UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE CAMPECHE
CARRERA DE TSU EN CONTADURÍA
SEPTIMO CUATRIMESTRE
ASIGNATURA:
SEMINARIO FISCAL DE PERSONAS MORALES
ACTIVIDAD:
CASOS PRACTICOS
MAESTRO:
MTRO. ANDRÉS RAFAEL FLORES ROCHER
ALUMNO:
LUIS FERNANDO MENDOZA ORDAZ
21/11/2024
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SEPTIMO CUATRIMESTRE
CASO PRÁCTICO 1
MIGUEL RAMÍREZ, ÁNGEL GUZMÁN, Y ANTONIO JIMÉNEZ, SON UN GRUPO
DE AMIGOS QUE HABITAN EN UN POBLADO DENTRO DEL ESTADO DE
CAMPECHE, Y ESTÁN PENSANDO EN ESTABLECER UN RANCHO QUE SE
DEDIQUE A LA COMPRA-VENTA DE GANADO Y PRODUCCIÓN DE MIEL
PRINCIPALMENTE. ELLOS TIENEN TODOS LOS CONCIMIENTOS Y LA
EXPERIENCIA NECESARIA EN CUANTO A LA ADMINISTRACIÓN Y CUIDADO
DE ESTE, PERO NO SABEN COMO ESTABLECERLO FORMALMENTE. ES POR
ELLO, QUE ACUDEN A SU DESPACHO DE ASESORES Y CONSULTORES
CONTABLES PARA QUE LO ORIENTE EN LAS SIGUIENTES CUESTIONES:
1.- ¿qué tipo de sociedad es conveniente para establecer el Rancho?
Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.)
2.- ¿Por qué es recomendable este tipo de sociedad?
Por la protección del patrimonio personal, ya que los socios Miguel, Ángel y Antonio
solo responden por el monto de sus aportaciones al capital social, lo que protege su
patrimonio personal frente a las deudas o problemas legales del rancho. Esto es
esencial para un negocio que puede implicar riesgos financieros, como
fluctuaciones en los precios del ganado o la miel. De igual manera esta sociedad
esta diseñada para pocos socios (máximo 50) lo cual encaja perfectamente con el
grupo de amigos que desea emprender y la estructura administrativa es sencilla y
adecuada para un negocio en crecimiento.
3.- ¿Cuáles son sus características?
• Responsabilidad limitada a las aportaciones de los socios.
• Capital dividido en partes sociales (no acciones).
• Máximo de 50 socios.
• Requiere un contrato social que defina derechos y obligaciones.
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4.- ¿Cuáles son los beneficios que ofrecen estas sociedades?
• Responsabilidad limitada: Los socios solo responden con el monto de sus
aportaciones, lo que protege su patrimonio personal frente a deudas o
responsabilidades legales de la empresa.
• Menores costos de operación: Los costos administrativos y de constitución son
más bajos en comparación con una Sociedad Anónima (S.A.). Por lo tanto, no
requiere cumplir con formalidades complejas como asambleas estrictas o emitir
acciones.
• Flexibilidad en la administración: Los socios pueden acordar en el contrato social
cómo tomar decisiones y distribuir utilidades según las necesidades del negocio
y Esto es ideal para pequeños grupos que buscan adaptar las reglas a su
relación personal y objetivos.
5.- ¿Qué se debe hacer para constituir este tipo de sociedad?
• Se necesita la creación del acta constitutiva.
• Se necesita que existan al menos dos socios y máximo 50.
• Tener claridad de los elementos que los socios registrarán en el acta
constitutiva.
• Contar con el capital mínimo es de $3,000 pesos.
6.- ¿Cómo está compuesto el capital social?
El capital mínimo es de $3,000 pesos. Es necesario y obligatorio que los socios
hagan una aportación inicial, cuyo monto debe asentarse en los estatutos del acta
constitutiva. Cada socio debe aportar inicialmente al menos el 50 por ciento de su
participación total.
7.- ¿En qué régimen deben tributar? (concepto del régimen)
RESICO es ideal para actividades agropecuarias, ya que ofrece facilidades
administrativas y tasas impositivas bajas.
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8.- ¿Cómo pueden tributar en ese régimen?
• Inscribirse al RESICO en el portal del SAT.
• Registrar ingresos y gastos mensualmente.
• Emitir facturas electrónicas por ventas.
9.- ¿Cuáles son los beneficios de tributar en este régimen?
• Puedes recibir apoyos económicos de los gobiernos federales, estatales y
municipales o asociaciones.
• No requieres llevar contabilidad electrónica.
• Declaraciones prellenadas con pago ágil.
10.- ¿Cuáles son las obligaciones fiscales que deben cumplir?
• Presentar declaraciones mensuales y anuales de ISR e IVA.
• Emitir facturas electrónicas.
• Mantener registros contables organizados.
11.- Consideraciones en cuanto al impuesto sobre la renta.
Existen estímulos fiscales para actividades agropecuarias, como una reducción de
la base gravable. Si los ingresos no superan ciertos límites, pueden estar exentos
de ISR.
12. Consideraciones en cuanto al impuesto al valor agregado.
Las actividades agrícolas y ganaderas suelen estar exentas de IVA.
13.- ¿Cómo dónde y cuándo se deben presentar los impuestos?
• Los impuestos se presentan en el portal del SAT.
• Declaraciones mensuales: a más tardar el día 17 de cada mes.
• Declaración anual: en abril del año siguiente.
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14.- Programas y apoyos al sector (estatales y federales).
• Secretaría de Agricultura y Desarrollo Rural (SADER):
Programas como Producción para el Bienestar y Crédito Ganadero a la Palabra.
• FIRA (Fideicomisos Instituidos en Relación con la Agricultura):
Ofrecen créditos a tasas preferenciales.
• Apoyos estatales en Campeche:
Incentivos para la producción apícola y ganadera a través de la Secretaría de
Desarrollo Rural del estado.
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CASO PRACTICO 2
DETERMINA EL IMPUESTO DEL EJERCICIO DE UNA PERSONA MORAL INTEGRANTE
DE UN CONTRIBUYENTE DEL RÉGIMEN DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS, SILVÍCOLAS Y DE PESCA.
EL INTEGRANTE DE LA PERSONA MORAL REALIZA EXCLUSIVAMENTE ACTIVIDADES PESQUERAS:
DATOS DE EJERCICIO
SE PAGÓ PTU EN EL EJERCICIO.
NO EXISTEN PÉRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE AMORTIZAR.
LA PERSONA MORAL INTEGRANTE CUENTA CON 12 SOCIOS.
INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO $ 9,600,830.00
GASTOS E INV. EFECTIVAMENTE EROGADAS $ 4,453,768.00
PTU PAGADA EN EL EJERCICIO $ 300,000.00
PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES $ -
PRACTICA
1. PROPORCION DE INGRESOS GRAVADOS
TOTAL DE INGRESOS OBTENIDOS $ 9,600,830.00
(-) INGRESOS EXCENTOS (20SMA X SOCIO) $ 7,925,610.00 (20*108.57*12*365)
(=) INGRESOS GRAVADOS $ 1,675,220.00
INGRESOS GRAVADOS $ 1,675,220.00
(/) 17%
TOTAL DE INGRESOS $ 9,600,830.00
2. GASTOS DEDUCIBLES PROPORCIONALES
TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS $ 4,453,768.00
(X) PROPORCION DE INGRESOS GRAVADOS 17%
(=) GASTOS DEDUCIBLES $ 777,124.6058
3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
TOTAL DE INGRESOS OBTENIDOS $ 9,600,830.00
(-) INGRESOS EXENTOS $ 7,925,610.00
(=) INGRESOS GRAVADOS $ 1,675,220.00
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS $ 777,124.6058
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO $ 300,000.00
(-) PÉRDIDAS FISCALES POR APLICAR $ -
(=) BASE PARA EL PAGO $ 598,095.39
(X) TASA DEL 30% 30%
(=) IMPUESTO DEL PERÍODO $ 179,428.62
(X) REDUCCIÓN DEL 30% EN SU CASO $ 53,828.585
PAGOS PROVISIONALES EFEC C/ ANT $ -
RETENCIONES POR PAGO DE INT. $ -
(=) ISR A CARGO $ 125,600.03
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CASO PRACTICO 3
DETERMINAR EL IMPUESTO DE UN EJERCICIO DE UNA PERSONA MORAL INTEGRANTE DE UN
CONRIBUYENTE DEL REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y DE PESCA
QUE TUVO INGRESOS POR $17,500,000 Y PRESENTA LOS SIGUIENTES DATOS:
DATOS DE EJERCICIO
UTILIDAD GRAVABLE DEL EJERCICIO $ 2,940,000.00
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS EN EL EJERCICIO $ 800,000.00
RETENCIONES POR PAGOS DE INTERES $ 6,000.00
1. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
(=) BASE PARA EL PAGO $ 2,940,000.00
(X) TASA DEL 30% 30%
(=) IMPUESTO DEL PERÍODO $ 882,000.00
(X) REDUCCIÓN DEL 30% EN SU CASO $ 264,600.000
PAGOS PROVISIONALES EFEC C/ ANT $ 800,000.00
RETENCIONES POR PAGO DE INT. $ 6,000.00
(=) ISR A CARGO -$ 188,600.00
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BIBLIOGRAFIAS
• Ley General de Sociedades Mercantiles (México).
• Código Fiscal de la Federación.
• Sitio oficial del SAT (Servicio de Administración Tributaria).
• Documentos de la Secretaría de Agricultura y Desarrollo Rural (SADER).
