Concepto de los tributos
El tributo es un ingreso público que consiste en un pago que el Estado pide a sus
ciudadanos a cambio de servicios o actividades y financiar políticas económicas,
con una fecha de cumplimiento establecida por ley.
Clasificación de los tributos
Impuestos: Son tributos que se exigen sin una contraprestación
establecida, esto es, sin que el contribuyente sepa a ciencia cierta en qué
se gastarán los recursos. La base imponible de los impuestos, o sea, a lo
que se aplica el impuesto, son las actividades que evidencian la capacidad
de pago de un contribuyente como negocios, renta, consumo, etc.,
Ejemplos: Impuesto sobre la renta (IRPF), impuesto sobre el consumo (IVA)
o impuestos especiales al tabaco.
Tasas: Es el pago por un servicio público, por ejemplo, las tasas que se
cobran para la homologación de títulos.
Contribución: Tributo que grava los beneficios obtenidos o la apreciación
del valor de los bienes de un contribuyente como consecuencia de la
realización de obras públicas o la creación o ampliación de los servicios
públicos. Así, por ejemplo, cuando se construye una carretera o una
estación de metro, el valor de los terrenos cercanos aumenta y eso puede
dar origen a la exigencia de un tributo.
Elementos de los tributos
Hecho imponible. Es la motivación del impuesto, o sea, la razón por la que
debemos pagar.
Sujeto pasivo. Son todas las personas (naturales o jurídicas) que deben
enfrentar la obligación de pagar impuestos.
Base imponible. El monto sobre el cual se calculan los impuestos a pagar.
Base gravable. La proporción o porcentaje que se calcula, dependiendo
del caso, mediante fórmulas que rigen cómo y cuánto corresponde pagar.
Cuota tributaria. Finalmente, es el monto a pagar por motivo de impuestos.
Base legal de los tributos
La base legal de los tributos en Venezuela está en el artículo 133 de la
Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela (CNRBV). Este
artículo establece que todos los ciudadanos están obligados a contribuir a los
gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones.
La base legal de los tributos también se encuentra en otras fuentes, como:
La Constitución
Tratados o convenios internacionales
Normas de la Unión Europea y otros organismos internacionales
Ley General Tributaria (LGT)
Leyes reguladoras de cada tributo
Disposiciones reglamentarias
Ordenanzas fiscales
El principio de legalidad tributaria establece que la creación de un tributo, la tarifa,
los sujetos pasivos, las exenciones, las rebajas de impuestos y otros beneficios
tributarios deben estar claramente estipulados en la ley.
Potestad tributaria
La potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar y cobrar
tributos para cumplir sus fines. Es un mecanismo político-institucional que puede
afectar la vida social y privada de las personas.
Clasificación de los impuestos
Directos Son aquellos impuestos que gravan directamente la riqueza de
las personas o empresas. Por ejemplo, impuesto sobre la renta, o
sociedades, o impuesto al patrimonio, entre otros.
Indirectos: Son aquellos que se aplican a bienes y servicios y por tanto
afectan de forma indirecta a la riqueza de las personas. El más conocido es
el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).
Relación jurídico-tributaria
Desde un punto de vista legal, el artículo 17 de la LGT define en su apartado
primero a la relación jurídico-tributaria como "el conjunto de obligaciones y
deberes, derechos y potestades originados por la aplicación de los tributos". Por
tanto, de la relación jurídico-tributaria nace un conjunto de obligaciones, derechos
y deberes que son los que analizaremos a continuación.
