ACTIVIDAD 10 CUADERNO DE TRABAJO

MAESTRO: CARLOS ESCAMILLA JIMENEZ

ALUMNOS: ZAIRA HERNANDEZ CHAVEZ

DEBORA MERARI VILLARREAL CANTU

JESUS LEONEL GUERRA FRIAS

ENRIQUE SANCHEZ VILLANUEVA

DIANA DENISSE BRAVO SALINAS

FRANCISCO LEONARDO CARILLO ROLDAN

19/10/2024

1
Introducción
El Examen General de Egreso de Contaduría tiene como propósito identificar que los egresados de la
licenciatura en Contaduría Pública y Finanzas que presenten el examen cuenten con los conocimientos y
habilidades necesarias para iniciarse eficazmente en el ejercicio de la profesión.
Este examen está compuesto por 5 áreas fundamentales que son:
• Contabilidad
• Administración de Costos
• Administración Financiera
• Fiscal
• Auditoría

Este cuaderno de trabajo presenta ejercicios de conceptualización y casos prácticos relacionados al área
de Auditoría y algunas de sus sub áreas que considera el Centro Nacional de Evaluación para la Educación
Superior (CENEVAL) y el Examen General de Egreso de Licenciatura (EGEL) lo cual le permitirán al estudiante
analizar, comprender y aplicar los conocimientos adquiridos a lo largo de su carrera.

2
Índice

Ética del Contador

Ejercicio 1

Control de calidad Ejercicio

2

NIA 210
Ejercicio 3

NIA 300
Ejercicio 4

Riesgo y sugerencias de auditoría Ejercicio

5

NIA 520
Ejercicio 6

Párrafos de énfasis y sobre otras cuestiones

Ejercicio 7

NIA 706
Ejercicio 8

NIA 7010
Ejercicio 9

NIA 800
Ejercicio 10

Área del EGEL E. Auditoría

5.1 Evaluación de los procesos de la organización como auditor interno
5.2 Revisión de estados financieros como auditor externo
5.3 Revisión de las obligaciones fiscales
5.4 Aplicación de las disposiciones del Código de Ética Profesional

Competencias para desarrollar:

Establecer las reglas y criterios sobre el objetivo y principios generales que rigen una auditoría de los
estados financieros con la finalidad de emitir un informe de auditoría a partir de cumplimiento de la
Normatividad Contable Vigente, las obligaciones fiscales y cumplimiento de los principios fundamentales
del Código de ética profesional del Contador Público a partir de casos prácticos, todo ello bajo una
actitud de respeto y honestidad.

3
Ejercicio 1

Instrucciones: Revisa el Código de Ética del Contador Público, en la cual encontrará referidas las partes más
importantes del Código de ética profesional concerniente a la auditoría, define los 5 principios del Contador
Público en la auditoría (Integridad, Objetividad, Diligencia y competencia profesional, Confidencialidad,
Comportamiento profesional), posteriormente resuelve los siguientes casos en el que deberás de
identificar la amenaza que se presenta para el auditor.
Integridad: El Contador Público no deberá permitir estar asociado con reportes, relaciones,
comunicaciones u otra información en los que considere que la información:

a) Contiene una declaración sustancialmente falsa o confusa;

b) Contiene declaraciones o información que se proporcionan de manera descuidada;

c) Causa confusión o error por omitir u ocultar hechos, datos o circunstancias.

Objetividad: El Contador Público puede estar expuesto a situaciones que pueden deteriorar su
objetividad. No es factible definir y prescribir todas esas situaciones. El Contador Público no deberá
desempeñar una actividad o servicio profesional, cuando una circunstancia o relación, afecte o influya de
modo indebido en su juicio profesional, respecto a dicha actividad o servicio.

Diligencia y competencia profesional: El principio de diligencia y competencia profesionales impone las

siguientes obligaciones para todos los Contadores Públicos:

a) Actuar de manera diligente de acuerdo con las técnicas y normas profesionales aplicables cuando
realice actividades o preste servicios profesionales;

b) Mantener el conocimiento y habilidad profesionales al nivel requerido para asegurar que los clientes
o entidades para las que se trabaja, se les realice una actividad o se les preste un servicio profesional
competente.

Confidencialidad: El principio de confidencialidad impone una obligación, a todos los Contadores

Públicos, de abstenerse de:

4
a) Revelar fuera de la firma u organización que le emplea la información confidencial obtenida como
resultado de relaciones profesionales y de negocios, sin la autorización apropiada y específica, a menos
que haya un derecho u obligación legal o profesional de revelarla;

b) Usar información confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales o de negocios,

para su beneficio o de terceros.

Comportamiento Profesional: La mercadotecnia y promoción que lleven a cabo los Contadores Públicos
no deberán causar mala reputación a la profesión. Los Contadores Públicos deberán ser honrados y
veraces, y no: a) Hacer afirmaciones exageradas de los servicios que pueden ofrecer, de las calificaciones
que poseen, o de la experiencia que han logrado; o

b) Hacer referencias negativas o comparaciones sin fundamento, respecto al trabajo de otros colegas.

1. Te acaban de informar que has sido asignado para un proyecto de auditoría de una compañía
maquiladora de calzado; sin embargo, las oficinas de esta compañía se encuentran en un local de tu
propiedad que le rentas desde hace varios años.

R.-Objetividad.

2. Préstamo a firmas. Te acaban de informar que has sido asignado para auditar el área de finanzas
de una institución de crédito, de la cual —hace menos de seis meses—, obtuviste un préstamo hipotecario
y tarjeta de crédito, tienes adeudo en tu crédito hipotecario y piensas negociar los resultados de la
auditoría para que te condonen tu adeudo.

R.-Comportamiento profesional.

3. Relación de negocio. Te acaban de informar que has sido asignado para un proyecto de auditoría
de una compañía encargada de servicios promocionales; en ella, uno de tus socios es un accionista
importante.

R.- Diligencia y competencia profesional.

5
4. Relación personal. El encargado senior de un trabajo de auditoría es asignado a la empresa
Laboratorios Ayers, SA; sin embargo, te das cuenta de que el contador de la empresa es un familiar.
R.-Objetividad.
5. Larga asociación. Te acaban de informar que has sido asignado para un proyecto importante, con
un cliente de la firma de hace mucho tiempo; es gran amigo del socio director, sin embargo, encuentras
algunas irregularidades en la cuenta de efectivo.

R.-Integridad

6. Preparación de registro contables. Eres responsable de un proyecto de auditoría con un cliente que,
además, pide asesoría en la conversión de los Estados Financieros de acuerdo con IFRS; sin embargo, este
proceso puede causar cambios en la información financiera.

R.-Diligencia y competencia profesional.

7. Obsequios e invitaciones. El SE contrató al despacho de auditores para un trabajo especial de un

cliente en el ramo de los laboratorios. En gran parte del proyecto te encuentras solo, desarrollando muchas
de las actividades. El cliente está extremadamente contento con tu trabajo y en agradecimiento te regala
un reloj muy costoso.

R.-Obsequios e Invitaciones.

6
Ejercicio 2

Instrucciones: Subraya, de acuerdo con la lectura de la NIA 220, las situaciones que generan riesgos de
incumplimiento a la norma de control de calidad.

La firma de auditoría MyM y Asociados está conformada por cuatro empleados; Marcel Mooney es el socio
fundador, y lleva a cabo un gran número de encargos de revisión (algunos por cuenta de familiares o amigos
personales).

Al igual que muchos otros profesionales del sector, Marcel Mooney siempre se muestra reacio a rechazar
nuevos clientes, incluso aquellos que tienen una pobre reputación. Marcel aceptó a Mark Spitzer como
cliente de auditoría, quien es propietario del restaurante local.

Proceso de planificación de la firma de auditoría

Consiste en que Marcel dedica un día a reflexionar sobre lo que ocurrió el año anterior y elabora un
presupuesto sencillo que, por lo general, presenta las cifras del año anterior ajustadas por los clientes
ganados y perdidos, que de antemano ya conoce. También incluye requerimientos de capital, gastos de
personal y gastos de oficina.
Dado que los competidores locales aparentemente llevan a cabo menos encargos de auditoría y revisión,
Marcel ve la situación como una oportunidad para incrementar su participación en el mercado. Ha pensado
en registrarse en el organismo regulador correspondiente, a fin de estar capacitado para realizar auditorías
de entidades que cotizan en bolsa.

Recursos humanos
Los cuatro empleados de la firma están contratados de manera informal. Cuando alguno de ellos avisa que
renuncia, Marcel pone un anuncio en el periódico local o revisa los currículums recibidos recientemente.
Cuando encuentra al candidato, Marcel lo entrevista y toma una decisión. Aunque trata de verificar las
referencias o cualificaciones de los candidatos, no siempre termina este proceso, debido a la presión de las
reuniones con clientes y a los encargos.
Dado que los ayudantes no se quedan mucho tiempo en la firma de auditoría, Marcel no quiere perder
mucho tiempo ni dinero en su formación práctica. Además, considera que la formación práctica es la mejor;
habitualmente no realiza evaluaciones de desempeño y únicamente conserva en su archivo algunas notas
de miembros del personal, así como la información necesaria para elaborar los certificados de ingresos
anuales.
Por otra parte, la firma de auditoría de Marcel no cuenta con un proceso que la ayude a seleccionar a las
personas que tengan las competencias necesarias y tampoco se le da la debida consideración a su
integridad al momento de seleccionar candidatos. Marcel podría pedir ayuda para determinar si se ofrecen
servicios de selección, aunque deberían desarrollarse procedimientos estándar o políticas relativas a la
confirmación de las habilidades y capacidades del candidato y a comprobar sus referencias.

7
Por otra parte, todo indica que la asignación de equipos específicos para los encargos no se realiza con
base en habilidades y capacidades, se decide en función del tiempo disponible del personal, además de
que no hay evidencia de una debida planificación, supervisión (la mayoría de los empleados no tiene
mucha experiencia; sin embargo, se espera que realicen bien su trabajo, sin darles oportunidad para que
hagan consultas) o revisión.
No existe un proceso formal de evaluación del desempeño. Consecuentemente, hay muy poco desarrollo
profesional planificado para el personal; tampoco se les asesora en las áreas que pueden mejorar.

Normas profesionales

La actitud de Marcel hacia la inspección de su firma de auditoría es obtener el nivel de “suficiente”, sin
tener que comprometerse en procedimientos adicionales. Por tanto, no ha podido actualizarse tanto como
hubiera deseado sobre las nuevas normas profesionales, además de que piensa que son demasiado
complicadas. Marcel confía mucho en su colaboradora para asegurarse de que los archivos de los encargos
cumplan con las normas profesionales. Tiene una suscripción a ciertos materiales de consulta, incluyendo
un manual de auditoría y revisión que contiene ejemplos de plantillas estándar como cumplimiento a
comentarios que recibió de una reciente inspección.
Planificación y revisiones de archivos
El enfoque que se usa con mayor frecuencia en la firma de auditoría es sencillamente hacer lo que se hizo
el año anterior. Marcel revisa personalmente los archivos. Antes de empezar el trabajo de campo, da
instrucciones al personal del encargo. Se obtienen cartas de contratación del encargo, pero, tratándose de
los clientes recurrentes, esto generalmente se hace después de que concluye el encargo. Las más de las
veces se usan plantillas estándar. Se espera que el empleado ponga todo su empeño en terminar el archivo
y luego lo entregue para su revisión. Su colaboradora revisa su propio trabajo y supervisa a los otros
miembros del equipo antes de entregar el archivo a Marcel para que lo autorice. Este no revisa
cuidadosamente debido a la enorme cantidad de papeles en el archivo.
La firma de auditoría no cuenta con proceso formal alguno para determinar si se debe, y cuando esto ocurre,
realiza una revisión de control de calidad de un encargo.

Compromisos de la alta dirección

Cuando Marcel les comunica a los empleados que únicamente le interesa hacer lo mínimo requerido para
pasar la inspección de la firma de auditoría, envía un fuerte mensaje de que la calidad no es una prioridad.
Estos mensajes desmotivan al personal para sugerir mejoras necesarias en los procesos, ya que escuchan
que la cantidad (facturación) es más importante que la calidad (cumplir con las normas).

Requerimientos éticos
Marcel debería establecer políticas y procedimientos para dar una seguridad razonable de que la firma y
su personal cumplen con los requerimientos de ética aplicables; sin embargo, no hay un programa de
educación ética que incluya asuntos de independencia y conflictos de intereses. Se desconoce si tales

8
asuntos se consideran sistemáticamente en cada encargo. Un ejemplo al respecto es su interés en realizar
la auditoría a Magnificent Dollar Stores, propiedad de su cuñada.

Aceptación y continuidad
MyM y Asociados no cuenta con políticas y procedimientos para la aceptación y continuidad de las
relaciones con clientes, lo que ayudaría a determinar si sus empleados cuentan con las competencias
necesarias para llevar a cabo los encargos. Además, la firma debería de considerar formalmente la
integridad del cliente; aunque la intención de Marcel es buscar encargos de entidades que cotizan en bolsa
y dispone de cuatro empleados competentes, ninguno es profesional de la contabilidad. Otro problema es
la reciente aceptación de un cliente de dudosa reputación.
Marcel podría estar poniendo más énfasis en los honorarios que en elaborar un proceso eficaz que el
personal que pudiera adoptar sistemáticamente y enfocar cada posible nuevo encargo de un cliente. Esto
puede dar lugar a que la firma acepte encargos de mayor riesgo, impulsada por los honorarios, en lugar de
aplicar las normas profesionales.

Revisión de control de calidad del encargo

Hasta ahora, Marcel no tiene clientes que sean entidades que cotizan en bolsa y, por lo tanto, ha decidido
no llevar a cabo revisiones de control de calidad del encargo (RCCE); sin embargo, debería de considerarlo
para sus clientes con riesgos más altos, u otros encargos con un grado de seguridad en los que exista una
amenaza a la independencia que una RCCE pueda eliminar o reducir a un nivel aceptable. Como lleva a
cabo muchas auditorías, algunas bastante grandes y algunos de sus clientes pueden ofrecer dificultades,
la realización de una RCCE podría convenir en estas circunstancias. Esta función necesitaría ser
subcontratada. Dada la relativa poca experiencia de todo su personal, Marcel no puede delegar la
responsabilidad.
Seguimiento
La firma de auditoría no ha implementado un sistema de seguimiento. Marcel debería de establecer un
proceso de seguimiento e informar al personal adecuado los resultados y recomendaciones del inspector
de seguimiento.
Teniendo en cuenta el tamaño de la firma, el candidato ideal para desempeñar la función de seguimiento
seguramente será un consultor externo cualificado: otro profesional local, un asesor de su asociación o
instituto local.

Quejas y denuncias
Aparentemente, Marcel no tiene problemas en esta área, ya que la firma de auditoría no ha recibido quejas
ni denuncias, y sus clientes informan que están satisfechos con sus servicios.
Sin embargo, Marcel debería de establecer políticas y procedimientos adecuados para estar preparado en
caso de que se presente alguna.

9
Notas
Caso adaptado de la ISQ1 emitida por el IFAC.
Este estudio es meramente ilustrativo. Los datos, análisis y comentarios no representan todas las
circunstancias y consideraciones que una firma de auditoría tendría que tratar en una situación particular.
Como siempre, los socios y los empleados deben de ejercer el juicio profesional.
En caso de dudas con respecto a los puntos de la norma de control de calidad, se recomienda su consulta
de manera directa: IMCP (2013). Normas de auditoría, para atestiguar, de revisión y otros servicios
relacionados. México.

10
Ejercicio 3
Instrucciones: De acuerdo con la lectura de la NIA 210, elabora una Carta de Encargo de Auditoría.

MODELO DE CARTA ENCARGO

xx de xxxxxxxxxxxx de 20xx

Sociedad XYZ, S.A.

xxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxx

Estimados señores:

A) Cuando se trate del período inicial de contratación. (No podrá ser inferior a
tres años ni superior a nueve).
Nos complace remitirles el contenido del acuerdo alcanzado con ustedes para
realizar la auditoría de las cuentas anuales de la Sociedad XYZ, S.A. (que
comprenden el balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias y la
memoria), por un período de .............años, comprendiendo, por tanto, la
realización de la auditoría de las cuentas anuales correspondientes a todos los
ejercicios de Sociedad XYZ, S.A. que se cierren entre el 1 de enero de 20xx y el
31 de diciembre de 20xx.
B) Para los ejercicios posteriores al período inicial de contratación.
Nos complace remitirles el acuerdo alcanzado con ustedes para realizar la
auditoría de las cuentas anuales de Sociedad XYZ, S.A. (que comprenden el
balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias y la memoria, para cada
ejercicio posterior al período inicial de contratación).
Al completar la auditoría, emitiremos nuestro informe que contendrá nuestra
opinión técnica sobre las cuentas anuales examinadas y sobre la información
contable contemplada en el informe de gestión. Adicionalmente, informaremos a
los Administradores sobre las debilidades significativas que, en su caso,
hubiésemos identificado en la evaluación del control interno.
Responsabilidades y limitaciones de la auditoría.
Realizaremos nuestro trabajo de acuerdo con las disposiciones legales vigentes,
así como con las normas de auditoría generalmente aceptadas publicadas por el
Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas. En consecuencia, en bases
selectivas, obtendremos la evidencia justificativa de la información incluida en las
cuentas anuales, evaluaremos los principios contables aplicados, las estimaciones

11
significativas realizadas por los Administradores y la presentación global de las
citadas cuentas anuales. Igualmente comprobaremos la concordancia de la
información contable que contiene el informe de gestión con las cuentas anuales.
Como parte de nuestra auditoría, y únicamente a efectos de determinar la
naturaleza, oportunidad y amplitud de nuestros procedimientos de auditoría,
efectuaremos un estudio y evaluación de la estructura de control interno de la
Sociedad. Sin embargo, ello no será suficiente para permitirnos expresar una
opinión específica sobre la eficacia de la estructura de control interno en lo que se
refiere a la información financiera.
El objetivo de nuestro trabajo, con relación al estudio y evaluación del sistema de
control interno, es obtener una seguridad razonable de que las cuentas anuales
estén libres de errores o irregularidades significativos. Aunque una estructura
efectiva de control interno reduce la probabilidad de que puedan existir riesgos de
errores o irregularidades y de que no sean detectados, no elimina tal posibilidad.
Por dicha razón y dado que nuestro examen está basado principalmente en
pruebas selectivas, no podemos garantizar que se detecten todo tipo de errores o
irregularidades, en caso de existir.
La opinión técnica del auditor de cuentas proporciona un mayor grado de fiabilidad
a las cuentas anuales, pero no incluye la predicción de sucesos futuros, por lo
tanto, la emisión de un informe sin salvedades sobre las cuentas anuales no
constituye una garantía sobre la viabilidad futura de una entidad. No obstante, el
auditor de cuentas debe prestar atención a aquellas situaciones o circunstancias
que le puedan hacer dudar de la continuidad de la actividad normal de la entidad
a lo largo del próximo ejercicio económico, para decidir si las mismas han de influir
en su opinión.
Los papeles de trabajo preparados en relación con la auditoría son propiedad del
auditor, constituyen información confidencial, y los mantendremos en nuestro
poder de acuerdo con las exigencias de la Normativa sobre Auditoría de Cuentas.
Asimismo, y de acuerdo con el deber de secreto establecido en dicha normativa,
nos comprometemos a mantener estricta confidencialidad sobre la información de
la entidad obtenida en la realización del trabajo de auditoría.
Por otra parte, en la realización de nuestro trabajo mantendremos siempre una
situación de independencia y objetividad, tal y como exige la normativa de auditoría
de cuentas a este respecto.
Responsabilidad y Manifestaciones de los Administradores.
La formulación de las cuentas anuales a las que se ha hecho referencia
anteriormente es responsabilidad de los Administradores de la sociedad.
Asimismo, el registro de las operaciones en los libros de contabilidad y del
mantenimiento de una estructura de control interno que sea suficiente para permitir
la elaboración de unas cuentas anuales fiables es responsabilidad de los
Administradores, así como de proporcionar, cuando sean solicitados, los registros
contables de la Sociedad y la información relativa a los mismos.

12
Con objeto de facilitar una comunicación más efectiva, la sociedad designará al
personal de ésta a quienes el auditor deba dirigir las consultas necesarias para
realizar su trabajo.
Las Normas Técnicas de Auditoría exigen que obtengamos de los Administradores
una carta de manifestaciones sobre las cuentas anuales. Los resultados de
nuestras pruebas de auditoría, las respuestas a nuestras consultas y la carta de
manifestaciones constituyen la evidencia para emitir una opinión sobre las cuentas
anuales. En consecuencia, los administradores deberán entregar firmada la " Carta
de manifestaciones de la Dirección" que le soliciten los auditores en los términos
previstos en la Norma Técnica de Auditoría al respecto.
Si ustedes tuvieran la intención de publicar las cuentas anuales junto con nuestro
informe de auditoría en un documento que contenga otra información, se
comprometen a: (a) proporcionarnos un borrador del documento para su lectura, y
(b) obtener nuestro consentimiento para la inclusión en él de nuestro informe de
auditoría, antes de que dicho documento se publique y distribuya.
Honorarios y Facturación.
Nuestros honorarios por los servicios de auditoría de cuentas anuales se fijan en
función del tiempo empleado en la realización del trabajo y de las tarifas horarias
de auditoría en vigor cada año, por categorías profesionales, aplicadas por con
carácter general. Nuestros honorarios por el examen de las cuentas
correspondientes al ejercicio cerrado el XX de XX de XX , ascienden a
xxxxxxxxxxxx pesetas, equivalentes a xxxxx horas de trabajo de nuestro personal
profesional. A este importe se adicionarán los gastos que incurramos por su cuenta
y el I.V.A. correspondiente.
Hemos efectuado esta estimación teniendo en cuenta las premisas siguientes:
— La sociedad nos entregará sus cuentas anuales debidamente formuladas
por los Administradores dentro del plazo que a estos efectos establece la
Ley.
— La sociedad nos prestará su máxima colaboración en la preparación de
ciertos trabajos, tales como análisis de cuentas, conciliaciones de
diferencias de saldos, búsqueda de comprobantes y registros, etc. Estos
trabajos, así como las cartas de solicitud de confirmación que
seleccionemos serán puestos a nuestra disposición en el plazo que fijemos
de común acuerdo.
Si durante la realización de nuestro trabajo observásemos cambios en las
circunstancias en base a las cuales se ha realizado el presente acuerdo, tales
como fusiones, absorciones, cambios de objeto social, modificación de volumen
de negocio o de la cifra patrimonial, modificación en los criterios de contabilización,
errores en aquellos detalles que les hubiéramos solicitado, modificación del
sistema contable y otros similares, se lo notificaríamos explicándoles los motivos
que nos obligan a variar los honorarios estimados, basándonos en el número de
horas a realizar en virtud de los cambios operados.

13
(Aplicable solamente en la alternativa A) Para cada uno de los ejercicios
sucesivos nuestros honorarios, tomando como base el importe total señalado para
el ejercicio 20xx, se modificarán anualmente de acuerdo con nuestras tarifas
horarias de auditoría en un porcentaje equivalente al IPC del sector servicios (sin
alquileres).
Esta estimación tendrá validez siempre que no se modifiquen las circunstancias
actuales en base a las cuales se ha realizado el presente acuerdo. Si con
posterioridad recibiéramos evidencia adicional o modificación de las cuentas a que
se refiere el artículo 210.2 de la Ley de Sociedades Anónimas modificaríamos
consecuentemente nuestro informe procediendo a la correspondiente facturación
adicional de honorarios.
(Si fuera necesario, se deberán incluir aquí los párrafos adicionales que cubran
temas tales como plazo de entrega, fecha de realización, sistema de facturación,
detalle de colaboración que esperamos, etc.)
********
La prestación de los servicios de auditoría objeto del presente acuerdo se regirá
en todo caso por las disposiciones legales vigentes en cada momento.
En caso de conformidad con los términos aquí expuestos, les agradeceríamos que
nos devolvieran debidamente firmada la copia que les adjuntamos.
Estamos encantados de tener la oportunidad de prestarles nuestros servicios
profesionales y les aseguramos que dedicaremos a este trabajo nuestra mayor
atención.
SOCIEDAD XYZ, S.A. EL AUDITOR

Nombre y Cargo
Fecha Nombre

14
Ejercicio 4

Instrucciones: De acuerdo con la lectura de la NIA 300, elabora un Plan de auditoría.

I.- Descripción del cliente: El Banco Mexicanisimo S.A es una institución Bancaria consitituida desde el

XX/XX/XXXX, la cual se ha dedicado a brindar diferentes tipos de crédito, inversión ahorro y seguros.

II.- Naturaleza del negocio:Financiera.

III.- Descripción de la contabilidad: Su registro bancario se lleva a cabo mediante las entradas y salidas de

efectivo de cada cajero y cajero automático, las cuales se registran en el estado de resultado de

operaciones al final de cada día.

Para los auxiliares y existencias en boveda se registra un sistema de entradas y salidas.

15
IV.- Servicios al cliente: Otorga diferentes instrumentos de crédito, inversión, ahorro y seguros.

V.- Alcance de la auditoría: Poder llevar una correcta conciliación entre las existencias de todas las
existencias de efectivo y auxiliares que se tienen en sistema con lo que se tienes físico.
Asegurar el correcto resguardo de lo antes mencionado.
Mantener un correcto registro de cuentas en cajeros automáticos.
Asegurar la integridad de la información de cada expediente, así como el debido proceso de captura y
resguardo.

VI.- Problemas de contabilidad y auditoría: Ver el cuadre físico contra el de sistema para cada uno de los
siguientes apartados.
-Efectivo
-Auxiliares.
-ATM´S.
-Expedientes.
-Paquete de envio.

VII.- Personal de auditoria: Se requiere solo un personal de auditoria con experiencia en temas contables
financieros, pues debe tener un amplio análisis en manejo de intangibles y control de expedientes
También debe tener un amplio conocimiento en manejo de auxiliares y efectivo, así como de otros
elementos de resguardo.

16
VIII.- Presupuesto de tiempo: Se tiene un estimado de 10 días hábiles:
De los cuales los primeros 5 días se destinarán para las siguientes actividades:

1. Conteo físico de existencias en efectivo y sus similares en bóveda.

2. Conteo físico de sus auxiliares.
3. Cortes de ATM´s.
4. Paquete contable.
5. Expedientes ejecutivos y gerenciales.

Los siguientes 5 días se destinarán para:

1. Llenado de cedulas.
2. Captura de evidencia sobre las cedulas.
3. Elaboración de informe de hallazgos al gerente.
4. Comunicado de hallazgos a distrital.
5. Finalización de auditoría.

17
Riesgos y sugerencias de auditoría Ejercicio 5

INSTRUCCIONES: Lee detenidamente el caso que se presenta y con base en lo que se solicita identifica y
relaciona las situaciones de riesgos detectadas con las posibles sugerencias para mejorar el proceso de
auditoría interna de una empresa.

BASE DE SUGERENCIAS A DESARROLLAR

1. Desarrollar e instaurar, de inmediato, un catálogo de cuentas acorde con las necesidades de la

empresa

2. Las partidas en conciliación deben ser investigadas y atendidas de inmediato por personal
independiente al manejo y custodia de las cuentas y documentos por cobrar.

3. Conciliación permanente entre los saldos contables de mobiliario y equipo con los inventarios físicos
y el libro mayor.

4. Las partidas en conciliación deben ser investigadas y atendidas de inmediato por personal
independiente

5. Doble revisión a los resultados de la toma física de inventarios por personal independiente al
registro, manejo y custodia de los inventarios

6. La elaboración oportuna de conciliaciones bancarias (a más tardar dentro de los diez primeros días
de cada mes) representa una de las acciones de control más relevantes en el proceso de caja y
bancos, que por ningún motivo debe ser soslayada.
7. La persona que maneja ingresos antes de su registro inicial, por ningún motivo deberá participar en
las siguientes actividades: preparación y manejo de documentos base para facturar, manejo de
registros iníciales de ventas, autorización de notas de crédito y manejo de la documentación
soporte, y aprobación y manejo de las rebajas y devoluciones sobre ventas y su documentación
soporte
8. Establecer políticas por escrito que establezcan los criterios a aplicar para el otorgamiento de líneas
de crédito

9. Concentrar el proceso de reconocimiento de adeudos a proveedores a través de un Sistema de

cuentas por pagar que es el que proporciona mayores elementos de control y para su
administración
10. Efectuar, periódicamente y por sorpresa, arqueos a las cajeras.

BASE DE SITUACIONES DE RIESGOS POTENCIALES PARA LA EMPRESA

1. Errores en los registros contables y auxiliares y Estados financieros erróneos.

18
 2. Sustracción de recursos

3. Desvío de recursos, robos

4. Estados financieros erróneos

5. Registros contables y auxiliares incompletos o extemporáneos

6. Desconocimiento de los saldos reales en las cuentas de cheques

7. Proceso contable deficiente y falto de homogeneidad

8. La contabilidad no cumple con su objetivo primordial de generar y proporcionar información

contable y financiera confiable

9. Estados financieros carentes de confiabilidad como soporte para la toma de decisiones

10. Pérdida y mala administración o uso de los recursos

11. Se requiere consultar ambos procesos para identificar los adeudos específicos a un proveedor

12. Quedarse con parte del ingreso y registrar contablemente sólo el remanente

13. Quedarse con el ingreso y elaborar una nota de crédito para dar por pagada o cancelada una
factura

14. Quedarse total o parcialmente con el ingreso y autorizar una rebaja o devolución para cubrir el
monto dispuesto

15. Disponer de inventarios físicos y ocultar tal disposición alterando los registros correspondientes

16. Otorgarse crédito a clientes no autorizados

17. Otorgarse crédito a clientes con los que exista conflicto de intereses sin el conocimiento de la
administración

18. Pérdida de oportunidad en acciones de cobro a clientes con rezago en pagos

19. Otorgamiento de crédito a clientes con saldos vencidos

20. Autopréstamos
Planteamiento del caso

19
Usted como auditor tiene la tarea de la revisión de situaciones de riesgo, las cuales ya identificó, ahora es
necesario que indique sugerencias para darle al dueño de la empresa; relacione las que se indican en la
tabla anterior o bien sugiera otras relacionándola con la observación del auditor según corresponda:

Observación del auditor Situación de riesgo para la empresa

Llevar a cabo auditorías internas periódicamente

La empresa tiene registrados depósitos que no para poder llevar a cabo un correcto orden en las
aparecen en los estados de cuenta bancarios. cuentas.

Mantener un orden en el registro de pagos con el

Se han presentado reclamos de clientes que área de cobro, para ello sería necesario tener un
supuestamente han pagado sus adeudos, pero supervisor que se encargue de esto
que la empresa los tiene registrados como
pendientes de cobro.

Solicitar informe a tesorería semanal de las

No se registran contablemente los traspasos conciliaciones bancarias contra estado de
entre bancos. movimientos bancarios

Actualizar el catálogo de cuentas.

El área de contabilidad de Comercial Papelera, S.

A., registra en base a un catálogo de cuentas
obsoleto, parchado y desarticulado.

Pedir al área contable que se maneje la

contabilidad general y estados financieros,
El proceso contable de la empresa no se apoya tomando como base las NIF.
en un instructivo para el manejo de cuentas ni
en una guía de contabilización. Sus estados
financieros sólo se constriñen a un balance
general y a un estado de resultados, ambos de
dudosa confiabilidad y sin anexos informativos
de soporte.

20
 Solicitar a tesorería se haga la conciliación de
No coinciden los saldos de cuentas por cobrar y todos los saldos de cuentas por cobrar y
documentos por cobrar con los correspondientes documentos por cobrar, de los que se tenga
del libro mayor. Se desconoce la antigüedad de registro contra los que tienen en notas de crédito y
esos saldos. de adeudo para poder determinar el saldo.

21
 Solicitar un registro diario de control de entradas y
No coinciden los saldos de las cuentas de salidas de mercancía.
inventarios con los correspondientes del libro
mayor.

Pedir se lleve a cabo un informe mensual de

inventario físico para poder tener la información
No se practica inventario físico al mobiliario y actualizada.
equipo y, por ende, no se concilian los registros
contables con las existencias físicas.

Hay que pedir que se manejen las cuentas

contables de acuerdo con las NIF.
Se manejan indistintamente cuentas de
proveedores y cuentas por pagar, lo que genera
incertidumbre sobre el pasivo real por este
concepto a cargo de la empresa; por supuesto
que los saldos de estas cuentas no coinciden con
los correspondientes del libro mayor.

Pedir que alguien más maneje los documentos,

para evitar posible fraude.
La persona que maneja ingresos antes de su
registro inicial prepara y maneja documentos
base para facturar, maneja registros iniciales de
ventas, autoriza notas de crédito y maneja la
documentación soporte, y aprueba y maneja las
rebajas y devoluciones sobre ventas y su
documentación soporte.

22
 Solicitar que otra persona se encargue de esto para
evitar posible fraude.
La persona responsable del control físico de
inventarios prepara y maneja documentos base
para el registro de inventarios, aprueba y maneja
los registros de compras, y participa en el
proceso de autorización y registro de los libros
contables.

Solicitar al área tenga un control sobre Políticas de

No existen políticas por escrito para el crédito.
otorgamiento de líneas de crédito.

Sólo participa una persona en el proceso de Aunque es a criterio de la empresa.

embarcar mercancía. En base a su producción solicitarle que tenga
personal suficiente en cada área.

Pedir realicen un registro contable de los ingresos

Semanalmente se concilian los ingresos a caja para que tengan un control de sus entradas y
con los depósitos bancarios. salidas de efectivo.

Solicitarle llenen sus formatos de control de

efectivo para que puedan tener un registro.
No se efectúan arqueos sorpresivos a las cajeras.

Solicitar un registro contable para que lleven un

No se elabora reporte de antigüedad de saldos control con base a los saldos de cuentas por cobrar.
de cuentas por cobrar.

Ejercicio 6
Instrucciones: Con base en la NIA 520 y los siguientes datos, elabora las cédula sumaria y analítica de caja
en el archivo “Cédula sumaria y analítica del rubro de efectivo (Caja)”
El estudiante deberá considerarse como el auditor encargado del trabajo y proceder como sigue:

1. Preparar las cedulas sumarias y analíticas de caja, ya se tienen los saldos en la Cédula de Excel que
fueron tomados de la Balanza de Comprobación.

23
2. Las marcas de auditoría utilizadas son las siguientes:
MARCAS DE AUDITORIA

Sumas verificadas
Sumas cuadradas
Cálculos verificados
Cotejado contra
libro mayor
Cotejado contra
auxiliares
Cotejado con papeles de trabajo del
@ ejercicio anterior
Comprobante con requisitos fiscales debidamente autorizado

Con respecto a la caja:

El 31 de diciembre 2010 se procedió a efectuar arqueos de fondos fijos. En todos los casos, los responsables
contaron y vieron físicamente los valores. Se obtuvieron los siguientes resultados:
1.- Arqueo de la dirección general, el cual asciende a $6,000, es custodiado por el CP. Daniel Álvarez,
encontrándose físicamente con lo siguiente:

a) 105 billetes con las siguientes denominaciones:

BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL

2 500.00 1,000.00
12 100.00 1,200.00
21 50.00 1,050.00
70 20.00 1,400.00
b) 5 vales de fecha 15 de diciembre de 2010; donde dos de ellos son por concepto de préstamos a
empleados por $375 c/u no autorizados; y los otros 3 vales como sigue: gastos por comprobar, compra de
cigarros y compra de refrescos por $300, $50 y $50 respectivamente.
c) Una factura de Office Depot S.A. de C.V. con fecha 20 de diciembre 2010 por compra de papelería
diversa por $200.00 la cual cumple con requisitos fiscales.
2.- Arqueo del fondo fijo de la caja de compras, por un monto de $18,000.00 el cual es responsabilidad del
Sr. Víctor Gómez López, encontrándose físicamente lo siguiente:

24
a) 283 billetes con las siguientes denominaciones:
BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL

10 500.00 5,000.00
25 100.00 2,500.00
100 50.00 5,000.00
148 20.00 2,960.00
b) 2 facturas por compra de cajas de cartón a Cartón y Papel de México del 29 de diciembre 2010 por
$650.20 c/u, 1 factura de fecha 25 de Diciembre 2010 por compra de cable a Conductos Mexicanos, S.A.
por $697.50 y 1 factura por compra de tornillos por $549.50 a Office Mart, S.A. del 30 de Diciembre
2010.

3.- Arqueo de fondo fijo de la caja general, cuyo monto es de $12,000.00 del cual es responsables el CP.
José Manuel Díaz, encontrándose físicamente lo siguiente:

a) 14 billetes con las siguientes denominaciones:

BILLETES DENOMINACIÓN TOTAL

5 500.00 2,500.00
2 100.00 200.00
2 50.00 100.00
5 20.00 100.00
b) Facturas
FECHA NÚMERO CONCEPTO IMPORTE

15-Dic-10 4251 EL SUPER EN SU CASA SA 1,970.50

13-Dic-10 395 OFFICE MART SA 2,002.38

23-Dic-10 3584 AUTO MEX SA 2,185.00

31-Dic-10 986 EL GRANDOTE SA 2,058.50

Situaciones:
• Durante el arqueo se encontró un billete de $500.00 falso.
• Comprobante del auto del director general propiedad de la empresa.
• Las facturas cumplen con requisitos fiscales.
LAS POLITICAS DE CONTROL INTERNO RESPECTO DEL EFECTIVO SON:
1.- No otorgar préstamos sin la autorización del Contador General.

25
2.- No reponer vales cuyo comprobante no reúna requisitos fiscales.
3.- En caso de tomar dinero del fondo para uso distinto al de la empresa se descuenta por nómina, firmando
un pagaré por el importe.
4.- Las reposiciones de fondo fijo de realizan semanalmente.
Existe un fondo más por un importe de $5,500.00 asignado al Gerente general, resguardado en una caja
fuerte y la combinación de esta solo la tiene el Lic. Francisco Gómez Lemuz, el cual no se encuentra, y por
tal motivo no se pudo realizar este arqueo.

26
27
Ejercicio 7

Párrafos de énfasis y sobre otras cuestiones .

El informe de auditoría puede incluir, si el auditor lo considera necesario, párrafos para llamar la atención
de los usuarios sobre una cuestión o cuestiones presentadas o reveladas en los estados financieros. La
finalidad de esta actividad es que los estudiantes puedan distinguir los requerimientos que dicta la
normatividad en este sentido.

Instrucciones: Realice lo que se solicita a continuación.

1. Redacte un Cuadro comparativo con las diferencias entre párrafos de énfasis y párrafos sobre otras
cuestiones, según la NIA 706.

Párrafo de énfasis Párrafos sobre otras cuestiones

© Párrafo incluido en el informe de auditoría que se refiere a una © Es un párrafo incluido en el informe de auditoría que se refiere a
cuestión presentada o revelada de forma adecuada en los estados una cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados
financieros y que, a juicio del auditor, es de tal importancia que resulta financieros y que, a juicio del auditor, es relevante para los usuarios
fundamental para que los usuarios comprendan los estados comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o el
financieros. informe de auditoría.
® Cuando el auditor considera necesario llamar la atención de los ® Si el auditor considera necesario comunicar una cuestión distinta de
usuarios sobre una cuestión presentada o revelada en los estados las presentadas o reveladas en los estados financieros que, a su juicio
financieros que a su juicio es importante para los usuarios sea relevante para que los usuarios comprendan la auditoría, las
comprender los estados financieros incluirá un párrafo de énfasis en responsabilidades del auditor incluirá un párrafo sobre otras
el informe de auditoría. cuestiones en el informe de auditoría.
^ Como resultado de la cuestión no se requeriría que el auditor ^ No esté prohibido por una disposición legal o reglamentaria.
expresarse una opinión modificada de conformidad con la NIA 705.
≥ Cuando es aplicable la NIA 701, no se haya determinado que la ≥ Cuando es aplicable la NIA 701, no se haya determinado que la
cuestión es una cuestión clave de la auditoría que se deba comunicar cuestión es una cuestión clave de la auditoría que se deba comunicar
en el informe de auditoría. en el informe de auditoría.
÷ Incluirá el párrafo en una sección separada del informe de auditoría ÷ Cuando el auditor incluya un párrafo sobre otras cuestiones en el
con un título adecuado que incluya el término “énfasis”. informe de auditoría, lo hará en una sección separada con el título
“Otras cuestiones” u otro título adecuado.

Párrafo de énfasis Párrafos sobre otras cuestiones

≠ Incluirá en el párrafo una clara referencia a la cuestión que se resalta ≠ Un párrafo incluido en el informe de auditoría que se refiere a una
y a la ubicación en los estados financieros de la correspondiente cuestión distinta de las presentadas o reveladas en los estados
información en la que se describe detalladamente dicha cuestión. El financieros y que, a juicio del auditor, es relevante para que los
párrafo se referirá solo a la información que se presenta o se revela usuarios comprendan la auditoría, las responsabilidades del auditor o
en los estados financieros. el informe de auditoría.
£ Indicará que el auditor no expresa una opinión modificada en la £ Si una cuestión que se considera cuestión clave de la auditoría de
relación con la cuestión que se resalta. conformidad con la NIA-ES 701 también se considera, a juicio del
auditor, fundamental para la comprensión de los estados financieros,
al comunicarla como cuestión clave de la auditoría de conformidad
con la NIA-ES 701, es posible que el auditor quiera destacar o llamar
más la atención sobre su importancia dentro del contexto.
× Cuando un marco de información financiera impuesto por las × El auditor requiere que se comunique con los responsables del
disposiciones legales o reglamentarias fuera inaceptable salvo por el gobierno de la entidad acerca del alcance y del momento de
hecho de que es impuesto por las disposiciones legales o realización de la auditoría planificados, lo que incluye comunicar
reglamentarias. acerca de los riesgos significativos identificados por el auditor.

28
  Para advertir a los usuarios que los estados financieros han sido  En la circunstancia poco frecuente de que el auditor no pueda
preparados de conformidad con un marco de información con fines renunciar un encargo, a pesar de que el posible efecto de la
específicos. imposibilidad obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
 Cuando con posteridad a la fecha del informe de auditoría, llegan a  Cuando la sección otras cuestiones incluya más de una cuestión que
conocimiento del auditor ciertos hechos y el auditor emite un informe a juicio del auditor, es relevante para que los usuarios comprendan la
de auditoría nuevo o rectificado (es decir, hechos posteriores al auditoría, puede resultar conveniente utilizar subtítulos distintos para
cierre). cada cuestión.

Ejercicio 8

Elaboración de un Informe conforme al tipo de situación particular de la empresa.

Instrucciones: Consulta la NIA 706 y responde las siguientes preguntas:

1. ¿Qué es un informe de auditoría?

Un informe de auditoría es un documento emitido por un auditor después de completar la auditoría

de los estados financieros de una empresa. El auditor proporciona su opinión sobre si los estados
financieros se presentan de manera justa y justa de acuerdo con las normas de contabilidad
aplicables (por ejemplo, Normas Internacionales de Información Financiera o principios de
contabilidad generalmente aceptados).

2. ¿Cómo está estructurado el informe de auditoría? Ponga un ejemplo:

El informe de auditoría está estructurado de manera clara para comunicar la opinión del auditor y los
resultados de la auditoría. A continuación, se describe la estructura básica de un informe de auditoría
y un ejemplo:

Estructura del informe de auditoría:

1. Título: El informe debe titularse claramente como "Informe de auditoría independiente" o similar,
para que los usuarios identifiquen su naturaleza.

2. Destinatario: El informe suele estar dirigido a los accionistas o al consejo de administración de la

entidad auditada.

3. Opinión del auditor:

- Aquí el auditor emite su juicio sobre los estados financieros. Puede ser una opinión sin salvedades
(limpia), opinión con salvedades, opinión adversa o abstención de opinión.

29
 Ejemplo de opinión sin salvedades:
"En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos
materiales, la situación financiera de la entidad XYZ al 31 de diciembre de 2023, de conformidad con
las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)."

4. Base de la opinión:

- Se describe el cumplimiento de normas de auditoría (por ejemplo, Normas Internacionales de

Auditoría) y la responsabilidad del auditor de obtener evidencia suficiente y adecuada.

Ejemplo:

"Nuestra auditoría se realizó de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
Estas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y que planifiquemos y ejecutemos la
auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
errores materiales."

5. Párrafos de énfasis o sobre otros asuntos*(si corresponde):

- Cuando el auditor resalta asuntos importantes que, aunque no modifican la opinión, son
relevantes para la comprensión de los estados financieros o la auditoría (según la NIA 706).

Ejemplo de párrafo de énfasis:

"Queremos llamar la atención a la nota X de los estados financieros, que describe la incertidumbre
relacionada con una demanda legal pendiente. Nuestra opinión no está modificada en relación con
este asunto."

6. Responsabilidad de la administración por los estados financieros:

- Explica que la responsabilidad de preparar los estados financieros recae en la administración, así
como de mantener el control interno.

Ejemplo:
"La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados
financieros de conformidad con las NIIF y del control interno que la administración considere
necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de errores materiales."

30
7. Responsabilidad del auditor:
- Descripción del papel del auditor en la auditoría y la responsabilidad de emitir una opinión.

Ejemplo:
"Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoría. Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de acuerdo con las NIA."

8. Otros párrafos opcionales:

- Dependiendo del tipo de auditoría, pueden incluirse secciones adicionales como otras
responsabilidades del auditor o informes adicionales requeridos por las leyes locales.

9. Firma del auditor: El auditor debe firmar el informe para certificarlo.

10. Fecha del informe: La fecha en que se emite el informe, que suele coincidir con la finalización de
la auditoría.

[Link]ón del auditor: La firma de auditoría o el auditor independiente debe incluir su dirección.

#Ejemplo de un informe de auditoría simplificado:

`texto

INFORME DE AUDITORÍA INDEPENDIENTE

A los accionistas de XYZ S.A. de C.V.

Opinión

Hemos auditado los estados financieros de XYZ S.A. de C.V. (la "Compañía"), que comprenden el
balance general al 31 de diciembre de 2023, y los estados de resultados, cambios en el patrimonio y
flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha.

31
En nuestra opinión, los estados financieros mencionados presentan razonablemente, en todos los
aspectos materiales, la situación financiera de XYZ S.A. de C.V. al 31 de diciembre de 2023, de
acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera.

Base de la opinión
Hemos realizado nuestra auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
Nuestras responsabilidades bajo estas normas se describen en la sección Responsabilidades del
Auditor de este informe. Somos independientes de la Compañía, y hemos cumplido con las demás
responsabilidades éticas de acuerdo con el Código de Ética de la IFAC.

Énfasis de asunto

Queremos llamar la atención sobre la Nota 12 de los estados financieros, que describe la
incertidumbre sobre la resolución de una demanda legal pendiente. Nuestra opinión no se modifica
en relación con este asunto.

Responsabilidades de la administración

La administración es responsable de la preparación de los estados financieros y de garantizar que

éstos se presenten de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera...

[Sección sobre responsabilidades del auditor, firma, fecha, etc.]

32
3. ¿Qué tipos de informes existen y define cada uno de ellos?
Existen varios **tipos de informes de auditoría** que se emiten en función de los hallazgos durante
la auditoría y de la presentación de los estados financieros. Los principales tipos son:

1. Informe de auditoría con opinión sin salvedades (opinión limpia):

Este es el informe más favorable y se emite cuando los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera de la entidad, de acuerdo con el marco contable aplicable, sin
desviaciones importantes.

Características:
- El auditor concluye que los estados financieros están libres de errores materiales.

- Se considera que la entidad ha seguido las normas contables de manera correcta.

Ejemplo: “En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los
aspectos materiales, la situación financiera de la empresa XYZ al 31 de diciembre de 2023.”

[Link] de auditoría con salvedades:

Este informe se emite cuando los estados financieros están, en general, bien presentados, pero
existe alguna desviación o limitación específica que impide al auditor emitir una opinión sin reservas.
Las salvedades pueden surgir por errores en los estados financieros o por limitaciones en el alcance
de la auditoría.

Características:
- Se usa cuando el auditor encuentra errores que, aunque significativos, no son generalizados.

- La salvedad debe ser claramente explicada en el informe.

Ejemplo: “Excepto por los efectos del asunto descrito en la base de nuestra opinión con salvedades,
en nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente...”

3. Informe de auditoría con opinión adversa:

33
 Este es un informe negativo, emitido cuando los estados financieros contienen errores materiales y
generalizados, lo que significa que no presentan razonablemente la situación financiera de la entidad.
Esta opinión es la más grave.

Características:
- Los errores son tan significativos que el auditor concluye que los estados financieros no son
confiables.

- El auditor detalla las razones que lo llevaron a emitir una opinión adversa.

Ejemplo: “Debido a la importancia de los efectos de los asuntos descritos en la base de nuestra
opinión adversa, los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera de la
empresa.”

4. Informe con abstención de opinión:

Este informe se emite cuando el auditor no puede formar una opinión sobre los estados financieros
debido a una limitación severa en el alcance de la auditoría o porque no ha obtenido suficiente
evidencia apropiada.

Características:
- El auditor no emite una opinión porque no pudo obtener la información necesaria.
- La razón de la abstención debe ser explicada claramente en el informe.

Ejemplo: “Debido a la importancia de la limitación en el alcance de nuestra auditoría... no hemos

podido obtener evidencia suficiente y apropiada, y por lo tanto, no expresamos una opinión sobre los
estados financieros.”

34
 Ejercicio 9

Análisis de informes

Instrucciones: Considere la lectura de la NIA 7010 y elabore un mapa conceptual sobre las Normas para
atestiguar en el que deberá de incluir algunos ejemplos de trabajos de atestiguamiento.

NIA 7010- NORMAS PARA ATESTIGUAR

NORMAS PERSONALES Y GENERALES

Título profesional, Conocimiento Condiciones para poder llevar a Cuidado y Independencia:

entrenamiento del asunto del cabo el trabajo de atestiguar: diligencias
técnico y capacidad profesionales: El Contador
que se trate el
El contador público puede llevar a Público está
profesional: El trabajo: El
cabo el trabajo de atestiguar El Contador Público obligado a
trabajo de atestiguar trabajo de
solamente si tiene razón para está obligado a mantener una
cuya finalidad es atestiguar debe
pensar que existen las sig. Dos ejercitar cuidado y actitud de
rendir un informe ser llevado a
condiciones: diligencias independencia
profesional que cabo por un
razonables en la mental en todos
debe de ser Contador Es posible evaluar la aseveración a
realización de su los asuntos
desempeñado por Público que revisar con criterios razonables
trabajo de relativos a su
profesionales con tenga establecidos por un cuerpo
atestiguar y en la trabajo
título de contador conocimiento colegiado reconocido o esos
preparación de su profesional de
público o adecuado del criterios se describen en la
informe atestigua
equivalente. asunto que se aseveración.
trate.
La aseveración para revisar puede
estimarse y medirse en forma
consistente y razonable, utilizando
esos criterios.

Ejemplos de atestiguar:

Auditoría financiera: Un auditor revisa los estados financieros de una empresa para verificar su precisión y conformidad con los principios contables.

Revisión limitada: Un examen más limitado de los estados financieros para identificar posibles problemas sin emitir una opinión completa.

Auditoría interna: Los auditores internos revisan los procesos y controles internos de una organización para mejorar la eficiencia y reducir el riesgo.

Auditoría de cumplimiento: Se asegura de que una empresa cumpla con las leyes y regulaciones aplicables.

35
Ejercicio 10
Informes especiales

Instrucciones: Considere la lectura de las NIA 800 y elabore un mapa conceptual sobe los Informes
especiales en el que debe incluir las condiciones para la aceptación del cargo, las condiciones para la
planificación y realización de la auditoría y las condiciones relativas a la formación de la opinión y al informe.

36
37