CITE:SIN/GDSCZ I/DF/UVE/RD/1397/2017
INFORME FINAL
R-0016-01
A : JOSE Carlos Herrera Rasman
REPRESENTANTE LEGAL
INSTITUCION
DE : Yara Paola Masabi
Fiscalizador
REF. : ORDEN DE VERIFICACÓN
FECHA: Santa Cruz, 12 de Julio de 2017
I. ANTECEDENTES:
NIT: 157190027
RAZÓN SOCIAL: IMPORTADORA MUNDO CRUZ S.R.L
DOMICILIO: Avenida Japón N°3745
ACTIVIDAD: Venta de materiales, artículos de ferretería, equipo
Nº DE OPERATIVO: 203205
No DE VERIFICACIÓN: 0002
CÓDIGO SIF: 2485160
II. ALCANCE:
El alcance de la Orden de Verificación N° 0003, es la verificación de todos los hechos y/o
elementos relacionados al Impuesto al Valor Agregado (IVA), impuesto a las Transacciones
(IT) contenido en la factura declarada por el contribuyente que se detallan en el Anexo
adjunto al Formulario 7520, correspondiente al periodo de marzo de la gestión 2017, de
acuerdo al siguiente Detalle:
ANEXO-1: OBSERVACIONES DETALLADAS EN LA ORDEN DE VERIFICACIÓN
NIT N°
Período/ N° ORDEN / No.
FACTURA FACTURA
Gestión AUTORIZACION
/DUI/DIN
01-03-2017 1020281024 45CF7A57FA3F 600012195
07-03.-2017 157702021 3 20247012075489
11-03- 2017 6873169018 101178E97E131A 15
13-03- 2017 811486011 37862D1FCCE 1480
13-03- 2017 420560026 10115F220C981A 1024
14-03- 2017 165742029 463401200515443 341
21-03- 2017 192898024 D32D8A801A5A 2315
“2023 AÑO DE LA JUVENTUD HACIA EL
BICENTENARIO”
21-03- 2017 121567024 2684012005143 285
22-03- 2017 1028373024 465D382069F5 4368
27-03- 2017 3022383016 CECCC22C67C228 1296
28-03- 2017 301212027 46340120057021 622
29-03- 2017 1022489027 45F6265F1D855CA 4179
30-03- 2017 406125026 18C9C79A 1957
30/03/2017 524976028 3 20247012083524
30-03- 2017 1013897021 10159FB 667
III. TRABAJO DESARROLLADO
Primer aviso de visita
En fecha 30 de abril de 2019, se intentó notificar al contribuyente IMPORTADORA MUNDO
CRUZ S.R.L. con NIT. 157190017, representada legalmente por el Sr. José Carlos Herrera
Rasman con CI. 6259726 SC, en su domicilio legal ubicado en Avenida Japón Nº 3745 – Barrio
Conavi, con la Orden de Verificación Interna N°002.
El 12 de julio de 2019, tras varios intentos de notificación personal en dicho domicilio fiscal, se
constató que la empresa no existe en ese lugar y que en su lugar reside la Sra. María García
Jiménez.
Por lo tanto, el Servicio de Impuestos Nacionales, conforme las facultades conferidas
por los art. 66°, 100° y 101° de la Ley 2492. Código Tributario Boliviano y los
Artículos 29°, 32° y 33° del Decreto Supremo N° 27310, en vista que el
contribuyente no ha sido encontrado a pesar de los intentos fallidos. procede a
notificar mediante edicto, publicado en un diario de amplia circulación nacional durante 3 días
consecutivos. conforme a lo establecido en el art. 86 del código tributario bolivian a de
la ley 2492 CTB. Se insta al contribuyente a comparecer ante esta entidad dentro de los 3 días
siguientes a la última publicación del presente edicto para realizar los trámites y diligencias
correspondientes
Se le comunica a usted que será objeto de un "Proceso de Determinación”, para
establecer el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias, correspondiente
a los impuestos y periodos señalados. En el anexo adjunto se detallan las facturas,
notas fiscales o documentos equivalentes objeto de revisión, identificados a través
de cruces de información, así como la documentación que debe presentar en la
Gerencia Distrital o Graco de su jurisdicción/departamento de fiscalización.
“2023 AÑO DE LA JUVENTUD HACIA EL
BICENTENARIO”
ANEXO-2 PUBLICACION DEL EDICTO
En fecha 14 de julio de 2019 (dentro del plazo establecido), el Sr. José Carlos Herrera
Rasman, En calidad de Representante Legal del contribuyente IMPORTADORA
MUNDO CRUZ S.R.L. Se presentó ante la Administración Tributaria. Mediante Acta de
requerimiento de documentos. La administracion tributaria ha solicitado que la
documentación original sea presentada en el Departamento de Fiscalización de la
Gerencia Distrital o GRACO de su Jurisdicción, por los periodos y/o gestiones
señaladas y dentro de un plazo de 5 días hábiles. La documentación requerida mediante la
Orden de Verificación N°002 de fecha 14/07/2019
a) Facturas de compras y ventas originales detalladas en el presente anexo.
b) Documentos que respalden los pagos realizados.
c) Otra documentación que el fiscalizador asignado solicite durante el proceso para
verificar las transacciones que respaldan las facturas detalladas en el presente
anexo.
“2023 AÑO DE LA JUVENTUD HACIA EL
BICENTENARIO”
Pólizas de importación:
Origina de la 2 Póliza de importación
Comprobante de pago de derecho aduanero u otros relacionados
Factura proforma, constancia de pago de la compra
Facturas de ventas con descuentos:
Original de las 5 facturas de ventas en las que se aplicaron el descuento.
Registro contable donde se refleje el ingreso por las ventas con los descuentos
aplicados.
Comprobantes de pago/recibos de los clientes correspondientes a estas
facturas
Documento donde se verifique las políticas de descuentos a amigos de los
dueños.
Adicional:
Declaración jurada formularios 200, 400
Registro de compras y ventas
Facturas compras y ventas
Libro mayor del débito/crédito fiscal IVA e IT del periodo que corresponde.
Balance general y estado de resultado.
El incumplimiento en la presentación de la documentación señalada será
considerado una contravención al artículo 70° de la Ley 2492, Código Tributario
Boliviano, y dará lugar a la aplicación de sanciones previstas en el artículo 162° de la
misma ley.
En fecha 15 de julio de 2019 (dentro del plazo establecido) mediante Acta de Recepción de
documentos, el Sr. José Carlos Herrera Rasman, En calidad de Representante Legal del
contribuyente IMPORTADORA MUNDO CRUZ S.R.L. presentó ante la Administración Tributaria
la Documentación requerida mediante Orden de Verificación N° 002 de fecha 19/07/2019.
CUADRO 3: DETALLE DE DOCUMETACION SOLICITADA
PRESENTO OBSERVACIONES
DOCUMENTO REQUERIDO
SI NO
Facturas de compras X No presento las
Dui/Din
Facturas de ventas X
Formularios IVA, IT
Registros de Compras IVA X
Registro de ventas IVA X
Libro mayor IVA e IT X
Libro de contabilidad (Ingreso, Egreso y Traspaso X
Balance General y Estado de Resultado x
IV. RESULTADOS
Durante la auditoría realizada, se llevó a cabo una revisión exhaustiva de la documentación
proporcionada por Importadora Mundo Cruz S.R.L., encontrándose los siguientes hallazgos:
Hallazgo- 1 No se presentaron las dos pólizas de importación requeridas.
“2023 AÑO DE LA JUVENTUD HACIA EL
BICENTENARIO”
Las pólizas de importación son documentos que certifican la entrada legal de
mercancías al país y detallan los impuestos y aranceles pagados. La falta de presentación de
estas pólizas significa que no se puede verificar la legalidad y los detalles financieros de las
importaciones realizadas por la empresa, lo cual es un requisito crucial en el proceso de
auditoría.
ANEXO-4 DETALLE DE DUI/DIM DEPURADAS
N°DE IMPORTE IVA
NIT/CI DEL
FECHA N° DUI/DIM PROVEEDOR OBSERVACIONES
PROVEED NETO CRÉDITO
OR
7/3/201 202470120754 AGENCIA DESPACHANTE DE 438,215.3 56,968.0 No presento la DUI
7 89 157702021 ADUANAS RCB S.R.L 8 0 ( depurar)
SOLETO AGENCIA
30/3/20 No presento la DUI
2024701C2083 DESPACHANTES DE ADUANA
17 ( depurar)
524 524970028 SRL 5,638.46 733.00
443,853.8 57,701.0
4 0
Hallazgo -2 Depuración de todas las facturas de compras no corresponden al periodo
auditado.
se verificó que las facturas de compras presentadas no corresponden al periodo
auditado. Sin embargo, fueron declarados en el formulario 200 apropiándose del crédito fiscal
IVA en el periodo marzo 2017. Este hallazgo revela discrepancias sustanciales que indican
posibles irregularidades en los registros contables de la empresa. Por lo que se procederá a la
depuración de dichas facturas.
ANEXO-5 DETALLE DE FATURAS DEPURADAS
N°DE IMPORTE IVA
N° CÓDIGO
NIT/CI DEL
FECHA FACT DE PROVEEDOR OBSERVACIONES
PROVEEDO NETO CRÉDITO
URA CONTROL
R
60001 102028102 15719002 La fecha no corresponde al
01-mar.-23 2195 4 7 ELECTRORED S.R.L. 3,002.54 390.33 periodo( depurar)
687316901
la fecha no corresponde (a depurar
11-mar.-23 15 8 0 IMPORTADORA INCA 3,937.40 511.86
13-mar.-23 1480 811486011 0 MUNDO INDUSTRIAL 2,072.68 269.45 La fecha no corresponde (a depurar
13-mar.-23 1024 420560026 0 ONTRERA LMTDA. 3,420.00 444.60 la fecha no corresponde (a depurar
F6-27-1D-
la fecha no corresponde (a depurar
14-mar.-23 341 165742029 07-C7 METALTELA LMTDA. 2,370.00 308.10
La fecha no corresponde al
21-mar.-23 2315 192898024 0 INTERQUÍMICA S.A. 366.00 47.58 periodo( depurar)
77-27-44-
la fecha no corresponde (a depurar
21-mar.-23 285 121567024 09-CA VELOMAN S.R.L 2,832.00 368.16
102837302 METALURGICA
la fecha no corresponde (a depurar
22-mar.-23 4368 4 0 FERROTODO S.A. 3,198.85 415.85
302238301
la fecha no corresponde (a depurar
27-mar.-23 1296 6 0 IMPORTADORA DUCRYL 2,095.92 272.47
80-BD-2B-
la fecha no corresponde (a depurar
28-mar.-23 622 301212027 FB-B0 CRISANT S.R.L 5,138.00 667.94
102248902
la fecha no corresponde (a depurar
29-mar.-23 4179 7 0 PATAGONIC S.R.L 7,464.00 970.32
30-mar.-23 1957 406125026 0 WAKO 3,640.43 473.26 la fecha no corresponde (a depurar
101389702
la fecha no corresponde (a depurar
30-mar.-23 667 1 0 FERRO BOLIVIA 7,103.38 923.44
46,641.20 6,063.36
“2023 AÑO DE LA JUVENTUD HACIA EL
BICENTENARIO”
Hallazgo- 3 Existen descuentos de ventas contabilizados, pero estos descuentos no se reflejan
en las facturas.
Este hallazgo indica que la empresa ha registrado en su contabilidad ciertos
descuentos aplicados a las ventas, pero estos descuentos no están reflejados en las facturas
emitidas a los clientes. Esto genera inconsistencias entre los registros contables y los
documentos comerciales, lo que puede llevar a errores en la declaración de ingresos y en el
cálculo de impuestos.
Hallazgo- 4 El Formulario 400 está llenado de manera incorrecta.
En base, a la verificación del formulario 400 se observó que se registró de manera incorrecta los descuentos
en la casilla 2 ingresos exentos. Donde se puede verificar que un llenado incorrecto de este formulario puede implicar
errores en la información tributaria proporcionada a la administración fiscal, lo cual puede resultar en la imposición
de multas y sanciones.
ANEXO 6: FACTURAS DEPURADAS
V RESULTADO DE LA VERIFICACION
Durante la auditoría realizada, se llevó a cabo una revisión exhaustiva de la documentación
proporcionada por Importadora Mundo Cruz S.R.L. donde se verifico los siguientes hallazgos:
“2023 AÑO DE LA JUVENTUD HACIA EL
BICENTENARIO”
1. Comparación de Importes Declarados:
o Se compararon los importes declarados en el Formulario 200 con los importes
registrados en los Libros de Ventas IVA.
o Resultado: Aunque las diferencias iniciales no parecían significativas, un análisis
más exhaustivo reveló discrepancias sustanciales que indican posibles
irregularidades en los registros contables de la empresa.
2. Cruce de Información:
o Se revisaron y analizaron las facturas, notas fiscales y documentos equivalentes,
identificados a través de cruces de información.
o Resultado: Se detectaron inconsistencias entre los documentos presentados y los
datos reportados, lo que sugiere una sub declaración de ingresos y una posible
evasión de impuestos.
3. Documentación Requerida:
o En el anexo adjunto se especificaron las facturas y otros documentos que debían
ser presentados por el contribuyente para su revisión.
o Resultado: La empresa no presentó la documentación completa en el plazo
estipulado, dificultando la verificación completa de las transacciones realizadas.
4. Notificación mediante Edicto:
o Dado que el contribuyente no fue encontrado, se procedió a notificar mediante
edicto, conforme a lo establecido en el artículo 86 del Código Tributario Boliviano.
o Resultado: A pesar de la notificación, se obtuvo una respuesta adecuada por parte
del contribuyente
ANEXO 7: FACTURAS DEPURADAS
SANCION POR
DESCUENT MANTTO. TOTAL DEUDA
TRIBUTO DEUDA PRESENTACIO
DE INTERES 4% TRIBUTARIA MÁS
O OMITIDO
VALOR
TRIBUTARIA N FUERA DE
SANCION
PLAZO
779 101.00 14.40 39.34 154.74 30.95 185.69
779 101.00 14.40 39.34 154.74 30.95 185.69
El total de la Deuda Tributaria alcanza a Bs 118,124.56 (Ciento dieciocho mil ciento
veinticuatro 00/100 Bolivianos) importe que incluye el tributo omitido actualizado, intereses,
sanción por omisión de pago, en aplicación de lo establecido en el Artículo 47° del Código
Tributario Ley N° 2492, modificada por el artículo 2 parágrafo I de la Ley 812 y de
conformidad al Artículo 11° de la R.N.D. N° 10-0032-16.
El Adeudo Tributario fue calculada desde el día siguiente a la fecha de vencimiento del tributo
omitido
hasta la fecha de la emisión del presente documento, conforme lo dispuesto en el Artículo 47
de la
Ley N° 2492 modificado por el Artículo 2 de la Ley N° 812 de 30 de junio de 2016, incluyendo
la
sanción por omisión de pago.
El contribuyente podrá gozar de los beneficios que le otorga el Art. 156° del Código Tributario
Boliviano Ley N° 2492, modificada por el artículo 2 numeral IV de la Ley N° 812, en lo que se
refiere a la reducción de la sanción por calificación de la conducta.
“2023 AÑO DE LA JUVENTUD HACIA EL
BICENTENARIO”
CONSIDERANDO
Que, según el Informe de Actuación CITE: SIN/GDSCZ I/DF/UVE/RD/1397/2017 de fecha
12 de abril de 2017 , después de evaluar la documentación y descargos
presentados por e l contribuyente. Se ha constatado que el contribuyente no ha cumplido con las
obligaciones fiscales conforme a la ley, lo cual se refleja en las declaraciones juradas presentadas
para dicho impuesto.
POR TANTO:
En uso de las atribuciones que le otorga la ley 2492, la gerencia distrital santa Cruz I del
servicio de impuestos nacionales en uso de sus facultades otorgadas por la ley del SIN N°
2166 de 22 de julio de 2000 y su decreto supremo reglamentario n° 26462 de 22 de julio de
2001.
RESUELVE:
PRIMERO. Declarar la existencia de la Deuda Tributaria en la Orden de Verificación N° 002, al no haberse
desvirtuado todas las observaciones, en base a la documentación insuficiente o incorrecta presentada por el
contribuyente dentro del presente proceso de determinación.
SEGUNDO. al haberse realizado la revisión exhaustiva de obrados se ha verificado la existencia de adeudos, en la
Orden de Verificación notificada, determinándose una deuda tributaria de Bs. 118,124.06
(Ciento dieciocho mil ciento veinticuatro 56/100 bolivianos), lo que incluye tributo omitido,
intereses y la sanción por omisión de pago además de las multas por contravención
detectadas.
TERCERO. Dejar constancia que esta verificación fue parcial y está limitada a los aspectos y
conceptos a que se refiere la Orden de Verificación de referencia, en consecuencia el
Servicio de Impuestos Nacionales podrá investigar y reparar cualquier otro aspecto
legalmente cuestionable que no haya sido motivo de revisión, o aún en caso de haber
realizado ésta, si el contribuyente hubiese ocultado la información y/o documentación
relacionada con los hechos tributarios gravados, según lo dispuesto en el numeral II del
artículo 93º de la Ley N° 2492 - Código Tributario Boliviano.
Regístrese, Notifíquese, Cúmplase y Archívese en el Departamento de Fiscalización
“2023 AÑO DE LA JUVENTUD HACIA EL
BICENTENARIO”
