Procesos Contables I

Unidad 01: Ciclo de un sistema contable de información

SEMAN A 1

¿Qué es la Contabilidad?

Campo de Aplicación de la Contabilidad

Principales Usuarios y requisitos de la Información Contable

Concepto de Empresa y Balance

Principios y Normas Contables

Bibliografía

Actividad: Control

SEMAN A 2

Proceso obtención del Balance

Clasificación de Activos, Pasivos y Patrimonio

 Cuentas Contables

SEMAN A 3

Registros y comprobantes contables

Libros contables

Actividad: Control

SEMAN A 4

Estructura de los Sistemas Contables

Elementos de los Sistemas Contables

Manual de Contabilidad y Plan de Cuentas

Fases del Proceso Contable

Lección 1 de 17

¿Qué es la Contabilidad?

¿Qué es la Contabilidad?

La Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC),

organismo representativo de la profesión contable en el
continente americano, al describir sus objetivos la señala
como “la doctrina contable” y la “rama contable”.

Fuente: Gabriel Torres Salazar / IFRS Contabilidad y Finanzas para la toma de decisiones.
 Fuente: Gabriel Torres Salazar / IFRS Contabilidad y Finanzas para la toma de decisiones.

R. N. Anthony en su libro La Contabilidad en la Administración de Empresas, dice: “a la contabilidad se la ha

llamado el lenguaje de los negocios y aunque algunos se oponen a esta definición , encontraremos que la
tarea de aprender contabilidad viene a ser esencialmente la misma que implica el estudio de otro idioma”.

En Chile, la Asociación Gremial del Colegio de Contadores de Chile (colegio hoy derogado) –sustentado por

la Ley M° 13.011 del 29/9/1973– entregó la siguiente definición: “Contabilidad, la ciencia que trata de la
información y control de los hechos económicos y financieros, procurando los medios de organización y

administración más adecuados para llevar cuenta clara y exacta de las operaciones que se realizan y de sus

resultados”.
 Fuente: Gabriel Torres Salazar / IFRS Contabilidad y Finanzas para la toma de decisiones.

Contabilidad es la disciplina que se encarga de determinar, medir, y

cuantificar los factores de riqueza, con el fin de servir para la toma
de decisiones y control, presentando información previamente
registrada, de forma sistemática y útil para la toma los distintos
usuarios o stakeholders.

- Anónimo

¿ Para qué sirve la Contabilidad?

La Contabilidad es útil para conocer la situación económica y

financiera de una entidad (empresa), de forma clara,
 ordenada y estandarizada dentro de normas contables.

Según los International Financial Reporting Standards (IFRS) o Normas Internacionales de

Información Financiera (NIIF), que son normas que constituyen el marco por el que se rige la
contabilidad mundial y preparación de estados financieros, señala que la Contabilidad y Estados

Financieros apuntan a satisfacer dos requisitos esenciales de la empresa:

Transparentar información financiero contable para uso de los muy

diversos usuarios, y

Hacer comparable dicha información cualquiera que el tipo de empresas y

latitud en que se genere.

Así tenemos que:

Su función es el registro de hechos económicos, y su objetivo es entregar

información de esos hechos económicos, del que se deriva un segundo objetivo que es el control.

C O NT I NÚ A C O N E L C O NT E NI DO
Lección 2 de 17

Campo de Aplicación de la Contabilidad

Lo significativo y común de la Contabilidad es su función

relacionada con el Registro de Hechos Económicos, y su
objetivo general que se resume en informar estos hechos
económicos, de lo cual se deriva un segundo objetivo que es
el Control.

Las diferentes acepciones que recibe la Contabilidad es debido a la diversidad empresarial y a la

finalidad múltiple que cumple, si bien el sistema de información contable al interior de la empresa
es uno solo, el uso que se le da a la información contable permite y hace aconsejable diferenciar la
contabilidad en función de los siguientes usos:

La Contabilidad de Costos

La cual se define como la fase que particularmente se ocupa de recolección, procesos, elaboración de
informes e interpretación y presentación de los datos cuantitativos expresados en volúmenes y valores de
producción, comercialización y servicios que dicen relación con el costo de obtener o generar un bien o un
servicio.

Ejemplo: a través de la contabilidad de costos podemos determinar el costo unitario de producir un bien o
servicio, y si a éste agregamos un margen porcentual de ganancia podemos fijar los precios de ventas a los
clientes
La Contabilidad Financiera

La cual se define como la fase que particularmente se ocupa de proporcionar información a terceros usuarios,
como los accionistas, los proveedores, los bancos y acreedores.

Ejemplo: a través de la contabilidad Financiera los Bancos o Acreedores pueden decidir si realizar un
préstamo o no a la empresa.

La Contabilidad Administrativa o Gerencial

Se define como la fase que particularmente se ocupa de proporcionar información a los administradores,
gerentes, y el interior de la empresa, para tomar decisiones sobre su acontecer.
Ejemplo: a través de la contabilidad administrativa o gerencial tenemos información para realizar las
cobranzas a los clientes, o realizar los pagos a los proveedores, o conocer el nivel de ventas o resultado
financiero de un mes determinado.

La Contabilidad Pública o Gubernamental

Se define como la fase que particularmente se refiere con ello a las entendidas de carácter público.

Ejemplo: las Municipalidades llevan Contabilidad Gubernamental.

La Contabilidad Presupuestaria

Unido al concepto de contabilidad de costo se aplica el de contabilidad presupuestaria, que constituye la

cuantificación o expresión financiera de planes, programas y actividades para el futuro, cuya ejecución será
medida por la contabilidad de costos.
Ejemplo: Las grandes empresas utilizan el presupuesto general como herramienta de control de gestión el
cual se compara con la contabilidad administrativa y se establecen planes de acción en función de las
desviaciones entre el presupuesto y el real.

La Contabilidad Tributaria

Su orientación principal es ser considerada como base en la determinación y cálculos de impuestos, utilizando
las leyes tributarias para determinar el cumplimiento impositivo de la empresa.

Ejemplo: a través de la contabilidad tributaria se determina la Renta Líquida Imponible base para calcular el
Impuesto Renta y el capital propio tributario.

Resumen: ¿Cuáles son los Tipos de Contabilidad?

Usuario Externos Usuarios Internos

Contabilidad Financiera. Contabilidad Administrativa.

Contabilidad Tributaria. Contabilidad de Costos.

- Contabilidad Presupuestaria.

C O NT I NÚ A C O N E L C O NT E NI DO
Lección 3 de 17

Principales Usuarios y requisitos de la Información

Contable

Principales usuarios de la Información Contable

Usuarios de la Información Objetivo

Tomar decisiones sobre la marcha de la

La Administración
empresa.

Conocer los resultados de la empresa

Trabajadores (Sindicatos)
para eventual negociación colectiva.

Bancos y Acreedores Tomar decisiones de créditos.

Cobro de impuestos y planificación del

Gobierno y Fisco presupuesto y estadísticas nacionales
(SII, INE).

Análisis de inversión y clasificación de

Inversionistas Institucionales
riesgos.

Accionistas o dueños de las empresas

Medir el resultado de su inversiones
(como agente distinto y separado de la
(retornos o utilidades).
empresa)
 Requisitos de la Información Contable

Información significativa

Implica que la información sea verdadera, refleje la realidad de los hechos económicos, exacta, clara para
evitar ambigüedades.

Información completa

Para proveer los elementos necesarios sin omisiones respecto de la situación informada.

Información económica

En cuanto a que el costo de obtenerla no resulte superior al beneficio esperado de su utilización.

Información oportuna

Para que esté disponible en el momento en que efectivamente se necesite.

C O NT I NÚ A C O N E L C O NT E NI DO
Lección 4 de 17

Concepto de Empresa y Balance

Activos, Pasivos y Patrimonio

Una empresa puede ser representada por un gran círculo dividido en dos: Activos y Fuentes de

Financiamiento (Pasivos y Patrimonio).

Toda empresa se formará a través de los recursos que posea y estos, a su vez, deberán provenir de fuentes

que lo financien.
 AC TIVOS PAT R I MO N I O PA SI V O S

Los recursos como el dinero, las cuentas por cobrar, los inventarios.

AC TIVOS PAT R I MO N I O PA SI V O S

Fuentes de financiamiento provenientes de los Accionistas o Dueños.

 AC TIVOS PAT R I MO N I O PA SI V O S

Fuentes de financiamiento provenientes de los Proveedores, Bancos y otros.

 Ecuación Fundamental

La empresa genera una igualdad entre los Recursos que posee y las Obligaciones que tiene. A ello llamamos
la Ecuación Fundamental.
 RECURSOS OBLIGACIONES
(Bienes y Derechos) (Derechos de los:)

Recursos financieros Acreedores

Recursos físicos Accionistas o Socios

Capacidad empresarial -

ACTIVOS

Es un recurso (un bien o un derecho) controlado por la entidad, resultado de eventos pasados, del cual se
espera obtener beneficios económicos futuros.

Ejemplo: Efectivo, Cuentas por Cobrar, Mercaderías, Terrenos, Planta y equipos, activos biológicos,
otros.
PASIVOS

Es una obligación o deuda presente con terceras personas (distintas a los dueños o accionistas), surgida a
raíz de hechos pasado, al vencimiento del cual y para pagarla o extinguirla, la entidad debe desprenderse de
recursos.

Ejemplo: Cuentas por pagar con proveedores, Sueldos por pagar, Leyes Sociales por pagar,
Obligaciones con Bancos, Letras o Documentos por pagar.

PATRIMONIO

Es una obligación o deuda de la entidad con sus dueños o accionistas.

Ejemplo: Capital Social, Utilidades Acumuladas o Retenidas, Utilidad del Ejercicio.

PÉRDIDAS (Resultado)

Corresponde a desembolsos efectuados por al entidad e imputaciones que disminuyen el resultado.

Ejemplo: Costos de ventas, Gastos de sueldos, Gastos Generales, Depreciación del ejercicio, intereses
y multas.

GANANCIAS (Resultado)

Corresponde a los ingresos que genera la entidad e imputaciones que incrementan el resultado.

Ejemplo: Ingresos por ventas, ingresos financieros no operacionales.

Veremos que la Igualdad entre Activos a Pasivos más Patrimonio es la base de la Contabilidad y
de la Toma de Decisiones en la Empresa.

Es vital comprender esta ecuación para la comprensión de la contabilidad y el mundo de los

negocios.

Ejemplo 1
Ejemplo: La Sociedad XZY nace con un aporte de $100 por parte de sus socios, este dinero
ingresa a la Caja de la empresa y se formaliza así el pago del Capital Social.
Ejemplo 2
La Sociedad XZY recibe un préstamo del Banco BCI por $50, este dinero ingresa a la Caja de la
empresa y se formaliza así la obligación (deuda) con el Banco BCI.
Ejemplo 3
La Sociedad XZY compra mercadería por $60, esto con factura del proveedor al cual promete
pagar en 30 días más. Esta mercadería ingresa a Bodega Central de la empresa y se formaliza
así la obligación (deuda) con el Proveedor.

Ejercicio
Descargue el siguiente archivo Word y complete el cuadro con las cantidades faltantes de cada
uno de los cuatro balances independientes que se le presentan.

[Link]
60.7 KB

C O NT I NÚ A C O N E L C O NT E NI DO
Lección 5 de 17

Principios y Normas Contables

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

A través del curso y del texto guía haremos referencia a los “Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados” (PCGA), dictados por el Colegio de Contadores de Chile A.G. a través
de los distintos Boletines Técnicos .

Los principios corresponden a ciertos acuerdos

universalmente aceptados para la confección de los estados
financieros de la contabilidad financiera. Son los pilares
sobre los que se construyen los estados financieros y
corresponden a normas que debieran emplear para la
valorización de activos, pasivos y patrimonio y el
reconocimiento de ingreso y gastos.
 Disminuir costos de operación de la contabilidad, simplificando el análisis,
clasificación y cuantificación de los distintos eventos económicos para los
efectos de la contabilidad.

Hacer comparaciones válidas de estados financieros de distintas

empresas o de una misma empresa a través del tiempo.

Importante señalar, a saber, con la aplicación de las normas IFRS (Normas Internacionales de
Información Financiera) el costo histórico como base de valorización de los activos es
reemplazado por el criterio del “Valor Justo” o “Fair Value” como base de valoración cuando
existe información suficientemente confiable para ello.

A continuación deberá dar lectura a los PCGA. Ver capítulo 2, página

37 a 51 del texto guía.

Principios IFRS
A continuación revisaremos los principales principios que las IFRS han incorporado.

Es importante saber que la IFRS ha incorporado estos principios, los cuales han cambiado la base
de valorización de los activos de una empresa, esto tiene como objetivo fundamental que los
estados financieros, principalmente el balance, presenten información que refleje, en la medida
de lo posible, los “Valores de Mercado” de algunos de sus ítems al momento de su presentación.

Esto es, que los estados financieros contengan lo que se conoce como el “valor económico” o “
de mercado” de sus ítems.

El marco conceptual internacional de la Contabilidad establece

postulados básicos:
Devengado

Los efectos de las transacciones y demás hechos se reconocen cuando ocurren ( y no cuándo se recibe o
paga dinero u otro equivalente de efectivo), se registran en los libros contables y se informan sobre ellos en
los estados financieros de los períodos con los cuales se relacionan.

Ejemplo:
El 02 de agosto se contrata una persona de apoyo, con una renta mensual de $ 550.000.- Y se paga los días
5 del mes siguiente. ¿ Cuándo se registra la obligación?

Desarrollo:
El hecho que se contrate a una persona no implica un hecho económico. Ya que no mueve recursos, como
tampoco, compromete recursos, por lo cual no se registra, recién debiéramos registrar el hecho el día 30 del
mes, ya que ahí se perfecciona la operación, independiente que se pague el 05 de septiembre.

Concepto de empresa en marcha

Cuando un empresario comienza su negocio, lo establece sin un Fin, por el contrario, crea el negocio para que
este se expanda, crezca y sea cada vez más sustentable. Luego se establece que la empresa siempre
continúa en marcha en términos normales.

Valor Justo

Uno de los cambios más significativos que se genera en la contabilidad financiera con la incorporación de las
IFRS es el criterio de valorización de activos, que corresponde al Valor Justo.

El Valor Justo de un activo, se define como el valor al cual dicho activo puede ser comprado o vendido en una
transacción entre dos partes voluntarias e informadas a excepción de transacciones originadas por el término
de la vida de la empresa o “liquidación” de la empresa.

Ejemplo:
La empresa tiene en su balance un Terrenos comprado el año 1990, valorizado al costo por $ 5.000.000.-
Hoy su valor justo es $ 23.000.000.- ¿ Qué nos dice el Fair Value?
C O NT I NÚ A C O N E L C O NT E NI DO
Lección 6 de 17

Bibliografía

A continuación, te presentamos la bibliografía de la unidad

que deberás utilizar durante estas semanas.

Torres Salazar, Gabriel. Contabilidad: información y control de las empresas (2010). Santiago. Legal
publishing, 2010
Torres Salazar, Estados financieros : Balance, estado de resultados, estado de flujo de efectivo, estado de

cambios en el patrimonio (2011). Santiago. Legal publishing, 2011

C O NT I NÚ A A L A A C T I V I DA D
Lección 7 de 17

Actividad: Control

¿Qué vas a lograr?

Serás capaz de evaluar el ciclo contable de una empresa y sus procedimientos para desarrollar la
información financiera de acuerdo con la normativa vigente, aspectos legales, éticos y la
aplicación de herramientas tecnológicas que agilicen la gestión y comprender la contabilidad

como una herramienta en la toma de decisiones en una organización a corto y largo plazo
teniendo en cuenta las dificultades del mercado por factores internos y externos.

Indicadores de logro

Explica los principales conceptos básicos de la contabilidad de acuerdo con la normativa vigente y
lineamientos de la empresa, considerando aspectos éticos.

Identifica el registro de las cuentas contables según su naturaleza y rubro de acuerdo con la normativa
vigente y lineamientos de la empresa.

Contenido relevante de la actividad

Principios de contabilidad generalmente aceptados e IFRS.

 Manuel contable NIIF y Marco Conceptual de la información Financiera.

Instrucciones de la actividad

Leer comprensivamente cada uno de los ejercicios de esta prueba.

Esta evaluación tiene preguntas de desarrollo (abiertas) y cerradas.

Tienes 45 minutos para desarrollar la evaluación.

¿Cuáles son los materiales que debo consultar?

1 Material de referencia del campus virtual.

Esta actividad debe desarrollarse durante la tercera y cuarta semana

según el calendario de actividades.

¿Cómo será evaluado?

Formativa, con nota.

Ponderación 0%

Carácter obligatorio.

Actividad individual.

Duración 2 semanas.
Para continuar con los contenidos del curso, será necesario haber desarrollado esta
actividad y dejar registrada su participación en ella.

Ingresa al siguiente enlace para acceder a la actividad:

Control 01

C O NT I NU E
Lección 8 de 17

Proceso obtención del Balance

La medición y registro de los hechos económicos y la emisión de informes –función y objetivo de

la contabilidad– requieren de un proceso sistemático para transformar los datos de entrada en
información de salida.

El proceso sistemático se inicia con la recolección de los datos, sigue con su clasificación, registro,
y finaliza en la elaboración de los informes. Estos informes se tratan de resúmenes a través de

los cuales se informa de la situación económica–financiera de los usuarios internos y externos.

Periodo Contable
Para cumplir con el objetivo de emisión de informes contables, debemos comprender que la vida

de la empresa se divide en periodos iguales de tiempos, lo que se da el nombre del ejercicio

contable, periodo comercial. Su duración depende de:

1 La periodicidad con la que sea desea obtener la información.

Ejemplo: los periodos contables pueden ser mensuales, trimestrales,
semestrales y anuales.

2 El ciclo operacional relacionado con el objeto social del negocio.

Ejemplo: La sociedad agrícola XYZ siembra achicoria que es cosechada en
mayo de cada año, su periodo contable cubre su principal periodo de
operacional que va entre la preparación del terreno y la cosecha de cada
año.
 3 El cumplimiento de disposiciones legales, tributarias, reglamentarias y
estatutarias relacionadas con el año fiscal.
Ejemplo: La sociedad XYZ con fecha de constitución social de 20.05.2021;
su primer ejercicio comercial será aquel que va entre el 20.05.2021 y el
31.12.2021. Su segundo ejercicio comercial será aquel que van entre el
01.01.2022 y el 31.12.2022.

Informes Contables
Con motivo del término de los periodos o ejercicios comercial, se generan los informes contables
que contienen la información económica-financiera que son utilizados por usuarios internos y
externos para conocer el acontecer de la empresa.

Los informes contables usuales que se emiten al fin de cada período o ejercicio comercial son:

Balance

Estado de Resultado

Estado de Flujo de efectivo

Estado de cambio en el Patrimonio

Estructura del balance

El Balance es un informe que muestra la situación económica – financiera de una empresa a una
fecha determinada. Es habitual que la empresas elaboren su Balance al 31 de diciembre de cada
año.

El contenido del Balance corresponde a un resumen de los recursos y de las obligaciones que
tiene la empresa.

Los recursos económicos, técnicamente se denominan Activos.

 Las obligaciones de la empresa que son terceras personas –distintos a los dueños– técnicamente
se denominan los Pasivos. Y las obligaciones de la empresa que son con los dueños técnicamente
se denomina Patrimonio.

La empresa genera una igualdad entre los Recursos que posee y las Obligaciones que tiene. A ello llamamos

la Ecuación Fundamental.

RECURSOS OBLIGACIONES
(Bienes y Derechos) (Derechos de los:)

Recursos financieros Acreedores

Recursos físicos Accionistas o Socios

 RECURSOS OBLIGACIONES
(Bienes y Derechos) (Derechos de los:)

Capacidad empresarial -

Los recursos económicos (Activos) y las deudas (Pasivo y Patrimonio) que muestra un Balance
son las existentes a una fecha determinada, una fecha precisa, la de su emisión.

El Balance muestra la situación financiera de la empresa a la fecha

indicada en su emisión, es una fotografía del estado existente a la
fecha indicada en su emisión. Es muy probable que a distintas fechas
de emisión se tengan distintos Balances, de ahí la importancia se
establecer adecuadamente las fechas del los periodos contables.
 El Balance presenta un detalle de los Activos, Pasivos y Patrimonio que posee la empresa en la
fecha indicada. Todos los activos están asociados a una fuente, cuando los recursos proviene de
aporte de los dueños decimos que la fuente del recurso es el Patrimonio. Por el contrario, cuando

los recursos provienen de préstamos o créditos como el que nos otorgan los Bancos y
Proveedores comerciales, decimos que la fuente del recurso es el Pasivo.

Lo anterior nos lleva a indicar que el Balance es una igualdad entre los recursos que tiene la
empresa y las obligaciones que tiene la empresa.

Activo = Pasivo + Patrimonio

Ejemplo:

Si una empresa tiene un activo de $ 7.000.000.-y una deuda con terceros de $ 4.0000.000 su patrimonio
será de $ 3.000.000.

Así, el Balance de la empresa sería.:

C O NT I NÚ A C O N E L C O NT E NI DO
Lección 9 de 17

Clasificación de Activos, Pasivos y Patrimonio

Para facilitar la lectura, análisis e interpretación del Balance, la diversidad de partidas que lo
integran se deben agrupar y clasificar. Para efectos de este curso diremos que la clasificación
más comúnmente empleada para el Balance será una clasificación financiera.

La clasificación financiera descansa en los siguientes conceptos que entrega en marco conceptual
de las IFRS.

ACTIVOS:

Es un recurso (un bien o un derecho) controlado por la entidad, resultado de eventos pasados, del cual se
espera obtener beneficios económicos futuros.

Ejemplo: Efectivo, Cuentas por Cobrar, Mercaderías, Terrenos, Planta y equipos, activos biológicos,
otros.

PASIVOS:

Es una obligación o deuda presente con terceras personas (distintas a los dueños o accionistas), surgida a
raíz de hechos pasado, al vencimiento del cual y para pagarla o extinguirla, la entidad debe desprenderse de
recursos.

Ejemplo: Cuentas por pagar con proveedores, Sueldos por pagar, Leyes Sociales por pagar,
Obligaciones con Bancos, Letras o Documentos por pagar.
PATRIMONIO:

Es una obligación o deuda de la entidad con sus dueños o accionistas.

Ejemplo: Capital Social, Utilidades Acumuladas o Retenidas, Utilidad del Ejercicio.

PÉRDIDAS (Resultado):

Corresponde a desembolsos efectuados por al entidad e imputaciones que disminuyen el resultado.

Ejemplo: Costos de ventas, Gastos de sueldos, Gastos Generales, Depreciación del ejercicio, intereses
y multas.

GANANCIAS (Resultado):

Corresponde a los ingresos que genera la entidad e imputaciones que incrementan el resultado.

Ejemplo: Ingresos por ventas, ingresos financieros no operacionales.

Ya hemos diferenciados a los Activos, Pasivos, Patrimonio, Pérdidas y Ganancias.

Ahora veremos y profundizaremos indicando que la primera clasificación es diferenciar en

recursos y obligaciones de corto plazo y de largo plazo. Los cambios introducidos por las IFRS
indica que al corto plazo se le denomina corriente y el largo plazo se le denomina no corriente
 Según IFRS, las clasificaciones son las siguientes:

C L A SI F I C A C I Ó N DE
C L A SI F I C A C I Ó N DE A C T I V O S C L A SI F I C A C I Ó N DE PA SI V O S
PAT R I MO N I O

Corriente (Circulante), se espera obtener beneficios económicos en un periodo normal de operaciones,

en un plazo menor a un año.

No Corriente (activos fijos), beneficios un periodo mayor al de la operación normal, o se convierten en

efectivos en un plazo mayor a un año.

C L A SI F I C A C I Ó N DE
C L A SI F I C A C I Ó N DE A C T I V O S C L A SI F I C A C I Ó N DE PA SI V O S
PAT R I MO N I O

Pasivos Corriente (a corto plazo), obligaciones que serán exigidas en un plazo menor a un año (dentro
de 12 meses)

Pasivo No Corriente (a largo plazo) (no circulante), obligaciones cuyo vencimientos es mayor al periodo
normal de operaciones. (mayor a 1 año)
 C L A SI F I C A C I Ó N DE
C L A SI F I C A C I Ó N DE A C T I V O S C L A SI F I C A C I Ó N DE PA SI V O S
PAT R I MO N I O

Capital pagado, son los aportes de los dueños o accionistas.

Utilidades Retenidas o Acumuladas de ejercicios anteriores.

Utilidad o Resultado del Ejercicio

La estructura de este Balance corresponde a la presentación horizontal o como cuenta. Los

activos se ubican al lado izquierdo y los pasivos y patrimonio , al lado derecho. Es la presentación
más frecuentemente empleada en nuestro medio.
C O NT I NÚ A C O N E L C O NT E NI DO
Lección 10 de 17

Cuentas Contables

La necesidad de registrar todos los hechos económicos han llevado a que la contabilidad haya
desarrollados diferentes procesos sistemáticos que han debido ser estandarizados para hacer
comprensible y comparables los informes que reciben los usuarios.

La norma IFRS viene precisamente a estandarizar la información contable para que su

comprensión sea mundial, es decir, no importa si el informe es emitido en Chile, un usuario de

Japón sabrá interpretarlo si el informe se emite bajo norma IFRS. Esto es debido a que las
cuentas contables están estandarizadas.

Como hemos visto, las partes de la ecuación del Patrimonio (Activos=Pasivos+Patrimonio) están
conformadas cada una por muchos conceptos de distinta naturaleza, cada uno de los cuales

requiere de distintos tratamientos contables. Así tenemos que los Activos, el Pasivo y el
Patrimonio serán divididos en grupos más pequeños, dando origen a los que llamamos Cuentas
Contables.

La cuenta contable y su tratamiento

La cuenta se define como un registro que acumula o agrupa conceptos o partidas homogéneas o
de la misma naturaleza, con el fin de registrar en la contabilidad los hechos económicos. Las
cuentas deben tener un nombre representativo, claro y significativo del concepto al cual nos

queremos referir o representar o registrar.

La cuenta está constituida por DEBE y HABER, y como consecuencia de estos conceptos, se
desprende el SALDO de la cuenta.

Con fines ilustrativos, generalmente la cuenta se puede esquematizar

como se muestra a continuación:

Los conceptos involucrados en una cuenta, por convención son:

Debe (1): Es la parte izquierda.

Haber (2): Es la parte derecha.

Cargar o debitar: es registrar el Debe de la cuenta.

Abonar o Acreditar: es registrar al Haber de la cuenta.

 Débito: Es la suma de los registros al Debe.

Crédito: Es la suma de los registros al Haber.

Saldo: es la diferencia entre los débitos y créditos de una cuenta y que se

pueden dar en tres situaciones.

Si el débito es mayor que el crédito, será un saldo deudor.

Si el débito es menor que el crédito, será un saldo acreedor.

Si el débito es igual al crédito será un saldo neutro y se dice que la cuenta está saldada o

balanceada.

(1): La suma de las cantidades que se incluye en la parte izquierda

corresponde a débito y las acciones que se realizan son cargos, débitos
o adeudar.
(2): Corresponde al conjunto de bienes y derechos que posee una
empresa.

Tratamiento de las cuentas de activo

Las cuentas de activo aumentan al Debe y disminuyen al Haber, por ejemplo:

Tratamiento de las cuentas de activo

La cuenta de acreedores se usa para las transacciones ajenas al giro habitual de la empresa. Para los retiros
del dueño o de los socios se crea una Cuenta Particular que es mixta, porque puede ser de activo cuando se
retiran recursos o de pasivo cuando prestan recursos, luego el saldo indicará el tipo de cuenta.

Las cuentas de pasivo disminuyen al Debe y aumentan el Haber, por ejemplo:

Cuentas de resultado

Las cuentas de resultado son el detalle analítico de la cuenta Capital, en ella se registran los aumentas o
disminuciones que experimenta el capital; es decir, pérdidas y ganancias o ingresos y gastos.

Las cuentas de resultado permiten mantener la invariabilidad del capital.

Tratamiento de las cuentas de resultado

Las cuentas de gastos o pérdidas aumentan al Debe y disminuyen al Haber. Las cuentas de Ingreso o
ganancias disminuyen al Debe y aumentan el Haber.
 Plan de cuentas
Es un componente del sistema contable, básico y necesario para la contabilización de los
registros y hechos económicos . El plan de cuentas es un ordenamiento y codificación de las
cuentas contables utilizado internamente por la empresa.

Cada empresa tiene su propio plan de cuentas, dado que la empresas responde a distintos
rubros, distintas operaciones, luego tenemos que el Plan de Cuentas se acomoda a las

necesidades de la empresa.

El plan de cuentas comenzará de los general a lo particular, es decir, desde el Grupo hasta el
detalle de la cuenta contable.

Ejemplo de Plan de Cuentas Contables

[Link] Activos.
[Link] Activos Corrientes.
[Link] Disponibles.
[Link] Caja.
[Link] Banco.
[Link] Caja Chica.
[Link] Fondo a rendir.
[Link] Deposito a plazo.
[Link] Fondos Mutuos.
Ejemplo de Plan de Cuentas Contables

[Link] Pasivos.
[Link] Pasivos Corrientes.
[Link] Cuentas Comerciales.
[Link] Proveedores por pagar moneda local.
[Link] Letras por pagar.
[Link] Proveedores por pagar moneda extranjera.
[Link] Acreedores varios.

Ejemplo Plan de Cuentas Contables

[Link] Patrimonio.
[Link] Capital.
[Link] Capital Social.
[Link] Capital pagado.
[Link] Capital suscrito no pagado.
[Link] Capital autorizado no suscrito.
Manual de cuentas
Es un componente descriptivo del Plan de Cuentas Contables, nos indica qué representa la
cuenta, qué naturaleza tiene, por qué concepto se carga y por cuál se abona, qué representa su
saldo deudor y qué representa su saldo acreedor.

Las empresa tiene su manual de cuentas y ahí generalmente indican el procedimiento de cada
cuenta de su plan de cuentas en particular.

Plan de Cuentas Contables más Comunes:

Activos Pasivos Pasivos a

Activos fijos Otros activos
circulantes circulantes largo plazo

Obligaciones
Inversiones
Obligaciones con bancos,
Caja Terrenos en
con bancos porción de
sociedades
largo plazo

Obligaciones
Obligaciones con
Edificios y Activos con debentures,
Banco
construcción intangibles debentures, bonos,
bonos porción de
largo plazo

Cuentas por
Depósitos a Maquinarias Gastos Dividendos
pagar de
plazo y equipos diferidos por pagar
largo plazo
 Activos Pasivos Pasivos a
Activos fijos Otros activos
circulantes circulantes largo plazo

Inversiones
en Acreedores
Valores Muebles y Cuentas por
instrumentos varios de
negociables útiles pagar
financieros a largo plazo
más de 1 año.

Deudores
por ventas Acreedores
Vehículos - -
(cuentas varios
por cobrar)

Activos
Provisiones
Deudores biológicos
- y -
varios (plantaciones
retenciones
y animales)

Impuestos Impuesto
por - - renta por -
recuperar pagar

IVA por
Existencias - - -
pagar

Gastos Ingresos
pagados percibidos
- - -
por por
anticipado adelantado

Otros Otros
activos - - pasivos a -
circulantes corto plazo
 Ejercicio de Cuentas Contables

Se pide:

A partir de las cuentas contables y de sus montos indicados, se pide construir el Balance al 31/12/2015,
para realizarlo deberá diferenciar las cuentas contables de Activos, Pasivos y Patrimonio y diferenciarlas de

las cunetas de Ingreso, costos y gastos. Dado que para hacer el Balance debe basarse en la ecuación de

patrimonio.
C O NT I NÚ A C O N E L C O NT E NI DO
Lección 11 de 17

Registros y comprobantes contables

Comprobante Contable
El sistema contable, en su corriente de entrada, utiliza el comprobante contable como el
instrumento donde consta la naturaleza y los montos relacionados con la transacciones que se
pretenden registrar. Idealmente, todo hecho económico debe estar debidamente demostrado por

un documento mercantil, por ejemplo: Facturas, Notas de Crédito, Letras de Cambio, Notas de
Débitos, Guías de despachos, Boletas de Honorarios, entre otros.

En la práctica se utilizan tres tipos de comprobantes contables:

De Egresos

e utiliza para respaldar y autorizar salidas de dinero (pagos), por ejemplo pagos que la empresa hace a los
proveedores.

De Ingresos

e utiliza para respaldar y autorizar ingresos de dinero (cobros), por ejemplo pagos que los clientes realizan a
la empresa.
De Traspasos

Se utiliza para respaldar y autorizar ingresos de dinero (cobros), por ejemplo pagos que los clientes realizan a
la empresa.

En este comprobante contable se registra la contabilización de servicio de avisos publicitarios a

MegaMedia Radio S.A. por la suma de $ 1.190.000.- al crédito simple.

Ciclo y Libros Contable

El ciclo contable de una empresa hace referencia al flujo de información que sigue un hecho
económico desde el momento en que ocurre en la empresa, hasta quedar reflejado en los estados
financieros.
Una vez ocurrido un hecho económico como la compra de un bien o servicio, por ejemplo el visto
en la lámina anterior, vemos que mediante el comprobante contable N°32563, se materializa el
“Asiento Contable” siendo este el punto de partida al Ciclo Contable y anotación en el Libro

Diario.

Cada Transacción debe ser registrada en forma cronológica en el Libro de registros diarios, al que
llamamos “Libro Diario”, esto por medio del que contablemente llamaremos “asiento contable”. A
continuación se presenta una definición y formato de asiento contable.

El Asiento Contable
El registro de una transacción o hecho económico se realiza a través de un lenguaje contable
expresado en un Asiento Contable, información que vemos que está en los comprobantes o
documentos contables que posee la empresa, las cuales deben ser claros y pertinentes.

El asiento contable es una técnica que permite expresar de forma sintetizada los hechos
económicos en un lenguaje adecuado para la contabilidad.

Existen dos tipos de asientos:

 Asientos simples es aquel en que intervienen una cuenta deudora y una
cuenta acreedora.

Asiento compuesto es aquel en que intervienen más de dos cuentas.

Ejemplo de Asiento Contable

C O NT I NU A C O N E L C O NT E NI DO
Lección 12 de 17

Libros contables

Libro Diario
Este es uno de los libros contables que requiere todo sistema contable, salvo que se lleve la
contabilidad a través de otra modalidad ya extinta, conocida como el Libro Caja Americana, todo
los demás consideran al Libro Diario como el registro donde se anotarán cronológicamente todas
las transacciones que realiza la empresa. La confección y uso del libro diario está indicada en el
artículo 127 del código de comercio y en la normativa tributaria.

Existen varias formas de presentación para el Libro Diario, sin embargo, todos coinciden en una
forma básica a partir de cual hay variaciones, pero el siguiente esquema representa a un Libro

Diario adecuado.

Ejemplo de Libro Diario

Libro Mayor
Las transacciones y hechos económicos ocurridos, se van reiterando mes a mes dentro de la
marcha de la empresa. Por ejemplo, cada mes se cancelan las remuneraciones del personal y eso
necesariamente como un hecho económico será llevando a un asiento y comprobante contable, y

luego se traspasará al Libro Diario en forma cronológica. La reiteración de estas transacciones

nos lleva a la reiteración de los registros contables, lo cual hace necesario ir acumulando los
distintos registros que ocurren para una misma cuenta contable, esta agrupación de
movimientos para una misma cuenta contable, se lleva en el registro del Libro Mayor.
El Libro Mayor es un registro contable que agrupa los distintos movimientos o transacciones
para una misma cuenta contable. El Libro Mayor tendrá tantos movimientos acumulados como
registros contables existentes dentro de un periodo o ejercicio comercial determinado.

En el Libro Mayor es donde podemos determinar la suma de los débitos, la suma de los créditos y
los saldos deudores o acreedores que pueden representar a una cuenta contable.

Es habitual que el Libro Mayor sea representado

gráficamente por el uso de una cuenta “T”. La cuenta “T” nos
permite agrupar los movimientos de cada cuenta.

C O NT I NÚ A C O N E L C O NT E NI DO
Lección 13 de 17

Actividad: Control

¿Qué vas a lograr?

Serás capaz de evaluar el ciclo contable de una empresa y sus procedimientos para desarrollar la
información financiera de acuerdo con la normativa vigente, aspectos legales, éticos y la
aplicación de herramientas tecnológicas que agilicen la gestión y comprender la contabilidad

como una herramienta en la toma de decisiones en una organización a corto y largo plazo
teniendo en cuenta las dificultades del mercado por factores internos y externos.

Indicadores de logro

Explica los principales conceptos básicos de la contabilidad de acuerdo con la normativa vigente y
lineamientos de la empresa, considerando aspectos éticos.

Identifica el registro de las cuentas contables según su naturaleza y rubro de acuerdo con la normativa
vigente y lineamientos de la empresa.

Organiza los principales libros contables de acuerdo con el orden cronológico de los hechos y/o
transacciones económicas de una empresa u organización de acuerdo con la normativa vigente y
lineamientos de la empresa.

Describe el desarrollo de los procesos contables a través de la gestión administrativa teniendo en

consideración los lineamientos de la organización y aspectos éticos.

Clasifica los procesos contables de acuerdo con la normativa vigente y las necesidades de la empresa
teniendo en consideración los lineamientos de la organización.
Contenido relevante de la actividad

Principios de contabilidad generalmente aceptados e IFRS.

Manuel contable NIIF y Marco Conceptual de la información Financiera.

Marco Conceptual de Información Financiera y NIIF.

Instrucciones de la actividad

Leer comprensivamente cada uno de los ejercicios de esta prueba.

Esta evaluación tiene preguntas de desarrollo (abiertas) y cerradas.

Tienes 80 minutos para desarrollar la evaluación de preguntas cerradas y 30 minutos para

desarrollar las preguntas abiertas.

¿Cuáles son los materiales que debo consultar?

1 Material de referencia del campus virtual.

Esta actividad debe desarrollarse durante la tercera y cuarta semana

según el calendario de actividades.
¿Cómo será evaluado?

Sumativa, con nota.

Ponderación 33%

Carácter obligatorio.

Actividad individual.

Duración 2 semanas.

Para continuar con los contenidos del curso, será necesario haber desarrollado esta
actividad y dejar registrada su participación en ella.

Ingresa al siguiente enlace para acceder a la actividad:

Control 02 - Preguntas cerradas

C O NT I NU E
Lección 14 de 17

Estructura de los Sistemas Contables

Sistemas de contabilidad
El sistema de contabilidad está inmerso en el sistema empresa y este, en un sistema mayor de la
economía.

Dependiendo de la posición desde donde se estudien los sistemas se descubrirá el nivel del
sistema, a los macro y supra sistemas; y bajo el nivel del sistema y los micro y subsistemas.

Situados en el sistema de contabilidad de una empresa, podemos apreciar sistemas mayores a él,
como el sistema de información general de toda la empresa o la empresa misma como sistema; y
sistemas menores como el control de inventarios, sistemas de ventas y sistemas de

remuneraciones u otros.

Independiente de la magnitud de los sistemas, y tratándose de

sistemas abiertos, la estructura está caracterizada por los mismos
componentes de entrada, proceso, salida, retroalimentación y
entorno.
Componentes sistemas contables
Tanto en el sistema empresa como en el sistema contable podemos reconocer los siguientes
componentes:

En la empresa las entradas corresponde a la demanda que hacen los

clientes por bienes y servicios que la empresa produce en sus procesos
internos. Y la salida de la empresa corresponde a los bienes y servicios
que la empresa hace a sus clientes.

En la contabilidad las entradas corresponde a los hechos o transacciones

económicas, el proceso corresponde a la medición y reconocimiento y
registro en los libros contables. Y las salidas del sistema contable
corresponde a los informes y estados financieros que se emiten al final de
cada período o ejercicio comercial.

El cuadro siguiente muestra, en forma comparativa los componentes

del sistema empresa y del sistema contable para su mejor
comprensión.
C O NT I NU A C O N E L C O NT E NI DO
Lección 15 de 17

Elementos de los Sistemas Contables

En el sistema de contabilidad, además del recurso humano, existen otros elementos que se
agrupan en dos categorías:

1 Elementos materiales: estos corresponden a las computadoras, equipos,

documentos, comprobantes e impresos, los libros y registros, los software
y archivos magnéticos.

2 Elementos normativos: estos corresponden a métodos, normas, y

procedimientos establecidos para hacer funcionar el sistema. Los
elementos normativos están incluidos en los Manuales del Sistema.

En el entendido de que la contabilidad tiene por objetivo proporcionar información y facilitar el

Control. Y en el entendido que la contabilidad es un sistema de información tal como lo

describimos en párrafos anteriores, tenemos que, para nuestros tiempos contemporáneos en el
texto guía el autor nos proporciona la siguiente definición de contabilidad:

“La Contabilidad para el siglo XXI es un sistema de

información económico financiero que, mediante un proceso
de registro y medición de hechos económicos y en consulta a
 unos archivos transforma datos de entrada en información
de salida”.

(Página 25)

Hoy en día la información de salida debe corresponder a aquella señalada en la normativa IFRS.

C O NT I NÚ A C O N E L C O NT E NI DO
Lección 16 de 17

Manual de Contabilidad y Plan de Cuentas

Los elementos normativos principalmente están contenidos en los Manuales del Sistema.

Dependiendo de la envergadura y complejidad de la entidad, habrá tantos manuales como sea

necesario para dar cuenta de las normas y procedimientos administrativos–contables .

Ejemplos
Algunos ejemplos de procedimientos y normas contenidos en los manuales son:

1 Procedimientos control y registro contable de los ingresos operacionales.

2 Procedimientos control y registro contable de las compras.

3 Procedimientos control y registro contable de las remuneraciones y

contrataciones de personal.

4 Manual de organización y funciones en donde se describe la organización

orgánica y la interacciones entre las personas y sus funciones
organizacionales. En el caso del proceso contable, distintas personas
tienen distintos niveles de autorización en el perfil de uso de los sistemas
informáticos contables.
Por ejemplo: para el uso de SAP un analista tiene un perfil de uso
menor al perfil de uso de la jefatura del departamento de
contabilidad.

Para el caso del Manual de Contabilidad, en el cual consideramos el conjunto de instrucciones

necesarias sobre y para el funcionamiento contable de la empresa y en el que, con menor o
mayor detalle, suele incluirse el siguiente contenido:

Plan de cuentas

Indicación de la documentación mercantil

Indicación de los comprobantes contables a confeccionar

Libros de contabilidad e indicación de su uso

Informes contables que se emiten y su periodicidad

Procedimientos y normas administrativas que indican el perfil de

autorización de actuaciones del personal de la empresa.

El plan de cuentas es propio de cada empresa, responde a sus propias necesidades de

información , cultura organizacional y necesidades de control administrativo. Sin perjuicio que en
la emisión de los Informes actualmente debe emitirse en atención a la normativa IFRS.

El plan de cuentas consiste en la relación de las cuentas que utiliza la empresa para representar y

estructurar los hechos económicos en los diversos informes que emite el sistema contable.
El orden y la clasificación de las cuentas que integran el plan de
cuentas, generalmente se efectúan siguiendo las mismas
ubicaciones con las que se presentan en los estados financieros, es
decir, las cuentas de activos, pasivos y patrimonio contenidas en el
plan de cuentas las encontraremos en el balance clasificado, y las
cuentas de ingresos, costos y gastos las encontraremos en el estado
de resultados.

El plan de cuenta se crea al momento de diseñarse el sistema contable de la empresa, sin

perjuicio que posteriormente se pueden hacer incorporaciones de nuevas cuentas que respondan

a las necesidades de la empresa.

El plan de cuentas si bien no es único, dado que existen diversas impresas ,a la normativa IFRS
indica que la contabilidad debe ceñirse a una misma estructura y plan de cuneta contable. La
Superintendencia de Valores y Seguros hoy CMF ha formulado un plan de cuenta general

codificado bajo taxonomía XBRL que está en línea con al normativa IFRS, y que sirve para que las
empresas – que estén obligadas – entregue sus estados financieros a la CMF en ciertas fechas
cumpliendo la obligación de llevar un Plan de cuentas con estructura común.

A continuación presentamos plan de cuenta de la CMF:

C O NT I NÚ A C O N E L C O NT E NI DO
Lección 17 de 17

Fases del Proceso Contable

El proceso contable comprende varias fases en su desarrollo. La corrientes de entrada en el

sistema y la corriente de salida, junto a su proceso, las podemos distinguir en las siguientes fases:

Recopilación de los hechos económicos

En esta fase nos preocuparemos de que los hechos económicos y la documentación comercial cumpla con las
normativas legales.

Por ejemplo:

Que las facturas y boletas de ventas estén bien valoradas y bien calculados los IVA débito fiscales.
Que las facturas, notas de créditos, notas de débitos que nos emitan los proveedores cumplan con la
normativa tributaria, que estén bien determinados, que digan relación con las decisiones de compras de la
empresa, que se ajusten a los acuerdos comerciales

Que las cartolas bancarias se ajustes a las ordenes de pago impartidas por la empresa y a los pagos realizados
por los clientes.

Análisis y clasificación de los hechos económicos

En esta fase los profesionales del área realizan revisiones, cruce de datos, análisis de cuentas que permiten
su registros.

Por ejemplo:
Al recibir una factura del proveedor el analista contable revisará y validará la información la información
contendida en la DTE versus la orden de compra.

En el análisis se decidirá por el tipo de comprobante contable a usar ( ingreso, egreso o traspaso)
En el análisis se decidirá el tipo de cuenta contable que usará para el registro de la operación.
En el análisis se revisará los valores de cargo y de abono.

Y finalmente en el análisis se revisará y decidirá la glosa para resumir e indicar la naturaleza del hecho
económico a contabilizar.

Registro de las transacciones o hechos económicos

Por ejemplo:

El analista contable, una vez validado la fase dos, procederá a realizar el registro en el sistema, por ejemplo en
el SAP u otro utilizado por la empresa. Este asiento contable en el registro debe ser sistemático y
cronológico el cual impactará en los libros contables de la misma forma.

Elaboración de los Informes Contables

Los informes son el resultado que registra las transacciones ocurridas dentro del periodo o ejercicio
comercial, sea este del tipo anual, semestral, trimestral, mensual u otro que defina al empresa.

Por ejemplo:

El analista contable, una vez validado la fase tres, procederá a usar el sistema informático –por ejemplo SAP–
para emitir los Balance y Estados de Resultados que den cuenta de la situación financiero contable y den
cuenta del estados de ingresos y pérdidas del periodo.

Análisis e interpretación de la Información

Quinta fase, la relevante para constatar que el sistema contable diseñado cumple o no con su finalidad, es
decir, si provee la información útil para la toma de decisiones de la empresa.

Por ejemplo:

El analista contable, una vez validado la fase cuatro, procederá a usar los reportes como el Balance y Estados
de Resultados para analizar e interpretar la información para contribuir así a la toma de decisiones.

Proyección de los Informes Contables

Los informes contables sirven para conocer los hechos económicos pasados y presentes, y sobre la base de
estos podemos realizar proyecciones de situaciones futuras que nos permitan tomar decisiones hacia
adelante, anticipándonos y proyectando los resultados económicos futuros.

Por ejemplo:

El analista contable, una vez validado la quinta fase, procederá a realizar un análisis financiero que permita
realizar un proyección de los resultados de los periodos futuros aún no acontecidos, todo ello, dentro de un
margen de probabilidades de ocurrencia, que aún así a la gerencia permitirá tomar posiciones y decisiones.
Un ejemplo de ellos es la elaboración de los presupuestos de años siguientes.