2.

1 La Ley 1333 y las Auditorías ambientales

2.1 La Ley 1333 y las Auditorías ambientales

Definición: “Son un instrumento de control de la calidad ambiental, que
lleva a la verificación del grado de cumplimiento de disposiciones
legales, políticas ambientales y/o prácticas aceptadas”.

En esta definición se observa que no se hace mucho énfasis en las

evidencias, pero si son muy importantes pues la Ley 1333 observa que
son pruebas que pueden iniciar procesos legales (Art.103 Ley 1333).

Todo al respecto de este tipo de auditoría está escrito y detallado en la

Ley 1333 y en el D. S. 28499, por lo mismo, en este trabajo se opta por
no copiar los artículos del mismo, sino describirlos mediante gráficos
explicativos basados en los mismos.

La primera gráfica muestra a continuación la definición de AA, en qué

parte de la Ley se puede encontrar y cómo se faculta a la Autoridad
Ambiental Competente:

Figura 8. En qué parte de la Ley se definen las Auditorías Ambientales

Nota: Fuente elaboración propia en base a Ley 1333 (2022)

Figura 9. Como se inicia y termina una AA y que tipo hay

Nota: Fuente elaboración propia en base a Ley 1333 (2022)

2.1.1. Proceso de Auditorías Ambientales Según la Ley 1333

Existen varias etapas:

1. La denuncia (o caso contrario la actuación de oficio). Se presenta la

necesidad de realizar una auditoria

2. Inspección previa: se realiza una inspección in situ para dar paso a la

autorización correspondiente por la Autoridad Ambiental Competente
(AAC)

Para esta inspección participan:

- El Organismo Sectorial Competente (OSC)

- El Gobierno Autónomo Municipal

- El Servicio Nacional de Áreas protegidas (solo si corresponde)

- El Viceministerio del ramo

- El Gobierno Autónomo Departamental

- ABC de caminos (si corresponde)

3. Realización de los Términos de Referencia TDR`s

Estos TDR’s se realizan con la finalidad de contratar a una consultora
para que realice la Auditoria correspondiente. El contenido de los TDR`s
es el siguiente:

a) Antecedentes: Se detalla la inspección realizada

b) Objetivos de la auditoria

c) Área de estudio y visita de campo

d) Alcance del trabajo

e) Resultados esperados

f) Presentación de informes

g) Mecanismo de Seguimiento y control a la auditoria

h) Perfil de la firma consultora

i) Cronograma

j) Monto estimado

Los TDR’s son realizados por la autoridad Responsable del Proceso de

Contratación (ARPC). Esta oficina se hace cargo del proceso hasta la
firma del contrato con el auditor o empresa auditora.

4. Fases de la Auditoría Ambiental

Fase 1. Planificación

a) En esta fase realiza la recopilación y revisión de la información. Se

toma en cuenta la normativa, estudios similares y otros importantes

b) Se realiza una caracterización de línea base (preliminar), se realiza un

análisis preliminar de los posibles impactos.

c) Se definen metodologías (mediante un programa de medición,

muestreo, cronograma y presupuesto)

d) Se redactan los alcances y de determina al personal clave

e) Se concluye con un reporte de la Fase I

Fase 2. Actividades en el Sitio a auditar

En esta fase solo se recopila información, aun no se realiza ningún

análisis

a) Inspección y Evaluación ambiental

b) Recopilación de información de campo

c) Caracterización de Línea Base

d) Realización de la implementación del programa de muestreo de los

factores ambientales

e) Identificación e inventariación de impactos ambientales, preliminar

f) Identificación de las principales fuentes de contaminación

g) Identificación y verificación de actores clave y responsabilidades

legales

h) Detección de impactos negativos ambientales en la AOP

i) Evaluación de la efectividad y grado de cumplimiento de las medidas

propuestas

j) Preparación del Informe de la Fase 2

Fase 3. Reporte final de auditoría ambiental

El reporte final sirve para analizar la información y también se puede

ampliar la información si se presentaran situaciones de último momento.
Principalmente debe estar acompañado de:

a) Informe técnico, este debe describir la AOP y el área de estudio, debe

identificar y evaluar las condiciones previas, debe presentar las medidas
de mitigación y las alternativas de adecuación y/o remediación

b) Informe legal, Se hacen notar los incumplimientos que se han

cometido a las disposiciones legales. Por ejemplo la falta a compromisos
asumidos antes de obtener la licencia ambiental, faltas a las
disposiciones emanadas por la AAC

c) Dictamen de la auditoría ambiental, misma que presenta las

recomendaciones técnicas para la implementación de las medidas de
mitigación y alternativas de remediación. Por otra parte debe identificar
claramente las infracciones a las disposiciones legales y debe hacer una
valoración económica de los daños civiles, a personas particulares o al
patrimonio del Estado.

d) Resumen Ejecutivo

Acciones Post Auditoria

- Una vez que ha concluido el proceso se realiza una presentación del

trabajo final ante la AAC, el fiscal, otras instituciones (si corresponde)
que acrediten interés legal
- Los asistentes a esa presentación tienen 15 días para presentar por
escrito sus observaciones.

- La consultora debe responder en forma escrita a estas observaciones.

- Luego se realiza un informe final a la AAC.

- Una vez que se procedido de esa manera se aprueba el informe

mediante Resolución Ministerial.

Figura 10. Proceso de AA

 Nota: Fuente (Asamblea Legislativa de Bolivia, 1992)

En este proceso se debe notar de las diferencias de los plazos que se

establecen para las auditorias por contingencia y por peligro inminente.
Son urgentes y se debe tomar las debidas precauciones en tiempos
reducidos a los que exigen las auditorias para el control de la calidad
ambiental.

Figura 11. Fase I de la AA acorde a la Ley 1333

 Nota: Fuente elaboración propia a partir de Ley 1333

Figura 12. Fase II de la AA acorde a la Ley 1333

 Nota: Fuente elaboración propia a partir de Ley 1333

Figura 13. Fase 3 de la AA acorde a la Ley 1333

Nota: Fuente elaboración propia a partir de Ley 1333

Figura 14. Informes parciales y final de la AA

 Nota: Fuente elaboración propia a partir de Ley 1333

2.1.2.Actores en el proceso de Auditoria en el marco de la Ley 1333

En este tipo de auditoría, se puede decir que son seis los actores
intervinientes. (Cuadro 2). Por lo mismo resulta una auditoria muy
participativa y abierta42 a los actores sociales, todo dependerá de cómo
se lo realice.

Tabla 3. Actores en el proceso de la AA en el marco de la Ley 1333

Nota: Fuente elaboración propia a partir de Ley 1333

.2. Auditorías Ambientales Gubernamentales

2.2. Auditorías Ambientales Gubernamentales

2.2.1.Breve historia

Luego de Rio 92, existió mucha demanda de los temas ambientales en

todo tipo de organización, también han incrementado los recursos y
sobre todo la conciencia ambiental en los gobiernos. De ese modo
INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions) ha
impulsado la AA como instrumento de control ambiental. El Grupo de
Trabajo sobre Auditoría del Medio Ambiente de la INTOSAI ha producido
una serie de documentos para fomentar el desarrollo de la auditoría
ambiental a nivel de las Entidades Fiscalizadoras Superiores. Entre ellos,
se pueden nombrar los siguientes:

- Auditando la Biodiversidad: Guía para Entidades Fiscalizadoras

Superiores (2007)

- Auditoría ambiental y auditoría de la regularidad (2004).

En Bolivia la Contraloría General del Estado (CGE) miembro de la

INTOSAI “participa de la Comisión Técnica Especial del Medio Ambiente
de la Organización Latinoamericana y del Caribe de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS)”.

Las Auditorías Ambientales Gubernamentales (AAG), en Bolivia tienen 2

vertientes, por un lado en cuanto al control gubernamental regulado por
la Ley 1178 y por otro en cuanto a la preservación y conservación
regulada por la Ley 1333. La Ley 1178 es del año 1990, pero su
reglamentación recién se publicó en julio de 1992 y La Ley 1333 es de
abril de 1992. Por eso que la contraloría recién “el año 1993…empezó a
desarrollar auditorias especializadas en asuntos ambientales…(ya que
las leyes)…contenían disposiciones que permitían el control
gubernamental en materia ambiental”

El 24 septiembre de 1993 la “Contraloría General de la República toma la

decisión de crear una unidad encargada de la auditoria del medio
ambiente, que en primera instancia dio apoyo técnico en materia
ambiental a otras unidades de la entidad y que estaba encargada de
desarrollar los exámenes especializados en medio ambiente.”

Esa unidad desarrolló y emitió informes de auditoría especializados en

temas concernientes a la gestión ambiental del sector público,
exámenes que permitieron configurar lo que ahora denominamos como
Auditorías Ambientales gubernamentales “Mediante Resolución
CGR/079/2006 de 4 de abril se aprobó la división del manual de Normas
de Auditoria Gubernamental” “… el 18 de junio de 1998 se emite la
primera versión de las Normas de Auditoría Ambiental, que formaron
parte desde entonces de las Normas de Auditoría Gubernamental.” Así
estas normas son específicas para ejecutar auditorías enfocadas
exclusivamente en la gestión ambiental.

2.2.2. Gestión Ambiental Pública

El contenido de La Ley 1178 es básicamente regular los Sistemas de

Administración y de Control de los recursos del Estado. El contenido de
la Ley 1333 se refiere a el medio ambiente y los recursos naturales;
entonces “…en el medio ambiente que constituye el territorio boliviano
se encuentran los recursos naturales del país, entendidos como el agua,
el aire, el suelo, con todos sus contenidos bióticos y abióticos, cualquiera
sea su naturaleza, incluyendo las fuerzas físicas, susceptibles de ser
aprovechadas por el hombre” Por otro lado la Ley 1333 tiene la finalidad
de mejorar la calidad de vida

Así se creó una gestión pública o estatal ambiental que debe ser
controlada. La gestión pública ambiental se define como:

“… aquella que encamina la intención y las operaciones de las entidades

del sector público boliviano hacia el logro de los objetivos relacionados
con el aprovechamiento, explotación o manejo adecuado de los recursos
naturales y la conservación y protección del ambiente, de manera de
satisfacer las necesidades de la generación actual, sin poner en riesgo la
satisfacción de las necesidades de las generaciones futuras”
No todas las entidades del sector público tienen el objetivo de proteger y
conservar el medio ambiente y los recursos naturales, pero sí todas las
entidades del sector público tienen la obligación de tener una gestión
pública enmarcada en el Desarrollo Sostenible. Por eso todas las
instituciones son susceptibles en mayor o menor grado de ser
controladas bajo la Contraloría.

Las entidades pueden ser variadas, se tiene ministerios, gobernaciones,

municipios, dependencias específicas sobre medio ambiente, llamados,
organismos sectoriales competentes (OSC) como la Superintendencia
Forestal, el SERNAP, etcétera.

2.2.3.Ley 1178 de Administración y Control Gubernamental en el sector

público

Esta Ley data del 20 de septiembre de 1990 y de modo resumido se

presenta los sistemas que creó para la administración y control:

f) S.O.A.: Sistema de Organización y Administrativa

g) S.A.P.: Sistema de Administración de Personal

h) S.A.B.S.: Sistema de Administración de Bienes y Servicios

i) S.P.: Sistema de Presupuesto

j) S.T.C.P.: Sistema de Tesorería y Crédito Público

k) S.C.I: Sistema de Contabilidad Integrada

l) S.C.G.: Sistema de Control Gubernamental

m) S.P.O.: Sistema de Programación de Operaciones

El Sistema de Control Gubernamental SCG, tiene el objetivo, según la

Ley 1178 de:

n) Mejorar la eficiencia en la captación y uso de recursos públicos, la

confiabilidad de la información sobre captación de recursos públicos, los
procedimientos, la capacidad administrativa

o) Evaluar el resultado de la gestión tomando en cuenta las políticas

gubernamentales

El Sistema de Control Gubernamental SCG, conjunto de principios,

políticas y normas, procesos y procedimientos, se compone de dos
partes que ejemplificamos en la figura siguiente:

Figura 15. Sistema de Control Gubernamental

Nota: Fuente elaboración propia (2022)

La Ley faculta a la Contraloría General del Estado a ejercer sus

atribuciones con el D.S.23318 – A23215, dentro de estas sus
atribuciones está el realizar Auditorías Ambientales Gubernamentales.

Por el grafico, hay que darse cuenta que existirán, entonces, dos tipos de
AAG, la interna y la externa. La primera la realizará la UAI y la otra la
Contraloría. Es decir las entidades deben controlar su propia gestión y
esto ayudará a mejorar su gestión ambiental. Pero no solo las UAI o la
contraloría está facultada para realizar AA, sino que la Ley 1178 prevé
que en caso de que una entidad no pueda poner en funcionamiento una
UAI (por motivos financieros) entonces su ente tutor será el encargado
de realizar el control externo posterior.

Todas las auditorias se realizarán bajo las Normas de Auditoria

Gubernamental que son de aplicación obligatoria en el ejercicio de
auditorías internas y externas. Luego de 6 versiones diferentes, la última
es la aprobada por la Resolución Nº CGR1/026/2005.

Las Normas de Auditoria Gubernamental se definen a la Auditoria

Gubernamental como la “acumulación y evaluación objetiva de
evidencia para establecer e informar sobre el grado de correspondencia
entre la información examinada y criterios establecidos”. La Norma no
debe entenderse como procedimientos mecánicos ni uniformes, se los
debe tomar como fundamentos que base e inspiración de los propios
procedimientos. En base a esto existen 6 tipos de auditoría
Gubernamental:

p) Auditoría Financiera

q) Auditoria Operacional

r) Auditoría Ambiental

s) Auditoria Especial

t) Auditoria de Proyectos de Inversión Pública

u) Auditoria de la Tecnología de la Información

Este trabajo, como ya se ha estado explicando, se enfoca en la Auditoría

Ambiental

2.2.4.Auditoría Ambiental Gubernamental

2.2.4.1 Definición
No se encuentra una definición precisa de AAG, pero basándose en la
definición de auditoría de las normas y tomando en cuenta los textos
revisados que explican varias características de las mismas, mediante un
análisis de estos decimos que la AAG es:

El proceso de acumulación y evaluación objetiva de evidencia para

establecer el grado de correspondencia entre la información examinada
y los criterios del objeto de examen; coadyuva al logro de los planes de
desarrollo de cada nivel del Sistema Nacional de Planificación mediante
recomendaciones de cumplimiento obligatorio orientadas a la mejora del
tema que examinan.

En general considera como objeto de examen: los sistemas de gestión

ambiental; las acciones asociadas a la gestión ambiental desarrolladas
por los entes; los privilegios ambientales otorgados por el Estado; los
ecosistemas y los recursos naturales, etcétera.

Figura 16. Definición de Auditoría Ambiental Gubernamental

Nota: Fuente (Quiroga Yañez, 2011)

2.2.5 Proceso de las Auditorías Ambientales Gubernamentales

El proceso esta descrito en el documento Normas de Auditoría

Ambiental. Este documento presenta normas Generales y Específicas.
Las AA según Normas Generales deben seguir ciertos requisitos.

Tabla 4. Normas Generales de Auditoría Ambiental

Nota: Fuente, elaboración propia (2022)

Las AA según las normas específicas deberían seguir las siguientes

etapas: Planificación, Supervisión, Controles Ambientales, Evidencia,
Comunicación de resultados; pero la Contraloría ha elaborado
documentos específicos para las normas específicas, exclusivas de las
auditorías ambientales, los documentos se refieren a las siguientes
Etapas:

2.2.5.1. Actividades previas a la auditoría ambiental gubernamental

Esta etapa se inicia en dos casos:
a) Cuando ya se ha programado en el POA porque se conoce bien el
tema a auditar y solo tiene que prepararse los:

- Términos de Referencia (TDR’s)

- El programa General de Auditoria (PGA)

b) Cuando no se incluye en el POA por imprevistos o no se tenga

conocimiento suficiente del tema

Las actividades previas son las siguientes:

a) Designación del equipo auditor.

Este está encargado a elaborar los TDR’s (donde se destaca el objetivo y

alcance general) que será aprobado por el Gerente de Evaluaciones
Ambientales. Después de esto deberá procederse a elaboración del PGA
cuya aprobación permitirá contar con los recursos para la realización de
la auditoria. Finalmente se deben hacer los trámites para comunicar a la
autoridad a cargo de la entidad a ser auditada para comunicarle los
objetivos de la misma.

b) Ejecución de un relevamiento de información

Se elabora el Programa de Relevamiento de Información (PRI), con su

aprobación por el Gerente se inicia el mismo. Se debe tomar en cuenta
la información mínima para saber el tipo de auditoría a realizarse y su
legislación, se debe conocer a los objetos y sujetos de auditoría (en caso
que no se conozca). Se debe elaborar un informe de este trabajo sujeto a
revisión

2.2.5.2 Etapa de planificación

Es muy importante pues se hacen delimitaciones muy específicas
comenzando por la

a) Definición de los objetivos específicos y alcances específicos.

b) Delimitación de los siguientes elementos (mucho más preciso que en

la etapa anterior), para cada tipo de auditoría:

1. Objeto de auditoría

2. Enfoque de auditoría

Tipo: Auditoría: Eficacia de los SGA.

Enfoque en la capacidad de diseño SGA.

Enfoque en la capacidad y/o efectividad - controles asociados que

aseguren CCA y/o la protección y conservación del MA.
Enfoque que tome en cuenta los dos anteriores

Tipo: Auditoría de desempeño ambiental

Enfoque en el grado de cumplimiento Ordenamiento Jurídico

Administrativo.

Enfoque en la Ecoeficiencia de las actividades realizadas

Enfoque en el Grado de variación de la Calidad Ambiental.

Enfoque en el grado con el que se mejora de manera continua la eficacia

de los SGA

Tipo: Auditoría de resultados de la Gestión Ambiental

Enfoque en la comprobación si los cambios en el estado ambiental

corresponden a las especificaciones y/u objetivos preestablecidos en la
Gestión pública ambiental.

Enfoque en la comprobación si los cambios corresponden a los prescritos

en los principios y normas ambientales de carácter nacional, sectorial,
departamental y/o municipal Enfoque que tome en cuenta los dos
anteriores.

3. Delimitación del Ordenamiento jurídico administrativo y normativo.

4. Delimitación del Ámbito Institucional o Sujeto de Auditoría.

5. Definición de los objetivos específicos

6. Delimitación del periodo de evaluación (fechas de mediciones o

evaluaciones y profundidad del examen)

En esta etapa también se realiza la determinación de metodologías,

criterios y técnicas de auditoría.

Como producto final de esta etapa, se elabora un documento llamado

Memorándum de Planificación de Auditoría (MPA) (con los puntos
anteriormente enunciados) y el Programa Específico de Trabajo (PET).

2.2.5.3. Trabajo de campo

En esta etapa se realiza la:

a) Acumulación de evidencia que se realiza mediante solicitudes,

cuestionarios, inspecciones, vistas oculares, etc. Cuidado que sea
relevante, competente y suficiente

b) Preparación de resultados: Para esto se compara la evidencia

acumulada con los criterios de auditoría señalados en el MPA. Una vez
hecho esto se elabora la “Hoja de Resultados de la Auditoria” donde se
indican los hallazgos, conclusiones y recomendaciones. Una vez
aprobada la “hoja” se procede a su remisión a la Unidad de Servicios
Legales que debe opinar sobre la responsabilidad legal por la función
pública, si es observado se tramita para iniciar una auditoria especial.

c) Exposición de los hallazgos y confirmación de causa: se expone los

hallazgos a los servidores públicos responsables de las entidades
auditadas.

d) Se archiva toda la información

2.2.5.4 Comunicación de resultados

Se realiza después de aprobadas las hojas de resultados y comprende la:

a) Redacción de un Informe de Auditoría que incluye antecedentes,

resultados de la auditoria y la conclusión general

b) Revisión - aprobación del informe por Supervisión Gerencia

Subcontraloría Contralor.

c) Explicación de las recomendaciones a las máximas autoridades

Ejecutivas.

d) Emisión del informe de auditoría con copias a:

− Presidente de la República

− Asamblea Legislativa Plurinacional

− Ente tutor (SERNAP, Ministerio)

− Organismo Colegiado (Consejos, comités)

− Entidad auditada

− Una copia al Contralor

− Dos copias al archivo (Unidad Gerencia de Evaluación Ambiental)

2.2.5.5 Post auditoria

El trabajo para la Contraloría debe continuar con el seguimiento que
implica:

a) Designación de personal

b) Planificación del seguimiento sobre la base de las recomendaciones

hechas al ente auditado que debe cumplir con las mismas.

c) Trabajo de Campo de Seguimiento: Se debe anunciar para revisar los

avances de la entidad para eliminar las causas.
d) Comunicación de resultados del seguimiento: se hace bajo un informe
previo similar al de la etapa anterior pero más breve.

e) Emisión de informe: Se envía a las respectivas entidades que se envió

en la etapa final de la auditoria principal

2.2.6. Actores en el proceso de la Auditoría Ambiental Gubernamental

Se observa que es una auditoría donde solo participan dos actores.

Tabla 5. Actores en el proceso de la AA Gubernamental

Nota: Fuente, elaboración propia (2022)

2.3. Auditorias Ambientales en el Contexto Internacional

2.3. Auditorias Ambientales en el Contexto

Internacional
Breve Historia “La Organización Internacional de Normalización, ISO, que
nace luego de la segunda guerra mundial (fue creada en 1946,…
oficialmente comenzó operaciones el 23 de febrero 1947…), es el
organismo encargado de promover el desarrollo de normas
internacionales de fabricación, comercio y comunicación para todas las
ramas industriales a excepción de la eléctrica y la electrónica. Su función
principal es la de buscar la estandarización de normas de productos y
seguridad para las empresas u organizaciones a nivel internacional”. La
ISO incluye a 146 países, sobre la base de un miembro por el país, con
una Secretaría Central en Ginebra, Suiza. La ISO está compuesta por
delegaciones gubernamentales y no gubernamentales subdivididos en
subcomités encargados de desarrollar las llamadas guías. Las normas
desarrolladas por ISO son voluntarias porque como ISO es un organismo
no gubernamental y no depende de ningún otro organismo internacional,
por lo tanto, no tiene autoridad para imponer sus normas a ningún país.
La ISO no es una abreviación de la Organización Internacional para la
Estandarización, sino que “se ha decidido usar una palabra sacada del
Griego isos, significa ‘igual`"57. Por lo tanto, independientemente del
país y la lengua, la forma corta del nombre de la organización es siempre
la ISO. La ISO fue invitada a participar a la Cumbre para la Tierra,
organizada por la Conferencia sobre el Medio Ambiente y el Desarrollo
en junio de 1992 en Río de Janeiro Brasil. En ese evento la ISO se
comprometió a crear normas ambientales internacionales.

Para 1992, un comité técnico compuesto de 43 miembros activos y 15

miembros observadores había sido formado y ese desarrolló la norma.
En octubre de 1996, el lanzamiento del primer componente de la serie
de estándares ISO 14000 salió a la luz. Estos estándares proveen un
lenguaje común para la gestión ambiental al establecer un marco para la
certificación de sistemas de gestión ambiental por terceros y al ayudar a
la industria a satisfacer la demanda de los consumidores y agencias
gubernamentales de una mayor responsabilidad ambiental. La ISO
14000 se basó en la norma Inglesa BS7750, antes citada en el punto
2.1.1, y publicada antes de la Conferencia de Rio. El Comité Técnico
estructuró seis subcomités y un grupo de trabajo, en los cuales se
discutieron los temas pertinentes con los países responsables:
Subcomité 01: Sistema de Gestión Ambiental – Reino Unido Subcomité
02: Auditorías Ambientales – Holanda Subcomité 03: Sellos Ecológicos
(Sellos Verdes) Australia Subcomité 04: Evaluación del Desempeño
Ambiental- Estados Unidos Subcomité 05: Análisis del Ciclo de Vida –
Francia Subcomité 06: Términos y Definiciones Noruega Grupos de
Trabajo: Aspectos Ambientales en normas y productos- Alemania La
edición final de la norma BS-7750 se publicó en 1994 y sirve de guía
para la evaluación del impacto ambiental. La norma internacional ISO
14000 fue aprobada en septiembre de 1996 y la adopción de la norma a
rango de "norma nacional" en Europa se dio en marzo de 1997. La
versión oficial en idioma español de la norma internacional fue publicada
en mayo de 1997. A partir de entonces el Comité Técnico 207 (TC207)58
es el responsable de elaboración de todas las normas en materia de
gestión ambiental. El comité, mediante el Subcomité SC1, Sistemas de
Gestión Ambiental ha hecho otras normas complementarias y las
actualizaciones correspondientes y la última versión es la de 2004. 2.5.2
Norma ISO 14000 La norma ISO 14000, nombre genérico de un conjunto
de normas, trata de la incorporación de un Sistema de Gestión Ambiental
(SGA), también llamado EMS, por su denominación en inglés
(Enviromental Managament System). Se compone de una familia de
varias normas que tratan de: directrices para el uso de SGA, AA,
Evaluación del desempeño, análisis del ciclo de vida, etiquetas
ambientales, además Términos y Definiciones. El objetivo de la
implementación de un SGA es de ayudar a una empresa a establecer,
lograr, mantener y mejorar su política, objetivos, estándares y otros
requerimientos ambientales y económicos. “El objetivo global de esta
Norma Internacional es apoyar la protección ambiental y la prevención
de la contaminación en equilibrio con las necesidades socioeconómicas”
La AA satisface la necesidad de la empresa de demostrar su
responsabilidad Ambiental, es decir de hacer conocer que ha
implementado un SGA.

2.3.1.5.3 El Sistema de Gestión Ambiental (ISO 14001)

El SGA se describe en la norma ISO 14001 y es un sistema por el cual

una organización controla: a) Actividades b) Productos c) Procesos que
causan o podrían causar impactos ambientales y así minimizar los
impactos de sus operaciones. Esta norma se basa en la metodología
conocida como PHVA que se da en el siguiente ciclo (Figura 12)

Figura 17. Metodología PHVA

Nota: Fuente, (ISO, 2015)

1. Política Ambiental: Para redactar la política ambiental se debe realizar

una evaluación previa para identificar los aspectos ambientales, los
requisitos legales aplicables, examinar prácticas y procedimientos de
gestión ambiental existentes, etcétera mediante entrevistas,
cuestionarios, inspecciones y otros.

Política del Sistema de Gestión Ambiental Planta Cartagena

En la Planta Cartagena estamos comprometidos a mejorar
continuamente nuestro desempeño ambiental a través de implementar y
mantener un Sistema de Gestión Ambiental (SGA) que cumpla con los
requerimientos de ISO 14001 y con los corporativos. Nos esforzamos en
prevenir la contaminación y los incidentes; nuestra meta es cero.
Estamos comprometidos a cumplir con los requerimientos legales y con
otros a los cuales nos suscribamos así como a mantener los principios
establecidos en el Compromiso de DuPont: Seguridad, Salud y Medio
Ambiente. (Política Corporativa de Seguridad, Salud y Medio Ambiente
SCZ)

2. Planificación: La organización debe identificar los aspectos

ambientales (emisiones, vertidos…) para que determine los que son
significativos, también debe enterarse de los requisitos legales a todo
nivel; debe fijar objetivos y metas, debe crear un programa incluyendo
tiempo, recursos y personal responsable

3. Implementación y operación: Se debe asegurar los recursos, la

participación y conciencia y comunicación de todos, así como el correcto
control de documentos. Es importante en esta etapa el control
operacional y la preparación y respuesta ante emergencias.

4. Verificación: Para esto se realiza seguimiento y medición, evaluación

del cumplimiento legal, implementación de procedimientos para tratar
las no conformidades, control de registros y auditoría interna .

5. Revisión por dirección: Se debe asegurar la conveniencia, adecuación

y eficacia del SGA. Se debe evaluar las oportunidades de mejoras y
necesidad de efectuar cambios en el SGA.

Se debe tener presente que “ las normas estipuladas por ISO 14.000 no
fijan metas ambientales para la prevención de la contaminación, ni
tampoco se involucran en el desempeño ambiental a nivel mundial, sino
que, establecen herramientas y sistemas enfocadas a los procesos de
producción al interior de una empresa u organización, y de los efectos o
externalidades que de estos deriven al medio ambiente” Además “…la
adopción de esta norma…no garantiza en sí misma unos resultados
ambientales óptimos”

Entre los beneficios que trae tenemos:

a) Prevención de impactos ambientales

b) Se evitan multas, sanciones, demandas, costos judiciales

c) Facilita el cumplimiento de las obligaciones exigidas por la legislación

d) Permite optimizar inversiones y costos derivados de la

implementación de medidas correctoras
e) Facilita el acceso a ayudas económicas de protección ambiental

f) Reduce costos productos al favorecer el control y ahorro de materias

primas

g) Reduce el consumo de energía y agua

h) Minimiza los recursos y desechos

i) Mejora imagen de la empresa

2.3.4 La certificación y certificadoras

La certificación se consigue si previamente se ha realizado una AA que

caracterice adecuadamente los contaminantes y sitúe a la organización
frente a las normas ambientales de cumplimiento obligatorio. El proceso
de certificación tiene una duración entre 12 a 18 meses dependiendo de
la complejidad. El certificado ISO 14000 es válido por 3 años y obliga
revisiones anuales o semestrales que implican un chequeo de algunos
aspectos de la norma.

Solo Organismos Acreditados (Anexo G) pueden realizar la AA de

certificación. En Bolivia muy pocas empresas han conseguido su
certificación a diferencia de otros países. Los datos que presenta el
Instituto Boliviano de Normalización y Calidad (IBNORCA)

2.3.5 Definición de Auditoría Ambiental

Se aclara que la definición se da bajo las normas ISO 19011:2018 que

anula y sustituye a las normas ISO 10011-1, 10011-2 y 10011-3 y las ISO
14010, 14011, 14012. La norma proporciona orientación sobre los
principios de auditoría, la gestión de programas de auditorías, la
realización de auditorías de sistemas de gestión de calidad o ambiental y
sobre la competencia de los auditores.

De modo específico las normas ISO 19011 definen a la AA

como: “proceso sistemático, independiente y documentado para obtener
evidencias de la auditoria y evaluarlas de manera objetiva con el fin de
determinar la extensión en que se cumplen los criterios de auditoría”

Figura 18. Definición de una AA según normas ISO

Nota: Fuente, (ISO, 2018)

2.3.6 Principios de la auditoria

Según la norma ISO 19011, en su capítulo 4, la auditoria se caracteriza

por depender de varios principios (Figura 19):

a) Conducta ética: Confianza, confidencialidad, discreción.

b) Presentación ecuánime: Obligación de informar con veracidad y

exactitud

c) Debido Cuidado Profesional: Diligencia y juicio

d) Independencia: Libres de sesgo y conflicto de intereses

e) Enfoque basado en la evidencia. Método racional donde la evidencia

de la auditoria es verificable.

Figura 19. Principios de la auditoria según ISO 19011

Nota: Fuente, (ISO, 2018)

2.3.7 Proceso para la gestión de un programa de auditoria

Este proceso sigue la metodología PHVA y es válido para todos los tipos
de auditoría que se realizan bajo la norma. En este proceso tenemos:

a) Establecimiento del programa:

- Los objetivos dirigen la planificación. Como ejemplo tenemos: i) cumplir

los requisitos para la certificación, ii) verificar la conformidad con los
requisitos contractuales, iii) obtener y mantener la confianza en la
capacidad de un proveedor, iv) contribuir a la mejora del sistema de
gestión. Es definido por la organización. La amplitud es definida en
última instancia por el auditor en base al objetivo y varía según la
complejidad de la auditoria ( duración, frecuencias, normas)

- Responsabilidades: Se nombra a responsables con conocimientos de los

principios y aplicación técnica, éstos deben asegurarse que se implante
el programa de auditoria

- Recursos: La identificación de recursos financieros, las técnicas, los

procesos , la disponibilidad de auditores, el tiempo, etcétera

- Procedimientos: Se incluye elaboración del calendario de auditorías,

aseguramiento de la competencia de auditores, realización de la
auditoria, seguimiento, comunicación de logros a la alta dirección.
Figura 20. Diagrama de Flujo del proceso de un programa de auditoría

Nota: Fuente, (ISO, 2018)

b) Implementación del programa

- Elaboración del calendario de las auditorias: se comunica el programa

de auditoria

- Evaluación de los auditores

- Selección de los equipos auditores

- Conducción de las actividades de la auditoria: Se asegura la realización

de las auditorias, el control de registros, revisión y aprobación de
informes, su distribución y el seguimiento.

c) Registros del programa de auditoría

Los registros deberían conservarse para demostrar la implementación

del programa de auditoría y deberían incluir lo siguiente:

- Registros relacionados con auditorías individuales, tales como:

· planes de auditoría,
· informes de auditoría,

· informes de no conformidades,

· informes de acciones correctivas y preventivas, e

· informes del seguimiento de la auditoría, si es aplicable.

- Resultados de la revisión del programa de auditoría;

- Registros relacionados con el personal de la auditoría que traten:

· competencia del auditor y evaluación desempeño,

· selección del equipo auditor, y

· mantenimiento y mejora de la competencia.

a) Seguimiento y revisión programada de auditoria

Se debe seguir y revisar a intervalos apropiados y los resultados se

comunican a dirección. Los indicadores de desempeño son útiles (aptitud
de los equipos auditores, conformidad con los programas,
retroalimentación de los clientes, auditado y auditores)

2.3.8 Actividades de auditoria

Las actividades de auditoría son parte del programa de auditoría. El

siguiente es un esquema útil para su realización:

Figura 21. Actividades típicas de auditoria

Nota: Fuente, (ISO, 2018)

2.3.9 Tipos de auditorías de un ciclo que busca la certificación ISO 14001

Incluso dentro de las AA bajo estándares internaciones ISO 14000

encontramos diferentes tipos de auditorías, con objetivos diversos y
procedimientos variados. Entre esta variedad tenemos:

a) Pre-auditoría. También conocida como de adecuación, se trata de una

auditoría esencialmente documental, que tiene por objetivo verificar si la
organización está preparada para la certificación.
b) Auditoría interna. Es una auditoria que realiza la misma organización
antes de pedir la auditoría principal

c) Auditoría principal. Es la auditoria de certificación y es completa,

puede resultar en la certificación de la organización, en caso de que los
auditores concluyan que su sistema de gestión ambiental está de
acuerdo con las especificaciones de la norma ISO 14001. Busca verificar
si todos los compromisos de la organización (su política ambiental, sus
objetivos y metas, etc.) están siendo cumplidos.

d) Auditorías de mantenimiento. Son auditorías periódicas, generalmente

anuales, para confirmar el cumplimiento de los compromisos y la mejoría
continua (uno de los requisitos de la norma);

e) Auditorias de recertificación. Al término del plazo de validez del

certificado, la organización que quiere obtener un nuevo el certificado,
debe someterse a una nueva auditoría completa.

f) Auditoria combinada. Cuando se auditan juntos un sistema de gestión

de la calidad y un sistema de gestión ambiental.

g) Auditoria Conjunta. Cuando dos o más organizaciones cooperan para

auditar a un único auditado.

2.3.10 Actores en el proceso de auditoría ISO 14000

En este proceso participan 4 actores. Igual que en la auditoria

gubernamental es proceso es poco participativo al respecto de otros
actores

Tabla 6. Actores en el proceso de AA de las Normas ISO 14000

Nota: Fuente, (ISO, 2018)