Auditoria Financiera I

"Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra

Independencia,
y de la conmemoración de las heroicas batallas de Junín y Ayacucho"

FACULTAD DE CONTABILIDAD

TAREA ACADÉMICA 2

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA 1

INTEGRANTES:

-Huaman Vilcapuma Edgar

-Laura Apaza Cristian
-Llactahuaman Estévez Ruth
-Medina Soto Carmen Yoleyda
- Simon Polanco Ivette Tiodola

DOCENTE:

Edgar Arce Lopez

Arequipa, Perú

2024
 Auditoria Financiera I

TAREA ACADEMICA N°2_CASO ETAPA DE PLANEAMIENTO _CONOCIMIENTO DEL CONTROL

INTERNO_CUESTIONARIOS_PLANILLA DE COMPONENTES

La empresa “PANAMA” S.A., dedicada a la industria molinera desde hace 15 años viene
operando en la ciudad de Arequipa, ha contratado a su equipo de auditoría para realizar el
examen correspondiente al periodo 2023. El señor José Cáceres es el Gerente general de la
empresa y accionista mayoritario (85%), el ing. César Ponce es el gerente de ventas, el señor
Arturo Chura es el gerente de finanzas, el señor Claudio Pizarro es el gerente de Producción, el
señor Carlos Cabrera es el gerente de Recursos humanos.

La empresa tiene su asiento de conformación en los registros públicos de Arequipa con asiento
N° 6485646, del 25 de octubre de 2001. Ha presentado un alza en sus operaciones y sus
ganancias debido a que ha diversificado sus operaciones en la internet, innovando en tiempos
de pandemia.

La venta de los productos está dirigida a los mercados mayoristas de los departamentos de
Arequipa, Ica y Moquegua.

Su misión es:

“Producir, entregar y satisfacer a sus clientes con productos de primera calidad basado en una
política continua mejora en sus procesos”

Su visión es:

“Para el año 2028 lograr ser la primera empresa de producción molinera y de productos
derivados de harina de trigo del Perú, aumentando la cuota de mercado actual, innovando de
manera continua con tecnología de vanguardia y mejora en los procesos.”
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MEMORADUM DE PLANIFICACIÓN

1. Introducción

El propósito de este memorando de planteamiento es documentar y sustentar la decisión de la

sociedad de auditoría paréntesis o comisión de auditoría de plantear los requerimientos del en
cargo de auditoría y estrategias a desarrollar durante el proceso de auditoría a los estados fina
ncieros de la empresa PANAMA S.A.C en adelante la empresa al 31 de diciembre de 2023 y por
el año terminado en esta fecha con el propósito de expresar una opinión sobre la situación fina
nciera de la entidad los resultados de sus operaciones y flujos de efectivo de acuerdo con los p
rincipios de contabilidad Generalmente aceptados en el Perú que corresponden a las normas i
nternacionales de información financiera NIIF

Objetivo del modelo:

Estandarizar las actividades para la elaboración del memorando de planeamiento en el proceso

de auditoría

2. Objeto del encargo de auditoría

Hemos sido contratados por la administración de PANAMA S.A.C. para

actuar como auditores externos de la empresa por el período comprendido del 01 de enero al
31 de diciembre de 2023 para expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de la
s cifras reveladas en los estados financieros presentados estado de situación financiera estado
de resultados y otro resultado integral estados de flujo de efectivo y estados de cambios en el
patrimonio qué finalizar finalizará a la fecha en mención de conformidad con normas de inform
ación financiera adoptadas en el Perú NIIF así como la aplicación de las normas internacionales
de auditoría NIA.

3. Antecedentes de la entidad

Es la parte del Memo de planificación donde se hace referencia a la historia de la naturaleza de

la empresa creación misión, visión, etc., estos datos se obtienen del conocimiento del negocio
comprende la descripción breve de los diversos aspectos tales como la descripción de la
empresa misión de la empresa estructura orgánica naturaleza de las operaciones líneas de la
dirección recursos financieros disponibles sistemas y controles internos gerenciales y cualquier
otra información importante que se considere de interés para la auditoría

La empresa tiene su asiento de conformación en los registros públicos de Arequipa con asiento
N° 6485646, del 25 de octubre de 2001. Ha presentado un alza en sus operaciones y sus
ganancias debido a que ha diversificado sus operaciones en la internet, innovando en tiempos
de pandemia.

La venta de los productos está dirigida a los mercados mayoristas de los departamentos de
Arequipa, Ica y Moquegua.
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4. Capital de trabajo y fuentes de financiamiento

El capital de trabajo de la sociedad está constituido por el capital propio en ocasiones

préstamos bancarios, así como el generado por las operaciones internas en las operaciones
concernientes. Aparte y aportaciones dados por los propietarios de la empresa fuentes de
financiamiento sesión externa está integrado por aquellos recursos financieros que se obtiene
de fuentes externas tales como préstamos obtenidos de entidades financieras privadas
préstamos obtenidos de entidades internacionales donaciones fideicomisos entre otros y se
recurre cuando la financiación propia o interna en algunos o varios casos se considera
insuficiente para satisfacer las necesidades y demandas de crecimiento de la empresa los
cuales son crédito comercial proveedores warrants etcétera venta de cartera de clientes o
cuentas para cobrar préstamos de accionistas socios o terceros anticipos de clientes emisión
de bonos y obligaciones y emisión de acciones o ampliación de capital etc.

PANAMA S.A.
EL TRIGO DEL POLLO S.A.
ESTADO DE RESULTADOS I NTEGRALES
AL 31.12.2021
Al 31.12.2023
(EN SOLES)
(En soles)
INGRESOS 20,802,348
COSTO DE VENTAS -13,623,836
MARGEN COMERCIAL 7,178,512
GASTOS DE ADMINISTRACION -1,356,800
GASTOS DE VENTAS -2,241,408
UTILIDAD ANTES DE I MP.A LA RENTA 3,580,304
IMPUESTO A LA RENTA -1,056,190
UTILIDAD NETA 2,524,114
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PANAMA S.A.
EL TRIGO DEL POLLO S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31.de diciembre 2023 y 2022
(EN SOLES)

2023 2022 2023 2022

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,367,111 895,740 TRIBUTOS 650,00 525,412
0

INVENTARIO 2,089,652 1,656,840 REMUNERACIONES 195,000 185,695

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 3,663,572 1,506,523 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 5,272,120 4,754,853
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 8,120,335 4,059,103 TOTAL PASIVO CORRIENTE 6,117,120 5,465,960
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (NETO) 8,256,444 8,785,478 CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO 1,055,003 856,845
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 650,000 - TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1,055,003 856,845
TOTAL PASIVO 7,172,123 6,322,805
PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 8,906,444 8,785,478 CAPITAL 4,600,000 4,600,000
RESERVAS 1,600,000 895,214
RESULTADOS ACUMULADOS 1,130,542 1,130,542

RESULTADO DEL EJERCICIO 2,524,114 -

103,980
TOTAL PATRIMONIO NETO 9,854,656 6,521,776

TOTAL ACTIVO 17,026,779 12,844,581 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 17,026,779 12,844,581
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5. Marco Legal Regulatorio

La empresa está sujeta a las siguientes leyes:
a) Código tributario
b) Código de comercio
c) Ley general de Sociedades
d) Ley del impuesto sobre la renta
e) Reglamento de ley de impuesto sobre la renta
f) Ley del IGV
g) ITF
h) Leyes laborales
i) Normas regulatorias del sector al que pertenece la empresa
j) Otras Normas
6. Estructura Orgánica
1 Directorio
A la fecha de nuestra visita de planeación el directorio esta vigente e inscrita en Registros públicos se encuentra
conformada de esta manera

CARGO APELLIDOS Y NOMBRES

Presidente del Directorio Rubén Castro
Vicepresidente Juan Paredes
Secretario Ana Gutiérrez
Primer Director Luis Quispe
Director Suplente María Rodríguez
Director Suplente Jeannette Valdivia

2 estructura Operativa
Las unidades operativas o unidades de negocio son:
 Área de comercialización: Ventas, créditos y cobranzas
 Área de Compras: Compras y gastos, almacenes
 Área de Producción
 Área de Finanzas: Planificación y presupuesto, tesorería, inversiones
3 Estructura de Administración
 Administración o Gerencia
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 Contabilidad: Costos, tributación

 Recursos humanos
 Asesoría Legal
A la fecha de nuestra planeación de las área de Operación y Administración están vigentes

4 Organigrama
Tiene el siguiente organigrama:

5 Puestos Claves

El personal clave y otras personas involucradas en el quehacer de la empresa, y que serán parte importante de
nuestro apoyo durante la auditoria en el siguiente

CARGO APELLIDOS Y NOMBRES

Gerente General José Cáceres
Gerente Financiera Arturo Chura
Gerente Producción Claudio Pizarro
Gerente de Comercialización María Pinto
Gerente de Recursos Humanos Carlo Cabrera
Gerente de Compras Santiago Martínez
Contador Diego Maldonado
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6. Objetivos y estrategias de la entidad

Su misión es:

“Producir, entregar y satisfacer a sus clientes con productos de primera calidad basado en una
política continua mejora en sus procesos”

Su visión es:

“Para el año 2028 lograr ser la primera empresa de producción molinera y de productos
derivados de harina de trigo del Perú, aumentando la cuota de mercado actual, innovando de
manera continua con tecnología de vanguardia y mejora en los procesos.”

7. Operaciones
Entre sus principales actividades la empresa realiza las siguientes:

 Proveer productos de calidad a precios justos a sus clientes

 Ser la primera empresa en el sur que vende sus productos a pedido por internet
 Fabrica harina de trigo y derivados como galletas y fideos y otros menores como
alimento para animales derivado del centeno del trigo y maíz.
 Se está considerando incursionar en la sierra central

VENTAS

La proporción de ventas es la siguiente:

CONCEPTO %
HARINA 50%
FIDEOS 25%
GALLETAS 15%
OTROS 10%
100%

Dentro de su plan estrategia está expandirse al centro del Perú, en departamentos de la sierra
Central como Pasco y Junín.

Como política de ventas son para pedidos mayoristas y se solicita el 30% de inicial a sus
clientes por medio de evaluación. Las ventas a bodegas las realiza bajo la modalidad de
contado. La facturación de ventas es por medio de un sistema especialmente diseñado para la
empresa.

Para motivar a sus vendedores la empresa ha propuesto que por ventas superiores a los
S/20,000 la comisión suba a de 15 a 20%
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CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

 AREA DE NEGOCIOS VENTAS:

 Estudio de mercado
 Promociones
 Publicidad
 Planes de ventas
 Desarrollo de productos nuevos
 COMPRAS:
 Programación de adquisición de bienes
 Análisis de stock
 Distribución demanda interna
 PRODUCCION Y COSTOS
 Planeación de la producción
 Investigación y desarrollo de nuevos productos
 Costos
 CONTABILIDAD
 Registro de operaciones
 Aplicación de NIIF y normas nacionales
 Generar reportes
 Elaborar ratios
 Presentación de EEFF
 FINANZAS Y TESORERIA
 Programación de presupuesto
 Ejecución de presupuestos
 Pagos y cobros

 RECURSOS HUMANOS
 Contrataciones de personal
 Capacitación y desarrollo
 Sueldos y salarios
 Higiene y seguridad
 GESTION DE ALMACENES
 Recepción, mantenimiento y almacenamiento de materiales
 Registro de entradas y salidas
 Despacho de materiales
 Controlar saldos de inventarios
 TRIBUTACION
 Planeamiento tributario
 Registro, control y pago de las obligaciones tributarias
 Atención a las reclamaciones propias y las de la SUNAT
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Luego de haber recabado información de la empresa, se decidió el enfoque de auditoria

orientado a determinar procedimientos, obtener evidencia y a evaluar el riesgo de auditoría
basado lo siguiente:

 Comprensión de los requerimientos del encargo de auditoria

 Conocimiento del negocio, actividades y operaciones de la empresa
 revisión analítica
 Conciliación de la información financiera con la presupuestada
 Evaluación de controles internos con prueba de recorrido
 Evaluación de riesgo de error o fraude en la información financiera y otros riesgos
como riesgos de liquidez endeudamiento, ventas producción operativos y otros, en
forma selectiva.
 Determinar la materialidad de planificación, error tolerable y error o umbral mínimo
para confirmar saldos significativos, aseveraciones, alcance y oportunidad de las
pruebas y desarrollar las estrategias de auditoria
 Examinar la situación tributaria de la empresa, cumplimiento de las obligaciones
mensuales y anuales (declaraciones y pagos)
 Evaluación del negocio en marcha, obteniendo evidencia (suficiente y competente_)
de que hay hechos o condiciones que puedan generar dudas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en marcha y su implicancia en el negocio.

OBJETIVOS DEL EXAMEN

 GENERALES
 Emitir una opinión (dictamen) sobre la razonabilidad de la situación financiera de la
empresa sobre el resultado de las operaciones financieras del perdió comprendido
entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2023, de acuerdo con las NIIF aprobadas
en el Perú
 ESPECIFICOS
 Evaluar la aplicación diseño y efectividad operativa de los controles
 Evaluar riesgos de error o fraude
 Examinar partidas transacciones y otros eventos significativos de los estados financieros
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 Examinar el manejo de los recursos financieras y como el personal administra esos

recursos
 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales reglamentarias y normativas
internas y externas aplicables a la entidad.
 SEGUIMIENTO Y EVALUACION DE LAS RECOMENDACIONES Y MEDIDAS CORRECTIVAS DE
AUDITORIAS ANTERIORES
 Determinar el grado de implementación y adopción de medidas correcticas dispuestas
por la gerencia de la entidad respecto a las recomendaciones de informes de auditoría
anteriores
 HACER RECOMENDACIONES Y MEJORAS
 Hacer las recomendaciones y mejoras al sistema de control interno, la gestión de
riesgos de error o fraude contribuir al fortalecimiento de la gestión de la empresa y
promover su eficiencia operativa y contable.

ALCANCE DE LA AUDITORIA

 Comprenderá la revisión selectiva de cuentas y transacciones significativas, asientos

contables de los componentes más importantes.
 Evaluación de políticas contables basadas en NIIF
 Evaluación de riesgos inherentes y de control para determinar los procedimientos y
pruebas de auditoria
 Evaluación selectiva de los riesgos de fraude e indicios de comisión de delitos en
transacciones sospechosas.
 La auditoría se realizará de acuerdo con :
 Las NIA
 Las NIIF
 Normas tributarias
 Normas labores
 Normas relacionadas al sector de la empresa
 Otras normas

El periodo a examinar comprenderá del 01 de enero al 31 de diciembre 2023.

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ESTRATEGIAS DE AUDITORIA

COMPONENTE A AUDITAR ESTRATEGIA TIPO DE PRUEBAS TIPO DE PROCEDIMIENTOS

comprension del encargo de por medio de cuestionarios entrevistar a pruebas de cumplimiento (control interno) pruebas al control interno
auditoria los encargados de la empresa

conocimiento del negocio por medio de cuestionarios entrevistar a recorrido por las instalaciones de la empresa y pruebas control interno
los encargados de la empresa y entrevista a personal clave
personal clave
evaluacion de los controles por medio de cuestionarios, pruebas pruebas de recorrido de controles areas clave procedimientos sustantivos
sustantivas, matriz de riesgos de control

evalaucion de los riesgos evaluacion por medio de cuestionarios, identificación de riesgos en areas clave inlcuidas pruebas de control interno y procedimientos
pruebas sustantivas, matriz de riesgos las partidas y transacciones significativas sustantivos analiticos y de detalle
inherentes, matriz de riesgos
combinado
conciliacion de la informacion matriz de cuentas acumuladas pruebas selectivas de conciliacion de la procedimientos sustantivos de detalle y
financiera con la informacion sifgnificativas de la informacion informacion financiera y presupuestal analiticos
presupuestaria financiera y presupuestaria
revision analitica de la revision analitica por medio de ratios pruebas de revision analitica procedimientos sustantivos analiticos
informacion financiera para
evaluar riesgos de liquidez,
solvencia y rentabilidad
revision analitica de la matriz de revision analitica pruebas de cumplimiento , revision de la procedimientos analiticos sustantivos y de
informacion informacion detalle
presupuestal de los presupuestos
examen a cuentas significativas determinacion de ,MP, ET y UM o EMI, pruebas de cumplimiento aplicando criterio procedimientos analiticos sustantivos y de
matriz de cuentas significativas, NIIF detalle
validacion de saldos comparado con
estado de situacion financiera, hoja de
trabajo, anexos a los
EEFF
Trnasacciones significativas (TS) selección de transacciones significativas prueba de recorrido procedimientos analiticos sustantivos y de
de (TS) por medio de muestreo detalle
la informacion financiera
verificar el cumplimiento del determinar la situacion tributaria pruebas de recorrido procedimientos analiticos sustantivos y de
marco legal tributario (pagos, declaraciones, otros aspectos), detalle
aplicación de
la NIC 12
comprobar la aplicación de las evaluar la aplicación de los criterios puebas de recorrido revision de asientos procedimientos analiticos sustantivos y de
politicas conrtavles basados en contables, examinar la aplicación de detalle
las NIIF los criterios de valoracion inicial y
posterior, verificar la aplicacion de
otros requisitos establecidos por cada
NIIF en particular, evaluar los criterios
de revelacion y
presentacion de las NIIF
asientos de diario selección de transacciones significativas pruebas de recorrido procedimientos analiticos sustantivos y de
(TS) por medio de muestreo detalle
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 Programas de auditoria:
 Programa de auditoria general
 Programas diseñados para cada cuenta significativa
 Equipo de auditoria

APELLIDOS Y PROFESION CARGO HORAS

NOMBRES ESTIMADAS
SIMON POLANCO, CONTADOR PUBLICO SUPERVISOR 160 h
IVETTE TIODOLA SOCIO
HUAMAN CONTADOR PUBLICO AUDITOR 160 h
VILCAPUMA, ENCARGADO
EDGAR
LAURA APAZA ECONOMISTA INTEGRANTE 160 h
CRISTIAN
LLACTAHUAMAN ABOGADO ESPECIALISTA 160 h
ESTEVEZ, RUTH
MEDINA SOTO, INGENIERO ALIMENTARIO INTEGRANTE 160 h
CARMEN YOLEYDA

REUNION CON LA ADMINISTRACION

 Se efectuará la reunión en la etapa de planificación para:

 Confirmar la realización de la auditoria y exponer el plan de auditoria
 Proporcionar un resumen de como se llevarán a cabo las actividades de auditoria
 Confirmar los canales de comunicación
 Proporcionar al auditado la oportunidad de realizar preguntas
 Presentación de los participantes, describiendo sus funciones
 Confirmación de los objetivos de la auditoria
 Confirmación del horario de trabajo
 Exponer los métodos y procedimientos que se van a realizar
 Confirmación de que los asuntos a ser examinados son muy confidenciales
 Confirmación que durante la auditoria el auditados será informado del avance de la
misma.
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PROGRAMA DE TRABAJO Y CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ACTIVIDADES A DESARROLLAR RESPONSABLE DÍAS ÚTILES N° DE HORAS

PLANEAMIENTO
comprension de los requerimientos del SIMON POLANCO, IVETTE 20 160 h
encargo TIODOLA
de auditoria
compremsion de las operaciones y HUAMAN VILCAPUMA, EDGAR 20 160 h
actividaes de
la empresa
diseño y desarrollo de procedimientos de HUAMAN VILCAPUMA, EDGAR 20 160 h
revision
determinacion de la materialidad, ET, UM SIMON POLANCO, IVETTE 20 160 h
TIODOLA
Identificación y evaluación de controles SIMON POLANCO, IVETTE 20 160 h
TIODOLA
Identificación y evaluación de riesgos SIMON POLANCO, IVETTE 20 160 h
TIODOLA
Identificación y evaluación de politicas SIMON POLANCO, IVETTE 20 160 h
contables TIODOLA
basadas en las NIIF
Identificación y recorrido de cuentas HUAMAN VILCAPUMA, EDGAR 20 160 h
transacciones significativas y asientos de
diario
Comprensión del proceso de cierre contable HUAMAN VILCAPUMA, EDGAR 20 160 h
y
elaboración de estados financieros
diesño de procedimientos sustantivos HUAMAN VILCAPUMA, EDGAR 20 160 h

emision de memorandum de planificacion HUAMAN VILCAPUMA, EDGAR 20 160 h

EJECUCION
Obtener evidencias de:

ejecutar prodecimientos y pruebas de LAURA APAZA CRISTIAN 20 160 h

auditoria
culminar el proceso de auditoria LAURA APAZA CRISTIAN 20 160 h

formular hallazgos de auditoria y evaluar LAURA APAZA CRISTIAN 20 160 h

respuestas
INFORME
Desarrollo de procedimientos previos antes LLACTAHUAMAN ESTEVEZ, RUTH 20 160 h
del
informe
Revisión de observaciones y control de LLACTAHUAMAN ESTEVEZ, RUTH 20 160 h
calidad
Preparar el memorandum de revision LLACTAHUAMAN ESTEVEZ, RUTH 20 160 h

Elaboracion del informe (dictamen, MEDINA SOTO, CARMEN YOLEYDA 20 160 h

memorandun
de control interno y reportes)
Revision del informe y control de calidad MEDINA SOTO, CARMEN YOLEYDA 20 160 h

Discusion de resultados con la MEDINA SOTO, CARMEN YOLEYDA 20 160 h

administracion
Comunicación del informe MEDINA SOTO, CARMEN YOLEYDA 20 160 h
CONTROL DE CALIDAD
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INFORMES DE AUDITORIA
CANTIDAD DE FECHA DE
TIPO DE INFORME DIRIGIDO A
EJEMPLARES ENTREGA
a) dictamen Gerente General 2 30-09-2024
b) carta o memorando de control interno Gerente General o 7 30-09-2024
síntesis general
Director Ejecutivo.
- introducción
- deficiencias
Junta Directiva o
- efectos y conclusiones Consejo de
- recomendaciones del auditor Administración.
- respuesta y planes de acción Gerencia de Finanzas
de los responsables o Contabilidad.
- anexos
Comité de Auditoría
Accionistas (en algunos
casos).
30-09-2024
c) reportes de auditoria Gerente de 2 30-09-2024
Contabilidad
reporte de alerta temprana Gerente de 2 30-09-2024
Administración
reporte de asuntos de fraude Gerente de 2 30-09-2024
Administración
reporte de errores Gerente de 2 30-09-2024
Administración
reporte de seguimiento de Gerente de 2 30-09-2024
recomendaciones
y medidas correctivas de auditorias Administración
anteriores
d) anexos

Efectivo y equivalente de efectivo

 No se han hecho cruces de Tesorería a contabilidad en todo el año por

los cierres mensuales
 En conversación con el jefe de tesorería mencionó que las conciliaciones
bancarias las hace su asistente. El asistente mencionó que no ha
terminado de hacer conciliaciones desde Abril de 2023.
 En el manual de Tesorería se indica que el jefe de Tesorería debe revisar
y refrendar el trabajo del asistente.
 La caja chica según manuales de procedimiento debe ser arqueada por lo
menos una vez al mes por personal ajeno al área de tesorería, a la fecha
el asistente de Tesorería indicó que nadie ha realizado arqueos en su caja
chica. Esta asciende a 9,000 soles mensuales.
 Los cheques están firmados de antemano por el gerente general y quedan
10 talonarios según se pudo constatar (algunos de ellos con cheques
girados sin terminar aun las chequeras previas) y los guarda el asistente
en su escritorio con llave siendo él el único con llave de ese escritorio.
Hay chequeras en uso y otras también que han empezado a usarse sin
terminar las otras.
 El asistente de tesorería indicó que las cuentas corrientes en dólares las
ha cerrado con el tipo de cambio venta de la SUNAT, siendo esta labor
ademásdel jefe de tesorería, según el MOF del jefe de tesorería.
 Auditoria Financiera I

Los cobros y pagos se hacen en su mayoría con medios de pago siguiendo lo

normado por la ley de bancarización, según el jefe de tesorería sin importar
que tan pequeños sean, sólo se usa el efectivo lo que es de caja chica.

Ventas - Cuentas por cobrar

 Los saldos del área de créditos y cobranzas no se han conciliado con

contabilidad desde el año pasado.
 El jefe de créditos y cobranzas envía cartas inductivas a los clientes más
morosos mediante su reporte en Excel que actualiza cada semana según
le van pasando los cobros de tesorería.
 Respecto a la cartera pesada manifestó que solo tiene pendientes unos 15
clientes de un total de 600 y todos son deudas frescas del 2023, y que no
representan peligro ya que de este año no debe pasar la cobranza total.
Sin embargo el jefe de contabilidad manifestó que tiene provisiones de
cobranza dudosa desde el año 2011 y con cerca de 70 clientes.
 En entrevista con el jefe de créditos y cobranzas, éste no ha cruzado
información con contabilidad sobre los pendientes de cobro desde hace
más de 6 meses.
 No hay fechas de corte de cobranza ni límites firmes establecidos
(cuándo se da crédito de 30,60,90 días no se ha definido cómo ni por
qué, simplemente se da.)
 La facturación es manual, es decir desde el portal de SUNAT se ingresan
las facturas, tornando lenta la facturación (portal SUNAT falla, se
congela, etc)
 Las notas de crédito son emitidas sin ningún criterio por el área de
créditos según lo señalado por el contador de la empresa (p.e. no hay
informes o documentos como correos del por qué se les hacen
descuentos a algunos clientes si ni siquiera son buenos pagadores)
 Las salidas de mercadería a cliente se hacen con pedidos del cliente
mediante una orden que debe ser aprobada por el jefe de almacén y
después pasar al jefe de ventas para que compruebe la veracidad del
pedido y recién se facture, esto se hace forma manual con pedidos
hechos en un formato.
Inventarios (mercaderías, envases y embalajes, existencias por recibir):
 No existe una adecuada segregación de funciones en adquisición de
mercaderías
 La empresa no tiene un sistema computarizado de control de inventarios,
como el escaneo con geocercas.
 No se implementaron procedimientos de control de almacén, compras.
 No se ha implementado un comité de adquisiciones permanente-
(políticas)
 Las tarjetas de control de existencias están incompletas, por lo tanto los
saldos no están sustentados.
 Auditoria Financiera I

 No se conciliado el inventario físico con registros contables.

 Existen diferencia en mercaderías perecibles (vencidas) no dadas de baja.
 No se realiza un inventario final global de todas las mercaderías antes de
cerrar el periodo contable
 El kardex es llevado de manera manual y no se ha puesto al día en dos
semanas estando ya la fecha de emisión de los eeff muy cerca
 El jefe de almacén mencionó que se llevó a cabo un inventario de
emergencia porque la SUNAT vendría a realizar un examen, por lo que
se cruzó casi el 70% de las mercaderías contra el Kardex, encontrando
faltantes y sobrantes. El informe pasó a contabilidad pero el contador
renunció días después.
 El jefe de contabilidad menciona que no hay definido un criterio de
tiempo (momento) para realizar las revisiones de mercaderías que
pueden malograrse y que esto debería ser labor del jefe de almacén o de
logística, además no le han pasado información acerca de esto hace un
año y medio y que él realiza provisiones según él lo cree conveniente,
por si acaso ocurra algún imprevisto
 Las existencias en tránsito no se reconocen hasta que llegan a su destino
y estén instaladas en el almacén (por política de inventario de la
empresa) ya que el gasto en compras no es aceptado por la SUNAT para
efectos del impuesto a la renta.
Control Interno Activos Fijos
 Existen maquinarias no utilizadas por 10 meses
 Existen equipos malogrados sin identificación en el patio de almacén
 No se ha efectuado conciliaciones de inventarios físicos de activos con
los registros contables
 No se implementado reglamento interno de procedimientos de inventario
físico, de altas y bajas de activos
 En conversación con el contador, este mencionó que las depreciaciones
de todos los activos se realizan con tasas tributarias (SUNAT)
 En el MOF de asistente contable, no figura que él sea quien se haga
responsable de la estimación de las vidas útiles y modalidad de
depreciación sin embargo él las hace
 El jefe de logística afirmó que ellos no tienen control sobre los activos
menores (menos de ¼ de UIT) y que solamente pasan las facturas
visadas a contabilidad pero que estos nunca les han indicado el
procedimiento sobre estos activos, ni tampoco está establecido en ningún
manual
Control interno Compras -proveedores- cuentas por pagar
 Las órdenes de compra no están completas o correlativas y se hacen de
forma manual
 Las facturas de compras no están siendo informadas a contabilidad, así
que contabilidad desconoce qué facturas les falta contabilizar.
 Auditoria Financiera I

 No hay aprobaciones de gerencias por pedidos de cantidades

importantes, todo lo realiza el planner de compras (aprobaciones, tratos
con proveedores, etc).
 En almacén el jefe mencionó que a veces no les entregan las facturas
para ingresar al kárdex las mercaderías, lo cual causa retrasos. (en MOF
de planner de compras se indica que él debe entregarle copias de las
facturas de todas las compras).
 Hay retraso en la llegada de las mercaderías al almacén, según lo
mencionado por el jefe de almacén ha recibido quejas por parte del jefe
de ventas que no hay mercaderías para entregarle a los clientes.

TAREAS:
1. Elabore cuestionarios para cada componente revisado.
2. Elabore el memorándum de planeamiento (según formato adjunto) con los datos
que se mencionan en el caso.
3. Determine los riesgos en alto medio bajo por componente, mencione si se
revelarán dichos riesgos en la carta de control interno.
4. Elabore la planilla de decisiones preliminares para los componentes
determinados en el caso (según formato adjunto), determinando las pruebas a
realizar en los programas.