SOLUCIONES:

ACTIVIDADES PROPUESTAS Y FINALES

CONTABILIDAD FISCALIDAD CURSO 2023-2024

2 >> Rendimientos del trabajo
3·· Elisa Martínez ha percibido un sueldo bruto durante el ejercicio
económico de 38 000 €, con una retención de 8000 €. Los gastos han sido:

– Seguridad Social: 2100 €.

– Aportaciones a un sindicato: 400 €.

– Aportaciones de la empresa a plan de pensiones del que la trabajadora es

partícipe: 3800 €.

Reside en una vivienda nueva, propiedad de la empresa, cuyo valor

catastral, que no ha sido objeto de revisión, asciende a 40 000 € y los
ingresos a cuenta efectuados por la empresa en el ejercicio por dicha
retribución en especie, que no han sido repercutidos a la trabajadora, han
ascendido a 1100 €.

Determina en tu cuaderno el rendimiento neto de trabajo reducido.

Resultado de sumar a la valoración fiscal de la retribución en especie por utilización de vivienda,
los ingresos a cuenta efectuados por la empresa:
- Valoración fiscal por utilización vivienda (10 % x 40 000)=4000

- Límite máximo de valoración fiscal (10 % x (38 000 +3.800))=4180

- Valoración fiscal que prevalece=4000

- Ingresos a cuenta=1100

- Importe íntegro (4000 + 1100)=5100

Dinerarios (38 000) 38 000,00

Especie (5100 + 3800*) 8900,00

Rendimientos íntegros 46 900,00

Gastos
 Seguridad Social: 2100
(-4500,00)
 Aportaciones a un sindicato: 400 €
 Otros gastos: 2000

Rendimiento neto 42 400,00

Reducción general 0

Rendimiento neto reducido 42 400,00

3 >> Rendimientos del capital inmobiliario
4·· Elisa Martínez es propietaria de un piso que alquila por 800 € mensuales
a M.ª Ángeles Hernández, de 45 años de edad. Los gastos de comunidad
ascienden a 90 € mensuales. El piso fue adquirido por 200 000 € y tiene un
valor catastral de 90 000 €, de los que el 20 % corresponde al valor del
suelo. La cuota del IBI es de 250 € anuales. Calcula en tu cuaderno el
rendimiento neto reducido del capital inmobiliario correspondiente a este
piso.
Rendimientos íntegros (800 x 12) 9600,00

Gastos deducibles
 Comunidad: 90 x 12 = 1080 € (-8530,00)
 IBI: 250 €
 Intereses de capitales ajenos: 2400 €
 Amortización: 200 000 x 80 % x 3 % = 4800 €

Rendimiento neto 1070,00

Reducción 60 % (-642,00)

Rendimiento neto reducido 428,00

5·· Pedro Martínez es propietario de piso que tiene alquilado a unos
abogados como despacho, por 1000 € mensuales. Los gastos de comunidad
suponen 100 € mensuales. El local fue adquirido por 180 000 € y tiene un
valor catastral de 98 000 €, de los que el 15 % corresponde al valor del
suelo. Para su adquisición solicitó un préstamo por el que paga anualmente
6000 €, de los cuales, 2000 € corresponden a intereses. La cuota del IBI es
de 275 € anuales. Tiene un seguro concertado sobre el local por importe de
200 € anuales. En el último ejercicio ha soportado unos gastos de 13 000 €
en el local por reparación de elementos de carpintería. Calcula en tu
cuaderno el rendimiento neto reducido del capital inmobiliario
correspondiente a este inmueble.
 Rendimientos íntegros (1000 x 12) 12 000,00

Gastos deducibles
 Comunidad: 100 x 12 = 1200 € (-18 265,00)
 IBI: 275 €
 Seguro: 200 €
 Intereses y Trabajos de carpintería: 12 000 €*
 Amortización: 180 000 x 85 % x 3 % = 4590 €

Rendimiento neto (-6265,00)

* Los intereses y gastos de conservación (2000 + 13 000) no pueden exceder del importe del
rendimiento íntegro, es decir, de 12 000 €. El excedente no deducido (15 000 – 12 000 = 3000)
se podrá deducir en los cuatro años siguientes.

Al tratarse de un piso no destinado a vivienda, no procede realizar ninguna

reducción.
6·· Elisa Martínez realiza la trasmisión de un pagaré de la sociedad JJPM, SA
por 900 €, con vencimiento a 12 meses y un valor de reembolso de 1100 €.
El pagaré fue adquirido hace seis meses por 975 €, con unos gastos de 18 €.

También es propietaria de 2000 acciones de la misma compañía, por las que

ha obtenido los siguientes conceptos:

– Dividendo íntegro de 1,2 € por acción.

– Prima de asistencia a la Junta general de accionistas de 0,10 € por acción.

– Gastos de administración y custodia: 180 €.

Calcula en tu cuaderno el rendimiento neto reducido del capital mobiliario.

Rendimientos íntegros
 Pagaré: [(900 – (975 + 18)] = (-93 €) 2507,00
 Dividendo: 1,2 x 2000 acciones = 2400 €
 Prima de asistencia: 0,10 x 2000 acciones = 200 €

Gastos deducibles
 Gastos de administración y custodia (-180,00)

Rendimiento neto 2327,00

8·· Elisa Martínez vende su vivienda habitual por 180 000 € para adquirir
otra vivienda habitual por 280 000 € durante el mismo ejercicio económico.
El valor actualizado de adquisición de su vivienda es de 100 000 €.
Determina en tu cuaderno la ganancia patrimonial generada e indica si está
exenta del IRPF.

Valor de transmisión = 180 000 €

Valor de adquisición = 100 000 €
Ganancia patrimonial = 180 000 – 100 000 = 80 000 €
Se genera una ganancia patrimonial de 80 000 € que está exenta ya que se
reinvierte totalmente en la adquisición de la nueva vivienda habitual.
9·· Pedro es propietario de su vivienda habitual, de un apartamento en la
playa para uso particular y de un piso que tiene alquilado durante todo el
año. ¿A qué bienes inmuebles se debería imputar rentas?

Sólo al apartamento de la playa, ya que no se incluirá en la imputación ni los

bienes alquilados, ni la vivienda habitual.
8 >> Clases de renta
10·· Indica en tu cuaderno si cada una de las siguientes rentas del
contribuyente constituyen renta general o del ahorro:

a) Rendimiento derivado de la propiedad intelectual. G

b) Cesión de derechos de imagen. G

c) Rendimientos del trabajo. G

d) Contrato de un seguro de vida. A

e) Dividendos de acciones. A

f) Rendimientos del capital inmobiliario. G

g) Rendimientos de actividades económicas. G

h) Ganancias patrimoniales que no deriven de la transmisión de elementos

patrimoniales. G

i) Intereses de una cuenta corriente. A

9 >> Base imponible
11·· Determina en tu cuaderno la base imponible general y la base
imponible del ahorro de un contribuyente que ha obtenido las rentas
siguientes durante el ejercicio económico:

– Rendimientos netos reducidos del trabajo: 52 000 €.

– Rendimientos netos reducidos del capital inmobiliario (−1500) €.

– Rendimientos derivados de intereses de cuentas: 400 €.

– Rendimiento neto actividad profesional: 3000 €.

– Rentas inmobiliarias imputadas: 10 000 €.

– Ganancia patrimonial procedente de la venta de un terreno: 19 000 €.

– Pérdida patrimonial procedente de un elemento adquirido en el mismo

ejercicio afecto a la actividad económica: −20 000 €.
Rentas que componen la parte general de la base imponible del periodo:
Rendimientos netos reducidos del trabajo 52 000 €
Rendimientos netos reducidos del capital inmobiliario (-1500 €)
Rendimiento neto actividad profesional 3000 €
Rentas inmobiliarias imputadas 10 000 €
Saldo de rendimientos e imputaciones 63 500 €
Ganancias y pérdidas no derivadas de transmisiones -
Base imponible general 63 500 €
Rentas que componen la parte del ahorro de la base imponible del periodo:
Rendimientos derivados de intereses de cuentas 400 €
Saldo de rendimientos 400 €
Ganancia patrimonial procedente de la venta de un piso 19 000 €
Pérdida patrimonial procedente de un elemento afecto a la
(-20 000 €)
actividad económica
Saldo de ganancias y pérdidas derivadas de transmisiones (-1000 €)
Este importe se compensará con el saldo positivo de los rendimientos del capital
mobiliario integrantes de la base imponible del ahorro, obtenido en el mismo
período impositivo, con el límite del 25 % de dicho saldo positivo.
25 % /400 = 100
La cantidad restante, es decir 900 €, (1000 -100 = 900 €) se compensará en los
cuatro años siguientes y en el mismo orden.
Base imponible del ahorro
300 €
(400 -100)
10 >> Base liquidable
12·· Mercedes Martínez, de 57 años de edad, obtiene los rendimientos
siguientes:

– Sueldo íntegro: 45 000 €.

– Seguridad Social: 2700 €.

– Aportación de la empresa a su plan de pensiones: 3000 €.

– Aportación personal a plan de pensiones: 2000 €.

Calcula en tu cuaderno la base liquidable general.

 Sueldo íntegro
48 000 €
(Dinerario + especie) 45 000 + 3000
Seguridad Social (-2700 €)
Otros gastos (-2000 €)
Rendimiento neto 43 300 €
Reducciones 0
Rendimiento neto reducido 43 300 €
Base imponible general 43 300 €
1
Reducciones (-5000 €)
Base liquidable general 38 300 €
1
Reducción por aportación a plan de pensiones: 3000 + 2000 = 5000 €

El límite de reducción será la menor de las siguientes cantidades:

 30 % de 43 300 = 12 990 €
 8000 €

Se tomará como límite 8000 €.

Como la cantidad aportada a planes de pensiones (5000 €) es inferior al límite de
8000 €, se toma para la reducción 5000 €.
11 >> Mínimo personal y familiar
13·· Alfonso y Susana son un matrimonio de 40 y 39 años, con dos hijos de
siete y dos. Con el matrimonio convive el padre de Susana, de 76 años con
una discapacidad del 35 % y rentas anuales de 5000 €. Calcula en tu
cuaderno el mínimo personal y familiar en tributación conjunta.

Mínimo del contribuyente 5550 €

Mínimo por descendientes (2400 +2700 + 2800) 7900 €
Mínimo por ascendientes
5550 €
(1150 + 1400 + 3000)
Total mínimo personal y familiar 19 000

Reducción de la base imponible* 3400 €

*La base imponible, con carácter previo a las reducciones por atenciones a situaciones de
dependencia y envejecimiento, se reducirá en 3400 € anuales
13 >> Determinación de la cuota líquida
15·· Alfonso y Susana, el matrimonio de la actividad 13, han pagado 7500 €
en concepto de capital e intereses del préstamo hipotecario solicitado para
adquirir su vivienda habitual en 2004. Calcula en tu cuaderno la cuota
líquida, sabiendo que la cuota íntegra estatal es de 3.852,00 € y la cuota
íntegra autonómica es 3.684,67€

Cuota íntegra Cuota íntegra

estatal autonómica
Cuota íntegra general 3852,00 € 3684,67 €
Deducción por inversión en vivienda (-562,50 €) (-562,50 €)
habitual (Régimen transitorio)
(7,5 % de 7500 €)
Cuota líquida 3289,50 € 3122,17 €
Cuota líquida total 6411,67 €
14 >> Cuota resultante de la autoliquidación
16·· Calcula la cuota resultante de la autoliquidación de Alfonso y Susana.

Al no existir deducciones por doble imposición internacional, ni por doble

imposición de imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen, la Cuota
líquida coincide con la Cuota resultante de la autoliquidación.

Cuota resultante de la autoliquidación = 6411,67 €

15 >> Cuota diferencial y resultado de la
declaración
17·· Alfonso y Susana han soportado retenciones conjuntamente por 4020
€. El importe íntegro de las cotizaciones y cuotas anuales de Susana al
régimen general de la Seguridad Social durante todo el año ha sido de 1300
€.

Calcula en tu cuaderno la cuota diferencial y el resultado de la declaración.

Cuota diferencial = Cuota líquida – Retenciones = 6411,67 – 4020,00 = 2391,67 €

Cuota diferencial 2.391,67 €

(−) Deducción por maternidad (-1200,00 €*)

(-) Deducciones por familia numerosa o personas con (-1200,00 €)

discapacidad a cargo
(=) Resultado de la declaración (a devolver) -8,53 €
* La deducción no podrá superar para cada hijo 1200 €
 ACTIVIDADES FINALES

6·· Antonio Martín de 45 años y María Rodríguez de 44, residentes en la

Comunidad de Madrid, están casados y tienen tres hijos de dos, siete y
nueve años. Convive con la familia el padre de Antonio de 70 años que
percibe una pensión de jubilación de 3185 €.
a) Antonio trabaja por cuenta ajena y percibe 2400 € de salario bruto
mensual, en 14 pagas. Las cuotas abonadas a la Seguridad Social suponen
1080 € y soporta una retención del IRPF del 15 %. María trabaja también
por cuenta ajena percibiendo un salario bruto anual de 27 400 €. Las
cuotas abonadas a la Seguridad Social suponen 1120 € y la retención del
IRPF asciende a 4116 €. Antonio ingresó durante este ejercicio 2100 € a un
plan de pensiones. Determina en tu cuaderno el rendimiento neto de
trabajo reducido de los dos cónyuges en declaración conjunta.
 RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
INGRESOS COMPUTABLES ANTONIO MARÍA TOTAL
Retribución dineraria 33.600,00 27.400,00 61.000,00

TOTAL RENDIMIENTOS INTEGROS 33.600,00 27.400,00 61.000,00

Gastos deducibles 3.080,00 3.120,00 4.200,00
Seguridad Social 1.080,00 1.120,00 2.200,00
Otros gastos 2.000,00 2.000,00 2.000,00
RENDIMIENTOS NETOS 30.520,00 24.280,00 56.800,00
Reducción General
RTO. NETO DEL TRABAJO REDUCIDO 30.520,00 24.280,00 56.800,00
b) Antonio y María, además de su vivienda habitual, tienen en propiedad un
piso con un valor catastral sin revisar de 36 000 € y un segundo piso con un
valor catastral revisado de 30 000 €, que fue alquilado durante todo el año
a Luis Puente, de 40 años de edad, por 700 € mensuales y que fue
adquirido en 2007 por 72 100 € (el 45 % corresponde al valor del suelo)
para lo que el matrimonio solicitó un préstamo hipotecario por el que han
pagado a lo largo del año 6000 € de los cuales, la mitad corresponde a la
devolución del principal de la deuda. Además, han satisfecho los siguientes
gastos:
– IBI: 540 € anuales.
– Reparaciones: 330 € anuales.
– Comunidad: 66 € mensuales.
Determina en tu cuaderno el rendimiento neto reducido de capital
inmobiliario de los dos cónyuges en declaración conjunta.
 RTOS CAPITAL INMOBILIARIO
RENDIMIENTOS INTEGROS 8.400,00
Gastos deducibles 5.851,65
Intereses 3.000,00
IBI 540,00
Reparaciones 330,00
Comunidad 792,00
Amortización (72.100 x 55% x 3%) 1.189,65
RENDIMIENTOS NETOS 2.548,35
Reducción por alquiler vivienda 1.529,01
RTO. NETO CAPITAL INMOB. REDUCIDO 1.019,34
c) Antonio posee 2500 acciones que le han producido unos dividendos de
1800 € además de una cuenta corriente por la que ha percibido 480 € de
intereses. María posee 500 obligaciones que le han producido unos
intereses de 1,50 € cada una. Los gastos de administración y depósito de
acciones han supuesto 132 €. Determina en tu cuaderno el rendimiento
neto reducido de capital mobiliario de los dos cónyuges en declaración
conjunta.
 RTOS NETOS CAPITAL MOBILIARIO
ANTONIO MARÍA TOTAL
RENDIMIENTOS INTEGROS 2.280,00 750,00 3.030,00
Dividendos de acciones (1.800 ) 1.800,00 1.800,00
Intereses cuenta a plazo 480,00 480,00
Intereses obligaciones 750,00 750,00
GASTOS DEDUCIBLES 132,00 0,00 132,00
Gastos de admon y depósito 132,00 132,00
RENDIMIENTOS NETOS 2.148,00 750,00 2.898,00
0,00
RTO. NETOCAP. MOB.REDUCIDO 2.148,00 750,00 2.898,00
d) La vivienda habitual de Antonio y María presenta un valor catastral sin
revisar de 24 000 €, y fue adquirida en 2002 mediante crédito hipotecario
por el que han desembolsado este año 10 800 € en concepto de capital más
intereses. Determina en tu cuaderno la imputación de rentas inmobiliarias
de los dos cónyuges en la declaración conjunta y la deducción por vivienda
habitual.

IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS

MATRIMONIO
2% SOBRE 36.000 720,00

DEDUCCIÓN POR VIVIENDA HABITUAL

IMPORTE 10.800
678,00
LÍMITE 9.040
PARTE ESTATAL 7,5%

DEDUCCIÓN POR VIVIENDA HABITUAL

IMPORTE 10.800
678,00
LÍMITE 9.040
PARTE AUTONÓMICA 7,5%
e) Calcula en tu cuaderno la cuota diferencial de Antonio y María en las
declaraciones individuales y en declaración conjunta e indica qué situación
será más favorable para los contribuyentes.

BASE IMPONIBLE GENERAL 58.539,34

BASE IMPONIBLE DEL AHORRO 2.898,00

BASE IMPONIBLE GENERAL 58.539,34

REDUCCIÓN TRIBUTACIÓN CONJUNTA 3.400,00
Reducción aportación a planes de pensiones
D. Antonio (45 años) aporta 2.100
Límite = menor entre:
2.100,00
30% sobre el rendimiento neto del trabajo
(0,3*30.520 =9.156)
y 8.000

BASE LIQUIDABLE GENERAL 53.039,34

BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO 2.898,00
MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR 18.600,00
MÍNIMO DEL CONTRIBUYENTE 5.550,00
MÍNIMO POR DESCENDIENTE 11.900,00
HIJO 1, 9 AÑOS 2.400,00
HIJO 2, 7 AÑOS 2.700,00
HIJO 3, 2 AÑOS 6.800,00
MÍNIMO POR ASCENDIENTE 1.150,00

CUOTA INTEGRA ESTATAL 6.017,59

CUOTA INTEGRA AUTONÓMICA 5.742,02
 CUOTA LÍQUIDA
CUOTA INTEGRA ESTATAL 6.017,59
DEDUCCIÓN POR VIVIENDA HABITUAL
IMPORTE 10.800
678,00
LÍMITE 9.040
PARTE ESTATAL 7,5%
CUOTA LÍQUIDA ESTATAL 5.339,59
CUOTA INTEGRA AUTONÓMICA 5.724,02
DEDUCCIÓN POR VIVIENDA HABITUAL
IMPORTE 10.800
678,00
LÍMITE 9.040
PARTE AUTONÓMICA 7,5%
CUOTA LÍQUIDA autonómica 5.046,02
CUOTA LÍQUIDA TOTAL 10.385,61
RETENCIONES DEL TRABAJO 9.156,00
Antonio 5.040,00
María 4.116,00
RETENCIONES CAPITAL MOBILIARIO (19% s/480 + 19% s/1800 + 19% s/750) 575,70
CUOTA DIFERENCIAL 653,91
reducción por maternidad 1.120,00
familia numerosa 1.200,00

RESULTADO DE LA DECLARACIÓN -1.666,09

7·· Alberto Ruiz es economista y durante el pasado ejercicio ha prestado
servicios por valor de 52 000 €. Los gastos correspondientes a su actividad
han sido los siguientes:
– Material de oficina: 2000 €.
– Impuestos y tasas: 480 €.
– Seguro de responsabilidad civil: 520 €.
– Cuota de autónomos de la Seguridad Social: 3800 €.
– Suministros: 2800 €.
– Amortización: 1460 €. Determina en tu cuaderno el rendimiento de
actividades económicas de Alberto, sabiendo que está encuadrado dentro
del régimen de estimación directa simplificada.
 RENDIMIENTO DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
INGRESOS INTEGROS 52.000,00
GASTOS DEDUCIBLES 11.060,00
Material de oficina 2.000,00
Impuestos y tasas 480,00
Seguro Resposabilidad Civil 520,00
Cuota de autónomos 3.800,00
Suministros 2.800,00
Amortización 1.460,00
RENDIMIENTO NETO PREVIO 40.940,00
Provisiones y Gtos difícil justificación= 5% SOBRE
40.940=2047 2.000,00
RTO. NETO ACTIV. ECONO 38.940,00