EJERCICIOS DE AMPLIACIÓN
12. Una empresa compra mercaderías por valor de 50 000 €.
¿A cuánto asciende la factura si le cobran 1000 € de
transporte, más el 21 % de IVA? Esta misma empresa vende
las mercaderías con un 30 % de margen de beneficio.
¿Cuánto cobrará por la venta, teniendo en cuenta que el
IVA es del 21 %? Calcula la liquidación del impuesto.
La factura asciende a 51 000 € (50 000 + 1000 de trasporte), más el
21% s/51 000 €.
Total factura: 51 000 + 10 710 = 61 710 €.
A los 51 000 € le añadimos el 30 % de beneficio (15 300 €). La empresa
venderá su producto por 66 300 €.
A esta cantidad le añadimos el IVA correspondiente (21 %) = 13 923 €.
Total factura: 80 223 €.
Liquidación del IVA:
IVA soportado: 10 710 €
IVA repercutido: 13 923 €
IVA a ingresar 3 213 €
13. Un comerciante de verduras y frutas ecológicas compra
a su proveedora productos por valor de 350 € trimestrales
para venderlos más tarde en su tienda. La proveedora le
carga en cada factura 90 € de transporte.
Sabiendo que solo realiza esas operaciones de compra y de
venta, responde:
a) ¿Es este comerciante un sujeto pasivo con respecto al
IVA?
b) Define el hecho imponible de dicho impuesto.
c) Calcula el importe total de la factura del comerciante.
a) Al ser un comerciante al por menor, está sujeto al régimen de
recargo de equivalencia. Por tanto, no es sujeto pasivo del
impuesto. El sujeto pasivo del impuesto es el proveedor.
b) Es la venta y puesta a disposición del cliente.
c) IVA = 4 % + 0,5 % recargo de equivalencia sobre el valor de la
factura + coste del transporte = 4,5 % de 350 + 90 = 4,5 % de
440 € = 15,75 €.
Importe total de la factura será 440 € más los 15,75 € del IVA más
el recargo de equivalencia 455,75 €.
1. ¿Crees que tiene sentido mantener un impuesto que
grava a las personas y empresas por el simple hecho de
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ejercer una actividad? En esa misma línea, responde a la
siguiente pregunta: ¿encuentras que el IAE es un
impuesto justo?
No parece injusto gravar la capacidad de generar rentas de las
personas y las empresas, pero siempre teniendo en cuenta sus
ingresos reales. De esta manera, pagaría siempre más quien mayor
número de ingresos tuviera. El IAE tiene en cuenta algunos signos
objetivos para determinar la cuota a pagar, pero en cambio la ley
asigna a cada actividad una tarifa según la actividad de que se trate.
Ello puede ser en muchos casos injusto porque la mera actividad
nominal no da la justa medida de los beneficios reales que obtienen
las empresas.
2. La teoría fiscal nos dice que el IVA es un impuesto que
no tiene coste para las empresas, pero ¿realmente es
así? ¿Qué coste le podemos atribuir para las empresas?
Diferencia entre neutralidad del impuesto y coste de su
gestión.
El IVA es neutral para las empresas porque se calcula por la diferencia
entre el IVA repercutido (devengado) y el IVA soportado (pagado). Si
la diferencia es positiva querrá decir que hemos ingresado más IVA
que el que hemos pagado y por tanto debemos ingresar la cantidad
resultante a la hacienda pública. Si el resultado es negativo querrá
decir que hemos pagado más IVA que el que hemos devengado y la
hacienda pública nos compensará esta cantidad en períodos
impositivos posteriores o nos devolverá el dinero según corresponda.
Esta forma de cálculo es efectivamente neutral pero no hay que
olvidar que, para liquidar el impuesto normalmente cada trimestre, es
necesaria una organización, una gestión y unos medios materiales y
humanos (propios o ajenos) que evidentemente tienen un coste: el
coste de gestión.
3. Sabemos que es el consumidor final es quien paga el
IVA. Todos los consumidores saben la cantidad cierta
que pagan anualmente de IRPF o, en el caso de
sociedades, del IS, pero ¿saben lo que realmente han
pagado en concepto de IVA? ¿Por qué crees que se
puede decir que el IVA es un impuesto difuso?
Un consumidor final puede saber de manera exacta qué cantidad de
impuestos ha pagado en concepto de IRPF. Le bastará con acudir a la
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declaración anual donde quedará reflejada la cantidad real a pagar y
las cantidades que periódicamente se le han detraído a cuenta del
impuesto. En el impuesto de sociedades sucede exactamente lo
mismo.
En cambio, en el IVA, ningún consumidor final puede saber de forma
cierta y exacta la cantidad de ese impuesto pagada al cabo de un año
porque cualquier compra de bienes o servicios que vayamos
realizado, sean de importante valor o absolutamente nimias y
cotidianas, lleva aparejada un IVA que se irá acumulando. Por este
motivo es un impuesto difuso, porque se va pagando poco a poco
según el consumo que se realice.
