Cálculo de IVA
El impuesto al valor agregado (IVA) tiene la característica de ser un gravamen indirecto, es
decir, grava el consumo en todas sus etapas, trasladándose su pago al adquirente de
bienes o servicios.
Los pequeños y medianos empresarios (PYMES) identifiquen perfectamente sus
elementos del impuesto (sujeto, objeto, base, tasa o tarifa), así como la mecánica de su
traslado y acreditamiento.
Sujetos obligados
Personas físicas y morales que en territorio nacional realicen los siguientes actos o
actividades (art. 1o, primer párrafo de la LIVA):
*enajenen bienes
*presten servicios independientes
*otorguen el uso o goce temporal de bienes
*importen bienes o servicios
Tasa 16%,
Causación del impuesto
Se causa hasta que efectivamente se cobre la contraprestación, o sea, con base en el flujo
de efectivo (arts.11, 17 y 22 de la LIVA). El IVA se causa por mes. Los pagos se consideran
definitivos y no a cuenta del impuesto del ejercicio.
Entero del impuesto
A más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) es un impuesto que se paga por consumir y lo abonan
las empresas y particulares. Para llevar un buen control del IVA, es necesario conocer todo
a cerca de este impuesto y cómo se maneja el IVA Acreditable e IVA Trasladado; para
saber si tenemos un IVA a Cargo o un IVA a Favor.
¿Qué es el IVA Trasladado?
El IVA Trasladado es el IVA que el contribuyente cobra a sus clientes cuando le compran
los bienes o servicios que produce o comercializa. El traslado se realiza al facturar la
compra. Toda factura (CFDI) debe desglosar el precio y el IVA que se paga sobre él. En
contabilidad se le considera como pasivo.
Como todas las ventas no son pagadas al momento de la transacción, debido a que en
ocasiones se puede dar crédito a ciertos clientes, ya sea por el modelo de negocio o por
otras razones; existen dos tipos de IVA Trasladado. A saber.
IVA Efectivamente Trasladado. Es el IVA cobrado a clientes.
IVA por trasladar o pendiente de trasladar. Es el IVA pendiente por cobrar por ventas
realizadas a crédito. Una vez que el pago se haya realizado pasará a ser IVA Trasladado.
¿Qué es el IVA Acreditable?
IVA Acreditable. Es el IVA pagado a proveedores de bienes o servicios; este impuesto lo
encontramos en las facturas de nuestras deducciones autorizadas. En Términos contables
es un activo. También podemos encontrarlo en dos formas, que son:
IVA Acreditable. Es el IVA efectivamente pagado.
IVA pendiente de acreditar. Es el IVA que aún no se ha pagado, ya sea por compras a
crédito u otro motivo. Una vez pagado se considera como IVA Acreditable.
¿Cómo determinar el IVA a Cargo o IVA a Favor?
Una de las obligaciones fiscales consiste en pagar el IVA que el contribuyente ha cobrado a
los clientes o por otros ingresos, que graven este impuesto, en el periodo fiscal que le
corresponda de acuerdo a su régimen fiscal. Pero no todo el IVA que cobra es el que debe
pagar, ya que el contribuyente también ha realizado el pago del IVA al adquirir bienes o
servicios. Por tanto, se debe realizar un balance entre el IVA Acreditable y el IVA
Trasladado, es decir, entre el IVA pagado y el IVA cobrado; para determinar si en un
periodo se debe o no pagar este impuesto al SAT.
Para determinar qué tipo de IVA que tenemos en un periodo, debemos realizar lo
siguiente:
Separamos nuestras facturas en dos grupos: Las Facturas por Ingresos y por
Deducciones Autorizadas.
Separamos las Facturas que han sido efectivamente pagadas en el periodo que
vamos a calcular.
Sumamos todos los importes de IVA de las Facturas de Ingresos y también los
importes de IVA de las Deducciones Autorizadas. Dichos importes serán el IVA
trasladado y el IVA Acreditable, respectivamente.
Determinamos cual es mayor, si el IVA Trasladado o el IVA Acreditable.
Si el IVA Trasladado es mayor que el IVA Acreditable, restamos el menor del mayor
y tendremos un IVA a Cargo; de lo contrario, si el IVA Acreditable es mayor que el
IVA trasladado, al restar el menor del mayor tendremos un IVA a Favor.
¿Qué es IVA a Cargo y el IVA a Favor?
IVA a Cargo. Es el IVA que debemos pagar al SAT. en un periodo determinado.
IVA a Favor. Es el IVA que el SAT nos tiene que devolver o que podemos usar para pagar el
IVA a Cargo de otro periodo.
Nota: están exentos del
pago de IVA los
arrendamientos de casa
habitación y fincas
utilizadas con fines
agrícolas o ganaderos.
Si rentas a una persona
moral, está obligada a
retener el 10% de los
ingresos por concepto del
impuesto sobre la renta.
Esa cantidad la puedes
restar en tus declaraciones.
