Procedimiento
Administrativo de
Ejecución (PAE)
Procedimiento
Actos
Actos de definitivos o
trámites Resoluciones
definitivas
Facultad económico-coactiva de la autoridad
► Es la potestad del Estado, para hacer efectivos, por la vía de
ejecución, los créditos fiscales a su favor, no satisfechos dentro del
plazo que marcan las leyes, a cargo de los sujetos pasivos por
adeudo propio o ajeno, con responsabilidad solidaria sustituta u
objetiva, los cuales son exigibles desde el momento en que el
administrado ha conocido la situación o circunstancias que la ley
señala como hecho generador, y exista el requerimiento de la
Autoridad, fundado y motivado, del incumplimiento del sujeto, de
su obligación de contribuir con el gasto público
Procedimiento coactivo
► Antonio Jiménez González afirma que el Procedimiento Económico-Coactivo "Es
uno de los diversos medios de que dispone la Administración Pública y
concretamente la Autoridad Fiscal para hacer cumplir sus resoluciones".
► Para poder aplicar el Procedimiento Económico-Coactivo se deben de presentar
determinados supuestos:
► Que exista un crédito a favor de la Autoridad Administrativa
► Que el contribuyente no lo haya satisfecho dentro del plazo fijado por la Ley, y
► Que se haya requerido al contribuyente por el pago del mismo.
Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)
Art. 145
► Es el medio del cual dicha autoridad fiscal
se hace valer para hacer exigible el pago de
créditos fiscales los cuales quizás no fueron
garantizados o liquidados, de acuerdo a la
ley. (art. 143, 141)
Notificación
► Cuando se recibe una notificación de un crédito fiscal, significa que es un
documento llamado "Resolución", en el cual se da a conocer qué tipo de
adeudo se tiene, las causas que originaron su determinación, la autoridad
que está emitiendo dicho documento, el fundamento legal, y el monto del
adeudo, el cual puede incluir además de las contribuciones omitidas (es
decir contribuciones que no se pagaron), actualización, multas y recargos.
También, puede suceder que el crédito fiscal que se notifica corresponda
solamente a una Multa. Así mismo en dicho documento debe señalar el
plazo que para pagar o en su caso interponer un medio de defensa.
Etapas del Procedimiento
Administrativo de Ejecución
► Mandamiento de ejecución.
► Requerimiento de pago.
► Embargo.
► Determinación del valor de los bienes embargados.
► Convocatoria para remate.
► Remate. Adjudicación.
► Aplicación del producto del remate.
Mandamiento de ejecución
► El mandamiento de ejecución es el documento con el cual se da inicio al Procedimiento
Administrativo de Ejecución (PAE), debe constar por escrito y ser expedido por la autoridad
fiscal competente y contener la siguiente información:
Indicar el lugar y fecha de emisión.
Nombre o denominación o razón social del contribuyente.
Domicilio del contribuyente.
Datos de identificación del crédito fiscal objeto de cobro (autoridad emisora, resolución en la
cual se emitió, fecha, monto, número y concepto).
Designación de ejecutores que habrán de practicar el Procedimiento Administrativo de
Ejecución (PAE).
Señalar las disposiciones legales aplicables y los motivos por los cuales se emite.
Contener la firma de la autoridad emisora
Requerimiento de Pago
► Con este paso se inicia prácticamente lo que es el PAE, ya
que el requerimiento de pago se trata de que un ejecutor
designado por la autoridad fiscal se presente en el
domicilio del contribuyente deudor para notificar y hacer
constar de la entrega del mandamiento de Ejecución, así
mismo se solicita a dicho contribuyente demostrar si ya fue
cubierto el crédito fiscal, ya que de lo contrario se
procederá a realizar el embargo de bienes suficientes para
cubrirlo.
Embargo
► De conformidad con el Código Fiscal de la Federación, en el Procedimiento Administrativo de Ejecución
(PAE), pueden ser señalados para embargo:
▪ Bienes inmuebles.
▪ Acciones, bonos cupones vencidos, valores mobiliarios, créditos de inmediato y fácil cobro a cargo de
entidades o dependencias de la Federación, estados, municipios, instituciones o empresas de
reconocida solvencia.
▪ Derechos de autor, patentes de invención, registros de modelos de utilidad, diseños industriales,
marcas y avisos comerciales.
▪ Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüedades, instrumentos de arte y
oficios.
▪ Dinero y metales preciosos.
▪ Depósitos bancarios, componentes de fondos de ahorro o inversión.
▪ Bienes muebles distintos a los anteriores.
► En esta etapa, si el contribuyente no demostró el pago del crédito fiscal por el
cual se le notifico, el ejecutor levantara un Acta de Embargo, en el cual la
autoridad fiscal procederá a la recuperación de dicho crédito, a través del
aseguramiento de bienes propiedad del contribuyente deudor, los cuales
serán rematados o adjudicarlos a favor de la autoridad, (artículo 151 CFF).
► Es importante mencionar que en esta etapa, el deudor tendrá el derecho,
según la fácil realización o venta, a designar los bienes que se embargaran,
esto de acuerdo al CFF artículo 155
Determinación del valor de los bienes
embargados
► El ejecutor, representante de la autoridad fiscal
otorgara un plazo de seis días a partir de la fecha
en que se hubiera practicado el embargo al
deudor para determinar el valor de los bienes en
común acuerdo, de no ser así, la misma autoridad
determinara dicho valor haciéndoselo saber al
deudor, (artículo 175 CFF).
Remate
► El remate es el conjunto de actos jurídicos que permiten a la
autoridad realizar "la venta forzada de bienes" para satisfacer una
obligación. O bien la culminación de un procedimiento en que se
hace efectivo el pago de un adeudo mediante la adjudicación de
bienes en subasta o almoneda
► la subasta, es un acto jurídico por el cual la autoridad judicial o
administrativa transmite la propiedad del bien rematado al mejor
postor
► El artículo 173 del Código Fiscal
de la Federación señala cuáles
son los presupuestos por los
cuales se efectuará el remate de
los bienes embargados
Gastos de Ejecución Art. 150
► Como su nombre lo indica, estos gastos
están vinculados a la ejecución del
deudor, pues se le exige coactivamente
el pago del crédito fiscal.
