~ L5) INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIA\ SEGURIDAD Y SOLIDARIDAD SOCIAL DIRECGION DE INCORPORACION Y RECAUDACION "2008, Afio de Ia educacién fisica y el deporte” México, D. F., a 12 de marzo de 2008. Oficio 09 5217 80007 225 Ing. José Arturo Morales Morales Presidente de la Asociacion Mexicana de Instituciones de Seguros Francisco I. Madero No. 21, Col. Tlacopac, Delegacién Alvaro Obregon C.P 01040, México D.F. Por medio del presente hago de su conocimiento que con fundamento en los articulos 251, fracoiones IV y XXXVIl, 263, 264, fracciones XIV y XVII, de la Ley del Seguro Social, 26 y 31, fraccién XX, del Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social el Consejo Técnico de éste Instituto emitio el Acuerdo HCT-311007/453.P.(D.1.R.), mediante el cual tomo nota de los *Criterios para considerar sujetos de incorporacion al Régimen Obligatorio de! ‘Seguro Social, a los Agentes de Seguros y de Fianzas’, y “Criterios para considerar sujetos de incorporacién al Régimen Obligatorio del Seguro Social, a los Prestadores de Servicios en la operacién de los siniestros derivados de los contratos de seguros”. En virtud de lo anterior, por la importancia que revisten dichos criterios para el ejercicio de las atribuciones de este Instituto, con fundamento en el articulo 71, fracciones |, Ill y XI, del Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social, se le solicita se sirva hacer del conocimiento de sus asociados dicho Acuerdo y Criterios para su debida observancia. Atentamente iw 6 nae &) INSTITUTO MEXICANO: E Lic, Pablo S. Reyep Pruneda [Sy det securo sociaL ; Director N —— cia (4, 2008 uno ischuzxcion ; Y COBRANZA ‘ CONTROL YGESTON ‘Anaxos: Acuordo HCT-3110071453.P.([Link]) y Crteros ‘Con copia para Muro, Juan Francisco Molnar Horcastas- Director General Lc. Sandra I. Lacarier Feméndez.- Coorsinadora de Fiscalizacién, CP. Francisca Gabriela Calles Vitooas.- Coordinadora de Correcciény Dictamen,/ iio Del SecuRo soc AREARE. GESTION recmraa nt ret Es STITUTO DEL SEGURO SOCIAL SECRETARIA GENERAL México, D.F., 8 de noviembre de 2007 Oficio No. 09-9001-030000/° 2.6372. MTRO. PABLO SALVADOR REYES PRUNEDA Director de Incorporacién y Recaudacién Presente EI H. Consejo Técnico, en la sesién celebrada el dia 31 de octubre del presente ao, dicté ef ACDO-HCT-311007/453 P.(D.1.R.), en fos siguientes términos: “Este Consejo Técnico, con fundamento en lo dispuesto por los articulos 251, fracciones IV y XXXVil, 263, 264, fracciones XIV y XVII, de la Ley del Seguro Social, 26 y 31, fraccién XX, del Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social y de conformidad con el pianteamiento presentado por el Director General a través de la Direccién de Incorporacién y Recaudacién, mediante oficio 686 del 23 de octubre de 2007, Acuerda: Unico.- Tomar nota de os documentos denominados *Criterios para considerar sujetos de incorporacién al Regimen Obiigatorio del Seguro Social, a los profesores de asignatura clase” "Criterios para considerar sujetos de incorporacién al Regimen Obiigatorio del Seguro Social, a los Agentes de Seguros y de Fianzas", y ‘Criterios para Considerar sujetos de incorporacién al Régimen Obligatorio del Segura Social a los Prestadores de Servicios en la operacién de los siniestros derivados de los contratos de seguros", documentos que orientaran la actuacién del personal de fiscalizacién del IMSS, y tienen por objeto otorgar certeza juridica tanto al personal citado, como a los propios sujetos pasivos de a relacién tributaria, (patrones y demas sujetos obligados) ademas de prevenir la interposicion de Fecursos y juicios en contra de los actos de estos servidores publicos y, en su aso, procurar mejores elementos de defensa para los intereses de! Instituto, en el supuesto de controversia administratia o judicial {Lo que comunico a usted nara Py mRMRB EY debido cumplimiento 3 GRE PINK Atentamlente SEGURO SOCIAL © 1.8 a7 © CORRESPONDENCIA iss JRPORICION fron! CeasarCriterios que definen las caracteristicas de incorporacién al Régimen Obligatorio del Seguro Social de los Agentes de Seguros y de Fianzas Los presentes criterios establecen las caracteristicas en las que se desarrollan las actividades de las personas que se dedican a la intermediacién en materia de seguros y de fianzas, para ser considerados como sujetos de incorporacién al régimen obligatorio del Seguro Social, a diferencia de la actividad independiente de las personas que realizan dicha intermediacién, sin que exista subordinacién con las instituciones de seguros o de fianzas. Dichos criterios deberdn ser observados por las autoridades administrativas del Instituto Mexicano del Seguro Social, por lo que en el ejercicio de sus facultades deberan sujetarse a lo establecido en el presente documento. |. Agentes de Seguros y de Fianzas sujetos de incorporacién al régimen obligatorio del Seguro Social Para efectos de la incorporacién al régimen obligatorio del Seguro Social de los agentes de seguros y de fianzas, se consideraré que existe una relacién laboral con las instituciones de seguros 0 de fianzas, o bien, con las empresas especializadas en la administracin de agentes, cuando retinan las siguientes caracteristicas: 1.1 Agentes con cédula provisional: 1. Que cuenten con cédula provisional, expedida por la Comision Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF), en los términos del articulo 20 del Reglamento de Agentes de Seguros y de Fianzas. 2. Que presten un servicio personal que implique la realizacion de actos materiales, concretos y objetivos para una sola institucién de seguros o de fianzas, o bien, empresa especializada en la administracion de agentes. 3. Que estén impedidos para trabajar como agentes de seguros o de fianzas con otra Institucién de seguros o de fianzas, o bien, con otra empresa especializada en la administracién de agentes. 4. Que la prestacién de sus servicios se encuentre establecida mediante contrato individual de trabajo, en términos de lo dispuesto por la Ley Federal del Trabajo. 5. Que su actividad se realice a cambio del pago de un salario que se cubre como contraprestacién por los servicios prestados, lo cual actualiza los elementos de la prestacién de un servicio personal y subordinado. 6. Que reciban de [a institucién de seguros o de fianzas, o bien, de la empresa especializada en la administracién de agentes, aguinaldo, vacaciones, prima vacacional o reparto de utilidades con motivo de la relacién de trabajo.7. Que la institucién de seguros o de fianzas, o bien, la empresa especializada en la administracién de agentes, se responsabilice frente a terceros de la actividad que desarrollan. 8. Que desarrollen sus actividades bajo la direccién de la institucin de seguros 0 de fianzas, 0 bien, de la empresa especializada en la administracién de agentes o sus representantes. 9. Que Ia institucién de seguros o de fianzas, o bien, la empresa especializada en la administracién de agentes, le imparte érdenes precisas al agente y dispone de manera permanente de su esfuerzo durante toda la jomada de trabajo, bajo las condiciones que la institucién, o bien, la empresa especializada determine. [Link] los agentes estén sujetos a un horario y a controles documentales sobre su asistencia y se evale su actividad, en funcién de programas especificos y metas. [Link] el cumplimiento de sus actividades se lleve a cabo en lugares o rutas establecidas por la institucion de seguros o de fianzas, o bien, por la empresa especializada en la administracién de agentes. [Link] cuenten con mobiliario, equipos y sistemas de informatica para la realizacion de su actividad, como herramientas de trabajo, dentro del domicilio de la empresa © en cualquier oficina 0 ubicacién, proporcionados por la institucién de seguros 0 de fianzas, o bien, por la empresa especializada en la administracién de agentes. 1.2 Agentes con cédula definitiva. 1. Que hayan sido contratados como empleados por la institucién de seguros 0 de fianzas, o bien, por una empresa especializada en la administracion de agentes, en los términos del articulo 1°, fracci6n Vill, inciso a), del Reglamento de Agentes de Seguros y Fianzas. Por lo anterior, tienen una relacién laboral y seran sujetos de aseguramiento en el régimen obligatorio del Seguro Social, de conformidad con lo dispuesto por el articulo 12, fraccién I, de la Ley del Seguro Social 2. Que el desempefio de su actividad encuadre en los supuestos previstos en el punto I.1, con excepcién del que se refiere a la cédula provisional. Il, Agentes de Seguros o de Fianzas no considerados sujetos de incorporacién al régimen obligatorio del Seguro Social Se considerara que los agentes de seguros o de fianzas no se encuentran vinculados por una relacién de trabajo con las instituciones de seguros o de fianzas, o bien, con las empresas especializadas en la administracién de agentes, cuando no exista la subordinacién contemplada en el articulo 12, fraccién |, de la Ley del Seguro Social y reunan las siguientes caracteristicas para no ser sujetos de afiliacion 2 12-Mar-084. Que operen con la autorizacién de la Comisién Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF), mediante la expedicién de cédula definitiva, para el efecto de designarios como agentes independientes. Que puedan intermediar en uno o varios ramos, para una o diversas in Que se desempefian sobre el principio de una actividad comercial independiente, entendiéndose por ello que dicha actividad se realiza de manera libre, en los lugares, dentro de los horarios y en la forma en que el mismo agente decide. 4. Que la relacién entre los agentes de seguros 0 de fianzas con las Instituciones se encuentre establecida en contratos mercantiles, en los términos de lo dispuesto por el Cédigo de Comercio, el articulo 23 de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros y el articulo 1°, fraccién Vill, inciso b), del Reglamento de Agentes de Seguros y de Fianzas. 5. Que apliquen sus conocimientos sin sujetarse a més condiciones que las que se establezcan para la realizacion de sus actividades en la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, el Reglamento de Agentes de Seguros y de Fianzas o cualquier otra normatividad que regule su actividad, emitida por la CNSF, asi como en el contrato de comision mercantil que las instituciones de seguros 0 de fianzas, o bien, las empresas especializadas en la administracion de agentes, celebren con los mismos. 6. Que sean responsables de sus actos frente a terceros, para lo cual tienen la obligacién de contratar un seguro de responsabilidad civil. 7. Que tengan un mandato para la realizacién de actos mercantiles, debidamente autorizado por la ley, sin que tengan impedimento para dedicarse a otras actividades, percibir ingresos de una o varias Instituciones 0 de otras fuentes. 8. Que intervengan en la contratacién de seguros o de fianzas, mediante el intercambio de propuestas y aceptaciones y el asesoramiento para celebrarlos, conservarlos 0 modificarlos, segtin la mejor conveniencia de los contratantes, sin que medie la facultad de las Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros de mandar, dirigir, organizar, ni de fiscalizar la actividad del agente. 9. Que cuenten con una cartera de clientes, promuevan o comercialicen productos, para una o diferentes instituciones de seguros o de fianzas, o bien, de las empresas especializadas en la administracién de agentes, segin su conveniencia [Link] le refieran clientes potenciales a las instituciones, habiendo tomado contacto con ellos por sus propios medios, en una relacién en la que no medie dependencia ni subordinacién. [Link] su actividad sea libre, sin sujecién a instrucciones por parte de la institucién con la que contraten [Link] cuenten con medios y recursos propios para el desempefio de su actividad de intermediacién. [Link] aun cuando dispongan dentro de la empresa de algin lugar 0 espacio fisico, mobiliario 0 equipos o sistemas de informatica, ya sea en arrendamiento, subarrendamiento 0 en comodato para la realizacién de su actividad independiente 3 12-Mar-08desarrollen su actividad en el lugar que consideran conveniente para ello o en donde exista el mercado para el desempefio de su intermediaci6n. [Link] no reciban de la institucién de seguros 0 de fianzas, o bien, de las empresas especializadas en la administracién de agentes, las prestaciones que perciben aquellos agentes relacionados con las mismas por una relacién de trabajo, tales como aguinaldo, vacaciones, prima vacacional o participacién en las utilidades de la empresa, 15. Que los ingresos que perciban por sus actividades de intermediacion, consistente en una comisién o cualquier otro concepto de compensacién derivado de un plan integral de contraprestaciones, que puede pagarse de manera periédica o consecutiva, de acuerdo a lo estipulado en el contrato de comisién mercantil correspondiente [Link], a partir del resultado de su intermediacién, puedan recibir diversos tipos de incentivos por conservacién, siniestralidad, rentabilidad, entre otros, tendientes a premiar la actividad independiente, de acuerdo con lo establecido por las instituciones de seguros o de fianzas, o bien, las empresas especializadas en la administracién de agentes, con las que contrate el agente [Link] a peticion propia, puedan solicitar que sus comisiones se asimilen a salarios, en los términos previstos por el articulo 110, fraccién VI, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Para acreditar lo anterior, la institucién de seguros o de fianzas, o bien, la empresa especializada en la administracion de agentes, debera conservar en su domicilio fiscal, durante el tiempo que establece el Cédigo Fiscal de la Federacién, la documentacion siguiente: 1. Los contratos de comisién mercantil que haya celebrado con los agentes de seguros 0 de fianzas de que se trate. 2. Copias fehacientes de las retenciones fiscales que haya efectuado a los agentes en el ejercicio fiscal de que se trate. : 3. Copias fehacientes de constancias de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario que le fueron entregadas a los prestadores 4. Los registros administrativos y contables en los que conste que los agentes no recibieron conceptos tales como sueldo, aguinaldo, vacaciones, prima vacacional, participacién de utilidades u otra prestacién de caracter laboral. 5. Los comprobantes fiscales expedidos con motivo de la prestacién de los servicios contratados, con los requisitos establecidos por los articulos 29 y 29-A del Codigo Fiscal de la Federacién, salvo que las contraprestaciones hayan sido asimiladas a salarios, en los términos previstos por el articulo 110, fraccién VI, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Copias de las constancias con las cuales hayan sido cubiertas las comisiones. Copia de la cédula expedida a favor del agente por la Comision Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF) 4 12-Mar-08Criterios que definen las caracteristicas de incorporacién al Régimen Obligatorio del Seguro Social de los Prostadores de Servicios en la operacién de los siniestros derivados de los contratos de seguros Los presentes criterios establecen las caracteristicas de las actividades de atencién y ajuste de siniestros de los ramos de automéviles y gastos médicos, para que no sean consideradas como objeto de la incorporacién al régimen obligatorio del Seguro Social, asi como las que deberan tener tales actividades para ser consideradas como independientes, no sujetas a subordinacién con las instituciones de seguros, o bien, con las empresas a las que presten esos servicios. Dichos criterios deberan ser observados por las autoridades administrativas del Instituto Mexicano del Seguro Social, por lo que en el ejercicio de sus facultades deberan sujetarse a lo establecido en el presente documento. 1. Prestadores de Servicios sujetos de incorporacién al régimen obligatorio del Seguro Social. Para efectos de la incorporacién al régimen obligatorio del Seguro Social de los Prestadores de Servicios Profesionales que intervienen en la operacién derivada de la atencién de siniestros de los ramos de gastos médicos y automéviles, se considerara que existe una relacién laboral con las instituciones de seguros, o bien, con las empresas que presten esos servicios y, por lo tanto, sujetos de afiliacién obligatoria al régimen del Seguro Social en los términos del articulo 12, fraccién |, de la Ley del Seguro Social, a los prestadores que encuadren en los supuestos siguientes: 1. Que desempefian su actividad sobre el principio de una dependencia, entendiéndose por lo anterior que media subordinacién entre las partes. 2. Que exista un poder de mando y el correlativo deber de obediencia de manera permanente durante una jornada de trabajo. 3. Que su actividad esté sujeta a directrices o instrucciones por parte de la institucién con la que contraten. 4. Que exista direcci6n, poder juridico de mando y deber de obediencia para atender los eventos o siniestros, cuando éstos se presentan, 5. Que tengan horario fijo para el desarrollo de las actividades para las que son contratados. 6. Que la prestacién de sus servicios se encuentre establecida mediante contrato individual de trabajo, en términos de lo dispuesto en la Ley Federal del Trabajo. 7. Que cuenten con alguin lugar 0 espacio fisico, mobiliario, sistemas de informatica, equipos de oficina y/o de transporte, como herramientas de trabajo, para la tealizacién de su actividad dentro de la misma empresa o en cualquier oficina 0 establecimiento proporcionado por ésta. fl 12-Mar-20088. Que reciban de la institucién de seguros, o bien de la empresa especializada en la prestacion de esa clase de servicios, prestaciones laborales tales como aguinaldo, vacaciones, prima vacacional 0 reparto de utilidades. 9. Que sean considerados como personas fisicas con ingresos por salarios y en general por la prestacién de un servicio personal subordinado, en términos de las "Disposiciones Generales” del Titulo IV, denominado “De las personas fisicas” en su Capitulo | de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. ll, Prestadores de Servicios no considerados sujetos de incorporacién al régimen obligatorio de! Seguro Social Para efectos de la incorporacién al régimen obligatorio del Seguro Social de los prestadores de servicios independientes que intervienen en la operacién derivada de la atencién de siniestros de los ramos de gastos médicos y automéviles, en lo sucesivo los prestadores, se considerara que no existe una relacion laboral con las Instituciones de seguros y, por lo tanto, no seran sujetos de afiliacion al régimen obligatorio del Seguro Social, en los términos del articulo 12, fraccién |, de la Ley del Seguro Social, los prestadores que encuadren en los supuestos siguientes: Que se desempefian sobre el principio de una actividad profesional independiente 2. Que su actividad se desarrolle de manera libre, aplicando el prestador de servicios los conocimientos adquiridos en el ejercicio de su actividad o por los que fue contratado. 3. Que la prestacién de los servicios se encuentre establecida entre las partes mediante contratos de servicios profesionales de naturaleza civil con las empresas, en los términos de lo dispuesto por el Codigo Civil aplicable 4. Que dichos contratos no contemplan una prohibicién para el prestador de servicios de dedicarse a otras actividades, ni celebrar contratos con otras personas. 5. Que no dediquen tiempo u horario determinado a las actividades para las que se contratan. 6. Que intervienen con una preparacién profesional o especializada previa en la recopilacién de la informacién necesaria para la evaluacién y determinacién por parte de la institucién de seguros de los siniestros amparados por el contrato de seguro. 7. Que se sujetan sélo a las obligaciones establecidas en el Contrato de Prestacion de Servicios celebrado entre las partes. 8. Que cuentan con domi negocios. 9. Que cuentan con medios y recursos propios para el desempefio de su actividad profesional, fiscal propio en donde tienen el principal asiento de sus 2 12-Mar-2008[Link] no cuentan con algiin lugar o espacio fisico, mobiliario, sistemas de informatica, equipos de oficina y/o de transporte, proporcionado por la institucion o instituciones, salvo que las hayan recibido en arrendamiento, subarrendamiento 0 ‘en comodato, para la realizacién de su actividad independiente. 11. Que trasladen a las empresas, en forma expresa y por separado, el Impuesto al Valor Agregado causado por los servicios prestados. [Link] pueda establecerse, a peticién del prestador, que dicha remuneracion sea asimilada a salarios, en los términos previstos por el Articulo 110, fraccion V, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. [Link] no reciban de las empresas, prestaciones de naturaleza laboral tales como salario, aguinaldo, vacaciones, prima vacacional o participacién de utiidades. [Link] los ingresos que perciban por sus actividades sean en los términos del contrato celebrado por las partes, pudiendo pactarse en éste que se cubran en forma periédica y consecutiva, incluyendo diversos tipos de incentivos por la realizacién de sus actividades independientes. [Link] sean considerados como personas fisicas con actividades profesionales, obligadas a tributar como tales, al operar con base en contratos de servicios profesionales independientes. Para acreditar el cumplimiento de tales supuestos, la institucion de seguros debera conservar en su domicilio fiscal, durante el tiempo que establece el Cédigo Fiscal de la Federacién, la documentacién siguiente: 1. Los contratos de prestacién de servicios profesionales celebrados con los prestadores de que se trate 2. Copias fehacientes de las retenciones fiscales efectuadas en el ejercicio fiscal correspondiente. 3. Copias fehacientes de constancias de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario que le fueron entregadas a los prestadores 4. Los registros administrativos y contables en los que conste que los prestadores no recibieron conceptos tales como sueldo, aguinaldo, vacaciones, prima vacacional, participacién de utiidades u otra prestacion de caracter laboral. 5. Los comprobantes fiscales expedidos por los prestadores con motivo de la prestacion de los servicios contratados, con los requisitos establecidos por los articulos 29 y 29-A del Cédigo Fiscal de la Federacién, salvo que se haya establecido que las contraprestaciones sean asimiladas a salarios, en los términos previstos por el articulo 110, fracci6n V, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 6. El curriculo que haya entregado el prestador al momento de celebrar el contrato 0 la cédula profesional o certificacion que demuestre su capacidad para el desarrollo de las actividades para las que fue contratado. 3 12-Mar-2008