APLICACIÓN DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA EN UNA EMPRESA
CUARTA CATEGORÍA
La cuarta categoría se aplica a los ingresos por servicios independientes.
Cálculo de Ingresos: Se suman todos los ingresos brutos percibidos durante el año.
Deducción del 20%: Se descuenta el 20% de los ingresos para determinar la renta neta.
Deducción de 7 UIT: Se resta 7 UIT (S/ 34,650) de la renta neta
Aplicación de tasas progresivas: Se calcula el impuesto aplicando tasas según tramos de ingresos,
que varían del 8% al 30%.
QUINTA CATEGORÍA
La quinta categoría se aplica a los ingresos de los trabajadores en planilla. El empleador actúa
como agente de retención, descontando el impuesto a la renta directamente de los salarios.
Retención Mensual: El empleador retiene el impuesto según las remuneraciones, aplicando tasas
progresivas sobre el ingreso que exceda 7 UIT (S/ 32,200)
Declaración y Pago: El empleador debe declarar y pagar mensualmente a SUNAT el impuesto
retenido mediante la Planilla Electrónica (PLAME)
Obligaciones del Trabajador: Los trabajadores no están obligados a presentar declaración anual si
solo reciben rentas de quinta categoría, a menos que deseen solicitar la devolución de retenciones
CASO PRÁCTICO DE PRIMERA CATEGORÍA :
Arrendador: Juan Pérez
Arrendatario: Tienda “La Esquina”
Ubicación del Inmueble: Av. Los Olivos 789
Merced Conductiva Pactada: S/ 10,000
Concepto Mensual
Renta Bruta S/ 10,000
20% Deducción S/ 2,000
Renta Neta S/ 8,000
Impuesto (6.25%) S/ 500
Pago Mensual del Impuesto a la Renta por Alquiler: S/ 500
CASO PRÁCTICO DE SEGUNDA CATEGORÍA:
Intereses de la empresa Financiera XYZ S.A.C. por préstamo otorgado S/. 22,000.00
Interés: 22,000.00
20% Deducción: 4,400
Renta Neta: 17,600
Impuesto 6.25%: 1,100
Interés: 22,000.00
Retención (5%): 1,100
Neto a pagar: 20,900
CASO PRÁCTICO DE CUARTA CATEGORÍA :
Servicios de Consultoría del Sr. Juan Pérez por S/. 5,000.00 mensuales
Ingresos Anuales: S/. 5,000 x 12 = S/. 60,000.00
Deducción (20%): S/. 12,000.00
Renta Neta: S/. 48,000.00
Deducción de 7 UIT (S/. 5,150 x 7 = S/. 36,050): S/. 11,950.00
Renta Imponible: S/. 36,050.00
Cálculo del Impuesto:
Impuesto (8% hasta 5 UIT):
Renta Imponible: S/. 36,050 (excede las 5 UIT)
Impuesto: S/. 572.00
El Sr. Juan Pérez debe presentar su declaración jurada anual y pagar el impuesto correspondiente.
CASO PRÁCTICO DE QUINTA CATEGORÍA :
Remuneración del Sr. Carlos Gómez: S/. 9,000.00 mensuales
Ingresos Anuales: S/. 108,000.00
Deducción (7 UIT): S/. 36,050.00
Renta Neta: S/. 71,950.00
Impuesto Total:
(0 – 5 UIT): S/. 25,750 x 8% = S/. 2,060.00
(5 – 20 UIT): S/. 46,200 x 14% = S/. 6,468.00
Total Impuesto: S/. 8,528.00
Retenciones realizadas: S/. 6,000.00
Impuesto a pagar: S/. 8,528 – S/. 6,000 = S/. 2,528.00
El Sr. Carlos Gómez debe pagar un impuesto de S/. 2,528.00 tras las retenciones efectuadas.
