CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:
En México, existen tres grandes entidades que brindan servicios de seguridad social:
El instituto mexicano del seguro social (imss), que brinda servicios a los trabajadores privados.
El instituto de servicios social y salud para los trabajadores del estado (issste), que brinda servicios a los
trabajadores del gobierno.
La secretaria de salubridad y asistencia, que brinda servicios a las personas de escasos recursos.
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS:
Son contribuciones marcadas en las leyes a cargo de personas físicas y morales, que se beneficien directamente por
obras públicas.
Por ejemplo, si el gobierno federal construye una autopista, los usuarios deberán pagar el peaje; es decir, el uso de
la misma, para recuperar la inversión y realizar su mantenimiento.
Los aspectos relevantes de la contribución de mejoras son:
a) Es una especie de contribución.
b) Responde al "principio de beneficio".
c) El presupuesto de hecho es la realización de una obra pública que aumenta el valor de la propiedad inmueble.
d) El hecho generador de la contribución de mejoras lo realiza la administración pública.
e) El contribuyente obligado es el propietario o poseedor del inmueble beneficiado directamente por la obra.
ACCESORIOS DE CONTRIBUCIONES:
Son los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización.
RECARGO-. El recargo significa aumento de la carga tributaria, haciéndola más gravosa u onerosa. En materia fiscal
el caso idóneo para ejemplificarlo es el interés moratorio causado por el cumplimiento extemporáneo de una
obligación fiscal, cuando el contribuyente haya optado por pagarla en forma diferida o en parcialidades. En cualquier
caso, lo cierto es que el Estado no dispone oportunamente de los recursos económicos que le corresponden, igual si
el contribuyente incumple con su obligación, que si la paga diferida o en parcialidades.
En el artículo 21 del Código Fiscal de la Federación, que regula lo relativo a los recargos, se establece: "Deberán
pagarse recargos en concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno... La tasa de recargos
para cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante ley fije
anualmente el Congreso de la Unión."
En el mismo artículo especifica que los recargos se causarán hasta por cinco años, salvo en los casos a que se
refiere el artículo 67 de este código, en el cual los recargos será de 10 años, cuando el contribuyente no haya
presentado su solicitud en el Registro Federal de Contribuyentes, no lleve contabilidad o no la conserve durante el
plazo que establece este código, así como por los ejercicios en que no presente alguna declaración del ejercicio,
estando obligando a presentarlas.
No puede exceder a un plazo de 10 años.
SANCIÒN-. La sanción en materia fiscal se origina por la violación del sujeto pasivo del orden jurídico establecido, lo
que lo ubica en la consecuencia del enunciado hipotético de la norma, es decir, en la sanción. La finalidad de la
sanción en materia fiscal es de carácter principalmente compensatorio y en segunda instancia intimidatorio, en virtud
del daño que causa la comisión de un acto ilícito tributario al patrimonio estatal y con fines disuasivos para el
contribuyente que actúe en forma dolosa o negligente.
Como ejemplo de una sanción en materia fiscal está la multa, la cual debemos entender como una cantidad de dinero
que debe ser pagada por el infractor en forma adicional al pago de la obligación fiscal incumplida y de los recargos.
GASTOS DE EJECUCIÒN-.consiste en la posibilidad —y el deber— de hacer efectivas las contribuciones no
pagadas en forma espontánea por el contribuyente, empleando al efecto la vía forzosa, es decir, medios coactivos, lo
que demuestra el poder de imperio del Estado y su fuerza coactivo ejecutora. Cuando emplea esa facultad puede
privar de sus bienes al contribuyente omiso, negligente o doloso, enajenándolos o adjudicándoselos, para aplicar su
importe al pago de la contribución omitida.
INDEMNIZACIÒN-. implica el resarcimiento de un daño o un perjuicio. Consiste en la cantidad de dinero que un
contribuyente paga al Estado por concepto de reparación de daños y perjuicios en virtud de haberlos causado al
patrimonio estatal.
FISCALIZACIÒN:
El proceso de Fiscalización comprende un conjunto de tareas que tienen por finalidad instar a los contribuyentes a
cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos.
SISTEMA NACIONAL DE FISCALIZACION: conjunto de mecanismos interinstitucionales de coordinación entre los
órganos responsables de las tareas de auditoría gubernamental en los distintos órdenes de gobierno, con el objetivo
de maximizar la cobertura y el impacto de la fiscalización en todo el país, con base en una visión estratégica, la
aplicación de estándares profesionales similares, la creación de capacidades y el intercambio efectivo de información,
sin incurrir en duplicidades u omisiones.
Integrado por la Auditoría Superior de la Federación, la Secretaría de la Función Pública, las Entidades de
Fiscalización Superiores Locales y las secretarías o instancias homólogas encargadas del control interno en las
entidades federativas.
SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de medidas que ordenan la obtención de ingresos tributarios para financiar el gasto público; esto es, se
compone del conjunto de contribuciones establecidas mediante ley y que se aplican en un país en un momento
determinado.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) es un órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, que tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y aduanera, con el fin de que las personas físicas
y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público; de fiscalizar a los contribuyentes para que
cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de
generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política tributaria.
