAS POR PAGAR

46 CUENTAS POR PAGAR
PARTICIPACIONES POR COMERCIALES -
DIVERSAS - TERCEROS
PAG. TERCEROS
47,000.00 28,500.00

0.00 0.00 0.00 47,000.00 0.00 28,500.00

57 EXCEDENTE DE
50 CAPITAL 58 RESERVAS
REVALUACIÓN
500,000.00 90,000.00

0.00 500,000.00 0.00 0.00 0.00 90,000.00

 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

75 OTROS INGRESOS DE
69 COSTO DE VENTAS 70 VENTAS
GEST.
32,000.00 120,000.00 150,000.00

32,000.00 0.00 0.00 120,000.00 0.00 150,000.00

Una vez mayorizado a fin de calcular la participación de los trabajadores, se elabora un

balance general, para su registro y proceder a elaborar un nuevo balance general (hoja
de trabajo) y proceder a realizar el cierre contable.

MAYOR TAURO S.A. (2)

10 EFECTIVO DE 16 CUENTAS POR

12 CUENTAS POR COBRAR
EQUIVALENTES DE COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
EFECTIVO DIVERSAS - TERCEROS
2,500.00 144,100.00 8,000.00 185,000.00 24,000.00 24,000.00
141,600.00 177,000.00

144,100.00 144,100.00 185,000.00 185,000.00 24,000.00 24,000.00

40 TRIBUTOS,
33 PROPIEDADES, P Y
20 MERCADERIAS CONTRAPREST. Y APORTES
EQU. AL SIST. DE PENS.
32,000.00 32,000.00 599,000.00 599,000.00 113,193.20 21,600.00
27,000.00
64,593.20

32,000.00 32,000.00 599,000.00 599,000.00 113,193.20 113,193.20

41 REMUNERACIONES Y 42 CUENTAS POR

46 CUENTAS POR PAGAR
PARTICIPACIONES POR PAGAR COMERCIALES -
DIVERSAS - TERCEROS
PAG. TERCEROS
19,040.00 19,040.00 47,000.00 47,000.00 28,500.00 28,500.00

19,040.00 19,040.00 47,000.00 47,000.00 28,500.00 28,500.00

207
 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

62 GASTOS DE
50 CAPITAL 58 RESERVAS
PERSONAL
500,000.00 500,000.00 19,040.00 19,040.00 90,000.00 90,000.00

500,000.00 500,000.00 19,040.00 19,040.00 90,000.00 90,000.00

61 VARIAC.DE
59 RESULTADOS ACUML. 94 GASTOS ADMINISTRA
EXISTENCIAS
154,366.80 154,366.80 19,040.00 19,040.00 32,000.00 32,000.00

154,366.80 154,366.80 19,040.00 19,040.00 32,000.00 32,000.00

75 OTROS INGRESOS DE
69 COSTO DE VENTAS 70 VENTAS
GEST.
32,000.00 32,000.00 120,000.00 120,000.00 150,000.00 150,000.00

32,000.00 32,000.00 120,000.00 120,000.00 150,000.00 150,000.00

83 EXCEDENTE BRUTO
80 MARGEN COMERCIAL 82 VALOR AGREGADO
DE EXPLOTACIÓN
32,000.00 120,000.00 88,000.00 88,000.00 19,040.00 88,000.00
88,000.00 68,960.00

120,000.00 120,000.00 88,000.00 88,000.00 88,000.00 88,000.00

 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

85 RESULTADO ANTES
79 CARGAS IMPUTABLE
84 RESULTADO DE EXPLOT. DE PARTICIPACIONES E
A LA
IMP.
218,960.00 68,960.00 218,960.00 218,960.00 19,040.00 19,040.00
150,000.00

218,960.00 218,960.00 218,960.00 218,960.00 19,040.00 19,040.00

89 DETERMINACIÓN DEL
88 IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO DEL
RESULTADO
64,593.20 64,593.20 64,593.20 218,960.00
154,366.80

64,593.20 64,593.20 218,960.00 218,960.00

 TAURO S.A.
BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJO)
Resultado Por
Sumas del Mayor Saldos Ajustes Cuentas Del Balance Resultado por Función
Concepto Naturaleza
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Pérdidas Ganancias Pérdidas Ganancias
10 Efectivos y equivalentes de efectivo 144,100.00 144,100.00 144,100.00 0.00
12 Ctas por cobrar comerciales - Terceros 185,000.00 185,000.00 185,000.00

14 Cuentas por cobrar al personal a los 0.00 0.00

Acc.
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 24,000.00 24,000.00 24,000.00

20 Mercaderías 32,000.00 32,000.00 0.00 0.00

33 Propiedades, planta y equipo 599,000.00 599,000.00 599,000.00

39 Depreciación, amortización acumulados 0.00 0.00

40 Tributos y aportes al sistema P de 48,600.00 48,600.00 0.00 48,600.00

pensiones
41 Remunerac y participaciones por pagar 0.00 0.00 0.00

42 Ctas por pagar comerciales - Terceros 47,000.00 47,000.00 47,000.00

43 Ctas por pagar comerciales - 0.00 0.00

Relacionadas
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 28,500.00 28,500.00 28,500.00

50 Capital 500,000.00 500,000.00 500,000.00

57 Excedente de revaluación 0.00 0.00

58 Reservas 90,000.00 90,000.00 90,000.00

611 Mercaderías 0.00 32,000.00 32,000.00

68 Valuación y deterioro de activos y prov. 0.00 0.00

69 Costo de ventas 32,000.00 32,000.00 32,000.00 32,000.00

70 Ventas 120,000.00 120,000.00 120,000.00 120,000.00

75 Otros ingresos de gestión 150,000.00 150,000.00 150,000.00 150,000.00

94 Gastos de administración 0.00 0.00 0.00

95 Gastos de ventas 0.00 0.00 0.00

1,016,100.00 1,016,100.00 984,100.00 984,100.00 32,000.00 32,000.00 952,100.00 714,100.00 32,000.00 270,000.00 32,000.00 270,000.00

238,000.00 238,000.00 238,000.00

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

952,100.00 952,100.00 270,000.00 270,000.00 270,000.00 270,000.00

Determinando el resultado del periodo antes de las participaciones a los trabajadores:

 TAURO S.A.
BALANCE GENERAL (HOJA DE TRABAJO)
Resultado Por
Sumas del Mayor Saldos Ajustes Cuentas Del Balance Resultado por Función
Concepto Naturaleza
Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Perdidas Ganancias Perdidas Ganancias
10 Efectivos y equivalentes de efectivo 144,100.00 144,100.00 144,100.00

12 Ctas por cobrar comerciales - Terceros 185,000.00 185,000.00 185,000.00

14 Cuentas por cobrar al personal a los 0.00 0.00

Acc.
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 24,000.00 24,000.00 24,000.00

20 Mercaderias 32,000.00 32,000.00 0.00 0.00

33 Propiedades, planta y equipo 599,000.00 599,000.00 599,000.00

39 Depreciación, amortización y 0.00 0.00

.acumulados
40 Tributos y aportes al sistema p. de 48,600.00 48,600.00 0.00 48,600.00
pensiones
41 Remunerac y participaciones por pagar 19,040.00 19,040.00 19,040.00

42 Ctas por pagar comerciales - Terceros 47,000.00 47,000.00 47,000.00

43 Ctas por pagar comerciales - 0.00 0.00

Relacionadas
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 28,500.00 28,500.00 28,500.00

50 Capital 500,000.00 500,000.00 500,000.00

57 Excedente de revaluación 0.00 0.00

58 Reservas 90,000.00 90,000.00 90,000.00

59 Resultados acumulados 0.00 0.00 0.00

611 Mercaderias 0.00 32,000.00 32,000.00

62 Gastos de personal y directores 19,040.00 19,040.00 19,040.00

63 Gastos de servicios prestados por 0.00 0.00

terceros
68 Valuación y deterioro de activos y prov. 0.00 0.00

69 Costo de ventas 32,000.00 32,000.00 32,000.00 32,000.00

70 Ventas 120,000.00 120,000.00 120,000.00 120,000.00

75 Otros ingresos de gestión 150,000.00 150,000.00 150,000.00 150,000.00

94 Gastos de administracion 19,040.00 19,040.00 19,040.00 19,040.00

79 Cargas imp.a la cuenta de costos y 19,040.00 19,040.00

gastos
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

1,054,180.00 1,054,180.00 1,022,180.00 1,022,180.00 32,000.00 51,040.00 952,100.00 733,140.00 51,040.00 270,000.00 51,040.00 270,000.00

218,960.00 218,960.00 218,960.00

952,100.00 952,100.00 270,000.00 270,000.00 270,000.00 270,000.00

 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

TAURO S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR NATURALEZA)
Por el año 1

Ventas Netas de mercaderías 120,000.00
Compra de Mercaderías
Variación de existencias:
Mercaderías (32,000.00)
MARGEN COMERCIAL 88,000.00
Consumo:
Compra de Suministros Diversos
Suministros Diversos
Servicios Prestados por Terceros

VALOR AGREGADO
Gastos de personal
Tributos
EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACIÓN
Estimaciones y provisiones del ejercicio

RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Otros ingresos de gestión 150,000.00
RESULTADO ANTES DE
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 238,000.00
Participaciones 8% (19,040.00)
Impuesto a la Renta 29.50% (64,593.20)
RESULTADO DEL EJERCICIO 154,366.80
 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

TAURO S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
(POR FUNCIÓN)
Por el año 1

Ventas 120,000.00
Costo de Ventas (32,000.00)
UTILIDAD BRUTA 88,000.00

Gastos de Ventas
Gastos de Administración

UTILIDAD DE OPERACIÓN
Otros ingresos de gestión 150,000.00
UTILIDAD ANTES DE DEDUCC.
238,000.00
Y PARTICIPACIONES
Participaciones 8% (19,040.00)
Impuesto a la Renta 29.50% (64,593.20)
RESULTADO DEL EJERCICIO 154,366.80

Conformación de la reserva legal

En concordancia al artículo 229 de la ley general de sociedades, establece que
las sociedades anónimas que en el periodo hayan obtenido utilidades, deben
detraer como mínimo un 10% de la utilidad para la conformación de reservas,
hasta que alcance un monto igual a la quinta parte del capital. El exceso sobre
este limite no tiene condición de reserva legal.


Estas reservas tendrán como objetivo compensar las pérdidas que se produzcan
en los periodos
posteriores

Continuando con las operaciones

Cálculo para determinar la Reserva del Ejercicio

Capital 500,000.00
Reserva Actual 90,000.00

La reserva actual no excede a la 5ta parte del capital que es de S/ 100,000.00

Capital 500,000.00
5ta parte o 20% máximo 100,000.00

213
 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Calculando el 10 % de la utilidad obtenida en el período.

Utilidad Distribuible 154,366.80

10% de la Utilidad 15,436.68

Monto Máximo 100,000.00

Reserva Actual 90,000.00
monto que falta para cubrir el 20% 10,000.00

10% de la utilidad 15,436.68

Monto que falta para cubrir el 20% 10,000.00
Monto en exceso 5,436.68

Conformando y registrando la Reserva

El 10 % de la utilidad es de S/ 15,436.68, dicho monto excede en S/ 5,436.68
debido a que la reserva debe ser sólo de S/ 10,000, si la entidad quisiera
conformar una reserva mayor a esta cantidad, es facultad de los socios, este
monto adicional no será considerado como reserva legal.


En el presente caso, los socios acuerdan conformar la reserva por los S/ 10,000
y distribuir la diferencia entre los socios.


Por la apertura del segundo período

-------------------------- x ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 144,100.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 185,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - DIVERSAS 24,000.00
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 599,000.00
331 Terrenos

 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 113,193.20
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 19,040.00
411 Remuneraciones por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 47,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 28,500.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
58 RESERVAS 90,000.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 154,366.80
591 Utilidades no Distribuidas
5911 Utilidades acumuladas

Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio del
ejercicio.

-------------------------- x ----------------------------

59 RESULTADOS ACUMULADOS 154,366.80
591 Utilidades no Distribuidas
5911 Acciones
58 RESERVA 10,000.00
582 Legal
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTICIPES) Y DIRECTORES 137,148.46
441 Accionistas (socios, participes)
4412 Dividendos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 7,218.34
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto general a la renta

x/x Por la conformación de las reservas legales y la

provisión para pago de dividendos, menos la retención
del 5 %
 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Mayorizando las cuentas que se modifican

44 CTAS POR PAGAR A LOS

ACC. (SOCIOS) DIR.Y 58 RESERVAS
GERENT.
137,148.46 90,000.00
10,000.00

0.00 137,148.46 0.00 100,000.00

40 TRIBUTOS,
59 RESULTADOS ACUML. CONTRAPREST Y
APORTES AL SISTEMA
154,366.80 154,366.80 113,193.20
7,218.34

154,366.80 154,366.80 0.00 120,411.54

De esta manera los saldos del nuevo estado financiero mostrará lo siguiente:

TAURO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de 145,600.00 Sobregiro bancarios 1,500.00
Efect.
Cuentas por Cobrar 185,000.00 Cuentas por pagar 47,000.00
Comerciales comerciales
Otras Cuentas Por Cobrar 24,000.00 Otras cuentas por Pagar 305,100.00
Total Activos Corrientes 354,600.00 Total Pasivos Corrientes 353,600.00

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Propiedades, planta y equipo 599,000.00 Capital 500,000.00
Total Activos No Corrientes 599,000.00 Reservas 100,000.00
Resultados Acumulados 0.00
Total Patrimonio Neto 600,000.00
TOTAL PASIVOS Y
TOTAL ACTIVOS 953,600.00 953,600.00
PATRIMONIO

216
 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Luego de la conformación de las reservas, se puede ver en el estado de situación

financiera que las reservas muestra el 20 % del capital.


CASO DE USO DE LA RESERVA LEGAL

Para efectos didácticos, a fin de explicar cual es la finalidad de las reservas,
vamos a suponer la sociedad del ejemplo, continua sus operaciones en el
ejercicio.

a. Se registró en el período gastos por servicios básicos de los siguiente

manera:

Teléfono 10,000.00 más IGV
Agua 12,000.00 más IGV
22,000.00

b. Se compró mercaderías al contado por S/. 95,000 más IGV

c. Se realizan los asientos de cierre para determinar el resultado del ejercicio
habiendo determinado una pérdida de S/.22,000

d. Los socios acordaron utilizar la Reserva Legal para cubrir la Pérdida y
capitalizar el saldo.

DESARROLLO

a. Por el pago de los servicios diversos

-------------------------------------- x ---------------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS 22,000.00
636 Servicios básicos 22,000.00
6363 Agua 10,000.00
6364 Teléfono 12,000.00
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,960.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 25,960.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por el pago de servicios básicos más IGV..

 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

-------------------------------------- x ---------------------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 22,000.00
941 Gastos de Administración
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y
GASTOS 22,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

x/x Asiento por destino de los gastos por servicios
de terceros.

b. Por la compra de mercaderías al contado

-------------------------------------- x ---------------------------------------
60 COMPRAS 95,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 17,100.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 112,100.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por la compra de mercaderías al contado más IGV

-------------------------------------- x ---------------------------------------
20 MERCADERÍAS 95,000.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 95,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías

x/x Por el destino de la compra de mercaderías

c. Por el cierre contable para determinar el resultado del ejercicio

-------------------------------------- x ---------------------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS 22,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS DE ADIMINISTRACIÓN 22,000.00
941 Gastos de Administración

x/x Para saldar la cuenta 94 con la cuenta 79 carga imputable

a la cuenta de costos
 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

-------------------------------------- x ---------------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 95,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
80 MARGEN COMERCIAL 95,000.00
801 Margen comercial

x/x Para la cancelación de la cuenta 61 al margen comercial.

-------------------------------------- x ---------------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 95,000.00
801 Margen comercial
60 COMPRAS 95,000.00
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas

x/x Por la cancelación de la cuenta de Compras

-------------------------------------- x ---------------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 0.00
801 Margen comercial
82 VALOR AGREGADO 0.00
821 Valor agregado

x/x Por el traslado del saldo del Margen comercial
al valor agregado.

-------------------------------------- x ---------------------------------------
82 VALOR AGREGADO 22,000.00
821 Valor agregado
63 GASTOS DE SERVICIOS PRETADOS POR TERCEROS 22,000.00
636 Servicios básicos

x/x Para saldar las cuentas de gastos de servicios
prestados por terceros al valor agregado.

-------------------------------------- x ---------------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC. BRUTA)
DE EXPLOTACIÓN 22,000.00
831 Excedente bruto de explotación

82 VALOR AGREGADO 22,000.00

821 Valor agregado

x/x Por la transferencia del Valor agregado a
Excedente bruto (Insufic.bruta) de explotación.


 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

-------------------------------------- x ---------------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 22,000.00
841 Resultado de explotación
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFIC.BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 22,000.00
831 Excedente bruto de explotación

x/x Por la transferencia del saldo de Excedente bruto de explotación

a Resultado de explotación

-------------------------------------- x ---------------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS 22,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 22,000.00
841 Resultado de explotación

x/x Por la transferencia del resultado de explotación a
resultado antes de participaciones e impuestos.

-------------------------------------- x ---------------------------------------
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO 22,000.00
891 Utilidad
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 22,000.00
851 Resultado antes de participaciones e impuestos

x/x Por la transferencia de Resultado antes de participaciones
e impuestos a determinación del resultado del ejercicio.

-------------------------------------- x ---------------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 22,000.00
592 Pérdidas Acumuladas
5921 Pérdidas acumuladas
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 22,000.00
892 Pérdida

x/x Para el traslado de resultados acumulados a
determinación del resultado del ejercicio.

-------------------------------------- x ---------------------------------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR 99,351.54
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR 19,040.00
411 Remuneraciones por pagar
 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

42 CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES - TERCEROS 47,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 28,500.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 137,148.46
(SOCIOS, PARTICIPES) Y DIRECTORES
441 Accionistas (socios, participes )
4412 Dividendos
50 CAPITAL 500,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
58 RESERVAS 100,000.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 22,000.00
591 Utilidades no Distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,040.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 185,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - DIVERSAS 24,000.00
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
20 MERCADERÍAS 95,000.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 599,000.00
331 Terrenos

x/x Por el patrimonio, pasivo y activo al cierre del período.

Al final del ejercicio tendremos el siguiente Estado de Situación
Financiera.
 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

TAURO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del año xx6)
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv. de Efect. 7,540.00 Sobregiro Bancarios 1,500.00
Cuentas por Cobrar Comerc. 185,000.00 Cuentas por pagar 47,000.00
comerciales
Otras Cuentas Por Cobrar 24,000.00 Otras cuentas por Pagar 284,040.00
Existencias 95,000.00 Total Pasivos Corrientes 332,540.00
Total Activos Corrientes 311,540.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 500,000.00
Inmuebles, Maqui. y Equipo 599,000.00 Reservas 100,000.00
Total Activos No Corrient. 599,000.00 Resultados Acumulados (22,000.00)
Total Patrimonio Neto 578,000.00
TOTAL PASIVOS Y
TOTAL ACTIVOS 910,540.00 910,540.00
PATRIMONIO

Al inicio del tercer año la sociedad, acuerda cubrir las pérdidas con parte de la
Reserva legal, capitalizar la diferencia.

d. Se cubre las pérdidas con la Reserva Legal y se capitaliza el saldo

-------------------------------------- x ---------------------------------------
58 RESERVAS 100,000.00
582 Legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 22,000.00
592 Pérdidas Acumuladas
5921 Pérdidas acumuladas
50 CAPITAL 78,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones

x/x Para cubrir las pérdidas y para capitalizar el saldo

 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Mayorizando las últimas operaciones

50 CAPITAL 58 RESERVAS
500,000.00 100,000.00 100,000.00
78,000.00

578,000.00 100,000.00 100,000.00

Saldo 578,000.00 Saldo 0.00

59 RESULTADOS ACUML.
22,000.00 22,000.00

22,000.00 22,000.00

Saldo 0

Luego de cubrir las pérdidas y capitalizar las reservas el estado de situación

financiera muestra la siguiente información:

TAURO S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 31 de Diciembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equival.de Efect. 7,540.00 Sobregiro Bancarios 1,500.00
Cuentas por Cobrar Comerc. 185,000.00 Cuentas por pagar Diversas 47,000.00
Otras Cuentas Por Cobrar 24,000.00 Otras cuentas por Pagar 284,040.00
Existencias 95,000.00 Total Pasivos Corrientes 332,540.00
Total Activo Corriente 311,540.00
Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 578,000.00
Propiedades, planta y equipo 599,000.00 Resultados Acumulados 0.00
Total Activos No Corrientes 599,000.00 Total Patrimonio Neto 578,000.00

TOTAL PASIVOS Y
TOTAL ACTIVOS 910,540.00 910,540.00
PATRIMONIO
 CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Este último Estado de Situación Financiera, muestra el capital incrementado a S/

578,000, se ha eliminado la pérdida del período y la reserva lega, a partir de este
periodo deberá iniciarse la conformación de reservas del 10 % de los resultados
que se obtengan hasta alcanzar la 5ta parte del capital.

CONFORMACIÓN DEL NUEVO CAPITAL

Socios Capital % Reserva a Nuevo
Capitalizar Capital
Wilmer Salvador 100,000.00 20.00 15,600.00 115,600.00
Juan Terrones 75,000.00 15.00 11,700.00 86,700.00
Eva Bracamonte 75,000.00 15.00 11,700.00 86,700.00
Hilda Cruz 100,000.00 20.00 15,600.00 115,600.00
Jesús Bazán 150,000.00 30.00 23,400.00 173,400.00
Total 500,000.00 100.00 78,000.00 578,000.00

EMISIÓN DE NUEVOS ACCIONES

Por tanto la sociedad deberá emitir y entregar accionista las siguiente cantidad
de acciones

Socios Aumento Valor de Cantidad de

Capital Acción Acciones
Wilmer Salvador 15,600.00 5.00 3,120.00
Juan Terrones 11,700.00 5.00 2,340.00
Eva Bracamonte 11,700.00 5.00 2,340.00
Hilda Cruz 15,600.00 5.00 3,120.00
Jesús Bazán 23,400.00 5.00 4,680.00
Total 78,000.00 15,600.00

224