1. ¿Qué es Retención en la Fuente?
La Retención en la Fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos. Consiste en que
una persona o entidad (denominada agente de retención) retiene una parte del valor pagado en
una transacción (compra de bienes o servicios) y la entrega directamente al Estado como anticipo
de los impuestos que debe pagar el receptor del pago.
2. ¿Qué son agentes de retención?
Los agentes de retención son personas naturales o jurídicas que, por disposición legal, están
obligadas a retener y entregar parte de los pagos que realicen a terceros en nombre del Estado, en
concepto de impuestos. Esto ocurre en determinadas transacciones donde se les exige actuar
como intermediarios en la recolección de los tributos.
3. ¿A qué impuestos se les practica Retención en la Fuente?
La Retención en la Fuente se puede practicar en diferentes impuestos, entre ellos:
• Impuesto sobre la renta: La retención se aplica como un anticipo del impuesto a la
renta que debe pagar el receptor del ingreso.
• IVA (Impuesto al Valor Agregado): En algunas transacciones de bienes y servicios
gravados con IVA, se retiene parte del valor como anticipo de este impuesto.
• Impuesto de Industria y Comercio (ICA): En algunos municipios, se retiene parte
del ICA en transacciones comerciales.
• Retención en la fuente por dividendos: Para los dividendos distribuidos a socios o
accionistas.
4. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica
Hechos para efectuar la retención:
• Pagos o abonos en cuenta: Cuando se paga o contabiliza un gasto sujeto a
retención.
• Ventas de bienes o prestación de servicios gravados: Transacciones con bienes o
servicios que estén sujetos a impuestos.
Reglas o situaciones cuando no se practica:
• Mínimos no sujetos a retención: Si el valor de la transacción no supera un umbral
mínimo establecido por la ley, no se realiza la retención.
• Exenciones: Si el beneficiario del pago es una entidad exenta o una persona en una
situación especial, como un no contribuyente.
• Casos específicos de exclusión: Ciertas operaciones como pagos a contribuyentes
que no están sujetos a retención por normativa especial.
5. Obligaciones de los Agentes de Retención
• Retener el valor correspondiente: Aplicar la retención de acuerdo con las normas.
• Declarar y pagar las retenciones: Presentar mensualmente o en los plazos
establecidos las declaraciones de retención en la fuente.
• Expedir certificados: Emitir certificados de retención a los contribuyentes a
quienes se les haya practicado la retención.
• Llevar registro: Tener un control adecuado de las transacciones en las que se haya
efectuado la retención.
6. ¿Qué son autorretenedores y quién puede tener dicha facultad?
Un autorretenedor es una persona jurídica o natural que, en lugar de que otro agente le practique
la retención, se encarga de retenerse a sí mismo el valor del impuesto. Esto es permitido por la
administración tributaria a empresas o personas con gran capacidad económica o control fiscal.
¿Quiénes pueden tener esta facultad?
• Empresas con grandes volúmenes de ingresos.
• Contribuyentes que soliciten y obtengan la autorización de la autoridad tributaria.
• Aquellos que la DIAN designe como autorretenedores.
7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año
Para acceder a las tablas de retención en la fuente y tarifas del ICA, debes consultar las páginas
web oficiales:
• DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales): www.dian.gov.co.
• Secretarías de Hacienda Municipales: Cada municipio tiene su portal donde
publican las tarifas de ICA, como por ejemplo la Secretaría de Hacienda de Bogotá
www.shd.gov.co.
8. Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como
característica principal las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada
contribuyente.
