Valeria Michelle Martínez Valentín 556
NIA 300. Planificación de la auditoría de estados financieros.
Menciona seis puntos que usted incluiría en su lista y fundamente su respuesta con la NIA
300.
1. De acuerdo con el párrafo 9 de la NIA 300, el auditor debe obtener un conocimiento
suficiente del negocio, su industria y entorno para identificar y evaluar los riesgos de
errores materiales en los estados financieros.
2. Según la NIA 300, el auditor debe entender los sistemas de control interno
relevantes para la auditoría (párrafos 11 y A10). Esto ayuda a identificar los riesgos
de errores materiales y a diseñar procedimientos de auditoría
3. La NIA 300 requiere que se identifiquen los riesgos de errores materiales mediante
la evaluación de los factores que podrían dar lugar a dichos riesgos (párrafos 12 y
A13).
4. La NIA 300 señala la importancia de establecer niveles de materialidad para la
auditoría (párrafo A4).
5. Según la NIA 300, se debe planificar la asignación de recursos humanos y técnicos
para la auditoría (párrafo A6).
6. La planificación debe incluir un cronograma detallado de las actividades de auditoría,
como se menciona en el párrafo 7 de la NIA 300.
NIA 320. Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la
auditoría.
● ¿Qué decide usted?
En lo personal mantendría las cuentas iguales es decir sin movimientos,todo esto para
mantener la auditoría íntegra sin riesgo a errores o alteraciones en las cuentas contables.
(Según a la nia 320 en el párrafo 10 ) establece que el auditor debe considerar la
importancia relativa o materialidad al planificar y ejecutar la auditoría para detectar errores
que, individual o acumulativamente, sean significativos
¿Cuál sería el o los requerimientos de acuerdo a las NIA 320, para la decisión que
usted considera?
Determinación de la importancia relativa para los estados financieros y para la
ejecución del trabajo, al planificar la auditoría y el de Revisión a medida que la auditoría
avanza
● Explique la importancia relativa para la ejecución del trabajo.
El párrafo A13 de la NIA 320 explica que el auditor debe considerar tanto aspectos
cuantitativos como cualitativos al evaluar la importancia relativa. “La materialidad tiene por
objeto asegurarse de que la auditoría se realice de tal forma que permita identificar errores
materiales en los estados financieros, de modo que estos representen fielmente la situación
financiera de la entidad auditada”
NIA 500. Evidencia de auditoría y NIA 230. Documentación de auditoría
1. Extractos bancarios emitidos por los bancos con los que opera la empresa:
La evidencia obtenida de una fuente externa independiente es la más fiable (NIA 500,
párrafo A31).
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2. Confirmaciones recibidas de los clientes de la empresa:
Las confirmaciones externas proporcionan evidencia directa sobre la existencia y precisión
de las cuentas por cobrar (NIA 500, párrafos 7 y A31).
3. Copias de cartas a los asesores legales y de sus respuestas:
Las respuestas de los asesores legales sobre litigios y posibles contingencias proporcionan
evidencia de terceros, lo que incrementa su fiabilidad (NIA 500, párrafo A31).
4. Hoja de trabajo realizada por el auditor durante el inventario de los activos físicos:
La evidencia obtenida directamente por el auditor, como las observaciones y recuentos
físicos, es muy fiable debido a la participación directa del auditor (NIA 500, párrafo A25).
5. Examen de las facturas de los proveedores y de sus remitos:
Aunque es una evidencia interna, la documentación de transacciones que involucra
terceros, como facturas de proveedores, es más fiable que los documentos generados
únicamente por la empresa (NIA 500, párrafo A5).
6. Lote de informes de recepción pre-numerados y visados que indiquen el control
de calidad efectuado por un sector independiente del depósito:
: Estos informes son evidencia interna que ha sido revisada y validada por un departamento
independiente dentro de la organización, lo que aumenta su fiabilidad (NIA 500, párrafo
A32).
7. Órdenes de compra pre-numeradas emitidas por la compañía:
Las órdenes de compra pre-numeradas son evidencia interna que puede ser manipulada,
pero la numeración secuencial contribuye a la fiabilidad al permitir su rastreo (NIA 500,
párrafo A19).
8. Planilla de inventario preparada por la empresa:
Es una evidencia interna sin validación externa, por lo que es menos confiable que la
evidencia obtenida de terceros (NIA 500, párrafo A5)
9. Listado de deudores preparado por la empresa
Aunque es evidencia interna que puede proporcionar información relevante, su fiabilidad es
limitada sin una validación externa o corroboración (NIA 500, párrafo A32).
10. Carta de representación del cliente del auditor:
La carta de representación es necesaria, pero es considerada la evidencia con menor
fiabilidad, ya que es una manifestación de la gerencia y no de una fuente independiente
(NIA 580 y NIA 500, párrafo A27).
NIA 450. Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la
auditoría
1 Compromisos de compra pendientes de autorización
Riesgo involucrado: Riesgo de control
Componente afectado: Cuentas por pagar / pasivos
Justificación: La existencia de compromisos de compra pendientes de autorización indica
una posible debilidad en los controles internos sobre las autorizaciones y aprobaciones de
compras. La NIA 450 establece que es importante que el auditor evalúe las incorrecciones
identificadas y su impacto acumulativo en los estados financieros (párrafo 5). Si no se
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controla adecuadamente, podría llevar a la omisión o subestimación de pasivos, afectando
la exactitud y la integridad de la información financiera.
2. Transacciones significativas de mercancías entre Rio Nalon S.A. y su sociedad
controlada Lasgo Enol S.A.
Riesgo involucrado: Riesgo inherente
Componente afectado: Ingresos y costos / transacciones intercompañía
Justificación: Las transacciones presentan un riesgo inherente elevado debido a la
posibilidad de que los precios de transferencia no reflejen las condiciones de mercado. La
NIA 450 subraya que el auditor debe considerar el impacto acumulativo de las
incorrecciones en los estados financieros (párrafo A1). Las transacciones intercompañía
deben ser evaluadas para garantizar que se reflejen adecuadamente y cumplan con las
normativas contables y de divulgación.
3. Devoluciones significativas a los proveedores
Riesgo involucrado: Riesgo de control
Componente afectado: Inventarios / Cuentas por pagar
Justificación: Según la NIA 450, el auditor debe evaluar si las incorrecciones identificadas
durante la auditoría, como devoluciones recurrentes, podrían indicar un problema más
amplio con los controles internos y su capacidad para prevenir o detectar errores (párrafo
A3). Esto podría impactar tanto en la valoración del inventario como en las cuentas por
pagar.
4. Complejidad en las liquidaciones impositivas debido a la diversidad de operaciones
Riesgo involucrado: Riesgo inherente
Componente afectado: Impuestos por pagar / provisiones fiscales
Justificación: La NIA 450 menciona que el auditor debe considerar el impacto de las
incorrecciones en áreas de alta complejidad (párrafo A2). Las provisioneks fiscales deben
ser revisadas para asegurar que estén adecuadamente contabilizadas y que los riesgos
fiscales estén correctamente reflejados en los estados financieros.
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NIA 330. Respuestas del auditor a los riesgos valorados
Información recopilada
● En el acta de Directorio, se hace referencia a la construcción de una fábrica por un
importe significativo, la cual será financiada con fondos obtenidos de entidades
financieras.
● A raíz de conversaciones con el asesor legal del ente, se toma conocimiento de que
este ha sido demandado por un monto significativo como consecuencia del
incumplimiento de un contrato de suministro.
● El almacén de productos elaborados no tiene medidas físicas de protección, es de
fácil acceso tanto por parte del personal de la planta como de los clientes.
Procedimientos de valoración del riesgo
1. De acuerdo con el párrafo 6 de la NIA 330, el auditor debe diseñar y aplicar
procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos de incorrección material
identificados y valorados. Para este caso, los procedimientos sustantivos adicionales
son necesarios para corroborar la adecuada contabilización y divulgación de los
fondos obtenidos y del proyecto de construcción.
2. riesgo de incorrección material. El párrafo 10 de la NIA 330 menciona que el auditor
debe determinar si es necesario aplicar procedimientos de auditoría adicionales para
responder a los riesgos valorados. En este caso, la demanda representa un riesgo
que podría afectar significativamente los estados financieros, requiriendo
confirmaciones del asesor legal y evaluación de la posible provisión o divulgación.
3. es un riesgo de control. párrafo 8 de la NIA 330 señala que el auditor debe diseñar y
aplicar pruebas de control cuando tenga la intención de confiar en los controles
internos de la entidad. La falta de medidas de protección física en el almacén
sugiere un posible riesgo de control que debe abordarse mediante la evaluación de
la efectividad de dichos controles.
