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3.1. EL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE 2025

El Presupuesto para 2025 se elabora en un contexto político y económico marcado por di-
námicas divergentes que condicionan el escenario financiero de la Comunidad Autónoma.

Las dinámicas favorables derivan de la robustez que viene mostrando la economía andalu-
za en los últimos años, con un aumento continuado de la actividad y del empleo. La mejora
del nivel de renta de los hogares y su impulso al consumo interno incidirán a un ensancha-
miento de las bases imponibles, al que también contribuirá el crecimiento de la inversión
en vivienda favorecido por el esperado aumento de operaciones de crédito, en un contexto
de reducción de los tipos de interés.

El proceso de desinflación gradual y su acercamiento progresivo hacia el objetivo del 2%

del Banco Central Europeo, supondrá que las medidas fiscales transitorias, adoptadas por
el Gobierno de la Nación para contrarrestar las tensiones inflacionistas provocadas por la
guerra en Ucrania y los conflictos en Oriente Medio, no se prorroguen al llegar a término.

En cuanto a las dinámicas desfavorables, estas proceden de los distintos factores de incerti-
dumbre derivados de la actual estructura política nacional; la falta de mayorías parlamenta-
rias y la consiguiente insuficiencia de garantías para la aprobación tanto de los Presupuestos
Generales del Estado como de la senda de déficit para las Comunidades Autónomas.

Asimismo, la plena puesta en marcha del nuevo modelo de gobernanza económica euro-
pea está en proceso de traslación al ámbito nacional, por lo que 2025 vendrá marcado por
la implementación del Plan fiscal estructural nacional (PFE), recientemente presentado
por el Gobierno de la Nación, en el que se presenta la senda de gasto primario neto para
el período 2025-2031 que se propone a la Comisión Europea para dar cumplimiento a los
requisitos del nuevo marco. Las medidas concretas enunciadas, de forma general, en el PFE
tendrán que esperar hasta que se presente el Plan Presupuestario anual que habitualmen-
te se vincula a la presentación del proyecto de Presupuestos Generales del Estado. En el
PFE no se especifica ninguna senda para las [Link]. ni de gasto ni de déficit.

Otro elemento de incertidumbre para el escenario financiero del Presupuesto pivota sobre
la reforma del actual modelo de financiación autonómica, la forma en que se materializará
el acuerdo de financiación singular para Cataluña y la actualización para el resto de los
territorios. Se van a cumplir quince años desde la entrada en vigor del actual Sistema de
Financiación de las Comunidades Autónomas, un sistema que se ha mostrado lesivo para
la Comunidad Autónoma de Andalucía, ya que del mismo se evidencia una infrafinanciación
para la misma en términos de población ajustada, lo que requiere de manera urgente la
adopción, por parte del Estado, de un sistema transitorio de nivelación para que Andalucía
se equipare a la media nacional.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
96 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

En el plano normativo autonómico, la ley del presupuesto introduce modificaciones en la Ley

5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía, que
afectan tanto al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) como a los Tributos
sobre el Juego.

Las modificaciones en la tarifa autonómica del IRPF van destinadas a facilitar el acceso a la
vivienda a los colectivos más vulnerables, mediante la introducción de beneficios fiscales
para la adquisición y mejora de la vivienda, así como para el alquiler. Tales modificaciones
tendrán impacto económico en la Comunidad Autónoma en el Presupuesto para 2026.

Con este conjunto de factores, el estado de ingresos del Presupuesto para 2025 tiene pre-
visto un conjunto de recursos para la cobertura del gasto no financiero por valor de 45.217,9
millones de euros, 1.987,0 millones más que el presupuesto del año anterior, lo que repre-
senta un incremento del 4,6%.

Sin considerar la intermediación financiera del presupuesto (IF), esto es la Participación de

las Corporaciones Locales en los Ingresos del Estado y las ayudas de la PAC, los recursos
destinados a sufragar el gasto no financiero ascienden a 40.300,3 millones de euros, cifra
que supera en 1.788,5 millones a la de 2024, lo que supone un crecimiento del 4,6%

Los recursos adicionales del presupuesto de 2025 proceden de operaciones no financie-

ras, que aumentan en 1.987,0 millones, mientras que los procedentes de operaciones fi-
nancieras se reducen en 198,5 millones, por el descenso del endeudamiento para déficit
en -201,0 millones de euros, compensado en parte con el aumento de 2,5 millones de los
remanentes de tesorería.

Ingresos No Financieros
Los ingresos no financieros del Presupuesto para 2025 totalizan un montante de 43.333,3
millones de euros, 2.185,5 millones más que el año anterior, lo que representa un incre-
mento del 5,3%.

Sin incluir la intermediación financiera (IF), el aumento es de 1.987,0 millones de euros, esto
es un crecimiento del 5,5% sobre el año anterior.

La evolución de estos recursos en función de su origen es la siguiente:

Los ingresos tributarios, que aportan el 54,0% de los recursos no financieros, aumentan en
544,4 millones de euros, un 2,4% en términos relativos.

Con una evolución mucho más positiva, las transferencias sin IF experimentan un aumento
de 1.422,5 millones de euros, lo que supone un incremento del 11,2%, debido en su mayor
parte a las transferencias del sistema de financiación por las que se recibirá 1.168,1 millo-
nes más que el año anterior. Las transferencias sin IF pasan a representar el 32,6% de los
ingresos no financieros.

Las previsiones por otros ingresos propios no financieros, que aportan el 2,0% de los recur-
sos, presentan una variación del 2,4%.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 97

CUADRO 3.3.1. EVOLUCIÓN DE LAS PREVISIONES DE INGRESOS POR MECANISMOS DE

FINANCIACIÓN
Previsión % Previsión % Diferencia % Var.
Inicial 2024 Inicial 2025
(1) (2) (2)-(1) (2)/(1)
Tributos Propios (1) 183,8 0,4 268,9 0,6 85,1 46,3
Tributos Cedidos de Gestión Propia (2) 2.046,9 5,0 2.634,3 6,1 587,4 28,7
Tributos Cedidos Gestión Estado 231,3 0,6 251,7 0,6 20,4 8,8
no sujetos a Liquidación (3)
Tributos Cedidos Gestión Estado 20.391,5 49,6 20.243,0 46,7 -148,4 -0,7
sujetos a Liquidación (4)
Ingresos Tributarios [5]=(1+2+3+4) 22.853,5 55,5 23.397,9 54,0 544,4 2,4
Transferencias Sistema de 7.129,4 17,3 8.297,5 19,1 1.168,1 16,4
Financiación (6)
Fondos Europeos (7) 3.078,4 7,5 3.204,6 7,4 126,2 4,1
Fondo de Compensación 160,6 0,4 160,6 0,4 0,0 0,0
Interterritorial (8)
Transferencias Finalistas y 1.894,4 4,6 1.984,6 4,6 90,2 4,8
Dependencia (9)
Otras Transferencias (10) 462,2 1,1 500,1 1,2 38,0 8,2
Total Transferencias sin IF 12.724,9 30,9 14.147,4 32,6 1.422,5 11,2
[11]=(6+7+8+9+10)
Intermediación Financiera 4.719,2 11,5 4.917,7 11,3 198,5 4,2
PIE de [Link]. y FAGA (12)
Total Transferencias 17.444,1 42,4 19.065,1 44,0 1.620,9 9,3
[13]=(6+7+8+9+10+12)
INGRESOS POR EL SISTEMA 27.520,9 66,9 28.540,5 65,9 1.019,6 3,7
FINANCIACIÓN [14]=(4+6)
Otros ingresos propios no 850,1 2,1 870,3 2,0 20,1 2,4
financieros (15)
INGRESOS NO FINANCIEROS 41.147,8 100,0 43.333,3 100,0 2.185,5 5,3
[16]=(5+11+12+15)
INGRESOS NO FINANCIEROS 36.428,5 88,5 38.415,6 88,7 1.987,0 5,5
(Sin IF) [17]=(16-12)
Remanentes Ejercicio Anterior (18) 1.658,9 29,5 1.661,4 30,2 2,5 0,1
Emisión deudas liquidaciones 223,3 4,0 223,3 4,1 0,0 0,0
negativas (19)
Emisión Deuda financiación déficit (20) 201,0 3,6 0,0 0,0 -201,0 -100,0
Endeudamiento Neto [21] (19+20) 424,3 7,5 223,3 4,1 -201,0 -47,4
INGRESOS COBERTURA GASTO 43.231,0 45.217,9 1.987,0 4,6
NO FINANCIERO [22]=(16+18+21)
INGRESOS COBERTURA GASTO NO 38.511,8 40.300,3 1.788,5 4,6
FINANCIERO (Sin IF) [23]=(22-12)
Endeudamiento para 3.443,8 61,2 3.507,8 63,7 63,9 1,9
amortización (24)
Otros ingresos financieros (25) 96,4 1,7 110,5 2,0 14,1 14,6
INGRESOS FINANCIEROS 5.623,4 100,0 5.502,9 100,0 -120,5 -2,1
[26]=(18+21+24+25)
TOTAL INGRESOS [27]=(16+26) 46.771,2 48.836,2 2.065,0 4,4
NOTA: Cantidades en millones de euros.
(1) Para efectuar la comparativa en términos homogéneos se adicionan al presupuesto de 2024 los ingresos de la Funda-
ción Progreso y Salud y de la Escuela Andaluza de Salud Pública, que en dicho ejercicio se encontraban fuera del ámbito
de la contabilidad presupuestaria y en 2025 si lo estarán al quedar integradas en el Instituto de Salud de Andalucía.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
98 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

Ingresos Tributarios
Tributos propios
Las previsiones por el conjunto de figuras tributarias de las que es titular la Comunidad
Autónoma, junto con las tasas afectas a los servicios, alcanzan un total de 268,9 millones de
euros, lo que representa un incremento del 46,3% respecto de 2024.

Este significativo crecimiento viene determinado por los ingresos del canon de mejora de
infraestructuras hidráulicas, cuya aplicación fue suspendida en 2023, motivo por el cual el
Presupuesto de 2024 sólo contempla el ingreso de un semestre, mientras que en 2025 se
liquidará el segundo semestre de 2024 y el primero de 2025, por lo que se prevé ingresar 83
millones más que el año anterior, lo que supone un crecimiento del 113,7%.

Para las tasas, se espera un crecimiento del 3,0%, tanto por su actualización del 2%, como
por las modificaciones normativas introducidas en la Ley del Presupuesto.

Para los impuestos ecológicos creados por la comunidad autónoma, en base al comporta-
miento observado en 2024, se contempla una caída del 21,5%.

Tributos cedidos de gestión propia

Las previsiones de los ingresos procedentes de los tributos de titularidad estatal que es-
tán cedidos a la Comunidad Autónoma y gestionados por los servicios fiscales autonómi-
cos ascienden a 2.634,3 millones de euros, lo que supone un peso del 6,1% de los ingresos
no financieros y un crecimiento del 28,7% respecto del presupuesto anterior.

Para todas las figuras de este apartado se espera una evolución positiva. La principal
figura, el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados,
es a su vez la responsable del importante crecimiento previsto. Este impuesto ha ido
mostrando durante 2024 un dinamismo mayor del esperado, como efecto de la vigorosa
evolución en cuanto a demanda y precios del mercado inmobiliario durante el primer se-
mestre, lo que ha hecho revisar al alza sus perspectivas de recaudación para 2024 (+15,6%
respecto de lo liquidado en 2023) y prever para 2025 una evolución acorde con el creci-
miento económico (+5,1%), lo que ha supuesto tales previsiones superen en un 33,4% las
del presupuesto anterior.

El impuesto sobre sucesiones y donaciones también tiene previsto un crecimiento signi-

ficativo, del 5,4%, como consecuencia del buen comportamiento mostrado en 2024, que
supera las expectativas iniciales de dicho ejercicio.

Por el impuesto sobre el patrimonio se han recogido ingresos por importe de 20,0 millones
de euros, en función del rendimiento esperado en 2024 del régimen opcional de bonifica-
ción aplicable al impuesto sobre el patrimonio durante la vigencia del impuesto estatal de
solidaridad de las grandes fortunas, introducido por la disposición transitoria quinta de la
Ley 12/2023, de 26 diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía
para el año 2024.

En relación con la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar, el texto articulado
del Presupuesto introduce varias modificaciones técnicas, al objeto de proporcionar mayor
seguridad jurídica. Considerando el impacto económico de estas modificaciones, de poco
alcance, así como el comportamiento de este tributo en 2024, se ha previsto una variación
del 0,5% respecto del Presupuesto anterior.
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3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 99

Tributos cedidos gestionados por el Estado no sujetos a liquidación

Este epígrafe agrupa los tributos cedidos gestionados por la AEAT, cuya recaudación men-
sual se distribuye a las CCAA en función de las liquidaciones y autoliquidaciones efectiva-
mente practicadas. Las previsiones por este conjunto de figuras totalizan un importe de
251,7 millones de euros, lo que supone el 0,6% de los ingresos no financieros y un creci-
miento del 8,8% respecto del presupuesto anterior. Por orden de importancia, en cuanto al
volumen de recaudación la evolución, es la siguiente:

▀ Por el impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coinci-

neración de residuos, se espera un crecimiento del 12,3%, dada la ampliación del censo
de obligados tributarios en 2024.

▀ La positiva evolución en 2024 del impuesto sobre determinados medios de transporte,

por encima de lo esperado inicialmente, influye en que para 2025 se prevea un incre-
mento del 7,0% superior al del PIB.

▀ El impuesto sobre actividades del juego no presencial aumenta sus previsiones en un

3,0%, en consonancia con la ejecución de esta figura tributaria durante 2024.

Tributos cedidos gestionados por el Estado sujetos a liquidación

Este apartado integra las participaciones impositivas del sistema de financiación:

▀ La tarifa autonómica del IRPF.

▀ El 50% de la recaudación líquida producida por el Impuesto sobre el Valor Añadido

(IVA), correspondiente al consumo de la Comunidad Autónoma.

▀ El 58% de la recaudación líquida de los Impuestos Especiales sobre la Cerveza,

Productos Intermedios, Alcoholes y Bebidas Derivadas, Hidrocarburos y sobre Labores
del Tabaco, correspondiente a Andalucía, en función de sus índices de consumo.

▀ La cesión del 100% de la recaudación líquida del Impuesto Especial sobre la

Electricidad distribuido por Comunidades Autónomas, en función del consumo de
cada una de ellas.

Las previsiones por estas participaciones ascienden a 20.243,0 millones de euros, 148,4
millones menos que el año anterior, lo que supone una caída del 0,7% respecto de lo
previsto en 2024, pasando a aportar el 46,7% de los recursos no financieros. Dicho im-
porte integra:

▀ Las entregas a cuenta del ejercicio para cada una de las figuras tributarias, comuni-
cadas por el Ministerio de Hacienda, que totalizan un importe de 19.877,5 millones de
euros, lo que supone un crecimiento del 6,8% respecto de las consignadas en el pre-
supuesto del año anterior. La evolución es distinta en cada una de las participaciones
tributarias. Las del IRPF presentan una subida del 9,2%, las del IVA del 5,0% y las de
los Impuestos Especiales crecen un 4,8%.

▀ Las liquidaciones de las participaciones de 2023, que se devengan en 2025, con un vo-
lumen de 441,4 millones de euros, 1.416,4 millones menos de las previstas el año an-
terior, junto con las compensaciones por las liquidaciones negativas de 2008 y 2009,
cuyo playo plazo de devolución quedó ampliado a 240 mensualidades mediante el
Real Decreto-ley 12/2014, por lo que ascienden a -75,8 millones de euros.
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100 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

Transferencias
Transferencias del sistema de financiación
En este apartado se recogen los fondos que, junto con los tributos cedidos, completan los
recursos para la financiación de los servicios transferidos a la Comunidad Autónoma. Éstos,
en su conjunto, totalizan un importe de 8.297,5 millones de euros, superando en 1.168,1
millones lo consignado en el presupuesto anterior, lo que supone un incremento del 16,4%,
pasando aportar el 19,2% de los ingresos no financieros.

CUADRO 3.3.2. EVOLUCIÓN DE LOS RECURSOS DEL SISTEMA DE FINANCIACIÓN

Previsión Previsión Diferencia %Var

Inicial 2024 Inicial 2025
(1) (2) (2)-(1) (2)/(1)
1. INGRESOS DEL SISTEMA DE FINANCIACIÓN 27.520,9 28.540,5 1.019,6 3,7
SUJETOS A LIQUIDACIÓN
1. POR ENTREGAS A CUENTA 25.248,7 27.523,1 2.274,4 9,0
1.1. Tributos cedidos 18.609,5 19.877,5 1.267,9 6,8
IRPF 8.253,7 9.009,4 755,8 9,2
IVA 7.962,0 8.358,3 396,3 5,0
Impuestos Especiales 2.393,9 2.509,7 115,9 4,8
1.2. Fondos del Sistema de Financiación 6.639,2 7.645,6 1.006,5 15,2
Fondo de Garantía de Servicios Públicos 6.050,5 6.921,4 870,9 14,4
Fundamentales
Fondo de Suficiencia Global 588,7 724,3 135,6 23,0
2. POR LIQUIDACIONES 2.272,2 1.017,4 -1.254,8 -55,2
2.1. Liquidaciones devengadas 2.495,5 1.240,7 -1.254,8 -50,3
IRPF 1.231,6 824,0 -407,6 -33,1
IVA 773,7 -133,9 -907,6 -117,3
Impuestos Especiales -147,5 -248,7 -101,1 -68,6
Liquidación Fondo de Suficiencia Global 41,4 35,0 -6,3 -15,3
Liquidación Fondo Garantía de Servicios -19,9 118,8 138,7 -697,0
Públicos Fundamentales
Fondo de Convergencia 616,3 645,5 29,2 4,7
2.2. Compensaciones Liquidaciones aplazadas -223,3 -223,3 0,0 0,0
IRPF -18,3 -18,3 0,0 0,0
IVA -55,1 -55,1 0,0 0,0
Impuestos Especiales -2,3 -2,3 0,0 0,0
Liquidación Fondo de Suficiencia -32,1 -32,1 0,0 0,0
Liquidación Fondo de Suficiencia Global -114,3 -114,3 0,0 0,0
Anticipo Recursos adicionales -1,1 -1,1 0,0 0,0
TOTAL INGRESOS SISTEMA DE FINANCIACIÓN 27.520,9 28.540,5 1.019,6 3,7

NOTA: Cantidades en millones de euros.

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3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 101

El importe señalado comprende:

▀ Las entregas a cuenta de los fondos del sistema de financiación. Estas totalizan un im-
porte de 7.645,6 millones de euros, lo que supone un incremento del 15,2% respecto
de las estimaciones recogidas en el presupuesto anterior. Las del fondo de garantía de
servicios públicos fundamentales (FGSPF), que ascienden a 6.921,4 millones de euros,
crecen un 14,4% y las del fondo de suficiencia global (FSG) cifradas en 724,3 millones,
lo hacen en un 23,0%.
▀ Las liquidaciones de los fondos devengadas en el ejercicio, que en su conjunto ascien-
den a 799,3 millones de euros. Esta es la suma de las liquidaciones provisionales del
FGSPF y del FSG devengadas en el ejercicio, por importe de 153,9 millones y de los fon-
dos de convergencia autonómica, que se recibirán junto con las liquidaciones previstas
en 645,5 millones de euros.
▀ Las compensaciones por las liquidaciones negativas aplazadas de 2008 y 2009, que
ascienden a -147,5 millones de euros.

Ingresos del sistema de financiación

Agrupando el conjunto de los mecanismos, participaciones impositivas y fondos, las
previsiones por los mecanismos del sistema de financiación sujetos a liquidación as-
cienden a 28.540,5 millones de euros, 1.019,6 millones más que el año anterior, lo que
supone un incremento del 3,7%.

Las entregas a cuenta totalizan un montante de 27.523,1 millones de euros, cifra que
supera en 2.274,4 millones de euros la de 2024, esto es un 9,0% más en términos re-
lativos, mientras que las liquidaciones devengadas se reducen en 1.254,8 millones.

Dado el extraordinario crecimiento que tuvo la recaudación de los grandes impuestos

en 2022, la liquidación de dicho ejercicio, que se devengó en 2024, alcanzó un importe
extraordinario. Dicho importe para la liquidación de 2023 queda reducido a menos de
la mitad, cifrándose el importe provisional en 1.240,7 millones de euros. Esta cuantía
junto con los -223,3 millones de las liquidaciones aplazadas de 2008 y 2009 totalizan un
importe de 1.017,4 millones de euros, en concepto de liquidaciones aplicables a 2025.

Fondos Europeos
Por transferencias para la cofinanciación de los proyectos que se ejecutarán en el ámbito
de la programación europea, se recogen en el presupuesto 3.204,6 millones de euros, 126,2
millones más que en 2024, lo que representa un crecimiento del 4,1%.

Las previsiones de esta fuente financiera incluyen:

▀ Las transferencias de la UE, para cofinanciación de los últimos proyectos que se ejecu-
tarán para el cierre del marco financiero plurianual MFP 2014-2020, tienen una previsión
de 803,8 millones de euros, de las cuales, 63,4 millones completarán la financiación del
eje REACT-EU, destinado al Programa de Desarrollo Rural de Andalucía en el eje del
Instrumento de Recuperación de la UE (IRUE).
▀ Las transferencias de la UE para cofinanciación de los proyectos programados dentro del
marco financiero plurianual (MFP) 2021-2027, que ascienden a 2.305,4 millones de euros.
▀ Las transferencias del Estado para cofinanciación de los proyectos programados para
el ejercicio, los correspondientes al MFP 2014-2020, previstos en 52,6 millones de euros,
y los del MFP 2021-2027, por valor de 30,4 millones.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
102 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

▀ Las intervenciones del Plan Estratégico de la Política Agraria Común, que se prevé una
asignación de 8,0 millones de euros.
▀ Las transferencias para la cofinanciación de otros programas de la política común eu-
ropea, por importe de 4,8 millones de euros.

Además de estos Fondos, el Presupuesto incluye 1.568,3 millones de euros en concepto de

ayudas del FEOGA-garantía, respecto de las cuales la comunidad autónoma efectúa una
mera labor de intermediación.

Fondos de Compensación Interterritorial

Estos fondos son un instrumento de desarrollo regional establecido en el artículo 158 de
la Constitución, con el objetivo de corregir desequilibrios económicos interterritoriales, y
de acuerdo con su ley reguladora van destinados a las comunidades autónomas cuya renta
por habitante es inferior al 75 por ciento de la media comunitaria.

Los fondos se dotan anualmente con una cuantía no inferior al 22,5 por ciento de la base de
cálculo, la inversión real nueva de carácter civil, ponderada por la población y renta relativa
de las comunidades beneficiarias.

Estos fondos, que históricamente tuvieron mucha más importancia que en la actualidad,
permanecen congelados desde 2014, por lo que para 2025 se ha previsto la misma cuantía
del año anterior, 160,6 millones de euros.

Transferencias Finalistas y Dependencia

Por transferencias finalistas y dependencia, se espera ingresar 1.984,6 millones de euros,
90,2 millones más que en el presupuesto anterior, lo que supone un crecimiento del 4,8%,
pasando a aportar el 4,6% de los recursos no financieros.

En este epígrafe están integradas:

▀ Las aportaciones del Estado para la financiación de las prestaciones establecidas en la
Ley de la Dependencia. Las transferencias están previstas en 768,2 millones de euros,
cifra que supera en 67,8 millones la del Presupuesto 2024, lo que supone un crecimiento
del 9,7%, de acuerdo con la evolución de estos ingresos en 2024 y el aumento esperado
del número de beneficiarios.
▀ Las transferencias finalistas, que comprenden las subvenciones gestionadas por la
administración andaluza y otras transferencias ligadas a convenios o acuerdos con
otras administraciones (principalmente la AGE) para la ejecución de programas de
gastos en el área de competencias de la Comunidad Autónoma, alcanzan un montan-
te de 1.210,6 millones de euros, 29,8 millones más de lo previsto en 2024, esto es un
crecimiento del 2,5%.
▀ Las transferencias del Estado en concepto de anticipo para la financiación de los pro-
yectos vinculados al Mecanismo Europeo de Recuperación y Resiliencia (MRR). Se
estima que a finales de 2024 estén transferidos la mayor parte de los fondos asignados
a Andalucía a través del Plan nacional de Transformación Recuperación y Resiliencia,
por lo que el presupuesto solo contempla entre sus transferencias 5,8 millones de euros
de estos fondos. Para completar el gasto proyectado con estos fondos, el Presupuesto
incluye, asimismo, en el capítulo de activos financieros, 1.387,4 millones de euros en
concepto de remanente de tesorería, por las desviaciones de financiación positivas de
los fondos MRR que se espera acumular al cierre de 2024.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 103

Otras Transferencias
El Presupuesto recoge, asimismo, un conjunto de transferencias no finalistas de carácter
ordinario distintas de los fondos de financiación, las principales son las compensaciones
por prestaciones sanitarias y las compensaciones impositivas para el cumplimiento del ar-
tículo 6.2 de la LOFCA.

Por tales conceptos, que representan el 1,2% de los recursos no financieros, hay previstos
ingresos por valor de 500,1 millones de euros, 38,0 millones más que en el Presupuesto
anterior, lo que supone un crecimiento del 8,2%.

Las partidas que determinan esta evolución son las compensaciones por prestaciones sa-
nitarias a personas no cotizantes en el territorio de la comunidad autónoma, al contemplar
un aumento del 19,0%, de conformidad con las últimas liquidaciones recibidas.

En cambio, sobre las compensaciones impositivas, se ha previsto, para la del impuesto so-
bre depósitos en entidades de crédito, una variación del 1,2%, en línea con las previsiones
de crecimiento del ahorro en 2024, y para la del impuesto sobre depósitos radiactivos del
-2,6%, de acuerdo con la dinámica seguida en 2024.

Otros ingresos propios no financieros

En este apartado, se agrupan los ingresos de gestión propia no tributarios, los precios pú-
blicos, las sanciones, reintegros y otros ingresos del capítulo 3, así como los ingresos patri-
moniales. En conjunto por estos conceptos, hay previstos 870,3 millones de euros, el 2% de
los ingresos no financieros, con una variación del 2,4% respecto del Presupuesto anterior.

Sobre los precios públicos y otros ingresos no tributarios del capítulo 3, se ha previsto que,
en conjunto, varíen un 0,9%, como resultado de la actualización de valores, contrarrestada
con la evolución a la baja de alguno de los conceptos de este capítulo, fundamentalmente, la
venta de bienes y prestaciones de servicios, sobre los que se estima un descenso del 7,9%.

También se esperan mayores ingresos que en 2024 por los rendimientos patrimoniales, cu-
yas previsiones en conjunto crecen un 7,1%, fundamentalmente por la adaptación de las
previsiones de los rendimientos de los saldos de tesorería a la ejecución de 2024, que supo-
ne un crecimiento del 32,0%.

También, por la enajenación de inversiones reales, se contempla una evolución positiva,

del 5,4%, al incorporar previsiones por venta de patrimonio por un importe de 82,9 millones
de euros.

Ingresos Financieros
Por operaciones financieras, se prevé obtener 5.502,9 millones de euros, 120,5 millones
menos que en 2024, lo que supone una caída del 2,1%.

En esta cifra están adicionadas las siguientes partidas:

▀ El remanente de tesorería: se consignan en el Presupuesto 1.661,4 millones de euros

por el remanente de tesorería acumulado de ejercicios anteriores, de los que 159,0 mi-
llones proceden del canon de mejora de infraestructuras hidráulicas, 1.387,4 millones
de los fondos MRR y 108,5 millones de otras fuentes finalistas.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
104 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

▀ El endeudamiento para amortización de deuda del ejercicio, de acuerdo con el ca-

lendario de vencimientos derivado de los distintos instrumentos financieros, se ha
cifrado en 3.507,8 millones de euros, lo que supone un crecimiento del 1,9% respecto
de lo previsto el año anterior.
▀ Las previsiones por otros ingresos financieros, que agrupa los reintegros de présta-
mos y anticipos concedidos y las fianzas recibidas, ascienden a 110,5 millones de euros,
superando en un 14,6% lo consignado el año anterior.
▀ En cuanto al endeudamiento neto, se ha consignado endeudamiento por valor de
223,3 millones para la financiación de la parte aplazada de las liquidaciones negativas
de 2008 y 2009.
El Presupuesto para 2025 no contempla déficit, dada la incertidumbre sobre la aproba-
ción parlamentaria de la senda de estabilidad aprobada en el Consejo de Política Fiscal y
Financiera celebrado el pasado mes de julio.

Ingresos según la clasificación económica

El cuadro 3 muestra el presupuesto de ingresos distribuido de acuerdo con la clasificación
económica.

CUADRO 3.3.3. EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE ACUERDO CON LA

CLASIFICACIÓN ECONÓMICA
Previsión % Previsión % Diferencia %Var.
Inicial 2024 2025
(1) (2) (2)-(1) (2)/(1)
1. Impuestos directos del ejercicio 9.733,1 23,7 10.115,6 23,3 382,6 3,9
2. Impuestos indirectos del
13.014,6 31,6 13.173,4 30,4 158,7 1,2
ejercicio
3. Tasas, Precios Públicos y 733,3 1,8 742,1 1,7 8,8 1,2
otros ingresos
4. Transferencias corrientes del 14.773,9 35,9 16.195,9 37,4 1.422,1 9,6
ejercicio
5. Ingresos Patrimoniales 143,9 0,3 154,2 0,4 10,2 7,1
TOTAL OPERACIONES 38.398,8 93,3 40.381,2 93,2 1.982,4 5,2
CORRIENTES
6. Enajenación de inversiones
78,7 0,2 82,9 0,2 4,2 5,4
reales
7. Transferencias de capital 2.670,3 6,5 2.869,1 6,6 198,9 7,4
TOTAL OPERACIONES DE 2.748,9 6,7 2.952,0 6,8 203,1 7,4
CAPITAL
TOTAL OPERACIONES 41.147,8 100,0 43.333,3 100,0 2.185,5 5,3
NO FINANCIERAS
8. Activos Financieros 1.683,4 29,9 1.680,2 30,5 -3,2 -0,2
9. Pasivos Financieros 3.940,1 70,1 3.822,7 69,5 -117,3 -3,0
TOTAL OPERACIONES 5.623,4 100,0 5.502,9 100,0 -120,5 -2,1
FINANCIERAS
TOTAL CAPÍTULOS 46.771,2 48.836,2 2.065,0 4,4
NOTA: Cantidades en millones de euros
(1) Para efectuar la comparativa en términos homogéneos se adicionan al Presupuesto de 2024 los ingresos de la Funda-
ción Progreso y Salud y de la Escuela Andaluza de Salud Pública, que en dicho ejercicio se encontraban fuera del ámbito
de la contabilidad presupuestaria y en 2025 si lo estarán al quedar integradas en el Instituto de Salud de Andalucía.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 105

Los ingresos por operaciones corrientes ascienden a 40.381,2 millones de euros, superando
en 1.982,4 millones las previsiones del año anterior, lo que supone un incremento del 5,2%.

Descendiendo a nivel de capítulo, la evolución de la estructura económica se ve afecta-

da por las liquidaciones de los mecanismos del sistema de financiación, que son cuantías
irregulares, lo que distorsiona esta comparativa. Para evitar tal distorsión y efectuar una
comparativa homogénea, en el cuadro 4 se han extraído, de cada capítulo, las previsiones
correspondientes a las liquidaciones para presentarlas de forma separada.

CUADRO 3.3.4. EVOLUCIÓN HOMOGÉNEA DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS DE ACUERDO

CON LA CLASIFICACIÓN ECONÓMICA
Previsión % Previsión % Diferencia % Var.
Inicial 2024 2025
(1) (2) (2)-(1) (2)/(1)

1. Impuestos directos del 8.519,8 20,7 9.310,0 21,5 790,2 9,3%

ejercicio (*)

2. Impuestos indirectos del 12.445,9 30,2 13.613,4 31,4 1.167,5 9,4%

ejercicio (*)

3. Tasas, Precios Públicos y 733,3 1,8 742,1 1,7 8,8 1,2%

otros ingresos

4. Transferencias corrientes 14.283,6 34,7 15.544,1 35,9 1.260,5 8,8%

del ejercicio (*)

5. Ingresos Patrimoniales 143,9 0,3 154,2 0,4 10,2 7,1%

Liquidaciones del sistema 2.272,2 5,5 1.017,4 2,3 -1.254,8 -55,2%

de financiación (*)

TOTAL OPERACIONES 38.398,8 93,3 40.381,2 93,2 1.982,4 5,2%

CORRIENTES

6. Enajenación de inversiones 78,7 0,2 82,9 0,2 4,2 5,4%

reales

7. Transferencias de capital 2.670,3 6,5 2.869,1 6,6 198,9 7,4%

TOTAL OPERACIONES 2.748,9 6,7 2.952,0 6,8 203,1 7,4%

DE CAPITAL

TOTAL OPERACIONES 41.147,8 100,0 43.333,3 100,0 2.185,5 5,3%

NO FINANCIERAS

8. Activos Financieros 1.683,4 29,9 1.680,2 30,5 -3,2 -0,2%

9. Pasivos Financieros 3.940,1 70,1 3.822,7 69,5 -117,3 -3,0%

TOTAL OPERACIONES 5.623,4 100,0 5.502,9 100,0 -120,5 -2,1%

FINANCIERAS

TOTAL CAPÍTULOS 46.771,2 48.836,2 2.065,0 4,4%

NOTA: Cantidades en millones de euros

(*) Para mostrar la evolución entre 2022 y 2023 por capítulos, en términos homogéneos, se depura cada uno de ellos de
las liquidaciones del sistema de financiación y se muestran consolidadas en un apartado independiente.
(1) Para efectuar la comparativa en términos homogéneos se adicionan al Presupuesto de 2024 los ingresos de la Funda-
ción Progreso y Salud y de la Escuela Andaluza de Salud Pública, que en dicho ejercicio se encontraban fuera del ámbito
de la contabilidad presupuestaria y en 2025 si lo estarán al quedar integradas en el Instituto de Salud de Andalucía.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
106 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

Sin considerar las liquidaciones del sistema de financiación, los impuestos directos, in-
cluidos en el capítulo I, aumentan sus previsiones un 9,3% y pasan a aportar el 21,5% de
los ingresos no financieros. Esta evolución viene determinada por el crecimiento de las en-
tregas a cuenta de la tarifa autonómica del IRPF, del 9,2%, así como por la inclusión de 20
millones de euros procedentes del impuesto sobre el patrimonio. Para el impuesto sobre
sucesiones y donaciones, se contempla un crecimiento de 5,4%.

Los impuestos indirectos, reflejados en el capítulo II, se incrementan en un 9,4%. Las prin-
cipales figuras que empujan al alza de este capítulo son el impuesto sobre transmisiones
patrimoniales y actos jurídicos documentados que, para su adaptación a la ejecución de
2024, se han previsto un 33,4% por encima del presupuesto de dicho ejercicio, y el canon de
mejora de infraestructuras hidráulicas, que presenta un aumento del 113,7%, al contemplar
la liquidación de dos semestres, mientras que el Presupuesto anterior solo recogía uno.

En el capítulo 3, las tasas, precios públicos y otros ingresos, muestran un crecimiento del
1,2% en sus estimaciones. Los principales conceptos que contribuyen positivamente son
los precios públicos, con un crecimiento del 6%, acorde con la actualización de valores y la
actualización de la cartera de servicios sanitarios sujetos a precios públicos, y los reintegros
con una variación prevista del 16,34%. Contrarrestan dichas subidas fundamentalmente la
venta de bienes y prestaciones de servicios, sobre los que se estima un descenso del 7,9%.

Las transferencias corrientes del ejercicio, incluidas en el capítulo IV, se incrementan en

un 8,8%. Las partidas que en mayor medida contribuyen a este incremento son las entregas
a cuenta del fondo de garantía de servicios públicos fundamentales, que varía en un 14,4%,
y del fondo de suficiencia global, que lo hace en un 23,0%.

También muestran un crecimiento significativo, del 19%, las transferencias sanitarias,

adaptándose a la ejecución del 2024 y las aportaciones del Estado para la cofinanciación de
las prestaciones de dependencia, para las que se contempla un aumento del 9,7%, mientras
que las transferencias corrientes de los fondos europeos presentan una evolución a la baja.

El capítulo 5, de ingresos patrimoniales, muestra un crecimiento del 7,1%, impulsado, fun-

damentalmente, por el aumento esperado de los rendimientos de la liquidez del 32%, en
base al comportamiento de estos ingresos durante 2024.

Los ingresos por operaciones de capital alcanzan un montante de 2.952 millones de euros,
lo que representa un incremento del 7,4% con respecto al año anterior.

Tal incremento tiene su origen, en parte, en los ingresos extraordinarios previstos por
venta de inmuebles, en el capítulo VI, que muestran un crecimiento del 5,4% respecto de
las recogidas en el Presupuesto 2024.

Y, en otra parte, por el aumento de las previsiones de transferencias de capital, en el capí-

tulo VII, del 7,4%, que se debe básicamente a la programación de fondos europeos de 2025.

Las previsiones de ingresos por operaciones financieras ascienden a 5.502,9 millones de

euros, lo que representa una caída del 2,1%. El descenso se produce por el menor recurso
al crédito ya que no se contempla endeudamiento para déficit. Los activos financieros, por
su parte, sufren una pequeña variación, del -0,2%
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 107

3.1.1. El Presupuesto de Beneficios

Fiscales para 2025

1. Referencia legal a la obligación de elaborar el

Presupuesto de Beneficios Fiscales y Marco Legal
El Presupuesto de Beneficios Fiscales (en adelante PBF) tiene como principal objetivo cuan-
tificar los beneficios fiscales que afectan a los tributos, tanto propios como cedidos por el
Estado, que gestiona la Comunidad Autónoma de Andalucía.

El mandato para reflejar su expresión cifrada en el Presupuesto de la Comunidad Autónoma

viene establecido en el artículo 190 del Estatuto de Autonomía para Andalucía, en el artícu-
lo 38 del Texto Refundido de la Ley General de la Hacienda Pública de la Junta de Andalucía
y en el artículo 21 de la Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas, este
último, en relación con los tributos cedidos.

La Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Anda-

lucía, en vigor desde el 1 de enero de 2022, tras las modificaciones operadas por el Decre-
to-ley 7/2022, de 20 de septiembre y por la Ley 1/2022, de 27 de diciembre, del Presupuesto
de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2023, la Ley 3/2023, de 30 de marzo,
de Economía Circular de Andalucía y la Ley 12/2023, de 26 de diciembre, del Presupuesto de
la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2024, constituye el marco legal vigente
que se ha empleado en la elaboración del Presupuesto de Beneficios Fiscales de 2025 (en
adelante, también, PBF-2025 o simplemente PBF), en relación con los beneficios fiscales
que tienen su origen en normas propias de la Comunidad Autónoma y que afectan a los
tributos cedidos. Aquellos otros beneficios fiscales establecidos por la normativa estatal,
también figuran en el PBF-2025, en la medida en la que la Administración Andaluza dispon-
ga de la información necesaria.

Por otro lado, el marco legal de los impuestos propios de la Comunidad Autónoma de An-
dalucía lo conforman la Ley 18/2003, de 29 de diciembre, que aprueba los denominados Im-
puestos Ecológicos, y la Ley 11/2010, de 3 de diciembre, por la que se crea el Impuesto sobre
las Bolsas de Plástico de un Solo Uso, también considerado impuesto ecológico, dado que
su finalidad es minorar la contaminación que genera el uso de las mismas, contribuyendo
así a la protección del medio ambiente.

2. Definiciones y criterios básicos para la delimitación

de los Beneficios Fiscales
El PBF puede definirse como la expresión cifrada de la disminución de ingresos tributa-
rios que, presumiblemente, se producirá a lo largo del año, como consecuencia de la exis-
tencia de incentivos fiscales orientados al logro de determinados objetivos de la política
social y económica.

El PBF tiene por ámbito el territorio de Andalucía y se refiere tanto a los beneficios fiscales
que ha establecido el Estado respecto de los tributos cedidos, cuya gestión o recaudación
corresponden a la Administración Tributaria andaluza, como a los aprobados por la Co-
munidad Autónoma de Andalucía dentro de sus competencias, referidos estos tanto a los
tributos propios como a los cedidos.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
108 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

Las cifras que se reflejan en el PBF constituyen la estimación, por figuras impositivas, del
importe de los beneficios fiscales para los contribuyentes, que merman la capacidad recau-
datoria de la Comunidad Autónoma, ya sean exenciones, reducciones en la base imponible,
tipos impositivos reducidos o bonificaciones o deducciones en la cuota.

Por otro lado, las características o requisitos que un determinado concepto o parámetro tribu-
tario debe poseer para que se considere que genera un beneficio fiscal se pueden resumir así:

1. Desviarse de forma intencionada respecto a la estructura básica del tributo, entendiendo

por ella la configuración estable que responde al hecho imponible que se pretende gravar.
2. Ser un incentivo que, por razones de política fiscal, económica o social, se integre en el
ordenamiento tributario y esté dirigido a un determinado colectivo de contribuyentes
o a potenciar el desarrollo de una actividad económica concreta.
3. Existir la posibilidad legal de alterar el sistema fiscal, para eliminar el beneficio fiscal o
cambiar su definición.
4. No presentarse compensación alguna del eventual beneficio fiscal en otra figura del
sistema fiscal.
5. No deberse a convenciones técnicas, contables, administrativas o ligadas a convenios
fiscales internacionales.
6. No tener como propósito la simplificación o la facilitación del cumplimiento de las
obligaciones fiscales.

Para el cómputo de los beneficios fiscales se adopta el método de la "pérdida de ingresos",

definida como el importe en el cual los ingresos fiscales se reducen a causa exclusivamente
de la existencia de una disposición particular que establece el incentivo del que se trate. Su
valoración se efectúa de acuerdo con el "criterio de caja" o momento en que se produce la
merma de ingresos.

Finalmente, hay que tener en cuenta que:

▀ La incorporación de un beneficio fiscal al PBF está supeditada a la disponibilidad de

alguna fuente fiscal o económica que permita llevar a cabo su estimación.
▀ La aplicación de un beneficio fiscal no significa necesariamente una disminución de
la recaudación del mismo importe, ya que la existencia de ese beneficio fiscal pue-
de provocar un incremento de los hechos imponibles declarados o cambios en el
comportamiento fiscal del sujeto pasivo, y por ello, podría no disminuir, o incluso
aumentar la recaudación. No obstante, este es un hecho de difícil cuantificación y no
se refleja en el PBF.

3. Cambios normativos que afectan al Presupuesto

de Beneficios Fiscales para el año 2025
El PBF, así como el Presupuesto de Ingresos, se cuantifica durante el año anterior a aquel
al que se refiere. Conforme al artículo 36 del Texto Refundido de la Ley General de la Ha-
cienda Pública, el Proyecto de Ley del Presupuesto y la documentación anexa se remitirán
al Parlamento de Andalucía al menos dos meses antes de la expiración del Presupuesto
corriente, para su examen, enmienda y aprobación. El PBF-2025 se ciñe a aquellas medidas
normativas ya publicadas que tendrán vigencia e incidirán en 2025. No se evalúan, por tan-
to, las posibles modificaciones que se incluyan en el Proyecto de Ley del Presupuesto de la
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 109

Comunidad Autónoma o en normas fiscales que se aprueben, una vez presentado el mismo,
ante el Parlamento de Andalucía.

Las disposiciones normativas ya aprobadas por la Comunidad Autónoma desde la elabo-

ración del precedente PBF-2024, que contienen medidas que afectan a los tributos cedidos
gestionados por la Comunidad de Autónoma de Andalucía se encuentran recogidas en la
Ley 12/2023, de 26 de diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de An-
dalucía para el año 2024, que introdujo modificaciones en los siguientes tributos cedidos,
con vigencia desde el 1 de enero de 2024, salvo la medida relativa al Impuesto sobre el
Patrimonio, que entró en vigor el 30 de diciembre de 2023:

ITPAJD
Se rebaja el tipo de gravamen reducido desde el 2 % hasta el 1 % en la modalidad de TPO a
las operaciones en las que participen sociedades mercantiles del sector público estatal o
andaluz cuyo fin sea la prestación de garantías destinadas a la financiación de actividades
de creación, conservación o mejora de la riqueza forestal, agrícola, ganadera o pesquera de
la Comunidad Autónoma de Andalucía, o sociedades de garantía recíproca.

Tributos sobre el Juego

Tasa sobre juegos de suerte, envite o azar.

▀ Cuotas fijas: Se regula la cuota fija para las máquinas o aparatos automáticos de tipo C,
en los que pueden participar dos o más jugadores de manera simultánea, siendo cada
partida independiente. Para este tipo de máquinas, la cuota se incrementará en un
10% por cada nuevo jugador, tomando como base la cuota asignada a un solo jugador.
▀ Aspectos de aplicación: Se introducen modificaciones en la gestión y recaudación de
esta tasa, particularmente, en el caso de máquinas autorizadas en ejercicios o trimes-
tres anteriores. Ahora, se establece como medio de notificación colectiva la publica-
ción en el Boletín Oficial de la Junta de Andalucía de un edicto emitido por la Dirección
de la Agencia Tributaria de Andalucía. Este edicto anunciará tanto la publicación de
los datos del registro de matrículas de las autorizaciones de explotación de máquinas
recreativas como la notificación colectiva de las liquidaciones practicadas de oficio por
las máquinas autorizadas en trimestres previos, las cuales estarán disponibles en la
sede electrónica de la Agencia Tributaria de Andalucía.

Estas dos medidas no suponen el establecimiento de ningún beneficio fiscal, ni la modifica-

ción de ninguno ya vigente, por lo que no tienen impacto ni reflejo en el PBF de 2025.

Impuesto sobre el Patrimonio (IP)

Con vigencia desde el 30 de diciembre de 2023, de manera transitoria y solo aplicable mien-
tras esté vigente el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas (ITSGF), se
modifica la bonificación vigente en el IP, estableciendo en su lugar dos posibles bonificacio-
nes, a elegir por el contribuyente e incompatibles entre sí.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
110 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

4. Beneficios Fiscales en el PBF-2025

A continuación, se detallan todos los beneficios fiscales tenidos en cuenta para la
elaboración del PBF-2025.

4.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

El IRPF es un impuesto parcialmente cedido a las comunidades autónomas, en el que el
Estado se reserva las competencias de gestión, liquidación, recaudación, inspección y
revisión.

El artículo 46 de la Ley 22/2009 permite a las comunidades autónomas regular determina-

dos aspectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, entre otros, deducciones
en la cuota íntegra autonómica. En su virtud, la Comunidad Autónoma de Andalucía ha
aprobado las siguientes deducciones sobre la cuota autonómica:

▀ Deducción por inversión en vivienda habitual protegida y por las personas jóvenes.
Deducción del 5% por las cantidades satisfechas en el período impositivo por la adqui-
sición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia ha-
bitual del contribuyente siempre que tenga la calificación de protegida o el adquirente
sea menor de 35 años.

▀ Deducción por cantidades invertidas en el alquiler de vivienda habitual.

Los contribuyentes que sean menores de 35 años o mayores de 65 años o que tengan la
consideración de víctima de violencia doméstica, víctima del terrorismo o de personas
afectadas tendrán derecho a aplicar una deducción del 15%, con un máximo de 600
euros anuales, de las cantidades satisfechas en el período impositivo por alquiler de
la que constituya su vivienda habitual. En el supuesto de que el contribuyente tenga la
consideración de persona con discapacidad, la deducción será del 15% con el límite de
900 euros anuales.

▀ Deducción por nacimiento o adopción de hijos o acogimiento familiar de menores.

Los contribuyentes tendrán derecho a aplicar una deducción de 200 euros por cada
hijo nacido, adoptado o por cada menor en régimen de acogimiento familiar simple,
permanente o preadoptivo, administrativo o judicial en el periodo impositivo en el que
se produzca el nacimiento, la adopción o el acogimiento.
No obstante, el importe de la deducción será de 400 euros si el contribuyente reside en
un municipio con problemas de despoblación.
En el caso de partos, adopciones o acogimientos múltiples, la cuantía correspondiente
de la deducción se incrementará en 200 euros por cada hijo, o en su caso, por cada menor.

▀ Deducción por adopción de hijos en el ámbito internacional.

▀ Deducción de 600 euros por cada hijo adoptado en el periodo impositivo en el que se
haya inscrito la adopción en el Registro Civil.
▀ Deducción para madre o padre de familia monoparental y, en su caso, con ascendientes
mayores a 75 años.
▀ Deducción de 100 euros para los contribuyentes que sean padres o madres de familia
monoparental.
Esta deducción se incrementará en 100 euros por cada ascendiente mayor de 75 años
que conviva con la familia monoparental.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 111

▀ Deducción para familia numerosa.

Deducción de 200 euros para los ascendientes miembros de una familia numerosa de
categoría general y de 400 euros de categoría especial. La misma deducción, para los
hermanos huérfanos en determinados supuestos.

▀ Deducción por gastos educativos.

Deducción del 15% de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por los gas-
tos de enseñanza escolar o extraescolar de idiomas, de informática, o de ambas, con un
máximo de 150 euros anuales por cada descendiente.

▀ Deducción para contribuyentes con discapacidad.

Deducción de 150 euros para sujetos pasivos que tengan la consideración legal de per-
sonas con discapacidad.

▀ Deducción para contribuyentes con cónyuges y parejas de hecho con discapacidad.

Deducción de 100 euros para aquellos contribuyentes con cónyuges o parejas de he-
cho que no sean declarantes del impuesto por tributación individual en el ejercicio y
que tengan la consideración legal de personas con discapacidad con un grado igual o
superior al 65%.

▀ Deducción por asistencia a personas con discapacidad.

▀ Deducción de 100 euros para los contribuyentes que tengan derecho a la aplicación del
mínimo por discapacidad de descendientes o ascendientes.
Adicionalmente, cuando se acredite que las personas con discapacidad necesitan ayu-
da de terceras personas y generen derecho a la aplicación del mínimo en concepto de
gastos de asistencia, el contribuyente podrá deducirse el 20% del importe satisfecho a
la Seguridad Social, en concepto de la cuota fija que sea por cuenta del empleador, con
el límite de 500 euros anuales por contribuyente.

▀ Deducción por ayuda doméstica.

El titular del hogar familiar, siempre que constituya su vivienda habitual, y que conste
en la Tesorería General de la Seguridad Social por la afiliación en Andalucía al sistema
especial del régimen general de la Seguridad Social de empleados de hogar, podrá de-
ducirse el 20% del importe satisfecho por cuenta del empleador a la Seguridad Social
correspondiente a la cotización anual de un empleado o empleada, con un límite máxi-
mo de 500 euros anuales, con determinados requisitos.

▀ Deducción por inversión en acciones y participaciones sociales.

Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 20% de las cantidades inverti-
das durante el ejercicio en la adquisición de acciones o participaciones sociales como
consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o de ampliación de capital
en las sociedades mercantiles que revistan la forma de Sociedad Anónima, Sociedad
Anónima Laboral, Sociedad de Responsabilidad Limitada, Sociedad de Responsabili-
dad Limitada Laboral o Sociedad Cooperativa, con determinados requisitos. El límite
de deducción aplicable será de 4.000 euros anuales.
Esta deducción será del 50%, con un límite de 12.000 euros, en el caso de sociedades
creadas o participadas por universidades o centros de investigación.

▀ Deducción por gastos en defensa jurídica de la relación laboral.

Deducción por el importe de los gastos de defensa jurídica derivados de la relación
laboral en procedimientos judiciales de despido, extinción de contrato y reclamación
de cantidades, con el límite de 200 euros.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
112 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

▀ Deducción por donativos con finalidad ecológica.

▀ Deducción del 10% de las cantidades donadas durante el periodo impositivo a favor de
determinado tipo de instituciones con finalidades relacionadas con la defensa y con-
servación del medio ambiente, con un límite de 150 euros.

La previsión de los beneficios fiscales regulados por la Comunidad Autónoma en 2025

en el IRPF asciende a 39,6 millones de euros, de acuerdo con el desglose que se recoge a
continuación:

[Link]. BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

ESTABLECIDOS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA

DEDUCCIONES EN LA CUOTA IMPORTE ESTRUCTURA

(miles de euros) (%)
Nacimiento o adopción 1.170,0 1,9

Inversión en vivienda habitual 2.940,0 4,8

Cantidades invertidas en el alquiler de la vivienda habitual 15.120,0 24,5

Inversión en la adquisición de acciones y participaciones 260,0 0,4

sociales

Adopción de hijos en el ámbito internacional 0,0 0,0

Contribuyentes con discapacidad 16.560,0 26,9

Familias monoparentales con hijos menores, o ascendientes 910,0 1,5

mayores de 75 años a su cargo

Asistencia a personas con discapacidad. Aplicable con 3.210,0 5,2

carácter general

Asistencia a personas con discapacidad si precisan ayuda de 30,0 0,0

terceras personas

Ayuda doméstica 2.400,0 3,9

Trabajadores por gastos de defensa jurídica de la relación laboral 920,0 1,5

Contribuyentes con cónyuges o parejas de hecho con 10,0 0,0

discapacidad

Para familias numerosas 6.300,0 10,2

Por gastos educativos 11.510,0 18,7

Por donativos con finalidad ecológica 280,0 0,5

TOTAL BENEFICIOS FISCALES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA 61.620,0 100,0

Fuente: Secretaría de Estado de Hacienda - Ministerio de Hacienda

Para la elaboración del PBF-2025, y al ser un tributo gestionado por el Estado, el Ministerio
de Hacienda ha remitido los datos de beneficios fiscales a incorporar en el PBF de la Comu-
nidad Autónoma de Andalucía, distinguiendo entre beneficios fiscales de normativa estatal
y de normativa autonómica.

En cuanto a los beneficios fiscales de normativa estatal, se estará a lo dispuesto en la infor-

mación remitida y recogida en el punto 5 de este informe.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 113

4.2. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Se trata de un impuesto cedido por el Estado, cuya gestión y recaudación corresponde a las
comunidades autónomas.

De acuerdo con el artículo 49 de la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, las comunidades autó-

nomas pueden regular determinados aspectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimo-
niales y Actos Jurídicos Documentados (ITPAJD):

▀ Modificar el tipo impositivo de algunas operaciones sujetas a las modalidades de

"Transmisiones Patrimoniales Onerosas" y de "Actos Jurídicos Documentados".
▀ Establecer deducciones y bonificaciones de la cuota.

En este sentido, Andalucía ha aprobado los siguientes tipos reducidos:

▀ Tipo reducido para promover una política social de vivienda.

En la modalidad Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO):
A. Tipo de gravamen reducido del 3,5% en la transmisión de inmuebles destinados
a vivienda habitual cuyo valor no supere 150.000 euros, cuando el adquirente sea
menor de 35 años, víctima de violencia doméstica o del terrorismo y a las adquisi-
ciones en municipios despoblados (<3.000 hab.), o 250.000 euros cuando el adqui-
rente tenga la consideración de persona con discapacidad o cuando sea miembro
de familia numerosa.
B. Tipo de gravamen reducido del 6% en la modalidad de transmisiones patrimonia-
les onerosas en las transmisiones de inmuebles destinados a vivienda habitual
cuyo valor no sea superior a 150.000 euros.

En la modalidad Actos Jurídicos Documentados (AJD):

A. Tipo de gravamen reducido del 0,3% en los documentos notariales que documenten
la adquisición de vivienda habitual cuyo valor no supere 150.000 euros cuando el
adquirente sea menor de 35 años, víctima de violencia doméstica o del terrorismo y
a las adquisiciones en municipios despoblados (<3.000 hab.). Cuando el adquirente
tenga la consideración de persona con discapacidad o miembro de familia numero-
sa, el tipo reducido será del 0,1% y el límite establecido ascenderá a 250.000 euros.
B. Se aplica el tipo de gravamen reducido del 1% en la modalidad de actos jurídicos
documentados, en los documentos notariales que documenten la adquisición de in-
muebles destinados a vivienda habitual cuyo valor no sea superior a 150.000 euros.

▀ Tipo de gravamen reducido para la adquisición de viviendas para su reventa por profe-
sionales inmobiliarios.
En la modalidad TPO, cuando se cumplan determinados requisitos, se aplicará el tipo
de gravamen del 2% a la adquisición de vivienda por una persona física o jurídica que
ejerza una actividad empresarial a la que sean aplicables las Normas de Adaptación del
Plan General de Contabilidad a las Empresas Inmobiliarias.

▀ Tipo de gravamen reducido para las sociedades de garantía recíproca y sociedades

mercantiles del sector público cuyo objeto sea la prestación de garantías.
En la modalidad TPO, tipo reducido del 1% en las adquisiciones de inmuebles por so-
ciedades mercantiles del sector público que tengan por objeto la prestación de garan-
tías destinadas a la financiación de actividades de creación, conservación o mejora
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
114 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

de la riqueza forestal, agrícola, ganadera o pesquera de la Comunidad Autónoma de

Andalucía, o sociedades de garantía recíproca como consecuencia de operaciones de
dación en pago o de adjudicaciones judiciales o notariales, así como en las adquisi-
ciones por pequeñas y medianas empresa con financiación ajena y otorgamiento de
garantía por las citadas sociedades y el cumplimiento de determinados requisitos.
En la modalidad AJD, el tipo de gravamen aplicable a los documentos notariales que
formalicen la constitución y cancelación de derechos reales de garantía, o que forma-
licen la novación de préstamos, así como el mantenimiento del rango registral o su
alteración, cuando el contribuyente sea una de las citadas sociedades o cuando estas
participen en las citadas operaciones, será del 0,1%.

▀ Tipo de gravamen reducido para la adquisición de determinados vehículos impulsados

de manera eficiente y sostenible.
Tipo reducido del 1% en TPO para los vehículos de turismo, ciclomotores y motocicle-
tas con la categoría de "0 emisiones" y a las bicicletas, bicicletas con pedaleo asistido
y vehículos de movilidad personal y a las embarcaciones propulsadas de forma ecoló-
gica. Por otro lado, a los bienes que se puedan acoger a este tipo reducido no les será
de aplicación el tipo de gravamen incrementado para determinados bienes muebles.

Por último, también existen bonificaciones del 100% de la cuota tributaria en la constitu-
ción y ejercicio de la opción de compra en la modalidad de TPO en contratos de arrenda-
miento vinculados a determinadas operaciones de dación en pago.

Por su parte, el Estado establece los beneficios fiscales aplicables a las tres modalidades
del impuesto en el artículo 45 del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por
el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimo-
niales y Actos Jurídicos Documentados.

En los siguientes cuadros se detalla la estimación para 2025 de los distintos beneficios fis-
cales aprobados por la normativa estatal y la normativa autonómica:

[Link]. BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y

ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

BENEFICIOS FISCALES EN ITPAJD IMPORTE ESTRUCTURA

ESTABLECIDOS POR EL ESTADO (miles de euros) (%)

EXENCIONES Y OTROS BENEFICIOS FISCALES

Transmisión de acciones, obligaciones, derechos suscripción 1.000,0 0,6

Operaciones societarias exentas 49.800,0 28,3

Préstamos y obligaciones 20.900,0 11,9

Explotaciones agrarias 6.300,0 3,6

Transmisiones inmobiliarias exentas 50.300,0 28,4

Otras exenciones 47.900,0 27,2

TOTAL BENEFICIOS FISCALES DEL ESTADO 176.200,0 100,0

 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 115

BENEFICIOS FISCALES EN ITPAJD ESTABLECIDOS IMPORTE ESTRUCTURA

POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA (miles de euros) (%)

TIPO REDUCIDO PARA DETERMINADAS TRANSMISIONES

Adquisición vivienda habitual, menor 35 años 59.200,0 33,6

Adquisición vivienda habitual, adquirentes discapacitados 11.900,0 6,8

Adquisición vivienda habitual, familias numerosas 7.100,0 4,0

Adquisición vivienda habitual, víctimas de violencia doméstica 200,0 0,1

y de terrorismo

Adquisición vivienda habitual, municipios despoblados 3.600,0 2,0

Adquisición vivienda para reventa por profesionales 64.900,0 36,9

inmobiliarios

Adquisición vivienda habitual (<150 m€) 18.400,0 10,5

Adquisición vehículos propulsados de manera eficiente o 240,0 0,1

sostenible

TIPO REDUCIDO PARA SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA Y SOCIEDADES MERCANTILES

DEL SECTOR PÚBLICO CUYO OBJETO SEA LA PRESTACIÓN DE GARANTÍAS

Constitución o cancelación de derechos reales de garantía 2.100,0 1,2

Transmisiones por dación en pago de deuda garantizada 700,0 0,4

Adquisiciones por PYMES garantizadas por estas sociedades 6.400,0 3,6

TIPO REDUCIDO PARA DETERMINADOS DOCUMENTOS NOTARIALES

Adquisición vivienda habitual, menor 35 años 500,0 0,3

Adquisición vivienta habitual, adquirentes discapacitados 420,0 0,2

Adquisición vivienda habitual, familias numerosas 130,0 0,1

Adquisición vivienda habitual, víctimas de violencia doméstica 30,0 0,0

y de terrorismo

Adquisición vivienda habitual, municipios despoblados 40,0 0,0

Adquisición vivienda habitual (<150 m€) 120,0 0,1

BONIFICACIONES

Opción de compra (TPO) en contratos de arrendamiento 100,0 0,1

vinculados a determinadas operaciones de dación en pago

TOTAL BENEFICIOS FISCALES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA 176.080,0 100,0

BENEFICIOS FISCALES EN EL ITPAJD IMPORTE ESTRUCTURA

(miles de euros) (%)

Beneficios fiscales del Estado 176.200,0 50,0

Beneficios fiscales de la Comunidad Autónoma de Andalucía 176.080,0 50,0

TOTAL BENEFICIOS FISCALES ITPAJD 352.280,0 100,0

(ESTATALES + AUTONÓMICOS)
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
116 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

El importe de los beneficios estimados en el PBF-2025 para el ITPAJD asciende a un total de

352,3 millones de euros, de los que 176,1 millones (50%) corresponden a beneficios aproba-
dos por la Comunidad Autónoma de Andalucía.

Para la estimación de estos beneficios fiscales se realizan microsimulaciones sobre las au-
toliquidaciones presentadas en ejercicios anteriores y en el ejercicio en curso.

Así, la valoración del beneficio fiscal resulta de realizar simulaciones con los datos existentes
procedentes de las autoliquidaciones presentadas en los últimos ejercicios, aplicando el tipo
general aprobado a partir de 2022, y comparando estos datos calculados con los datos reales.

4.3. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) es un impuesto estatal cedido a las comu-
nidades autónomas, cuya gestión y recaudación corresponde a las mismas.

De acuerdo con el artículo 48 de la Ley 22/2009, las comunidades autónomas pueden regular
determinados aspectos del ISD:

▀ Establecer nuevas reducciones en la base imponible, o mejorar las establecidas por

normativa estatal.
▀ Modificar la tarifa.
▀ Modificar las cuantías y coeficientes multiplicadores en función del patrimonio preexis-
tente del sujeto pasivo.
▀ Establecer deducciones y bonificaciones en la cuota.

En uso de estas facultades, y en relación con los beneficios fiscales, la Comunidad Autó-
noma de Andalucía ha aprobado diversas reducciones propias en la base imponible, ha
mejorado ciertas reducciones establecidas en la normativa estatal y ha establecido bonifi-
caciones del 99% en la cuota en ambas modalidades del impuesto.

A continuación, se detallan estos beneficios fiscales autonómicos:

▀ Por adquisiciones 'mortis causa':

▓ Mejora de la reducción estatal por la adquisición de la vivienda habitual.

Consistirá en aplicar un porcentaje de reducción del 99% sobre el valor del inmueble
en la base imponible de cada sujeto pasivo, siempre que se trate del cónyuge, ascen-
dientes o descendientes del causante, o de pariente colateral mayor de 65 años que
hubiese convivido con él durante los dos años anteriores al fallecimiento.

▓ Mejora de la reducción estatal para cónyuge y parientes directos.

Reducción fija de 1.000.000 euros para sujetos pasivos comprendidos en los grupos
I y II de parentesco, y de 10.000 euros para los del grupo III, sin requisito alguno de
patrimonio preexistente.

▓ Mejora de la reducción estatal para sujetos pasivos con discapacidad.

Reducción de 250.000 euros para sujetos pasivos con un grado de discapacidad igual
o superior al 33% e inferior al 65% y de 500.000 euros con grado de discapacidad
igual o superior al 65%, sin requisito de patrimonio preexistente. Esta reducción será
compatible con la de parentesco.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 117

▓ Mejora de la reducción estatal por la adquisición de empresas individuales o nego-

cios profesionales y participaciones en entidades.
Se incrementa el porcentaje de la reducción estatal del 95% al 99%, siempre que se
cumplan determinados requisitos, que varían en función de si se trata de personas
comprendidas en los grupos I, II y III de parentesco, o en el grupo IV.

▓ Mejora de la reducción estatal por la adquisición de participaciones en entidades.

Se incrementa el porcentaje de la reducción estatal del 95% al 99%, siempre que se
cumplan determinados requisitos, que varían en función de si se trata de personas
comprendidas en los grupos I, II y III de parentesco, o en el grupo IV.

▓ Bonificación de la cuota en adquisiciones mortis causa.

Los contribuyentes incluidos en los Grupos I y II de parentesco aplicarán una bonifica-
ción del 99% en la cuota tributaria derivada de adquisiciones mortis causa, incluidas
las de los beneficiarios de pólizas de seguro de vida.

▀ Por adquisiciones 'inter vivos':

▓ Reducción propia por la donación de dinero a descendientes para la adquisición de

la vivienda habitual.
Los donatarios que perciban dinero de sus ascendientes para la adquisición de su vi-
vienda habitual podrán aplicar una reducción propia del 99%, siempre que concurran
determinados requisitos. La base máxima de la reducción será 150.000 euros, con ca-
rácter general. No obstante, cuando el donatario tenga la consideración de persona
con discapacidad, la base de la reducción no podrá exceder de 250.000 euros.

▓ Reducción propia por la donación de vivienda habitual a descendientes.

Los donatarios menores de 35 años, o que tengan la consideración de persona con
discapacidad, de víctima de violencia doméstica o del terrorismo y que reciban el
pleno dominio de una vivienda de sus ascendientes, podrán aplicar una reducción
propia del 99%, siempre que concurran determinados requisitos. El importe de la
reducción no podrá exceder de 150.000 euros, con carácter general. No obstante,
cuando el donatario tenga la consideración de persona con discapacidad, la base de
la reducción no podrá exceder de 250.000 euros.

▓ Reducción propia por donación de dinero a parientes para la constitución o amplia-

ción de una empresa individual o negocio profesional.
Los donatarios que perciban dinero de donantes comprendidos en los grupos I, II y III
de parentesco para la constitución o ampliación de una empresa individual o de un
negocio profesional se podrán aplicar una reducción propia del 99%, bajo cumpli-
miento de determinados requisitos. El importe de la reducción no podrá exceder de
un millón de euros.

▓ Mejora de la reducción estatal de la base imponible por la adquisición de empresas

individuales o negocios profesionales.
Se incrementa el porcentaje de la reducción estatal del 95% al 99%, siempre que se
cumplan determinados requisitos, que varían en función de si se trata de personas
comprendidas en los grupos I, II y III de parentesco, o en el grupo IV.

▓ Mejora de la reducción estatal por la adquisición de participaciones en entidades.

 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
118 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

Se incrementa el porcentaje de la reducción estatal del 95% al 99%, siempre que se

cumplan determinados requisitos, que varían en función de si se trata de personas
comprendidas en los grupos I, II y III de parentesco, o en el grupo IV.

▓ Bonificación de la cuota en adquisiciones inter vivos.

Los contribuyentes incluidos en los Grupos I y II de parentesco aplicarán una bonifica-
ción del 99% en la cuota tributaria derivada de adquisiciones inter vivos.
Por su parte, los beneficios fiscales de normativa estatal se encuentran regulados en
el artículo 20 de la Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, consis-
tentes en diversas reducciones para ambas modalidades del impuesto.

Beneficios Fiscales en ISD

Se hace constar en este punto que en el apartado de Beneficios Fiscales en ISD mortis
causa establecidos por el Estado no se consigna cantidad alguna en las reducciones en la
base imponible por razón de grupo de parentesco y por discapacidad, por cuanto dichas
reducciones estatales quedan inaplicables en Andalucía, ya que quedan sustituidas por las
reducciones mejoradas establecidas en la nueva Ley de Tributos Cedidos para dichos colec-
tivos, que entró en vigor en 2022.

Con anterioridad a la entrada en vigor de esta norma, dichas reducciones estaban confi-
guradas como reducciones propias autonómicas de cantidad variable y con un límite fijo,
por lo que se aplicaban con posterioridad a las del Estado y al resto que resultaran de apli-
cación de entre las dictadas por nuestra Comunidad Autónoma, motivo por el que sí se
reflejaban las cuantías correspondientes a las reducciones estatales, de un lado, y a las
reducciones propias autonómicas, de otro.

De forma análoga, y aplicable a ambas modalidades del impuesto, aunque la reducción au-
tonómica andaluza por la adquisición de empresas individuales o negocios profesionales y
participaciones en entidades ya estaba configurada como mejora de reducción estatal, ésta
no cubría todo el ámbito de aplicación de la reducción estatal por lo que, en algunos casos
concretos, el sujeto pasivo sólo podía aplicar esta última. Tras la nueva mejora autonómica
aprobada, la reducción estatal quedará totalmente sustituida y mejorada por la andaluza.

Con todo lo anterior, la cuantificación de estos beneficios fiscales estatales queda estimada
en cero para 2025.

En cuanto al método usado en el cálculo de beneficios fiscales, se basa también en téc-

nicas de microsimulación que se aplican a la totalidad de autoliquidaciones presentadas
en los últimos tres ejercicios. Con estos datos se simulan dos escenarios posibles, tenien-
do en cuenta además para realizar los cálculos oportunos que, tras la aprobación de la
Ley 5/2021, de Tributos Cedidos, entraron en vigor una nueva tarifa, nuevos coeficientes
multiplicadores y una serie de mejoras en las reducciones autonómicas ya comentadas en
apartados anteriores.

Se crea así un primer escenario en el que se calcula una cuota individualizada tras aplicar a
cada base imponible las reducciones que haya declarado cada sujeto pasivo, pero adaptando
estas reducciones a los nuevos importes o nuevas circunstancias de aplicación conforme a
la Ley 5/2021. Tras ello, obtenemos una nueva base liquidable, distinta de la declarada y a la
que aplicaremos la tarifa y los coeficientes multiplicadores que entraron en vigor en 20221 .

1
Dado el decalaje en la presentación del ISD-SUC, para el PBF-2025 se siguen realizando simulaciones de base liquida-
ble conforme a las medidas aprobadas por la Ley 5/2021, para las presentaciones de 2022 y 2023.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 119

El resultado es la cuota previa a la aplicación, en su caso, de la bonificación del 99%. El

impacto de la bonificación se estima directamente aplicando el porcentaje del 99% sobre
la cuota calculada para los grupos I y II.

En un segundo escenario, se calculan tantas cuotas tributarias distintas como reducciones

existentes. A la base liquidable (individual) calculada conforme a lo expuesto en el párrafo
anterior se le sumará la reducción analizada y se aplicará la tarifa y coeficientes multiplica-
dores, obteniendo así una nueva cuota, que por diferencia con la previa da como resultado
el beneficio fiscal de la reducción analizada. Se procede de igual forma con cada una de las
reducciones, obteniendo así los beneficios fiscales correspondientes a cada reducción y la
cifra global de los mismos.

[Link]. BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.

MODALIDAD 'MORTIS CAUSA'

BENEFICIOS FISCALES EN ISD 'MORTIS CAUSA' IMPORTE ESTRUCTURA

ESTABLECIDOS POR EL ESTADO (miles de euros) (%)
REDUCCIONES EN LA BASE IMPONIBLE
Transmisión consecutiva 0,0 0,0
Seguros de vida, posteriores a 19/01/1987 1.200,0 66,6
Seguros de vida, anteriores a 19/01/1987 100,0 5,6
Adquisición bienes patrimonio histórico 100,0 5,6
Adquisición explotaciones agrarias 400,0 22,2
TOTAL BENEFICIOS FISCALES DEL ESTADO 1.800,0 100,0

BENEFICIOS FISCALES EN ISD 'MORTIS CAUSA' ESTABLECIDOS IMPORTE ESTRUCTURA

POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA (miles de euros) (%)
REDUCCIONES EN LA BASE IMPONIBLE
Parientes directos y mejora grupo III 1.256.200,0 86,6
Mejora reducción por discapacidad 18.000,0 1,2
Mejora reducción vivienda habitual 20.200,0 1,4
Mejoras y reducciones empresariales 68.500,0 4,7
BONIFICACIÓN EN CUOTA
Bonificación del 99% para parientes directos 89.300,0 6,1
TOTAL BENEFICIOS FISCALES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA 1.452.200,0 100,0

BENEFICIOS FISCALES EN EL ISD 'MORTIS CAUSA' IMPORTE ESTRUCTURA

(miles de euros) (%)
Beneficios fiscales del Estado 1.800,0 0,1
Beneficios fiscales de la Comunidad Autónoma de Andalucía 1.452.200,0 99,9
TOTAL BENEFICIOS FISCALES ISD-SUC. 1.454.000,0 100,0
(ESTATALES + AUTONÓMICOS)
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
120 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

[Link]. BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES.

MODALIDAD 'INTER VIVOS'

BENEFICIOS FISCALES EN ISD 'INTER VIVOS' ESTABLECIDOS IMPORTE ESTRUCTURA

POR EL ESTADO (miles de euros) (%)
REDUCCIONES EN LA BASE IMPONIBLE
Adquisición determinados bienes o derechos art. 4 LIP 100,0 50,0
Adquisición explotaciones agrarias 100,0 50,0
TOTAL BENEFICIOS FISCALES DEL ESTADO 200,0 100,0

BENEFICIOS FISCALES EN ISD 'INTER VIVOS' ESTABLECIDOS IMPORTE ESTRUCTURA

POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA (miles de euros) (%)
REDUCCIONES EN LA BASE IMPONIBLE
Mejora autonómica por adquisición empresa 40.000,0 11,1
Donación de dinero para compra de la vivienda habitual, des-
cendientes menores 35 años, discapacitados, víctimas de vio- 5.300,0 1,5
lencia doméstica y de terrorismo
Donación de vivienda habitual a descendiente con discapa-
cidad, descendientes menores 35 años, víctimas de violencia 700,0 0,2
doméstica y de terrorismo
Donación de dinero para constitución o ampliación de empresa 800,0 0,2
BONIFICACIÓN EN CUOTA 0,0
Bonificación del 99% para parientes directos 313.800,0 87,0
TOTAL BENEFICIOS FISCALES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA 360.600,0 100,0

BENEFICIOS FISCALES EN EL ISD 'INTER VIVOS' IMPORTE ESTRUCTURA

(miles de euros) (%)
Beneficios fiscales del Estado 200,0 0,1
Beneficios fiscales de la Comunidad Autónoma de Andalucía 360.600,0 99,9
TOTAL BENEFICIOS FISCALES ISD-DON. 360.800,0 100,0
(ESTATALES + AUTONÓMICOS)

4.4. Impuesto sobre el Patrimonio

El Impuesto sobre el Patrimonio (IP) es un tributo estatal cuyo rendimiento está cedido en
su totalidad a las comunidades autónomas, las cuales podrán asumir competencias norma-
tivas sobre el mínimo exento, el tipo de gravamen y las deducciones y las bonificaciones de
la cuota, en aplicación del artículo 47 de la Ley 22/2009.

La Ley 4/2008, de 23 de diciembre, estableció una bonificación estatal del 100 por 100 de la
cuota del Impuesto a partir del 1 de enero de 2008 y suprimió la obligación de declarar. Pos-
teriormente, el Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, lo restableció temporalmente,
en un principio para dos años. En sucesivas disposiciones normativas, se ha ido prorrogando
la obligación de declarar, hasta que la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2021 lo
establece con carácter indefinido.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 121

Según se ha mencionado anteriormente, el Decreto-ley 7/2022, de 20 de septiembre, en vigor

desde el día 22 de septiembre de 2022, estableció una bonificación autonómica del 100%
en la cuota del Impuesto sobre el Patrimonio, que resultó de aplicación por primera vez con
ocasión del devengo del impuesto el 31 de diciembre de 2022, declarado en 2023, y tiene por
tanto su debido reflejo en este Presupuesto de Beneficio Fiscales para el año 2025.

Por último, como se ha señalado anteriormente, mediante la Ley 12/2023, de 26 de diciem-

bre, del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2024, con vigen-
cia desde el 30 de diciembre de 2023, de manera transitoria y solo aplicable mientras esté
vigente el impuesto temporal de solidaridad de las grandes fortunas (ITSGF), se modificó la
bonificación vigente en el IP, estableciendo, en su lugar, dos posibles bonificaciones, a elegir
por el contribuyente e incompatibles entre sí. Los contribuyentes andaluces del IP podrán
aplicar bien una bonificación variable para que, en caso de estar afectados por el ITSGF, no
tengan que declarar por este impuesto y solo lo hagan en el IP, recuperando así esa recauda-
ción para la Hacienda Pública de la Junta de Andalucía, o bien la bonificación del 100 % ac-
tualmente vigente, en cuyo caso sí están obligados a declarar por el ITSGF, y la recaudación
correspondiente a este impuesto permanecería en la Hacienda del Estado. Para los contribu-
yentes andaluces del IP no afectados por el ITSGF será indiferente la aplicación de cualquiera
de las dos bonificaciones descritas, ya que seguirán sin pagar el IP en ambos casos.

[Link]. BENEFICIOS FISCALES EN EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

BENEFICIOS FISCALES EN IP ESTABLECIDOS POR IMPORTE ESTRUCTURA

LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA (miles de euros) (%)
Bonificación 100% 99,7 100,0
TOTAL BENEFICIOS FISCALES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA 99,7 100,0
Fuente: Secretaría de Estado de Hacienda. Ministerio de Hacienda

Al igual que con el IRPF, el Ministerio de Hacienda ha remitido los datos de beneficios fis-
cales del Impuesto sobre el Patrimonio a incorporar en el PBF 2025 de la CA de Andalucía,
distinguiendo entre beneficios fiscales de normativa estatal y de normativa autonómica.

En relación con el mínimo exento para contribuyentes con discapacidad establecido por la
normativa autonómica en el artículo 24 de la Ley 5/2021, de 20 de octubre, sin perjuicio de
la plena vigencia de esta medida para el año 2025, no se ha considerado en este PBF como
beneficio fiscal, a raíz de las conclusiones extraídas tras diversas reuniones del Grupo de
Trabajo para acordar la metodología a seguir para el cumplimiento de la Directiva 2011/85/
UE del Consejo, sobre los requisitos aplicables a los marcos presupuestarios de los Estados
miembros, en lo relativo a los beneficios fiscales de las comunidades autónomas.

En cuanto a los beneficios fiscales de normativa estatal, se estará a lo dispuesto en la infor-

mación remitida y queda recogida en el punto 5 de este informe.

4.5. Impuestos Ecológicos

Los impuestos ecológicos, creados por la Ley 18/2003, de 29 de diciembre, por la que
se aprueban Medidas Fiscales y Administrativas, son impuestos propios andaluces que
tienen por finalidad la protección del medio ambiente. Los impuestos ecológicos actual-
mente vigentes son:
▀ Impuesto sobre Emisión de Gases a la Atmósfera.
▀ Impuesto sobre Vertidos a las Aguas Litorales.
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
122 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

En relación con el Impuesto sobre Depósito de Residuos Peligrosos, de forma análoga a lo que
sucedió en su momento con el Impuesto sobre Depósito de Residuos Radiactivos, el Estado
establece, a través de la Ley estatal 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados
para una economía circular, un tributo estatal con carácter de tributo cedido, denominado
Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de
residuos, con entrada en vigor el 1 de enero de 2023, algunos de cuyos hechos imponibles
coinciden plenamente con los del impuesto autonómico, lo que es contrario a la LOFCA.

Así, el Impuesto propio sobre Depósito de Residuos Peligrosos ha quedado sin efecto desde
el 1 de enero de 2023, mientras exista un tributo estatal que grave el mismo hecho impo-
nible, en aplicación de la disposición adicional vigesimotercera de la Ley 1/2022, de 27 de
diciembre, del Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía para el año 2023. Por
ello, no se tienen en cuenta en este PBF los beneficios fiscales de este impuesto ecológico.

Los beneficios fiscales de estos impuestos ecológicos están asociados a la realización, por
parte de los sujetos pasivos, de inversiones en infraestructuras y bienes de equipo orienta-
dos al control, prevención y corrección de la contaminación.

El Impuesto sobre las Bolsas de Plástico de un Solo Uso (IBPUSU), también considerado
impuesto ecológico por su finalidad medioambiental, se creó por Ley 11/2010, de 3 de di-
ciembre, de medidas fiscales para la reducción del déficit público y para la sostenibilidad.

El IBPUSU reconoce las siguientes exenciones:

▀ Las bolsas de plástico suministradas por establecimientos comerciales dedicados a la

venta minorista cuyos titulares estén dados de alta exclusivamente en alguno de los
epígrafes de la agrupación 64 del Impuesto sobre Actividades Económicas, con excep-
ción de los epígrafes comprendidos en los grupos 645, 646 y 647.

▀ Las bolsas reutilizables.

▀ Las bolsas biodegradables.

Para la valoración de las exenciones en el IBPUSU, de la declaración anual presentada en

los últimos tres ejercicios se toma el dato de número de bolsas exentas, y a las que se aplica
el tipo de 5 céntimos de euro, obteniendo tras la observación del comportamiento de los
ejercicios analizados, una previsión para 2025. La cuantificación del resto de beneficios re-
cogidos en este apartado sigue la misma metodología.

[Link]. BENEFICIOS FISCALES EN LOS IMPUESTOS ECOLÓGICOS

BENEFICIOS FISCALES EN IMPUESTOS ECOLÓGICOS ESTA- IMPORTE ESTRUCTURA

BLECIDOS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA (miles de euros) (%)
EMISIÓN GASES A LA ATMÓSFERA
Deducciones por inversiones aplicadas 200,0 1,4
VERTIDOS A LAS AGUAS LITORALES
Deducciones por inversiones aplicadas 130,0 0,9
BOLSAS DE PLÁSTICO DE UN SOLO USO
Exenciones 13.800,0 97,7
TOTAL BENEFICIOS FISCALES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA 14.130,0 100,0
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 123

4.6. Tributos sobre el Juego

En la tasa fiscal sobre los juegos de suerte, envite o azar, la Comunidad Autónoma de Anda-
lucía ha aprobado beneficios fiscales en la modalidad de "Máquinas recreativas". Consiste
en la aplicación de una cuota trimestral reducida de 400 o 200 euros, según el cumplimien-
to de determinados requisitos recogidos en el artículo 52, apartado 2, de la Ley 5/2021, de
20 de octubre, de Tributos Cedidos.

Con la aprobación de la nueva ley, en el juego del bingo ya no se considera beneficio fiscal la
aplicación del tipo reducido del 15% cuando la sala de juego cumplía determinados requisi-
tos de mantenimiento de la plantilla de trabajadores, como en el régimen jurídico anterior,
ya que este tipo del 15% pasa a ser el tipo de gravamen general en cualquier caso (frente al
anterior tipo general del 20%).

[Link]. BENEFICIOS FISCALES EN LOS TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO

BENEFICIOS FISCALES EN TRIBUTOS SOBRE EL JUEGO ESTA- IMPORTE ESTRUCTURA

BLECIDOS POR LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA (miles de euros) (%)
TIPO REDUCIDO
Tipo reducido Máquinas 16.500,0 100,0
TOTAL BENEFICIOS FISCALES DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA 16.500,0 100,0

En cuanto a la metodología de cálculo, se sigue el mismo procedimiento ya expuesto en

apartados anteriores.

5. Beneficios fiscales en impuestos gestionados por el Estado

En este apartado se incluyen los beneficios derivados de normativa estatal y autonómica
en impuestos que gestiona el Estado pero que afectan al Presupuesto de Beneficios Fisca-
les de la Comunidad Autónoma. Los datos han sido facilitados a las comunidades autóno-
mas por el Ministerio de Hacienda para su incorporación a los PBF 2025.

[Link]. DATOS DE BENEFICIOS FISCALES A INCORPORAR EN EL PBF DE LA COMUNIDAD

AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA EJERCICIO 2025
IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN IMPORTE
ALCOHOL Y BEBIDAS DERIVADAS
Exenciones 8.060,0
Tipos reducidos 1.140,0
Devoluciones 5.660,0
HIDROCARBUROS (tipo general)
Exenciones 200.390,0
Tipos reducidos 87.470,0
HIDROCARBUROS (tipo especial)
Exenciones 74.720,0
Tipos reducidos 35.670,0
ELECTRICIDAD
Reducción en la base imponible 18.920,0
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
124 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE IMPORTE

MEDIOS DE TRANSPORTE
Exenciones 7.770,0
Reducciones de la base imponible 2.060,0
Tipos impositivos reducidos 0,0

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO IMPORTE

Exenciones 1.775.470,0
Tipo reducido del 0% 0,0
Tipo reducido del 4% 903.600,0
Tipo reducido del 5% 0,0
Tipo reducido del 10% 2.220.330,0

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS IMPORTE

BENEFICIOS FISCALES NORMATIVA ESTATAL
Reducciones en la base imponible 1.099.070,0
Especialidades de las anualidades por alimentos 33.710,0
Deducciones en la cuota 189.740,0
Exenciones 539.340,0
Exención parcial Gravamen especial sobre los premios de determinadas 112.250,0
loterías y apuestas
BENEFICIOS FISCALES NORMATIVA AUTONÓMICA
Nacimiento o adopción 1.170,0
Inversión en vivienda habitual 2.940,0
Cantidades invertidas en el alquiler de la vivienda habitual 15.120,0
Inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales 260,0
Adopción de hijos en el ámbito internacional 0,0
Contribuyentes con discapacidad 16.560,0
Familias monoparentales con hijos menores, o ascendientes mayores de 910,0
75 años a su cargo
Asistencia a personas con discapacidad. Aplicable con carácter general 3.210,0
Asistencia a personas con discapacidad si precisan ayuda de terceras 30,0
personas
Ayuda doméstica 2.400,0
Trabajadores por gastos de defensa jurídica de la relación laboral 920,0
Contribuyentes con cónyuges o parejas de hecho con discapacidad 10,0
Para familias numerosas 6.300,0
Por gastos educativos 11.510,0
Por donativos con finalidad ecológica 280,0
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025 125

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO IMPORTE

BENEFICIOS FISCALES NORMATIVA ESTATAL
Exenciones:
Bienes y derechos afectos actividad empresarial o profesional 14.350,0
Acciones y participaciones negociadas en mercados organizados 12.850,0
Acciones y participaciones no negociadas en mercados organizados 385.570,0
Vivienda habitual 11.820,0
Bonificación bienes y derechos Ceuta y Melilla 10,0
BENEFICIOS FISCALES NORMATIVA AUTONÓMICA
Deducciones y bonificaciones autonómicas 99.650,0

Fuente: Secretaría de Estado de Hacienda - Ministerio de Hacienda

NOTA: Cantidades en miles de euros
 PRESENTACIÓN. PROYECTO DEL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA 2025
126 3. EL PRESUPUESTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ANDALUCÍA PARA 2025

6. Beneficios fiscales y las distintas políticas de gastos

Los beneficios fiscales aplicables en la Comunidad Autónoma de Andalucía pueden distri-
buirse entre distintas políticas de gasto a las que complementan, tal y como se muestra en
el siguiente cuadro.

Los beneficios fiscales constituyen una contribución indirecta a los objetivos de la polí-
tica fiscal y económica por la vía de una menor fiscalidad, en actividades consideradas
prioritarias desde el punto de vista social y de la actividad productiva. Aquellos objeti-
vos a los que más contribuye el PBF de la Comunidad Autónoma son Seguridad y Pro-
tección Social (77,5%) y Fomento Empresarial, Investigación, Innovación y Sociedad del
Conocimiento (17,5%).

[Link]. BENEFICIOS FISCALES POR POLÍTICAS DE GASTO

BENEFICIOS FISCALES POR POLÍTICAS DE GASTO IMPORTE ESTRUCTURA

(miles de euros) PBF (%)
Fomento empresarial. Investigación, Innovación y Sociedad 813.680,0 17,1
del Conocimiento1
Educación 11.510,0 0,2
Promoción social 2 3.320,0 0,1
Seguridad y protección social 3
3.602.380,0 75,7
Agricultura, Ganadería, Pesca y Desarrollo Sostenible 1
21.450,0 0,5
Vivienda, Urbanismo y Ordenación del Territorio 4 124.090,0 2,6
Cultura 200,0 0,0
Otros 181.060,0 3,8
TOTAL BENEFICIOS FISCALES 4.757.690,0 100,0
NOTAS:
(1) Se unifican en el mismo apartado dos políticas de gasto. (2) Fomento y apoyo al empleo. (3) Aquí se engloban
políticas de apoyo a distintos colectivos: familias numerosas, discapacitados y víctimas de violencia doméstica y
del terrorismo. (4) Los beneficios fiscales relacionados con la adquisición de vivienda habitual se imputan bien a
esta política bien a la de "Seguridad y protección social", por ir a destinados a determinados colectivos, a los que se
pretende favorecer (familias numerosas, discapacitados, víctimas de violencia, etc.). No obstante, se advierte que
podrían tener encaje en ambas políticas.

No se incluyen en este cuadro de distribución por políticas, los Beneficios Fiscales correspondientes a los siguientes
impuestos recogidos en el apartado 5:
- Impuestos Especiales sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, Hidrocarburos y sobre la Electricidad.
- Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
- Impuesto sobre el Valor Añadido.