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Contador Auditor
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“Empresa de los Ferrocarriles del Estado —EFE Trenes de Chile”
Integrantes:
Camila Concha
Javiera Espinoza
Darling Fuentealba
José Jeldres
Javiera Tapia
Procesos de Auditoria III
Profesor: Gabriel Pávez
Concepción, 24 de octubre del 2023
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Índice
Objetivo del trabajo............................................................................................................................3
Objetivos específicos .........................................................................................................................3
Identificación de la Entidad estudiada................................................................................................4
Descripción del objeto social ..............................................................................................................4
Descripción de la industria .................................................................................................................4
Conclusiones de Políticas Contables ...................................................................................................7
Preguntas de Auditoria .......................................................................................................................8
Revisión de componentes del estado financiero ..............................................................................10
Procedimientos de auditoria ............................................................................................................12
Anexos ..............................................................................................................................................13
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Objetivo
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Realizar una auditoría de los estados financieros de la empresa EFE Trenes Chile para el año
fiscal 2022, con el propósito de verificar la exactitud y razonabilidad de los registros
contables, la adecuada aplicación de los principios contables generalmente aceptados, y
asegurar que las revelaciones financieras sean completas y transparentes, de acuerdo con las
regulaciones y normativas aplicables, con el fin de proporcionar una base sólida para la toma
de decisiones y cumplir con los requisitos legales y contractuales.
Este objetivo de auditoría se centra en la revisión detallada de los estados financieros de una
empresa para garantizar su precisión, cumplimiento normativo y utilidad para la toma de
decisiones.
Objetivos específicos
• Identificar y conocer la entidad EFE Trenes Chile, junto con la industria en la que
opera.
• Revisar las políticas contables de EFE Trenes Chile y asegurar que estas cumplan con
las normas internacionales de información financiera.
• Evaluar si los estados financieros de la entidad están libres de representaciones
incorrectas significativas debido a fraude o error.
• Establecer un nivel de materialidad como un punto de referencia para determinar si
las discrepancias o distorsiones en los estados financieros son significativas o no.
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Identificación
Facultad de la Entidad
de Ciencias Económicas estudiada
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Efe Trenes Chile es una entidad de transporte ferroviario ubicada en Chile. En 1884, cuando
el presidente de la República, Domingo Santa María, firmó el decreto que creó la Empresa
de los Ferrocarriles del Estado para multiplicar la incipiente red ferroviaria de Chile que
uniría la explotación de la mayoría de los servicios ferroviarios privados existentes. Su
enfoque principal es operar y gestionar servicios de trenes en el país, contribuyendo al
transporte de pasajeros y carga a través de su red ferroviaria. La entidad es una parte integral
de la infraestructura de transporte en Chile, promoviendo la movilidad sostenible y eficiente
en la nación. El compromiso del ente es consolidar su propuesta de valor en las diez regiones
en que está presente para seguir contribuyendo a mejorar la calidad de vida de las personas.
Descripción del objeto social
EFE tiene como objeto social establecer, desarrollar, impulsar, mantener y explotar servicios
de transporte de pasajeros y de carga, a realizarse por medio de vías férreas o sistemas
similares y servicios de transporte complementarios, cualquiera que sea su modo, incluyendo
todas las actividades conexas necesarias para el debido cumplimiento de esta finalidad.
Asimismo, puede explotar comercialmente los bienes de que es dueña. Este objeto social lo
puede realizar directamente o por medio de contratos u otorgamiento de concesiones o
mediante la constitución de sociedades anónimas, las que se deben regir por las mismas
normas aplicables a las sociedades anónimas abiertas.
Descripción de la industria
Servicios:
EFE Trenes de Chile cuenta con tres segmentos principales de negocio: transporte de
pasajeros, operado por los operadores EFE Valparaíso, EFE Central y EFE Sur, transporte de
carga, desarrollado en la red de EFE por las empresas porteadoras privadas Transap y Fepasa
y Negociso No Tarifarios, desarrollados por EFE Trenes de Chile.
• Transporte Público de Pasajeros
• Transporte de Carga
• Negocios inmobiliarios, telecomunicaciones, publicidad y otros.
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Competidores: Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
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El transporte ferroviario compite con el transporte por carretera para el movimiento de
mercancías y pasajeros. Empresas de transporte por carretera, como compañías de autobuses
y camiones, pueden ser competidores directos en ciertas rutas y servicios.
Para el transporte de pasajeros a larga distancia, las aerolíneas pueden competir con los
servicios ferroviarios en términos de velocidad y comodidad, especialmente en rutas que
conectan distintas ciudades.
Regulación:
La regulación del sector ferroviario en Chile está a cargo del Ministerio de Transportes y
Telecomunicaciones de Chile, específicamente a través de la Subsecretaría de Transportes
conforme a las siguientes leyes y reglamentos.
Ley N.º 19.504 sobre Concesiones Ferroviarias: Esta ley establece el marco legal para la
concesión y operación de ferrocarriles en Chile. Define las condiciones y requisitos para
otorgar concesiones ferroviarias a empresas privadas y regula las relaciones entre las
concesionarias y el Estado.
Reglamento de la Ley N.º 19.504: Este reglamento complementa la Ley N.º 19.504 y detalla
los procedimientos y requisitos para la obtención de concesiones ferroviarias, así como las
obligaciones de las concesionarias.
Ley N.º 20.378 sobre Desarrollo del Transporte Ferroviario: Esta ley establece el marco legal
para el desarrollo del transporte ferroviario en Chile. Fomenta la inversión en infraestructura
ferroviaria y promueve el uso del ferrocarril para el transporte de pasajeros y carga.
Ley N.º 20.692 sobre Transporte Ferroviario Metropolitano: Esta ley se enfoca en la
regulación del transporte ferroviario metropolitano en la Región Metropolitana de Chile, que
incluye el servicio de trenes de cercanías y servicios de pasajeros en la capital, Santiago.
Reglamento de la Ley N.º 20.692: Este reglamento detalla las normas y procedimientos
relacionados con la operación del transporte ferroviario metropolitano en Santiago.
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Financiamiento: Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
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Entre las principales fuentes de financiamiento se encuentran los aportes fiscales mediante
Ley de Presupuestos, planes trienales, y endeudamiento con 100% garantía del Estado. Si las
inversiones se realizan a través de terceros, además de lo anterior se puede invertir en
instrumentos del Banco Central o de la Tesorería General de la República y en bonos
bancarios subordinados que tengan una clasificación de riesgo mayor o igual a AA-, por al
menos dos clasificadoras de riesgo debidamente inscritas en la CMF.
Mercado Objetivo:
Pasajeros de Trenes de Cercanías: EFE Trenes opera servicios de trenes de cercanías en
diversas regiones de Chile, incluyendo el Gran Santiago. Por lo tanto, su mercado objetivo
incluye a personas que viven en las áreas urbanas y suburbanas que utilizan el tren para
desplazarse al trabajo, la escuela u otros destinos diariamente.
Turistas: EFE Trenes también ofrece servicios turísticos que operan en rutas escénicas, como
el "Tren del Vino" en la región vitivinícola de Colchagua, el "Tren del Recuerdo" y otros
viajes especiales. El mercado objetivo en este caso son los turistas y amantes del ferrocarril
que buscan experiencias únicas de viaje y turismo.
Carga y Logística: EFE Trenes opera servicios de transporte de carga y mercancías en varias
regiones de Chile. Empresas que buscan una alternativa eficiente y rentable al transporte por
carretera pueden ser parte de su mercado objetivo.
Minería y Recursos Naturales: Dada la importancia de la minería en Chile, EFE Trenes
también atiende a empresas y sectores relacionados con la extracción y transporte de
minerales y recursos naturales. El transporte ferroviario es utilizado para transportar
minerales desde las minas hasta los puertos de exportación.
Gobierno y Administraciones Locales: EFE Trenes es una empresa estatal, por lo que su
mercado objetivo incluye a las autoridades gubernamentales y municipales que utilizan sus
servicios de transporte público y buscan mejorar la movilidad y el transporte en sus
jurisdicciones.
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Conclusiones
Facultad de Políticas
de Ciencias Económicas Contables
y Administrativas
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El contenido proporcionado describe las políticas contables de la empresa "EFE TRENES
CHILE". A fin de evaluar si estas políticas cumplen con las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), es necesario analizar cada una de ellas en relación con los
principios y criterios establecidos por las NIIF. A continuación, proporcionaré un resumen de
este análisis:
1. Propiedades, Planta y Equipo: La empresa utiliza el modelo de costo para valorizar
sus activos. Además, se siguen las prácticas de depreciación y reconocimiento de
ganancias/pérdidas en ventas de acuerdo con las NIIF.
2. Activos Intangibles: Los activos intangibles se valorizan según el modelo de costo, y
se amortizan de manera lineal. La política menciona que la vida útil se estima en la
mayoría de los casos entre 3 y 10 años, lo cual es un enfoque razonable.
3. Deterioro del Valor de los Activos no Financieros: La empresa utiliza NIC SP21 en
lugar de NIC 36 para determinar el deterioro de sus activos debido a la naturaleza de
su actividad. Esta es una excepción específica que requiere aprobación de la CMF.
4. Arrendamientos: La política de arrendamientos se ajusta a NIIF 16 y distingue entre
situaciones en las que la empresa actúa como arrendatario y arrendador, clasificando
los arrendamientos operativos y financieros de acuerdo con la esencia de la
transacción.
5. Instrumentos Financieros no Derivados: La política de clasificación y medición de
activos y pasivos financieros se basa en los principios de NIIF 9 y considera la tasa
de interés efectiva, lo cual es coherente con las normas aplicables.
6. Impuesto a las Ganancias: La política de impuesto a las ganancias se ajusta a las
normativas tributarias y a las NIIF.
7. Beneficios a los Empleados: La política relacionada con beneficios a los empleados
se reconoce en base no descontada.
8. Provisiones: La política de provisiones sigue el principio de valor actual.
9. Transferencias del Estado: La política de registro de transferencias del Estado se
ajusta a NIIF 20 y se considera como ingresos de acuerdo con la "Renta".
10. Capital Social y Dividendos: La política de dividendos se ajusta a las NIIF y refleja
que la empresa no genera beneficios económicos que generen utilidades a distribuir.
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Preguntas
Facultad de Ciencias de Auditoria
Económicas y Administrativas
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Cuando se realiza una auditoría, es importante hacer preguntas para comprender mejor los
procesos financieros y evaluar el cumplimiento de las políticas y normativas. Aquí tienes
algunas preguntas que podrían ser pertinentes al reunirte con el Gerente de Administración y
Finanzas en el contexto de una auditoría:
1. Políticas Contables: ¿La empresa ha experimentado cambios significativos en sus políticas
contables desde la última auditoría, y de ser así, ¿cuáles han sido? ¿Están alineadas con las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)?
2. Activos Intangibles: ¿Cómo se determina el valor amortizado y los criterios de deterioro
para los activos intangibles, en particular para las licencias computacionales? ¿Se realiza una
revisión periódica de la vida útil estimada?
3. Provisión y Contabilización de Subvenciones Estatales: ¿Cómo se contabilizan y
amortizan las subvenciones y transferencias estatales? ¿Qué controles y documentación
respaldan estos procesos?
4. Arrendamientos: ¿Cómo se determina la clasificación de los arrendamientos (financieros
u operativos) y cuáles son los procedimientos para reconocer los activos por derecho de uso
y los pasivos por arrendamiento? ¿Se realiza un seguimiento continuo de los arrendamientos?
5. Transferencias del Estado: ¿Cuáles son los procedimientos para registrar y controlar los
aportes del Estado? ¿Qué documentación respalda estas transferencias y cómo se
correlacionan con los gastos operacionales o no operacionales?
Estas preguntas pueden ayudar a obtener una visión más clara de cómo la empresa está
gestionando sus aspectos financieros y contables en el contexto de la auditoría.
Riesgos de auditoría
Los riesgos de auditoría se clasifican en 3 tipos, siendo estos: riesgo inherente (RI) que es el
riesgo que debido a su naturaleza no está separado del proceso o subproceso en el que se
presenta, riesgo de control (RC) que se refiere a la probabilidad de que esos controles no se
cumplan y por ende no se puedan detectar los errores a tiempo, y riesgo de detección (RD)
que implica la probabilidad de que los procedimientos de auditoría aplicados no detecten
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errores que sean materiales, tanto
Facultad de manera
de Ciencias individual
Económicas como de manera
y Administrativas agregada con otros
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errores, así dentro de estos 3 se encontraron los siguientes.
• Riesgo de fraude: Posibles fraudes relacionados con la facturación, manipulación de
registros de ingresos o gastos y otros actos fraudulentos que podrían distorsionar la
información financiera.
• Riesgo de control interno deficiente: EFE Trenes de Chile puede tener sistemas y
controles internos inadecuados para garantizar la precisión y la integridad de los
registros financieros y operativos.
• Riesgo de falta de regulación e incumplimiento legal: Las empresas ferroviarias están
sujetas a una serie de regulaciones gubernamentales y de seguridad. El
incumplimiento de estas regulaciones puede tener implicaciones financieras y legales
tales como multas.
• Riesgo de mantenimiento de activos: EFE Trenes de Chile posee una gran cantidad
de activos físicos, como locomotoras, vagones y vías férreas. Por lo que hay que
evaluar la depreciación y la valoración adecuada de estos activos.
Materialidad
Como base para la materialidad para “Efe trenes chile” fue “Total de activos” porque, como
operador ferroviario, la empresa tiene activos significativos en forma de infraestructura, vías
férreas, estaciones y trenes. Esta base es relevante para los usuarios de los estados financieros,
ya que refleja la inversión sustancial en activos y la importancia de asegurar la precisión en
la presentación de estos activos.
El transporte ferroviario también es una industria capital intensiva, donde el valor y la
condición de los activos son críticos para la operación segura y eficiente del negocio. Las
distorsiones relacionadas con estos activos, ya sea en valoración, depreciación o pérdida,
pueden tener un impacto significativo en los estados financieros y en las decisiones de los
usuarios. Por lo tanto, basar la materialidad en el total de activos proporciona una medida
adecuada de la importancia relativa de las distorsiones que podrían surgir en el proceso.
El porcentaje utilizado para determinar la materialidad global (5%) se considera conservador
para una entidad con activos tangibles significativos. Al usar este porcentaje, nos aseguramos
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de que las distorsiones Facultad
que podrían afectar
de Ciencias las decisiones
Económicas de los usuarios
y Administrativas sean identificadas
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y tratadas adecuadamente. Los porcentajes para la materialidad de planificación y la
materialidad mínima se derivan de esta materialidad global y están diseñados para garantizar
una auditoría efectiva y eficiente.
AÑO 2022
M$
Utilidad antes de impuestos $-13.567.560
Utilidad Neta $-3.987.212
Total, de ingreso de actividades ordinarias $10.116.257
Total, de activos $117.413.408
Total, de patrimonio $-38.081.142
2. Total de activos $117.413.408
Criterios de materialidad % M$
Materialidad global 0,005 $587.067
Materialidad planificación 75% $440.300
Materialidad mínima 0,0025 $1.468
Revisión de componentes del estado financiero
El equipo de auditoria para identificar qué componentes del estado financiero deben ser
revisados se basó en los criterios de materialidad definidos anteriormente, se compararon los
montos reportados en el estado financiero con los valores de materialidad global,
materialidad de planificación y materialidad mínima. Aquí está la información clave:
1. Materialidad global: $587.067
2. Materialidad de planificación (75% de la materialidad global): $440.300
3. Materialidad mínima: $1.468
Ahora, se realizó la comparación de estos valores con los montos reportados en los estados
financieros.
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Activo Corriente: Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
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- Efectivo y equivalentes al efectivo: $555.891 (mayor que la materialidad mínima).
- Otros activos financieros, corrientes: $8.033.337 (mayor que la materialidad de
planificación y materialidad mínima).
- Otros activos no financieros, corrientes: - (No se informa ningún valor).
- Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, corrientes: $98.137 (mayor que la
materialidad mínima).
- Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, corrientes: $15.059.387 (mayor que la
materialidad de planificación y materialidad mínima).
- Inventarios: $77.288 (mayor que la materialidad mínima).
- Activos por impuestos, corrientes: $15.000 (mayor que la materialidad mínima).
Activo no Corriente:
- Otros activos financieros no corrientes: $131.250 (mayor que la materialidad mínima).
- Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, no corrientes: $3.316 (mayor que la
materialidad mínima).
- Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, no corrientes: $36.402.764 (mayor que la
materialidad de planificación y materialidad mínima).
- Activos intangibles distintos de la plusvalía: $119.114 (mayor que la materialidad mínima).
- Propiedades, planta y equipo: $56.917.924 (mayor que la materialidad de planificación y
materialidad mínima).
Dado que la mayoría de los activos corrientes y no corrientes superan tanto la materialidad
de planificación como la materialidad mínima, es importante revisar todos estos componentes
en detalle.
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Facultad deProcedimientos de yauditoria
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Para revisar los componentes del estado financiero que superan los umbrales de materialidad
definidos, se pueden aplicar diversos procedimientos de auditoría. A continuación, el equipo
de auditoria aplicara tres procedimientos de auditoría a los siguientes componentes:
1. Confirmación de Saldos: Este procedimiento implica obtener confirmaciones directas de
terceros, como bancos y proveedores, para verificar la precisión de los saldos informados en
el estado financiero. Por ejemplo, se podría confirmar saldos con los bancos para verificar
los valores de efectivo y equivalentes al efectivo. Esto ayudaría a asegurarse de que los
montos informados sean precisos y se encuentren dentro de los límites de materialidad.
2. Revisión Analítica Detallada: Realiza un análisis detallado de las cuentas que superan los
umbrales de materialidad. Por ejemplo, en el caso de "Otros activos financieros, corrientes"
o "Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, corrientes," se podría revisar los contratos,
acuerdos, y los plazos de vencimiento para confirmar que los montos sean precisos y estén
debidamente registrados.
[Link]ón Física y Evaluación de Activos: Para componentes como "Inventarios" o
"Propiedades, planta y equipo," puedes llevar a cabo inspecciones físicas de los activos para
asegurar de que estén presentes y en buenas condiciones. También revisar documentación de
adquisición, depreciación, y evaluaciones para confirmar que los valores informados sean
precisos y que se haya cumplido con las políticas contables aplicables.
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Estados de Situación Financiera Al 31 de diciembre de 2022 y 2021
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Estados de Resultados por Función Por los ejercicios terminados al 31 de
diciembre de 2022 y 2021
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