Reorganización Empresarial
Tabla de contenidos
Introducción................................................................................................................3
Nombre del estudiante: José Miguel Acuña Améstica
Nombre del módulo: TRI005-2926-224031-ONL-CERTIFICADO DE ESPECIALIDAD
Desarrollo................................................................................................................... 4 V
Nombre del docente: Luis Marin Valdes
Conclusión..................................................................................................................9
Semana: Actividad Práctica Sumativa – Semana 3
Fecha: 16/07/2024
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Introducción
En el ámbito empresarial, la fusión de sociedades es un tratamiento tributario que
dependerá del régimen tributario de la sociedad absorbente y la sociedad o
sociedades absorbidas. Por lo cual es importante determinar que como se muestra
en este trabajo que a partir de balances de dos empresas, los activos y pasivos
fusionados de la empresa continuadora esta sujetos con las normas tributarias y
legales vigentes.
A su vez entender cómo se puede realizar la fusión de sociedades por
incorporación, teniendo una sociedad matriz y otra sociedad filial en donde se
deben determinar los montos que son absorbidos por una sociedad y dejar todo
fusionado en la empresa continuadora.
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Desarrollo
1. Determinen el porcentaje de los patrimonios de cada empresa con
respecto al patrimonio total.
En este recuadro muestra la composición accionaria indica el número de
acciones que tiene cada sociedad, en donde el 70% de la acciones de la
Sociedad Filial corresponden a la Sociedad Matriz. Y solo el 30% pertenece
a los accionistas minoritarios.
Número de acciones pagadas N° acciones %
Acciones Sociedad Matriz 20.000
Acciones Sociedad Filial 10.000
Acciones Controlador Matriz 7.000 70%
Acciones Minoritarios 3.000 30%
Este recuadro muestra el valor de las acciones por cada una de dichas
sociedades. Dado lo cual el valor patrimonial de la inversión del 70% de la
Sociedad Filial en la Sociedad Matriz es de $700.000, como puede
comprobarse en la cuenta de inversión en asociada en el estado de situación
financiera de la Sociedad Matriz.
Valores Sociedad Matriz Sociedad Filial
Valor acción 200 100
Valor Patrimonio 4.000.000 1.000.000
Valor Patrimonial de B en A 700.000
Valor Patrimonial de B en minoritarios 300.000
Este recuadro muestra como determinar el total de los valores patrimoniales,
sumando el valor de Sociedad Matriz de $4.000.000, más el valor de la
Sociedad Filial de $1.000.000 dando un total de $5.000.000.
Luego, se determina el porcentaje sobre el total de cada valor de patrimonio,
donde se obtiene al dividir cada patrimonio por el patrimonio total, un 80%
para la Sociedad Matriz ($4.000.000 / $5.000.000), y un 20% para la
Sociedad Filial ($1.000.000 / $5.000.000).
Finalmente se establece la relación entre el valor patrimonio de la Sociedad
Matriz sobre el valor de patrimonio de la Sociedad Filial, es decir un 25%
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($4.000.000 / $1.000.000). Lo cual indica que el patrimonio de la Sociedad
Filial equivale el 25% del patrimonio de la Sociedad Matriz.
Valores Sociedad Matriz Sociedad Filial Total
Valor acción 200 100
Valor Patrimonio 4.000.000 1.000.000 5.000.000
Valor Patrimonial de B en A 700.000
Valor Patrimonial de B en minoritarios 300.000
Porcentaje sobre el total 80% 20%
Número de acciones emitidas 20.000 10.000
Relación Valor Filial/Matriz 25%
A continuación en este recuadro se muestra el cálculo del aumento de
Capital en número de acciones de la Sociedad Matriz para entregar a los
accionistas minoritarios de la Sociedad Filial, dado que esta sociedad por el
proceso de fusión desaparece.
Para calcular el número de acciones para compensar a los accionistas
minoritarios, se divide el número actual de acciones de la Sociedad Matriz
por el resultado de la división del valor patrimonio de la Sociedad Matriz,
dividido por el patrimonio de los accionistas minoritarios de la Sociedad Filial.
(20.000 / ($4.000.000 / $300.000)). Es decir, 1.500 nuevas acciones.
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Valores Sociedad Matriz Sociedad Filial Total
Valor acción 200 100
Valor Patrimonio 4.000.000 1.000.000 5.000.000
Valor Patrimonial de B en A 700.000
Valor Patrimonial de B en minoritarios 300.000
Porcentaje sobre el total 80% 20%
Número de acciones emitidas 20.000 10.000
Relación Valor Filial/Matriz 25%
Acciones de Filial en minoritarios 3.000
Aumento de Capital en acciones de Matriz 1.500
Acciones de Matriz fusionada 21.500
2. Calculen el aumento de capital en número de acciones de la sociedad
matriz
El patrimonio de la Sociedad Matriz Fusionada absorbente queda en
$4.300.000 dividido en 21.500 acciones, con la conformación que se
presenta en el siguiente esquema.
Nuevo Patrimonio 4.300.000
Acciones 21.500
Valor acción 200,00
Valores finales N° acciones Valor acción Patrimonio
Accionistas de A 20.000 200,00 4.000.000
Nuevos accionistas 1.500 200,00 300.000
Totales 21.500 4.300.000
3. Desarrollen los ajustes a los estados financieros de ambas sociedades,
en una columna apropiada.
Estado de Situación Financiera de Ambas Sociedades.
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Matriz Filial Ajustes Matriz
Estado de Situación
$ $ $ Fusionada
Efectivo 8.300.000 2.200.000 10.500.000
Inversión en Asociada 700.000 - -700.000 -
Activos 9.000.000 2.200.000 -700.000 10.500.000
Otros pasivos financieros 3.800.000 500.000 4.300.000
Pasivo no corriente 1.200.000 700.000 1.900.000
Capital 3.000.000 300.000 3.300.000
Ganancias acumuladas 1.000.000 700.000 -700.000 1.000.000
Patrimonio 4.000.000 1.000.000 -700.000 4.300.000
Patrimonio y Pasivos 9.000.000 2.200.000 -700.000 10.500.000
Esta planilla se puede mostrar la preparación de los Activos, Pasivos y
Patrimonio de la Sociedad Matriz Fusionada, para lo cual se suman los
componentes del estado de situación línea a línea, luego se efectúan los
ajustes del valor patrimonial de la inversión en asociadas, con los ajustes del
patrimonio correspondientes, debido a lo cual, se establece el patrimonio de
la Sociedad Matriz Fusionada, queda en $4.300.000.-
4. Determinen los activos, pasivos y patrimonio de la sociedad matriz
fusionada.
Estado de Situación Financiera de la Sociedad Matriz.
Matriz
Estado de Situación
$
Efectivo 8.300.000
Inversión en Asociada 700.000
Activos 9.000.000
Otros pasivos financieros 3.800.000
Pasivo no corriente 1.200.000
Capital 3.000.000
Ganancias acumuladas 1.000.000
Patrimonio 4.000.000
Patrimonio y Pasivos 9.000.000
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Estado de Situación Financiera de la Sociedad Filial.
Filial
Estado de Situación
$
Efectivo 2.200.000
Inversión en Asociada -
Activos 2.200.000
Otros pasivos financieros 500.000
Pasivo no corriente 700.000
Capital 300.000
Ganancias acumuladas 700.000
Patrimonio 1.000.000
Patrimonio y Pasivos 2.200.000
Estado de Situación Financiera de la Sociedad Fusionada.
Matriz Filial Ajustes Matriz
Estado de Situación
$ $ $ Fusionada
Efectivo 8.300.000 2.200.000 10.500.000
Inversión en Asociada 700.000 - 700.000
Activos 9.000.000 2.200.000 - 11.200.000
Otros pasivos financieros 3.800.000 500.000 4.300.000
Pasivo no corriente 1.200.000 700.000 1.900.000
Capital 3.000.000 300.000 3.300.000
Ganancias acumuladas 1.000.000 700.000 1.700.000
Patrimonio 4.000.000 1.000.000 - 5.000.000
Patrimonio y Pasivos 9.000.000 2.200.000 - 11.200.000
Esta planilla muestra como están asociadas en una misma fila las cuentas de
los Activos, Pasivos y Patrimonios de una misma naturaleza de dichas
sociedades, dejando solo una llamada Sociedad Matriz Fusionada cabe
recalcar que no hay ajuste de eliminación de las cuentas por cobrar y pagar
entre ambas sociedades por qué no las tienen en sus estados financieros.
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Conclusión
En conclusión puedo expresar que este trabajo me sirvió mucho el poder realizar
una fusión de sociedades, como determinar el patrimonio total de una sociedad que
sea matriz y otra filial, como distribuir los porcentajes de las acciones que tiene una
entidad sobre otra y como dejar a los accionistas minoritarios con sus respectivos
pagos. A su vez demostrar los Activos, Pasivos y Patrimonio de la Sociedad
Fusionada y cuanto aumenta su Patrimonio al final después de los ajustes
correspondientes que se deben hacer antes de la fusión.
Es importante recalcar lo relevante que fue realizar este trabajo para tener mayor
conocimiento en el futuro y de cómo podemos ir realizando una reorganización
empresarial con sus respetivas normas tributarias y legales que sean vigentes.
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