Cientifi-k 5(2), 2017.

FACTORES QUE INCIDEN EN LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL EN LA

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE FLORENCIA DE MORA, AÑO 2015.

FACTORS THAT AFFECT THE COLLECTION OF THE PROPERTY TAX IN THE

DISTRICT MUNICIPALITY OF FLORENCIA DE MORA, 2015.

Ricardo Michel Paucar Tandaypan1, Wilder Adalberto Araujo Calderón2, Flor Alicia Calvanapon Alva3
1
Estudiante de la Escuela Profesional de Contabilidad
2,3
Docentes de la Escuela Profesional de Contabilidad
[email protected]
Universidad César Vallejo

Recibido: 26 enero 2017 - Aceptado: 02 marzo 2017

DOI: dx.doi.org/10.18050/Cientifi-k.v5n2a1.2017

RESUMEN

El objetivo principal de la investigación fue determinar los factores que inciden en la recaudación del
impuesto predial en la Municipalidad Distrital de Florencia de Mora; el diseño de investigación fue
no experimental de corte transversal, investigación de tipo descriptiva.
La población estuvo constituida por 7879 contribuyentes y la muestra por 366 de la Municipalidad
Distrital de Florencia de Mora en el año 2015; las técnicas utilizadas son el análisis documental, la
entrevista, la encuesta, y la observación en la oficina de renta. La conclusión a la que llega la
investigación es que los factores que inciden en la recaudación del impuesto predial en la
Municipalidad distrital de Florencia de Mora del año 2015, son los factores explicativos con un 54%
y el factor gestión de cobranza con un 75%.

Palabras clave: Recaudación, impuesto predial, renta.

ABSTRACT

The main goal of this research was to determine the factors that affect the property tax collection in
the District Municipality of Florencia de Mora. The research design was non-experimental, cross-
sectional and descriptive in type. The population was made up of 7, 879 taxpayers and the sample
consisted of 366 taxpayers from the District Municipality of Florencia de Mora in the year 2015. The
techniques used were the documentary analysis, the interview, the survey, and the observation in the
rental office. The conclusion showed that the factors that affect the property tax collection in the
District Municipality of Florencia de Mora in 2015 were the explanatory factors with 54% and the
collection management factor with 75%.

Keywords: Collection, property tax, rent.

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Paucar R., Araujo W., Calvanapón F. Factores que inciden en la recaudación del impuesto predial...

I. INTRODUCCIÓN
La recaudación del impuesto predial en el Perú, rústicos, el estado es la que administra, cobra y
es realizado por las diferentes municipalidades fiscaliza los predios de los contribuyentes, así
distritales que se encuentra en el país, en las como también las edificaciones y las
provincias y en los diferentes distritos del centro instalaciones donde se encuentre ubicada cada
del país, también las municipalidades se predio del contribuyente” (p.166). Otro
encargan de prestar diferentes servicios a las elemento importante a tener en cuenta es la
comunidades en sus respectivas jurisdicciones. morosidad. Paredes (2004) afirma “es el retraso
La municipalidad del distrito de Florencia de culpable al no pago de la deuda, el
Mora tiene problemas muy graves y a la vez incumplimiento de un deber. A pesar de los
bastante comunes entre las demás descuentos promovidos por las distintas
municipalidades de la región, el principal es la municipalidades para el cobro del impuesto
escasa recaudación del cobro del predio, predial, la mayoría de los pobladores mantiene
debiéndose principalmente al incumplimiento morosidad por no pagar a tiempo sus impuestos”
de pago del deber ciudadano lo que impide que (p.47).
las municipalidades trabajen de manera La investigación propone la siguiente pregunta
eficiente, puesto que la cantidad de ingresos por de investigación ¿Cuáles son los factores que
predios que se recauda no es suficiente para inciden en la recaudación del impuesto predial
cubrir las necesidades básicas que se presentan en la Municipalidad Distrital de Florencia de
en una determinada provincia o ciudad. Otra Mora año 2015? Entre los objetivos se encuentra
problemática que se encuentra es que los determinar los factores que inciden en la
contribuyentes vienen realizando el pago de los recaudación del impuesto predial, identificar
impuestos de manera no programada; ya que las los factores que inciden en la recaudación del
fechas no corresponde al periodo tributario que impuesto predial y medir el índice de morosidad
debería, lo que tiene como consecuencia la de la recaudación del impuesto predial en la
pobreza, una mala imagen de la municipalidad, Municipalidad Distrital de Florencia de Mora
la corrupción y la no ejecución de acciones de año 2015.
cobros a los contribuyentes del Distrito Entre los antecedentes que presenta el trabajo de
Florencia de Mora, estos, podrían ser los investigación se cita a Santiago (2012) quien
principales factores que afectan la recaudación realizó un estudio sobre “Programa de mejora en
en los gobiernos. Otra clara problemática es la la recaudación del impuesto predial en el
falta de ejecución de los programas que municipio de ciudad Oaxtepec”, investigación
concienticen a los contribuyentes sobre el pago descriptiva no experimental, la que concluye: La
de los tributos y la manera de actuar aplicación de un programa municipal para
eficientemente para poder combatir estos mejorar el cobro del impuesto predial, con la
factores que inciden en la recaudación tributaria. finalidad de incrementar el cobro bajo un
Para continuar con la investigación se cree esquema de metas y resultados. Las autoridades
pertinente citar algunas teorías como la de municipales han establecido apropiadas
Garza (2000) quien señala que “la recaudación estrategias para el cobro del recaudo, esto se
es toda actividad que realiza el estado, para debe principalmente a la disminución de cobrar
servir sus necesidades y llevar a cabo los logros el impuesto predial por la no actualización de los
que persigue, en la cual consiste en recaudar y de valores catastrales, también de predios no
aplicar las normas jurídicas impositivas y exigir inscritos, por este problema se deja de percibir el
a la población a través de la contribución por importe de 479,995.79 pesos, estos dos factores
parte de ellos” (p.5). En lo que respecta al no cobrados. Se encuentra también que el nivel
impuesto predial Caballero (2011) afirma “es el de morosidad de los contribuyentes, que en el
cobro de los tributos es gravar el valor de los 2009 se identificó 37.23% del registro total, para
predios urbanos y rústicos” (p.165). El mismo el 2010 el plazo se incrementó a 42.15%
autor afirma que la recaudación del impuesto mientras que para el 2011, esta situación se
predial es la institución pública la delegada de empeoró llegando a 70% de contribuyentes
recaudar el impuesto predial donde se encuentre morosos, es decir que apenas 30% de los
ubicada el predio en los lugares urbanos y contribuyentes cumplían con sus pagos.

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Finalmente, la municipalidad desarrolló Medrano (2013) determina los “factores que

programas para fortalecer los cobros del inciden negativamente en el cobro del impuesto
impuesto y demás rubros. predial en la municipalidad distrital de la
Ta m b i é n G u z m á n ( 2 0 1 2 ) e n s u t e s i s esperanza del año 2013”, investigación
“Mejoramiento de la recaudación del impuesto descriptiva no experimental concluye: Los
predial mediante el establecimiento del siaf-gl factores que inciden negativamente en el cobro
en la gerencia de rentas de la municipalidad del impuesto predial en la municipalidad
provincial de Satipo”, investigación descriptiva distrital de la esperanza. Por lo tanto se
no experimental llegó a la conclusión: determinó que los factores que influyen
Estableciendo el SIAF-GL de rentas, el nivel de negativamente el impuesto predial son los
morosidad con respecto a la emisión de valores factores internos, como falta de campañas de
anualmente era de 69.47%, siendo muy superior fiscalización masiva, no se establece
al cobro en el año 2010 el monto S/.22,488.39, indicadores de evaluación para medir la
posteriormente de establecer ese sistema, se efectividad de las fiscalización, el pago del
tiene una apropiada administración y los datos impuesto predial no se puede realizar en bancos,
procesados, haciendo más eficiente en la ni a través del portal de internet, ya que se
notificación que se entrega a domicilio del encontraron en un nivel muy malo, el total de la
contribuyente, haciendo que los contribuyentes evaluación de estos factores se llegó a un puntaje
se acerquen a la municipalidad ya sea por el de 38 ocupando un nivel malo.
pago del autoevalúo, llegando al cobro del El estudio logra beneficiar a la municipalidad,
impuesto predial el año 2011 a un valor de en la obtención de datos importantes que ayuden
S/.52,392.76 con el establecimiento del SIAF a establecer posibles estrategias de solución para
Rentas GL se plasmaron el plan de incentivos regenerar el cobro del impuesto predial y reducir
que lo propone el ministerio de economía y el índice de morosidad de los contribuyentes,
finanzas y el establecimiento del programa de permitiendo mejorar la gestión mediante la
modernización municipal para los cobros del recaudación de los recursos financieros
impuesto predial, ya que se programó para el necesarios, y beneficiando también a la
mes de julio y diciembre del periodo 2011, comunidad del Distrito Florencia de Mora en la
obtenido por el cumplimiento de la meta del provincia de Trujillo, ya que la municipalidad
primer semestre, un cálculo adicional de podrá utilizar esos fondos para desarrollar
S/.2´060,460 para renovar e implementar la programas y proyectos capaces de mejorar los
gerencia de rentas con gente capacitada y servicios básicos de la población.
equipos tecnológicos.

II. MATERIAL Y MÉTODOS

El nivel de investigación es descriptivo, porque se presenta tal y cual se dan en su contexto natural.
está basado en la búsqueda de información que La población y la muestra está conformada por
está directamente relacionada con todo lo que todos los contribuyentes del Distrito Florencia de
respecta a los factores que inciden en la Mora siendo una población infinita y aplicando la
recaudación del impuesto predial en la fórmula se obtuvo una muestra de 366
Municipalidad Distrital de Florencia. contribuyentes sujetos a investigación.
La investigación es no experimental de corte
transversal, porque no se manipula las variables,

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III. RESULTADOS
Tabla 1. El pago puntual de los contribuyentes según su nivel de ingresos
Pago puntual
Ingresos Mensuales
Si No
fi hi fi hi Total %
Menos de S/. 750.00 6 2% 24 7% 30 8%
Entre S/. 750.00 y S/.999.00 31 8% 90 25% 121 33%
Entre S/. 1,000.00 y S/.1,999.00 61 17% 149 41% 210 57%
Entre S/. 2,000.00 y S/.2,999.00 3 1% 1 0% 4 1%
Más de S/. 3,000.00 1 0% 0 0% 1 0%
Total 102 28% 264 72% 366 100%

Nota: Para analizar el nivel de ingresos de los contribuyentes, de los 366

contribuyentes analizados el 41% no están al día en el pago del impuesto predial y
tiene un ingreso entre S/.1,000.00 y S/.1,999.00 y el 17% si está al día y tiene un
ingreso entre S/.1,000.00 y S/.1,999.00.

Tabla 2. Satisfacción de los contribuyentes con la información tributaria transferida por la oficina de
rentas según el género de los contribuyentes.
Género
Información
Tributaria Femenino Masculino
fi hi fi hi Total %
Muy satisfecho 6 2% 3 1% 9 3%
Satisfecho 12 3% 31 8% 43 11%
poco satisfecho 59 16% 133 36% 192 52%
Nada satisfecho 48 13% 74 20% 122 33%
Total 125 34% 241 66% 366 100%

Nota: Satisfacción de la información tributaria transferida, de los 366

contribuyentes analizados del género masculino y femenino el 3% están muy
satisfecho, el 11% están satisfecho, el 52% poco satisfecho, el 33% nada
satisfecho con la información tributaria transferida por la oficina de rentas.

Tabla 3. Tipos de predio de los contribuyentes del Distrito de Florencia de Mora

Predio fi hi
Rústico 334 91%
Urbano 32 9%
Total 366 100%

Nota: De los 366 contribuyentes analizados, el 91% tiene

predios rústicos y el 9% predios urbanos.

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Tabla 4. Evaluación del factor circunstancial

2 4 6 8 12.5
0% 20% 40% 60% 80%
Ítems a a a a a
19% 39% 59% 79% 100%
1. Edad de los Contribuyentes que están al día en el pago. x
2. Contribuyentes analizados cuentan con un grado de educación
entre Secundaria y técnico. x
3. Contribuyentes analizados cuentan con un nivel de ingresos a
partir de S/.1,000.00 mensual. x
4. Contribuyentes analizados considera que el pago del impuesto
predial es importante. x
5. Contribuyentes satisfecho con la información tributaria
transferida por la oficina de rentas. x
6. Contribuyentes, han sido notificados sobre la deuda del
impuesto predial. x
7. Contribuyentes, el estado le brinda servicio deficiente. x
8. Contribuyentes analizados cuentan con predios rústicos. x
Total 51

Tabla 5. Evaluación del factor explicativo

Ítems 1 2 3 4 5
1. El área de fiscalización cuenta con brigadas de inspección adecuada para el
trabajo de campo. x
2. Cuenta con equipos de trabajo especializado para cada tipo de x
Impuesto (predial, alcabala, etc).
3. El área de fiscalización cuenta con instalaciones adecuadas para x
el desarrollo de actividades del personal y atención al contribuyente
Fiscalizado.
4. Los fiscalizadores cuenta con indumentaria adecuada que permita x
su fácil identificado.
5. Los fiscalizadores cuentan con los materiales de trabajo necesarios para el
cumplimiento de sus funciones. x
6. El área de fiscalización cuenta con sistema de procesamiento de datos y
tecnológicos moderna. x
7. Cuenta con base de datos adicionales para identificar con mayor x
efectividad a los obligados.
8. Se realiza campañas masivas de fiscalizaciones con frecuencia x
9. Se establecen procedimientos adecuados para la realización de las x
actividades de inspección.
10. Se utilizan medios de comunicación para promover el pago oportuno del
impuesto predial. x
11. La información que se transmite al contribuyente es clara y completa desde
la información general de pago, descuentos, promociones; hasta la
importancia del impuesto predial. x
12. Se envía invitaciones al pago como primer acercamiento antes de la x
notificación legal.
13. Se implementan programas de descuentos en multas e incentivos al pago
puntual del impuesto predial. x
Total 26

Tabla 6. Evaluación del factor explicativo

Ítems 1 2 3 4 5
1. Cuántas veces ha consultado usted en su base de datos para identificar x
a los contribuyentes obligados.
2. Que acciones realiza para disminuir o evitar la cobranza coactiva del
Impuesto predial. x
3. Cuenta con diferentes tipos de bancos para hacer el correspondiente
Pago del impuesto predial. x
4. Cuenta con personal calificado que se dedique al recupero de la cartera
de los contribuyentes morosos. x
5. El impuesto predial es medida por indicadores ¿Cuáles son? ¿Se llegó a
la meta plasmada en el periodo 2015? x
6. Cuanto es el índice de morosidad Y a su criterio ¿Cuáles son las razonas
que lo origina? x
7. Qué estrategias está realizando para enfrentar el alto índice de
morosidad. x
Total 8

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Tabla 7. Índice de morosidad de la recaudación del impuesto predial de los contribuyentes en la

Municipalidad Distrital de Florencia de Mora.
Trimestres I II III VI
del año 2014 Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre Total
Enero-Marzo Abril-Junio Julio-Setiembre Octubre-Diciembre
Cargo 248,694.80 248,367.31 248,307.71 248,315.48 993,685.30
Abono 34,012.71 32,912.75 31,870.83 30,848.99 129,645.28
Saldo 214,682.09 215,454.56 216,436.88 217,466.49 864,315.62
% de Morosidad 86% 87% 87% 88% 87%
% Recaudación 14% 13% 13% 12% 13%

Trimestres I II III VI
del año 2015 Trimestre Trimestre Trimestre Trimestre Total
Enero-Marzo Abril-Junio Julio-Setiembre Octubre-Diciembre
271,046.14 270,891.05 270,963.53 270,986.37 1,083 887.09
Cargo
32,674.00 31,553.14 32,182.22 30,463.58 126,872.94
Abono
238,372.14 239,337.91 238,781.31 240,522.79 957,014.15
Saldo
88% 88% 88% 89% 88%
% de Morosidad
12% 12% 12% 11% 12%
% Recaudación

Nota: En la Tabla 7 se registra, el índice de morosidad que se calculó los saldos

trimestrales entre los cargo recaudados, se puede observar que el índice de
morosidad tanto en el año 2014 fue del 87% y del 2015 fue del 88%, pero cabe
mencionar que no se logró reducir al contrario seguía elevándose la morosidad
porque al no cobrar la recaudación, sigue disminuyendo los cargos y por ende no
se llega aumentar.
IV. DISCUSIÓN
Para evaluar el factor circunstancial se aprecia en el área de cobranza en el periodo 2015.
un nivel regular del 47% (tabla 4) donde se (tabla 7). Estos factores se realizan de acuerdo a
analizan que los contribuyentes forma parte un cronograma de ejecución. Según lo expresado
importante de la recaudación del impuesto por Medrano (2013) en su tesis determina los
predial del distrito Florencia de Mora en el factores que inciden negativamente en el cobro
periodo 2015. Según lo expresado por Medrano del impuesto predial en la Municipalidad Distrital
(2013), en su tesis determina los factores que de la Esperanza, determina que los factores
inciden negativamente en el cobro del impuesto internos influyen negativamente como son la falta
predial en la Municipalidad Distrital de la de campañas de fiscalización masiva, no se
Esperanza, determinando los factores externos; establece indicadores de evaluación para medir la
el 58% de los contribuyentes tienen un ingreso efectividad de la fiscalización y pago del
mensual a partir de S/.1,000.00 soles, (tabla 4) el impuesto predial no se puede realizar en bancos,
cual significa que si existe capacidad de pago, ni a través del portal de internet.
pero no lo realizan, la falta de importancia por Se realiza una medición del índice de morosidad
parte de los contribuyentes de pagar es del 60%, en la recaudación del impuesto predial en la
también un 70% contribuyentes se encuentran Municipalidad Distrital de Florencia de Mora
insatisfechos con la gestión municipal, (tabla 2) 2015, donde muestra el índice de morosidad de
finalmente el 53% de contribuyentes no confían manera trimestral del periodo 2014 a
en la municipal, (tabla 4). Con referencia a lo comparación del periodo 2015 donde se obtiene
anterior, Frontaine & Vergara (2000) mencionan en el I-trimestre al VI-trimestre que representa el
que la capacidad de pago para su contribución a 87% de morosidad del año 2014 y del año 2015.
la cobertura de los gastos públicos y la deficiente Por otro lado se obtiene una variación del 1%
gestión de las instituciones, es lo que ocasiona (tabla 7) al año 2015. Lo cual, no se logra reducir
actitudes evasoras del incumplimiento al pago la morosidad al contrario seguía elevándose el
(p.67). índice de morosidad; porque al no recaudar, sigue
En relación a los factores explicativos y la disminuyendo los cargos y por ende no se llega
gestión de cobranza, se aprecia un nivel malo del aumentar la recaudación. Estos resultados
54% y del 75% aplicado en la oficina de renta y obtenidos de acuerdo al análisis comparativo y a

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la observación documental. Se verifica también finalidad de incrementar el cobro bajo un

que existe una variación negativa en el índice de esquema de metas y resultados. Esto se debe a la
morosidad del impuesto predial en la disminución de cobrar el impuesto predial por la
municipalidad, este hecho fue de no tener no actualización de los valores catastrales y de
personas especializado en elaborar los predios no inscritos y además encontró el nivel de
indicadores de morosidad y de la recaudación morosidad de los contribuyentes, en el 2009
del impuesto predial, tampoco cuenta con identifica un 37.23% del registro total, para el
estrategias plasmadas a futuro para enfrentar el 2010 el plazo se incrementó a 42.15% mientras
alto índice de morosidad, tampoco no cuenta que para el 2011, esta situación se empeora en un
con un sistema de base de datos para identificar a 70% de contribuyentes morosos. Finalmente
los obligados, tampoco no se implementan concluye que la municipalidad desarrollará
programas de descuento al pago puntual del programas para fortalecer los cobros del impuesto
impuesto predial y además no se realiza y de los demás rubros, según (Paredes, 2004) “Es
notificaciones constantes a los obligados. Según el retraso culpable al no pago de la deuda, el
(Santiago, 2012) en su tesis “Programa de incumplimiento de un deber. A pesar de los
mejora en la recaudación del impuesto predial descuentos promovidos por las distintas
en el municipio de la ciudad Oaxtepec”, destaca municipales para el cobro del impuesto predial, la
la aplicación de un programa municipal para mayoría de los pobladores mantiene morosidad
mejorar el cobro del impuesto predial, con la por no pagar a tiempo sus impuestos”.
V. CONCLUSIONES
1. Los factores que inciden en la recaudación que se les califica con un puntaje de 51 el
del impuesto predial en la Municipalidad cual se encuentra en un nivel regular y los
distrital de Florencia de Mora del año 2015, factores explicativos y la gestión de
son los factores explicativos con un nivel de cobranza compuestos por las acciones
54% y el factor gestión de cobranza con un realizadas por la Municipalidad Distrital de
nivel de 75%. Florencia de Mora, Se les califico con un
2. Los factores que inciden en la recaudación puntaje de 34 ocupando un nivel malo.
del impuesto predial en la Municipalidad 3. El índice de morosidad representa el 87% del
Distrital de Florencia de Mora del año 2015, año 2014 y del año 2015 el 88%, obteniendo
el factor circunstancial compuesto por el una variación del 1% al año 2015.
comportamiento y perfil del contribuyente,

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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