CONTABILIDAD GENERAL

“La Universidad de Guayaquil“

UNIDAD # 1: La
Empresa y su rol
con la
Contabilidad
General
Social Media Here :
Objetivo: Identificar los nombres de las cuentas dentro de una transacción comercial.

▪ Introducción.
▪ Concepto.
▪ Clasificación, nomenclatura y movimientos.
▪ Plan de cuentas.
▪ La partida doble.
▪ La ecuación contable.
▪ La ciencia contable, es la herramienta de
trabajo más importante porque ayuda a
presentar la información en forma sintetizada
de todas las operaciones que han ocurrido en la
empresa, durante un período de tiempo.

▪Permite dar a conocer a muchos interesados

los informes financieros de la empresa, como:
a los dueños del negocio, al gobierno, a las
instituciones bancarias y financieras, a los
clientes, a los posibles inversionistas, etc.
DEFINICIÓN: Es el título genérico que se da a un grupo homogéneo de bienes,
valores o servicios que se mantendrá invariable durante un
determinado período contable.

FORMA DE LA CUENTA:

Nombre de la partida registrada en la cuenta o nombre de la cuenta

LADO IZQUIERDO LADO DERECHO

PARTES DE LA CUENTA:
a) NOMBRE DE LA CUENTA
b) DEBE c) HABER
CARGO ABONO
DEBITO CREDITO
DEUDOR ACREEDOR
d) SALDO
M.Sc. Jéssica Malena Yépez Holguín
M.Sc. Jéssica Malena Yépez Holguín 7
4.- SALDO Es la diferencia entre la
suma del debe y del
haber de una misma
cuenta

SALDO
ACREEDOR. Se
obtiene cuando la
suma del HABER es
mayor a la suma del
DEBE

8
9
CUENTAS REALES Cuentas Nominales
Este grupo estará representado pro Tienen como característica
los bienes, derecho y obligaciones principal es que son cuentas
de la empresa, es decir, lo integran temporales, estas duran abiertas
el activo, pasivo y el capital, está se lo que dura el ejercicio
denomina cuentas reales porque el contable de la empresa, y al
saldo de esta cuenta representa lo
finalizar este, son cerradas y su
que tiene una empresa en un
resultado es traspasado a la
momento dado, es decir, lo que
posee, lo que debe, y lo cual puede
cuenta capital quien es en
ser comprobado por el bien o por el definitiva la cuenta que va ser
documento existente; por eso afectada por los beneficio o
algunos autores señalan como pérdida del negocio.
cuentas palpables.
11
CUENTAS MIXTAS

Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha

determinada está formado por una parte real y otra parte
nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo
debe ser de naturaleza real como por ejemplo, algunos
prepagados o diferidos.

12
CUENTAS DE ORDEN

Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o

transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el
patrimonio o las operaciones del periodo, pero de una u otra
forma, las transacciones que las generaron implican alguna
responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es
necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas.

13
 DISPONIBLE
CIRCULANTE
O EXIGIBLE
CORRIENTE REALIZABLE
GTOS PAGADOS X ANTICIPADO
DEPRECIABLE
ACTIVO TANGIBLES NO DEPRECIABLE
RENOVABLE
AGOTABLE
FIJO NO RENOVABLE
INTANGIBLES

DIFERIDO

OTROS ACTIVOS ACTIVOS L/P

CIRCULANTES
•Caja
•Bancos
•Mercaderías
•Clientes
•Documentos por cobrar
•Inversiones CP
Adquirimos mercadería por un valor de $25.000, pagamos el
50% en efectivo y por el saldo nos conceden crédito personal a
30 días plazo sin intereses.
 COMPRAS CAJA PROVEEDORES

25.000 15.500 12.500

IVA PAGADO
3.000
 CAJA VENTAS IVA COBRADO

20.160 18.000 2.160

1) Depositamos en nuestra cuenta N. 12584 del

Banco del Pichincha $3.000, en efectivo

BANCOS CAJA
3.000 3.000
•Terrenos
•Edificios
•Muebles y Enseres
•Vehículos
•Equipos de Oficina
•Equipos de Cómputo
VEHÍCULOS IVA PAGADO BANCOS

8.000 960 8.960

•Gastos de instalación
•Útiles de oficina
•Rentas pagadas por anticipado
•Intereses pagados por Anticipado
•Publicidad Prepagada
•Seguros Prepagados.
GASTOS DE INSTALACIÓN IVA PAGADO CAJA

250 30 280

Compramos útiles de oficina para la empresa por un valor

de $60, pagamos en efectivo $35 y por la diferencia
firmamos una letra de cambio.
UTILES DE OFICINA CAJA DOCUMENTOS POR PAGAR
60 35 32,20

IVA PAGADO
7,20
GASTOS PUBLICIDAD IVA PAGADO BANCOS PROVEEDORES
100 12 82 30

Pagamos por adelantado el contrato de una póliza de

seguros por un año con un cheque, por un valor de $300.
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO IVA PAGADO BANCOS

300 36 336
ARRIENDOS PAGADOS POR ADELANTADO IVA PAGADO CAJA

150 18 168

Pagamos por adelantado $200 de intereses de un

préstamo que hicimos al Banco del Pichincha, en efectivo.

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO CAJA

200 200
 CIRCULANTE O CORRIENTE

FIJOS O NO CORRIENTES
PASIVOS
DIFERIDOS

OTROS PASIVOS
 PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVOS

CORRIENTES O DE CORTO PLAZO

• Proveedores
• Documentos por pagar
• Sueldos por pagar
• IESS por pagar
• IVA por pagar
• Impuestos por pagar
 Compramos mercaderías por $500, pagamos el 50% en
efectivo y por el saldo nos conceden crédito personal
COMPRAS IVA PAGADO CAJA PROVEEDORES
500 60 310 250

Adquirimos una computadora por $2.000, pagamos

$1.500 en efectivo y por la diferencia firmamos una L/C.

EQUIPO DE CÓMPUTO IVA PAGADO CAJA DTOS POR PAGAR

2.000 240 1.500 740
▪ Hipotecas por Pagar
▪ Documentos por pagar
▪ Préstamos Prendarios
HIPOTECAS POR PAGAR CAJA BANCOS
20.000 14.000 6.000
▪ Intereses cobrados por Adelantado
▪ Rentas cobradas por Adelantado
Cobramos por adelantado $5.000 de intereses por un
préstamo realizado al Ing. Homero Suárez. Nos paga en
efectivo.
CAJA INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO

5.000 5.000

Cobramos por adelantado la cantidad de $300 por la

renta de un local ubicado en el centro de la ciudad, nos
cancelan en efectivo.
CAJA IVA COBRADO ARRIENDOS COBRADOS X ADELANTADO

336 36 300
 CAPITAL SOCIAL
LEGALES

RESERVAS FACULTATIVAS
ESTATUTARIAS
PATRIMONIO

UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
PERDIDAS ACUMULADAS

UTILIDAD DEL EJERCICIO

• Ingresos Operacionales u Ordinarios.
• Ingresos No Operacionales o Extraordinarios.

CUENTAS DE COSTOS
• Costo de Ventas.
• Costo de Producción.

CUENTAS DE GASTOS
• Gastos Operacionales u Ordinarios.
• Gastos No Operacionales o Extraordinarios.
• Depósito recibido o entregado en garantía.
• Mercadería recibida o entregada en consignación.
• Valores recibidos o entregados en custodia.
DEBER
Es la parte real o financiera de toda transacción comercial y debe ser medida en
términos de dinero.
CONCEPTO DE CARGO Y ABONO:
Si una cantidad se registra en el DEBE, se produce un CARGO. Si
una cantidad se registra en el HABER, se produce un ABONO.
REGLAS DEL CARGO Y ABONO:
Reflejan los aumentos y disminuciones que sufren las partidas de los Activos,
Pasivos y Patrimonio, Ingresos y Egresos.
• Si aumenta una cuenta de Activo, hay que hacer un cargo a esta cuenta.
• Si disminuye una cuenta de Activo, hay que hacer un abono a esta cuenta.
• Si aumenta una cuenta de Pasivo, hay que hacer un abono a esta cuenta.
• Si disminuye una cuenta de Pasivo, hay que hacer un cargo a esta cuenta.
• Si aumenta una cuenta de Patrimonio, hay que hacer un abono a esta cuenta.
• Si disminuye una cuenta de Patrimonio, hay que hacer un cargo a esta cuenta.
• Si aumenta una cuenta de Ingreso, hay que hacer un abono a esta cuenta
• Si disminuye una cuenta de Ingreso, hay que hacer un cargo a esta cuenta
• Si aumenta una cuenta de Egreso, hay que hacer un cargo a esta cuenta
• Si disminuye una cuenta de Egreso, hay que hacer un abono a esta cuenta
 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
A D D A D A
U I I U I U
M S S M S M
E M M E M E
N I I N I N
T N N T N T
A U U A U A
Y Y Y
E E E
 EGRESOS INGRESOS

DEBE HABER DEBE HABER

A D D A
U I I U
M S S M
E M M E
N I I N
T N N T
A U U A
Y Y
E E
 •NOMBRE DE LA EMPRESA

ENCABEZAMIENTO •ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

•FECHA DE PRESENTACIÓN

ACTIVOS PASIVOS
CORRIENTE CORRIENTE
CUERPO
FIJO NO CORRIENTE
DIFERIDO PATRIMONIO
GERENTE

FIRMAS DE RESPONSABILIDAD CONTADOR

AUDITOR
ACTIVOS PASIVOS
Caja …………….. $ 1.000 Proveedores …… $ 2.000
Bancos …………… 2.000 Documentos por P. 3.000
Clientes ………….. 3.000 TOTAL PASIVOS 5.000
Mercaderías ……… 4.000 PATRIMONIO
Muebles y Enseres …1.000 Capital Social 12.000
Equipos de Oficina .. 2.000 Reservas ………….. 3.000
Vehículos. ……… 10.000 Utilidades no Dist. 3.000
T. ACTIVOS $ 23.000 T. PAS + PATRI. $23.000
====== ======

GERENTE CONTADOR
Las ecuaciones contables tienen una relación matemática, como si
fuera una ecuación de primer grado.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

PASIVO = ACTVO - PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

Efectos de las transacciones sobre la ecuación contable.

Se generan algunos efectos sobre la ecuación contable, los cuales
establecen variaciones monetarias, tanto en el Activo como en el
Pasivo y Patrimonio.
 La ecuación
contable
Activo Pasivo

Compromisos
Bienes obligaciones
derechos

Activo = Pasivo + patrimonio

 COMERCIAL “XYZ”
ESTADO DE SITUACION INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2018
ACTIVOS PASIVOS
Proveedores …… $ 1.500
Caja …………….. $ 200 Dtos. x pag. 1.000
Bancos …………… 1.800 TOTAL PASIVOS 2.500
Mercaderías ……… 8.000 PATRIMONIO
Equipos de Oficina .. 2.000 Capital Social 9.500
TOTAL PATR. $ 9.500
T. ACTIVOS $ 12.000 T. PAS + PATRI. $12.000
====== ======

GERENTE CONTADOR
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
12.000 = 2.500 + 9.500
TALLER

44
 El Plan de Cuentas representa el correcto ordenamiento de las
cuentas que permite su mejor identificación a través de una
codificación que refleja su importancia en los Estados
Financieros y proporciona una mejor visualización de la
situación del negocio en un período determinado. Por ello, en
este tema estudiaremos el Plan de Cuentas y su respectivo
código.

45
Plan de
cuentas
El plan de cuentas es un listado que presenta
las cuentas necesarias para registrar los
hechos contables. Se trata de una ordenación
sistemática de todas las cuentas que forman
parte de un sistema contable.

Para facilitar el reconocimiento de cada una de

las cuentas, el plan de cuentas suele ser
codificado. Este proceso implica la asignación
de un símbolo, que puede ser un número, una
letra o una combinación de ambos, a cada
cuenta.
 IMPORTANCIA DEL PLAN DE CUENTAS
Un plan de cuentas entrega una estructura que organiza
el sistema contable y permite obtener de forma sencilla
información acerca de las finanzas de una empresa.

Gracias a este proceso, es posible conocer, por

ejemplo, los recursos con los que cuenta una empresa y
de los cuales obtiene beneficios (activos) y cuáles son
los compromisos que ha adquirido, como las deudas
que tiene con otras entidades (pasivos).
CÓMO SE ESTABLECE UN PLAN DE CUENTAS
El sistema mnemotécnico más usual
para codificar un plan de cuentas es
el numérico decimal, que permite
agrupaciones ilimitadas y facilita la
tarea de agregar e intercalar nuevas
cuentas. Por ejemplo: 1 Activo, 1.1
Activo corriente, 1.2 Activo no
corriente, 1.1.1 Caja y bancos,
1.1.2 Inversiones corrientes.
Por lo general, el plan de cuentas se complementa
con un manual de cuentas, que presenta las
instrucciones necesarias para la utilización de las
cuentas que forman parte del sistema contable.

El plan de cuentas, en definitiva, brinda una

estructura básica para la organización del sistema
contable, por lo que aparece como un medio para
obtener información de manera sencilla. Un plan de
cuentas debe cumplir con varios requisitos, como
la homogeneidad, la integridad (tiene que presentar
todas las cuentas necesarias), la sistematicidad
(debe seguir un cierto orden) y la flexibilidad (tiene
que permitir el agregado de nuevas cuentas).
Por otra parte, es importante que, a la hora de
elaborar un plan de cuentas, se utilice
una terminología clara para designar a cada
cuenta y se parta desde lo general hacia lo
particular.
Para realizar correctamente un plan de cuentas deben sistematizarse de
forma ordenada los datos, con una flexibilidad tal que permita que en un
futuro podamos agregar nuevas cuentas; además, debe hacerse con la
suficiente claridad como para permitir que otros usuarios comprendan
lo que en ellas se ha plasmado.

Debe tenerse en cuenta que el fin fundamental que se persigue en este

tipo de documento es facilitar la lectura de las características de cada
cuenta. Además, muchos sistemas vienen provistos de un esqueleto que
les permite ordenar los diferentes datos y agruparlos, tomando en
cuenta la codificación que distingue a cada uno de ellos.
54
 UNIDAD # 2

• EL CICLO CONTABLE EN LAS EMPRESAS

 PERIODO CONTABLE
Es el espacio comprendido desde la
iniciación de los registros contables con
los valores del BALANCE INICIAL hasta
el cierre de los registros con el
BALANCE FINAL o GENERAL.
Puede ser mensual, bimensual, trimestral,
semestral o anual.
Los Estados Financieros generalmente se
presentan anualmente.
 PROCESO CONTABLE
• Es el conjunto de pasos que permite expresar
a través de Estados Financieros las
operaciones económicas de una entidad u
organización.
• Dicho ciclo es esencial para toda empresa ya
que gracias a ella podrán ver sus gastos e
ingresos, y así realizar proyecciones, evitando
muchas veces crisis que pueden llevar al cierre
de la compañía.
 PROCESO CONTABLE
 1.-BALANCE INICIAL
 2.-TRANSACCIONES
 3.-DIARIO GENERAL
 4.-MAYOR GENERAL
 5.-BALANCE DE
COMPROBACION
 6.-HOJA DE TRABAJO
 7.- Elaboración de los Estados
Financieros
ESTADO DE RESULTADOS
BALANCE GENERAL

ING. SILVIA ALEXANDRA MEDINA

4
ANCHUNDIA
 LAS CUENTAS CONTABLES
Es el nombre con el que se identifica un objeto, asunto
o negocio y sirve para registrar los cambios que
originan las diferentes transacciones comerciales.
La forma esquemática de representar una cuenta es:
Una T grande

CUENTAS POR COBRAR

Debe Haber

ING. SILVIA ALEXANDRA MEDINA ANCHUNDIA 5

PA R T E S D E U NA C U E N TA
SALDO O
DEBE HABER
BALANCE
• Son todos los • Son todos • Diferencia
bienes, los bienes, entre el
valores y valores y total del
servicios servicios débito y el
recibidos por entregados total del
la empresa. por la crédito.
empresa.
DENOMINACIÓN DE LAS PARTES DE UNA
CUENTA CONTABLE
DEBE
HABER
• Débito
• Debitar • Crédito
• Acreditar
• Ingreso
• Egreso
• Entrada
• Salida
• Comprar
• Vender
• Cargar
• Abonar
• Cobrar • Pagar

SALDO
• Deudor
• Acreedor
• Cuentas Saldada
 TIPOS DE SALDOS

Saldo Deudor Saldo Acreedor

Es la diferencia que Es la diferencia que

resulta cuando el total del resulta cuando el total
débito es mayor que el del crédito es mayor
total del crédito. al total débito.

Cuenta Saldada
Es cuando la suma del total del
débito y la suma del total del
crédito son iguales.
¿CÓMO SE RECONOCE UNA CUENTA?
• Para reconocer las cuentas deudoras y
acreedoras se hace las siguientes preguntas:

¿ Qué se recibe?
Para el Deudor ¿Quien recibe?
¿Qué entra?

¿Qué se
entrega?
Para el Acreedor ¿Quién entrega?
Qué sale?
 Personificación de las Cuentas
Patrimoniales
• ACTIVO CORRIENTE • ACTIVO NO
Son bienes que pueden CORRIENTE/FIJO
fácilmente convertirse en
efectivo. Son bienes que son usados
 Caja en forma permanente.
 Caja Chica  Muebles de Oficina
 Bancos  Equipos de Oficina
 Inversiones Financiera  Equipos de Computación
Temporales: Acciones,
Bonos, certificados de  Edificios
Depósitos  Vehículos
 Inventarios:  Maquinarias
Mercaderías, Materiales
de Oficina  Terrenos
 Documentos por Cobrar OTROS ACTIVOS
 Cuentas por Cobrar  Doc. Por Cobrar Largo
 Intereses por Cobrar Plazo
 Intereses Pagados por  Inversiones Largo Plazo
Anticipado
 Arriendos Pagados por  Gastos de Constitución
Anticipado  Gastos de Investigación
 Publicidad Pagada por
Anticipado
Son todas las obligaciones que Representa todas las obligaciones a largo
tienen que ser canceladas en un
plazo menor a un año. plazo.
 Documentos por Pagar
 Doc. Por Pagar a Largo Plazo
 Cuentas por Pagar
 Cuentas por Pagar Largo Plazo
 I.E.S.S. por Pagar
 Hipotecas por Pagar
 Beneficios Sociales por Pagar
 Impuestos por Pagar
 Publicidad por Pagar
 Sueldos por Pagar
 Arriendos por Pagar
 Intereses por Pagar Conjunto de bienes obtenidos
 Intereses Cobrados Por en el desarrollo de un
Anticipado
 Arriendos Cobrados Por proceso contable.
Anticipado
 Comisiones Cobradas por
 Capital Suscrito
Anticipado  Aportación de Accionistas
 Reserva Legal
 Utilidad o Pérdida del
Ejercicio
 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
o Corriente
Activos o No Corriente

Cuentas o No Corriente
Pasivos o Corriente
Patrimoniales
o Capital
Patrimonio o Reservas
o Utilidad

Según su Naturaleza
Ingresos

Cuentas de
Resultado

Gastos
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Cuentas Una
Simples Cuenta

• Según su Extensión

Cuentas Diversas
Colectivas Cuentas
 Cuentas según su Naturaleza
• Cuentas Patrimoniales.- Representa el conjunto
de Bienes, Deberes y Obligaciones del
empresario, expresados en unidades monetarias.
Clasificación de las Cuentas Patrimoniales
1. Activos.- Representa Bienes y Derechos del
Empresario: Caja, Bancos, Inventarios, Doc. Por
Cobrar, Ctas. Por Cobrar, Muebles de Oficina.
2. Pasivos.- Representa Deudas y Obligaciones del
Empresario: Doc. Por Pagar, Ctas. Por Pagar, Hip.
Por Pagar.
3. Patrimonio.- Conjunto de Bienes, Derechos y
Obligaciones: Capital, Reservas y Utilidades.
PAT R I MO N IO N E TO = AC T I VO - PA S I VO
 PAT R I M O N I O N E T O

• Es la parte que corresponde a los

propietarios de la empresa.
ACTIVO- PASIVO = PATRIMONIO NETO
ACTIVO
$20.000
PASIVO PATRIMONIO
$14.000 $6.000
C A P I TA L I N I C I A L . - Esta formado por las
aportaciones de capital del o de los dueños
al constituirse la empresa.

C A P I TA L C O N TA B L E . - Es el capital
inicial modificado por las operaciones
comerciales.
 Cuentas según su Naturaleza
• Cuentas de Resultado.-Son aquellas que originan aumento o
disminución del capital contable o Patrimonio Neto durante un
determinado periodo.
Clasificación de las Cuentas DE RESULTADO:
 INGRESOS.- Originan aumento en el patrimonio por efecto de recibir
valores monetarios a cambio de bienes y servicios entregados.
- Ventas, comisiones ganadas
- Arriendos recibidos, Intereses Ganados
- Rentas por servicios prestados
 GASTOS.- Son los que originan disminución en el patrimonio, por efecto
de entregar valores monetarios a cambio de bienes y servicios recibidos.
- Compra, sueldos, gastos de publicidad, gastos de arriendos
- Gastos generales, Gastos por comisiones, gastos de representaciones
- Depreciaciones.
CUENTAS SEGÚN SU EXTENSIÓN
C U E N T A S S I M P L E S . - Son aquellas que
están formadas por una sola cuenta y
generalmente representan a los Activos Fijos así:
Edificios
Terrenos
C U E N T A S C O L E C T I V A S . - Son aquellas
que están formadas por diversas cuentas:
Bancos: Guayaquil, Bolivariano, Pichincha etc.,
etc…..
Inventarios: Refrigeradoras, cocinas entre otros
Documentos por Cobrar
Gastos de Ventas: Viáticos, Publicidad entre
otros.
 LA PARTIDA DOBLE
• Todo hecho contable debe ser registrado de
manera que refleje tanto el origen de los
fondos que intervienen en él como su destino
o aplicación.
• El principio fundamental del método la
partida doble dice que toda anotación
contable debe realizarse de forma que
conserve permanentemente la igualdad
expresada en la ecuación fundamental del
patrimonio:
 DESDOBLANDO LA ECUACIÓN
• Cuando desconocemos el Patrimonio
PATRIMONIO NETO = ACTIVO – PASIVO
PN = A - P
6.000 = 20.000 – 14.000
• Para determinar el Pasivo
PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO NETO
P = A - PN
14.000 = 20.000 - 6.000
• Para igualar a cero
0 = ACTIVO - PASIVO - PATRIMONIO NETO
0 = A - P - PN
0 = 20.000 - 14.000 - 6.0000
NO HAY DEUDOR
SIN ACREEDOR

EL QUE RECIBE,
DEBE; Y EL QUE
ENTREGA ,
ACREDITA
 PLAN DE CUENTAS

El plan de cuentas consiste en ordenar las

cuentas que van a ser utilizadas en el
proceso contable de acuerdo a su liquidez.
Las cuentas se ordenan mediante la
asignación de códigos, estos pueden ser:
números o letras.
Objetivos :
1. Facilita la búsqueda de una cuenta
2. Facilita la preparación de Estados
Financieros.
 CLASIFICACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS

 ACTIVOS  PASIVOS  PATRIMONIO

 ACTIVO  CAPITAL
CORRIENTE  RESERVAS
 PASIVO
 ACTIVO NO  UTILIDAD DEL
CORRIENTE
CORRIENTE EJERCICIO
 PASIVO No
 OTROS  PÉRDIDA DEL
CORRIENTE EJERCICIO
ACTIVOS
Registros Contables.-Son los libros
donde se anota todas las operaciones
comerciales.
Los principales son: Diario, Mayor,
Inventario y Caja.

La Superintendencia de
Compañías permite llevar los
registros contables, enmarcados
en los principios de contabilidad
generalmente aceptados y
vigentes en el país.
 BALANCE SITUACIÓN INICIAL

Es un estado demostrativo de lo que posee el dueño del

negocio al comenzar una operación comercial.
IMPORTANCIA:
Es importante porque nos permite clasificar y ordenar
documentos que representan los bienes del comerciante
al iniciar una actividad mercantil.
ESTRUCTURA DEL BALANCE INICIAL
Encabezamiento
• Nombre o razón social del negocio.
• Nombre del documento contable
• Fecha de elaboración del documento
 Asiento de Apertura
Es el primer asiento que se
registra en el Diario; el mismo
que corresponde al Balance
Inicial.
Se llama de apertura, porque es
el asiento con que se abre el
“Diario General”
 CONTABILIZAR
• Es el hecho de asentar las
Transacciones en el Diario.
 Transacciones Contables u Operaciones
Comerciales

Es el acto que se lleva a efecto entre

dos sujetos, el uno recibe y el otro que
entrega el bien a cambio de unidades
monetarias en determinada fecha, con
el objetivo de satisfacer las necesidades
del consumidor.

ING. SILVIA ALEXANDRA MEDINA ANCHUNDIA 28

T
R
A
N
S
A
C
C
I
O
N
E
S
 ASIENTOS CONTABLES
Son las transacciones registradas en el Diario.
CLASES DE ASIENTOS
• Consta de una cuenta deudora y una
ASIENTOS cuenta acreedora.
SIMPLES

ASIENTOS
• Son aquellos que constan de varias cuentas
COMPUE deudoras y varias cuentas acreedoras.
STOS

• Son aquellos que constan de una cuenta

ASIENTOS deudora y varias cuentas acreedoras o viceversa.
MIXTOS

ING. SILVIA ALEXANDRA MEDINA ANCHUNDIA 30

 LIBRO DIARIO – DIARIO GENERAL
Es uno de los registros de entrada original.
Es la puerta de entrada al sistema contable y sirve para
registrar todas las transacciones desdobladas en partida doble,
es decir separando las cuentas y valores del débito y las
cuentas y valores del crédito; el total del débito necesariamente
será igual al total del crédito, para mantener el principio de la
partida doble. De esta manera, nos aseguramos que en todos
los resultados contables existirá la igualdad entré el débito y el
crédito.

Todas las transacciones se contabilizan en el DIARIO, las

mismas que son trasladadas al mayor general; el registro es el
mismo, lo que cambia es su presentación.

ING. SILVIA ALEXANDRA MEDINA ANCHUNDIA 31

 ESTRUCTURA DEL DIARIO
1. Fecha
2. Nombre de las Cuentas
3. Síntesis
4. Referencia
5. Valores en Dólares
DIARIO GENERAL
1.- Fecha 2.- Nombre de 4.- Ref. 5.- Debe 5.- Haber
las Cuentas

2016/12/7 CAJA 1 $ 720

CAPITAL 3 $ 720
3.- Aporte
inicial del
socio A

ING. SILVIA ALEXANDRA MEDINA ANCHUNDIA 32

 LIBRO MAYOR
Tiene por objeto agrupar la operaciones por Cuentas, de tal
manera que refleje la situación de alguna cuenta en particular en
el momento que se desee, no es independiente del Diario
General, pues los asientos del DIARIO son trasladados al Mayor.
Las cuentas del Libro Mayor se abren de acuerdo a la
codificación prevista en el PLAN DE CUENTAS y puede
incorporarse más cuentas de acuerdo a las necesidades de la
empresa.

IMPORTANCIA

Es importante porque ordena y clasifica los registros que son

de la misma naturaleza y que presenta en forma distinta el
diario general, no existe repetición de una misma cuenta.

ING. SILVIA ALEXANDRA MEDINA ANCHUNDIA 33

 Forma y Rayado

Existe diversidad de formas del rayado del Mayor de

acuerdo a las necesidades de la empresa,
generalmente se destina un folio para cada cuenta y
cada folio puede ocupar una o dos páginas.

Saldo
Cuando la suma de la columna del debe es mayor
que la suma de la columna del haber, el saldo es
deudor.
Cuando la suma de la columna del haber es mayor
que la suma de la columna del debe, el saldo es
acreedor.
ING. SILVIA ALEXANDRA MEDINA ANCHUNDIA 34
 CONTENIDO DEL MAYOR GENERAL

MAYOR GENERAL

2.- Nº Código 1.- Nombre de la cuenta 3.- Nº Folio

4.- Fecha 5.- Detalle 6.- Fo. 7.- Debe 8.- Haber 9.-Saldo

Folio del Diario Columna para Columna para Columna para el

valores de cuentas valores de cuentas saldo
Deudoras Acreedoras

ING. SILVIA ALEXANDRA MEDINA ANCHUNDIA 35

 BALANCE DE
COMPROBACIÓN

También llamado Balance de SUMAS Y SALDOS es

un estado demostrativo que registra las cuentas con
sus valores deudores y acreedores así como sus
respectivos saldos.

IMPORTANCIA
Es importante porque resume el proceso contable y
sirve para comprobar la exactitud numérica de las
columnas del debito y crédito.
 CONSORCIO MEDINA S.A.
BALANCE DE COMPROBACIÓN

DEL 2 AL 31 DE JULIO DE 2016

SUMAS SALDOS
CUENTAS Ref.
DEBE HABER DEBE HABER

SUMAN
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ING. SILVIA ALEXANDRA MEDINA ANCHUNDIA 38