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FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

“Año de la unidad, la paz y el desarrollo”

RENTA DE PERSONAS
NATURALES Y REGIMENES
ESPECIALES

 Actividad: Producto Académico 1

 Docente: Marco Antonio Velasco Taipe

 Alumno: Inés Estefanía Perdomo Alarcón

 Ciclo:
6°

 Sección:
“C”

Lima-Perú
2023
 PRODUCTO ACADEMICO 1

1. ¿Las ventas a futuro realizadas por las empresas inmobiliarias o constructoras se

encuentras obligadas a gravar IGV, el impuesto a la renta en el período donde ocurra el
hecho económico derivado de un contrato de bien a futuro?

Si, en el caso de construcción de inmuebles para terceros conforme lo regulado en inciso c) del
artículo 1° de la LIGV, este servicio, siendo el IGV un impuesto territorial, tiene que ejecutarse en
territorio peruano, para que se encuentre gravado con el impuesto; no siendo relevante donde se
firme el contrato, o quiénes son los sujetos del contrato (domiciliados o no), ni donde se efectuará
el pago del servicio; con respecto al nacimiento de la obligación de tributaria, esta se produce en la
fecha de la emisión del comprobante de pago o en la fecha de la percepción del ingreso (total o
parcial o por valoraciones periódicas); lo que ocurra primero. Incluso si estamos ante un adelanto,
valorización periódica, avance de obra o los saldos respectivos, incluso pueden ser arras, depósito
o garantía, en este último caso, siempre que superen el 3% del valor total de la construcción.
En el caso de construcción sobre terreno propio para la venta, la misma norma define el término
“venta” como todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso, y la norma reglamentaria
agrega a dicha definición una variante, constituida por el hecho de que el acto esté destinado a
transferir propiedad, es decir, la venta de bienes futuros. En cualquiera de los casos, existe una
venta para la Ley del IGV, si la propiedad se transfiere o se transferirá producto del acto jurídico
celebrado.
Con respecto a la primera operación de venta en la que un determinado inmueble está
comprometido, se puede indicar que, cada vez que un inmueble nuevo o recién construido es
vendido, nace el IGV por única vez para ese inmueble.
Así, si el mismo sujeto vende otro inmueble al día siguiente, la operación también estará gravada,
pues se trata de otro bien que se está vendiendo por primera vez. Como vemos, la operación sujeta
a tributación es la primera venta del inmueble, independientemente de cuantas ventas
anteriormente haya realizado el sujeto, del cual solo interesa su calidad de constructor.
El artículo 63° de la LIR determina actualmente dos incisos que pueden ser aplicables para las
empresas que tienen como actividad la construcción de inmuebles. Nos referimos al inciso a) que
considera el principio de lo percibido y b) que considera el principio de lo devengado[3].
El encabezado del artículo 63° precisa que es aplicable a las empresas de construcción o
similares[4], que ejecuten contratos de obra cuyos resultados correspondan a más de un (1)
ejercicio gravable podrán acogerse a uno de los siguientes métodos, sin perjuicio de los pagos a
cuenta a que se encuentren obligados, en la forma que establezca el reglamento. Los métodos
vigentes del artículo 63 de la Ley del impuesto a la renta son los siguientes:
 El método de lo percibido contenido en el literal a) del artículo 63 de la Ley del impuesto a la
renta: El literal a) del artículo 63 de la LIR precisa que se puede asignar a cada ejercicio gravable
la renta bruta que resulte de aplicar sobre los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio
comercial, el porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra.
Para efecto de asignar la renta bruta a cada ejercicio gravable de acuerdo con lo previsto en el
inciso a) del artículo 63 de la ley, entiéndase por porcentaje de ganancia bruta al resultante de
dividir el valor total pactado por cada obra menos su costo presupuestado, entre el valor total
pactado por dicha obra multiplicado por cien (100).
 El método de lo devengado contenido en el literal b) del artículo 63 de la Ley del impuesto a
la renta: El literal b) del artículo 63 de la LIR considera que se puede asignar a cada ejercicio
gravable la renta bruta que se establezca deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los
trabajos ejecutados en cada obra durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales
trabajos, con respecto a este método, el Informe N° 184-2013-SUNAT/4B0000 señala que para
efectos del pago a cuenta del Impuesto a la Renta de los contribuyentes acogidos al método
previsto en el inciso b) del artículo 63º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, en el caso de
obras que requieran la presentación de valorizaciones.
Los contribuyentes deberán cumplir con declarar y cancelar sus pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta dentro de los plazos previstos en el TUO del Código Tributario; para lo cual, a efecto de
cumplir cabalmente con esa obligación, deberán realizar oportunamente la valorización de los
trabajos ejecutados en el mes por el cual se efectuará dicho pago a cuenta.

2. ¿Cómo se calcula la base imponible de vehículos inmatriculados? (Vehículos

inmatriculados).
Se debe tener presente que el citado literal a) del artículo 13° de la Ley del IGV señala que, la base
imponible del IGV está constituida por: Para los casos de venta de vehículos automóviles
inmatriculados que hayan sido adquiridos de personas naturales que no realizan actividad
empresarial ni son habituales en la realización de este tipo de operaciones, la base imponible se
determina deduciendo del valor de venta del vehículo, el valor de su adquisición, el mismo que
tendrá como sustento el acta de transferencia vehicular suscrita ante notario.

3. ¿Cuándo se realiza una transacción de propiedad horizontal que tipo de impuesto paga
el comprador y vendedor?

 El impuesto a la renta: Es el impuesto que grava la “ganancia obtenida como resultado de la

venta”. En materia tributaria se denomina “ganancias de capital”, que viene a ser la diferencia
entre el valor de adquisición de la propiedad (costo computable) y el valor de venta. Este
impuesto le corresponde pagar al vendedor; en algunos casos no es tan simple establecer el
valor de adquisición, como por ejemplo en la donación que es un acto gratuito, se tomará como
referencia todo el valor precio de venta que no podrá ser menor al valor del autovalúo para el
impuesto predial fijado la Municipalidad.

Asimismo, debe considerarse, al momento de hallar el valor de adquisición (costo computable),

el reajuste por los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y
Finanzas.

La ganancia obtenida como resultado de la venta está gravada con el impuesto a la renta de
segunda categoría. Esta ganancia está afecto al pago del impuesto a la renta, que está gravada
con una tasa efectiva del 5%, monto que se considera como pago definitivo.

Es importante señalar que los inmuebles adquiridos con anterioridad al 01 de enero de 2004
están exonerados del pago de este impuesto.

La obligación del pago nace al momento de celebrar el contrato y será verificado por el notario
como requisito para que la compraventa sea elevada a escritura pública.

 La alcabala: Este impuesto se paga al momento de comprar el inmueble, ya sea una casa,
departamento o terreno en general, corresponde al comprador pagar este impuesto y la tasa es
del 3% del precio de venta que no puede ser menor al valor del autovalúo reajustado por el
índice de precios al por mayor. Es importante precisar que las primeras 10 UIT del precio están
inafectas, la alcabala podrá ser pagada hasta el último día hábil del mes siguiente de efectuada
la transferencia.
 El impuesto predial: Este tributo es de periodicidad anual, que grava el valor de los predios
urbanos y sobre la base de su autovalúo, la obligación de pago de este impuesto recae en la
persona que haya sido propietaria al 1 de enero del año. En caso haya una venta durante el
periodo, el vendedor tiene la obligación cancelar este tributo. Esto aplica para todos los
propietarios sin excepción. Es importante precisar que, en caso de un predio alquilado, es el
propietario quien debe asumir este tributo y no podrá exigir un reintegro de este monto al
inquilino. La tasa de este impuesto es progresiva dependiendo del valor de autovalúo del
predio. Este valor depende de los metros cuadrados construidos (no del metraje del terreno),
porque se asume que un área construida mayor, implica un predio de valor más alto. También
se toma en cuenta los materiales de construcción.

 Los arbitrios: Son tasas que se pagan en las municipalidades por los servicios públicos que
prestan, como limpieza pública, parques, jardines y serenazgo. El obligado es el propietario y
paga según las tasas fijadas por cada municipalidad distrital. El valor se determina basado
sobre la declaración jurada de autoavalúo que presenta el contribuyente anualmente, el último
día hábil del mes de febrero. Los Arbitrios son de periodicidad mensual y su recaudación es
trimestral.

4. ¿Cual es el hecho generador de la obligación tributaria referida al impuesto a la renta?

El hecho generador del impuesto es la obtención de cualquier renta por parte de los contribuyentes
no residentes que actúen con o sin establecimiento permanente en el territorio nacional y cuando
las mismas hayan sido efectiva- mente pagadas o acreditadas en cuenta. Es decir en el Articulo 59°
indica que la determinación de la obligación tributaria es el acto donde el deudor y la
administración tributario verifica la realización del hecho generador de la obligación tributaria
señalado la base imponible y la cuantía del tributo.