CASO PRÁCTICO NIA 402

CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA

UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS

La empresa América Mobil, S.A.B. de C.V.. no cuenta con un departamento de asuntos tributarios propio, porque
según la gerente y el director financiero, este tipo de trabajo deben llevarlo a cabo expertos externos en la materia,
y, además, el costo de este es menor.

Los asesores tributarios son la empresa Loney Melgar & Asociados, prestigioso despacho de profesionales en la
materia cuyo trabajo principal es, entre otros:

1. Elaborar las declaraciones de impuestos directos e indirectos.

2. Asesorar a sus dientes en la obtención de un buen resultado en la presentación de los impuestos.
3. Gestionar las reclamaciones tributarias y administrativas ante la Superintendencia de Administración Tributaria
(SAT).
4. Asesorar a sus clientes en la obtención de subvenciones del gobierno.
5. Elaborar estados Financieros.

El trabajo realizado por los asesores tributarios es importante para el desarrollo de la auditoría en el ámbito de la
NIA 402, pues recoge los métodos de trabajo qué debe llevar a cabo el auditor de "Blessing S.A." en un caso como
este, en que se externaliza un proceso administrativo.

Los asesores tributarios han colaborado relativamente con el equipo de auditoría. Las operaciones de la empresa,
desde el punto de vista fiscal, no son complejas, aunque hay que prestar atención a la diferencia en las facturas de
proveedores, la cual, según opinión de los asesores, no propicia ninguna contingencia fiscal. Si no hubiera acuerdo
final entre auditores y empresa por esta cuestión, el socio del encargo planteará acudir a un experto tributario
independiente para contrastar la opinión.

Loney Melgar & Asociados debe presentar la declaración de un impuesto por los días 30 de cada mes; el
procedimiento habitual y documentado es el siguiente:
✔Los días 20, el director financiero de Loney Melgar & Asociados envía un correo electrónico a los asesores
tributaros con la información necesaria para confeccionar la declaración tributaria (libros de facturas, operaciones
especiales a considerar para estudio de los asesores, etc.);
✔Los asesores remiten la declaración correspondiente al director financiero alrededor de los días 25, para su
adecuada revisión y verificación. Si surge alguna duda o discrepancia, debe informarse a los asesores a la mayor
brevedad posible para que se rectifique la declaración. Una vez aprobada la misma, el jefe de administración
procede a su pago.
✔El asesor tributario ha dado acceso al auditor a las declaraciones presentadas y al software utilizado para el
procesamiento de las mismas, donde él puede cotejar adecuadamente la determinación de las bases fiscales. De
este modo, el auditor puede efectuar las pruebas sobre controles y los procedimientos sustantivos que considere
necesarios.

Además, Loney Melgar & Asociados se ha venido encargando de confeccionar los estados financieros de América
Mobil, S.A.B. de C.V., los cuales son firmados por el consejo de administración sin previa verificación de los mismos,
dada la confianza que tiene puesta en el trabajo de sus asesores.
Tras la revisión de los gastos de asesoramiento, en la cuenta de pérdidas y ganancias hay contabilizada una factura
mensual de siete mil pesos mexicanos ($. 7,000.00). Adicionalmente. también se ha contabilizado una única factura
extraordinaria por sesenta mil pesos mexicanos ($. 60,000.00), cuyo concepto es "asesoramiento inspección*.
Cuando se les solicita a los asesores el expediente sobre la citada "inspección", el jefe de América Mobil, S.A.B. de
C.V. remite a los auditores con el director financiero de Loney Melgar & Asociados, para que informe sobre dicha
cuestión. El director financiero asevera desconocer el asunto en mención. Tras revisar las cuentas del pasivo, no se
encuentra registro alguno de una provisión por Tal concepto.
Mobil, S.A.B. de C.V., los cuales son firmados por el consejo de administración sin previa verificación de los mismos,
dada la confianza que tiene puesta en el trabajo de sus asesores.
Tras la revisión de los gastos de asesoramiento, en la cuenta de pérdidas y ganancias hay contabilizada una factura
mensual de siete mil pesos mexicanos ($. 7,000.00). Adicionalmente. también se ha contabilizado una única factura
extraordinaria por sesenta mil pesos mexicanos ($. 60,000.00), cuyo concepto es "asesoramiento inspección*.
Cuando se les solicita a los asesores el expediente sobre la citada "inspección", el jefe de América Mobil, S.A.B. de
C.V. remite a los auditores con el director financiero de Loney Melgar & Asociados, para que informe sobre dicha
cuestión. El director financiero asevera desconocer el asunto en mención. Tras revisar las cuentas del pasivo, no se
encuentra registro alguno de una provisión por Tal concepto.

Cuestiones a resolver
1. En el memorándum de la evaluación de riesgos, hacer mención sobre la externalización del servicio fiscal y si de
este hecho se deriva algún riesgo de incorrección material.

2. Suponer que los asesores, tras una discusión telefónica con el socio del encargo, se niegan a facilitar al equipo de
auditoría la información correspondiente a las bases fiscales de los impuestos, y tampoco tienen acceso a dicha
información por otro medio, pues el director financiero no guarda copia alguna sobre esta documentación. Se
estima que el efecto de este hecho podría ser importante, pero no generalizado.

Solución
El auditor de AMÉRICA MÓVIL, S.A.B DE C.V., la entidad usuaria para este caso, debe determinar si ha obtenido
conocimiento suficiente sobre la naturaleza y la importancia del trabajo desarrollado por la organización de
servicios, así como sobre su efecto en el control interno de la entidad usuaria.
Obtención de conocimiento de los servicios prestados por la organización de servicios, incluido el control interno.
Recurrimos que las NIA reconocen como informe tipo 1 e informe tipo 2 para obtener el conocimiento de los
servicios incluyendo el control interno.
IDAD QUE UTILIZA

os tributarios propio, porque

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acho de profesionales en la

s impuestos.
de Administración Tributaria

auditoría en el ámbito de la
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operaciones de la empresa,
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Párrafo 12
s, incluido el control interno.
ener el conocimiento de los Obtendrá dicho conocimiento mediante uno o más de los siguientes
procedimientos:
(a) obteniendo un informe tipo 1 o tipo 2, si lo hubiera
INFORME TIPO I

Informe de atestiguamiento Tipo 1 del auditor de la organización de servicios Informe del auditor independiente de
la organización de servicios sobre la descripción y el diseño de los controles, de la organización de servicios.

Organización de servicios Loney Melgar & Asociados

ALCANCE
Hemos sido contratados para informar sobre la descripción de la organización de servicios Loney Melgar &
Asociados en las páginas 20 y 21 de su sistema operativo de inversión para procesar las transacciones de los clientes
al 31 de diciembre de 2022 del control de ventas, y sobre el diseño de los controles relacionados con los objetivos
de control establecidos en la descripción.
No realizamos procedimiento alguno con respecto a la efectividad operativa de los controles incluidos en la
descripción y, en consecuencia, no expresamos una opinión al respecto.

Responsabilidades de la Organización de servicios Loney Melgar & Asociados

La organización de servicios Loney Melgar & Asociados. es responsable de: preparar la descripción y aseveración,
incluyendo la integridad, la exactitud y el método de presentación de la descripción y la aseveración; proporcionar
los servicios cubiertos por la descripción; establecer los objetivos de control; y diseñar, implementar y operar
eficazmente los controles para lograr los objetivos de control establecidos.

Responsabilidades del auditor de servicio

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la descripción de la organización de servicios Loney Melgar
& Asociados, S.A. y sobre el diseño de los controles relacionados con los objetivos de control estableados en dicha
descripción, con base en nuestros procedimientos. Llevamos a cabo nuestro trabajo de conformidad con el Manual
del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad.

Dicho manual prevé que cumplamos con los requerimientos éticos, y que planifiquemos y realicemos nuestros
procedimientos para obtener certidumbre razonable de que, respecto de todo lo importante, la descripción está
presentada razonablemente y los controles están diseñados adecuadamente respecto de todo lo importante.

Un trabajo de atestiguamiento para informar sobre la descripción y el diseño de los controles en una organización
de servicios implica llevar a cabo procedimientos para obtener evidencia sobre las revelaciones en la descripción del
sistema de la organización de servicios, y en el diseño de los controles. Los procedimientos seleccionados dependen
del juicio del auditor de servicios, incluida la evaluación de que la descripción no está presentada razonablemente, y
que los controles no están diseñados adecuadamente. Un trabajo de atestiguamiento de este tipo también incluye
evaluar la presentación general de la descripción, lo apropiado de los objetivos de control establecidos en ella, y la
idoneidad de los criterios fijados por la organización de servicios.

Como se señaló anteriormente, no realizamos ningún procedimiento con respecto a la efectividad operativa de los
controles incluidos en la descripción y, en consecuencia, no expresamos una opinión al respecto. Creemos que la
evidencia que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión.

Limitaciones de los controles en una organización de servicios.

La descripción de la organización de servicios Loney Melgar & Asociados está preparada para satisfacer las
necesidades comunes de una amplia gama de clientes y sus auditores, y no puede, por lo tanto, incluir todos los
aspectos del sistema que cada cliente puede considerar importante en su entorno particular. Además, debido a su
naturaleza, los controles en una organización de servicios quizá no puedan prevenir, ni detectar todos los errores u
omisiones en el procesamiento o en el informe de transacciones.
Opinión
Nuestra opinión se ha formado sobre a base de los asuntos señalados en este informe. En nuestra opinión, respecto
de todo lo importante:
1. La descripción presenta razonablemente el sistema operativo de inversión como fue diseñado e implementado a
partir del 27 de abril de 2021; y
2. Los controles relacionados con los objetivos de control establecidos en la descripción fueron diseñados
adecuadamente al 31 de diciembre de 2022.

Usuarios previstos y propósito

Este informe es solo para el propósito de los clientes que han utilizado el sistema operativo de inversión de la
organización de servicios Loney Melgar & Asociados, y a sus auditores, que tienen un conocimiento suficiente para
considerarlo, junto con otra información que incluye los datos sobre controles operados por los propios clientes, al
obtener una comprensión de los sistemas de información de los clientes importantes para los informes financieros.

Informe presentado al 31 de mayo de 2023

14 avenida 14-30, Zona 5

Ciudad de México

Lic. Oscar Alexander Loney Melgar

Loney Melgar & Asociados
del auditor independiente de
ización de servicios.

e servicios Loney Melgar &

transacciones de los clientes
elacionados con los objetivos

os controles incluidos en la

la descripción y aseveración,
la aseveración; proporcionar
eñar, implementar y operar

ón de servicios Loney Melgar

control estableados en dicha
e conformidad con el Manual

emos y realicemos nuestros Sustentar su conocimiento sobre el diseño y la

portante, la descripción está implementación de controles en la organización de
de todo lo importante. P14 (a)
servicios, dicho
evaluará si laauditor:
descripción y el diseño de los controles de
la organización
(b) evaluará si ladeevidencia
serviciosproporcionada por el informe es suficiente y
adecuada para obtener conocimiento
(c) determinará si los controles del control interno
complementarios de la entidad
de la entidad usuaria
ontroles en una organización identificados por la organización de servicios son relevantes
laciones en la descripción del
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reparada para satisfacer las

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En nuestra opinión, respecto

diseñado e implementado a

escripción fueron diseñados

operativo de inversión de la
conocimiento suficiente para
os por los propios clientes, al
ara los informes financieros.
INFORME TIPO 2

Informe de atestiguamiento Tipo 2 del auditor de la organización de servicios Informe del auditor independiente de
la organización de servicios sobre la descripción de los controles, su diseño y efectividad operativa.

Organización de servicios Loney Melgar & Asociados

ALCANCE
Hemos sido contratados para informar sobre la descripción de la organización de servicios de Loney Melgar &
Asociados, incluida en las páginas 20 y 21 de su sistema Operativo de inversión para procesar las transacciones de
los clientes durante todo el periodo comprendido del 01 de enero de 2022 al 31 de diciembre de 2022. del control
de ventas y sobre el diseño y la operación de los controles relacionados con los objetivos de control establecidos en
la descripción.

Responsabilidades de la Organización de servicios Loney Melgar & Asociados

La organización de servicios Loney Melgar & Asociados es responsable de: preparar la descripción y aseveración,
incluida la integridad, la exactitud y el método de presentación de la descripción y aseveración; proporcionar los
servicios cubiertos por la descripción; establecer los objetivos de control; y diseñar, implementar y operar
eficazmente los controles para lograr los objetivos de control establecidos.

Responsabilidades del auditor de servicio

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la descripción de la organización de servicios Loney Melgar
& Asociados. y sobre el diseño y la operación de los controles relacionados con los objetivos de control establecidos
en dicha descripción, con base en nuestros procedimientos. Llevamos a cabo nuestro trabajo de conformidad con el
Manual del Código de ética para profesionales de la Contabilidad. Dicho manual prevé que cumplamos con los
requerimientos éticos, y que planifiquemos y realicemos nuestros procedimientos para obtener certidumbre
razonable de que, respecto de todo lo importante, la descripción está presentada razonablemente y los controles
están diseñados adecuadamente y operan con efectividad.

Un trabajo de atestiguamiento para informar sobre la descripción, el diseño y la efectividad operativa de los
controles en una organización de servicios implica llevar a cabo procedimientos para obtener evidencia acerca de
las revelaciones en la descripción del sistema de la organización de servicios, y en el diseño y la efectividad
operativa de los controles. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor de servicios, que
incluyen evaluar los riesgos acerca de que la descripción no se presente razonablemente, y que los controles no
estén diseñados de manera adecuada, ni que operen eficazmente. Nuestros procedimientos induyeron pruebas de
la efectividad operativa de los controles que consideramos necesarios para otrecer certidumbre razonable de que se
lograron los objetivos de control establecidos en la descripción. Un trabajo de atestiguamiento de este tipo también
incluye evaluar la presentación general de la descripción, lo apropiado de los objetivos establecidos en ella, y la
idoneidad de los criterios fijados por la organización de servicios.

Consideramos que la evidencia que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para
nuestra opinión.

Limitaciones de los controles en una organización de servicios.

La descripción de la organización de servicios Loney Melgar & Asociados está preparada para satisfacer las
necesidades comunes de una amplia gama de clientes y sus auditores, y no puede, por lo tanto, incluir todos los
aspectos del sistema que cada cliente puede considerar importante en su entorno particular. Además, debido a su
naturaleza, los controles en una organización de servicios quizá no puedan prevenir ni detectar todos los errores u
omisiones en el procesamiento o el informe de transacciones. Asimismo, la proyección de cualquier evaluación de la
efectividad a periodos futuros está sujeta al riesgo de que los controles en una organización de servicios puedan
llegar a ser insuficientes o fallar.
necesidades comunes de una amplia gama de clientes y sus auditores, y no puede, por lo tanto, incluir todos los
aspectos del sistema que cada cliente puede considerar importante en su entorno particular. Además, debido a su
naturaleza, los controles en una organización de servicios quizá no puedan prevenir ni detectar todos los errores u
omisiones en el procesamiento o el informe de transacciones. Asimismo, la proyección de cualquier evaluación de la
efectividad a periodos futuros está sujeta al riesgo de que los controles en una organización de servicios puedan
llegar a ser insuficientes o fallar.

Opinión
Nuestra opinión se ha formado sobre la base de los asuntos señalados en este informe. Los criterios que utilizamos
para tomar nuestra opinión están descritos dentro del presente documento. En nuestra opinión, respecto de todo lo
importante:
1. La descripción presenta razonablemente el sistema Bankworks como fue diseñado e implementado, en todo el
periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2022;
2. Los controles relacionados con los objetivos de control establecidos en la descripción fueron diseñados
adecuadamente durante todo el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2022 y
3. Los controles probados, que eran los necesarios para ofrecer certidumbre razonable de que se lograron los
objetivos de control establecidos en la descripción, operaron eficazmente durante todo el periodo comprendido
entre el 01 de enero al31 de diciembre de 2022

Descripción de las pruebas de los controles.

Los controles específicos probados y la naturaleza, duración y resultados de esas pruebas se detallan más adelante.

Usuarios previstos y propósito

Este informe y la descripción de las pruebas de los controles son solo para el propósito de los clientes que han
utilizado el sistema Operativo de inversión de la organización de servicios Loney Melgar & Asociados. y para sus
auditores, que tienen un conocimiento suficiente para considerarlo, junto con otra información que contendrá
datos sobre los controles operados por los propios clientes, al evaluar los riesgos de error material de los estados
financieros de los clientes.

Informe presentado al 31 de mayo de 2023

14 avenida 14-30, Zona 5

Ciudad de México

Lic. Amy Beatriz Sartí Martinez

Auditorias y Co.
del auditor independiente de
d operativa.

ervicios de Loney Melgar &

procesar las transacciones de
ciembre de 2022. del control
os de control establecidos en

a descripción y aseveración,
severación; proporcionar los
ñar, implementar y operar
Sustentar su conocimiento sobre el diseño y la implementación de controles en la
P14 organización de servicios, dicho auditor:
(a) evaluará si la descripción y el diseño de los controles de la organización de
servicios.
ón de servicios Loney Melgar (b) evaluará si la evidencia proporcionada por el informe es suficiente y
etivos de control establecidos adecuada para obtener conocimiento del control interno de la entidad.
abajo de conformidad con el
evé que cumplamos con los (c) determinará si los controles complementarios de la entidad usuaria
para obtener certidumbre identificados por la organización de servicios son relevantes.
onablemente y los controles

efectividad operativa de los

obtener evidencia acerca de
n el diseño y la efectividad
del auditor de servicios, que
ente, y que los controles no
ientos induyeron pruebas de
tidumbre razonable de que se
amiento de este tipo también
vos establecidos en ella, y la

proporcionar una base para

reparada para satisfacer las

por lo tanto, incluir todos los
ticular. Además, debido a su
detectar todos los errores u
de cualquier evaluación de la
nización de servicios puedan
por lo tanto, incluir todos los
ticular. Además, debido a su
detectar todos los errores u
de cualquier evaluación de la
nización de servicios puedan

e. Los criterios que utilizamos

opinión, respecto de todo lo

e implementado, en todo el

escripción fueron diseñados

iembre de 2022 y
able de que se lograron los
odo el periodo comprendido

as se detallan más adelante.

ósito de los clientes que han

lgar & Asociados. y para sus
información que contendrá
error material de los estados
RESOLUCIÓN CASO PRÁCTICO

Los objetivos del auditor son:

Aplicación de la NIA 315

a) Obtener Conocimiento suficiente de la naturaleza y la significatividad de los servicios prestados por la organización de
servicios y de su efecto en los controles internos de la entidad usuaria relevantes para la auditoria, para identificar y valorar los
riesgos de incorreción material.

Valoración de los riesgos de la diferencia de las facturas de los proveedores

En el memorándum de la evaluación de riesgos, hacer mención sobre la externalización del servicio fiscal y si de este hecho se
deriva algún riesgo de incorrección material.

Blessing S.A.
Contadores Públicos y Auditores P/T:
Cliente: América Mobil, S.A.B. de C.V. Auditor:
Entendimiento de los factores de regulación Fecha:
Periodo: al 31 de diciembre de 2022 Revisado:
Cifras expresadas en millones de pesos mexicanos) Fecha:

Además, Loney Melgar & Asociados se ha venido encargando de confeccionar los estados financieros de América Mobil, S.A.B.
de C.V., los cuales son firmados por el consejo de administración sin previa verificación de los mismos, dada la confianza que
tiene puesta en el trabajo de sus asesores.

Principios de Contabilidad

La empresa subcontrata outsourcing una organización que presta servicio de registros contables, quien se encarga de organizar,
procesar y estructurar información financiera utilizando como marco de información financiera las Normas internacionales de
información financiera. que comprenden as NIC y sus interpretaciones. las que se utilizan para delimitar las políticas contables
incluyendo las estimaciones efectuadas.

Legislación Tributaria
Código Tributario

Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA y su reglamento. Ley del Impuesto Sobre la Renta y su reglamento.

Legislación Laboral Código Mercantil Código del IMSS

Legislación Mercantil
ados por la organización de
para identificar y valorar los

o fiscal y si de este hecho se

VR-1
LGC
1/2/2023
TC
4/26/2023

ros de América Mobil, S.A.B.

smos, dada la confianza que

uien se encarga de organizar,

s Normas internacionales de
limitar las políticas contables

mento.
Blessing S.A.
Contadores Públicos y Auditores P/T: VR 2
Auditor: LGC
Cliente: América Mobil, S.A.B. de C.V. Fecha: 1/2/2023
Identificación y valoración de los riesgos Revisado: TC
Periodo: al 31 de diciembre de 2022 Fecha: 4/26/2023

Valoración de Riesgos
Probabilidad Impacto
No. Factores de Riesgo Aseveraciones Abordadas 1a5 1a5

Utilización de una
Que las declaraciones fiscales no se
organización de servicios
realicen razonablemente por la 3 5
para el cumplimiento de
organización de servicios.
obligaciones tributarias.

Documentos de pagos a
proveedores no Que las cuentas de proveedores no
3 5
trasladados a la revelen información confiable
organización de servicios.

Pagos por inspección Que se estén registrando pagos

fuera de las políticas y adicionales a los gastos de
procedimientos asesoramiento autorizados por la 2 5
acordados entre la dirección de América Mobil, S.A.B. de
entidad América Mobil, C.V.
S.A.B. de C.V. y la
organización de servicios
ación de Riesgos
Combinada
Pr x lm

Cuando la valoración del riesgo por el auditor de la entidad usuaria

comporte la expectativa de que los controles de la organización de
15 P16 servicios operen eficazmente.
(b) aplicando pruebas de controles adecuadas en la organización de
servicios

15

10
Blessing S.A.
Contadores Públicos y Auditores P/T:
Auditor:
Cliente: América Mobil, S.A.B. de C.V. Fecha:
Identificación y valoración de los riesgos Revisado:
Periodo: al 31 de diciembre de 2022 Fecha:

Control de Cuentas de proveedores

Fuentes de Información Procesamiento de Información Usos de la información prod
1. Entradas •Reporte de cuentas por pag

La organización de servicios,utiliza un
•Reporte de facturas pendien
Estas se originan al ingresar las sistema de cuentas por pagar estándar (lo
mercaderías a crédito. se procede así: utiliza para todos sus clientes) •Reporte de pagos realizados
No se realizan estimaciones contables,
para estas cuentas •Reporte de estados de cue
[Link] administradora o el dependiente
asignado recibe las mercaderías y firma de por compras y pagos a cada p
recibido el documento que presente el La revelación principal la contiene el
representante del proveedor copia de balance de saldos, donde figuran
factura o envío) mensualmente los saldos por pagar a cada
proveedor.

Los reportes son utiliza

[Link] organización de servicios recibe La omisión de registros en el libro de administración para conocer
documentación correscondiente de las diario por compras a crédito o pagos cuentas por pagar o
operaciones del mes, luego procede en la realizados : éstos, pueden revelar cifras pendientes de pago.
siguiente forma: distintas entre el balance de saldos y los
reportes generados en el sistema de
cuentas por pagar.

[Link] el listado de cuentas pendientes de No se registran operaciones de ajuste de

pago (justificado con copias de facturas) fin de año eventuales o esporádicas
ingresa cada factura al sistema de cuentas significativas, o con partes relacionadas
por pagar, en donde le tiene asignado un por distintos conceptos a cuentas por
código específico a cada proveedor (el pagar.
código es el NIT del proveedor)
La transferencia de información atoro
mayor es automática y no tiene
oportunidad de sufrir modificaciones
dentro del proceso.
•Reporte de cuentas por pag
El sistema, automáticamente abona la
cuenta contable específica de pro-
veedor. La información que se requiere revelar en •Reporte de facturas pendien
el balance de situación está integrada por
los saldos pendientes de pago a cada •Reporte de pagos realizados
2. Salidas proveedor.

Con la emisión del cheque que abona o •Reporte de estados de cue

cancela una factura por mercadería por compras y pagos a cada p
recibida al crédito.

El sistema de cuentas por pagar, no

permite corregir errores de operación. si
permite abonar una factura, pero no
permite que se le abone o pague más del
 El sistema de cuentas por pagar, no
permite corregir errores de operación. si Los reportes son utiliza
c) La administradora adjunta al voucher permite abonar una factura, pero no administración para conocer
del cheque, el recibo de caja emitido por permite que se le abone o pague más del cuentas por pagar o
el cobrador y la factura original. monto de la factura, toda vez que ha sido pendientes de pago.
cancelada, la traslada a un histórico para
que en futuro no acepte otras facturas
con el mismo número la organización de
d) La organización de servicios recibe la servicios, asegura que no se han
documentación correspondiente a las suspendido en ningún momento, las
operaciones del mes, luego procede en la operaciones en el sistema de cuentas por
siguiente forma: pagar y sistemas contable porque
funcionan en forma eficiente.

El voucher recibido lo procesa en el

sistema de control bancario, en donde al
asignarle el código de proveedor
automáticamente genera una partida
contable que abona a cuenta de
[Link] mismo tiempo solicita el
número de factura a abonar o descargar
en el sistema de cuentas por pagar.
3. Captura de información en el sistema
de control de cuentas por pagar

El sistema contiene una base de datos que

permite la operación y consulta de
históricos, pero las fuentes de
programación están en poder de la
empresa que vende y presta
mantenimiento al sistema, lo que da
seguridad de que éste no pueda ser
modificado, sin las claves
correspondientes.

La administración de la organización de
servicios asegura que en ningún momento
han tenido fallas en el sistema, que los
resultados son los esperados. El Sistema
se ha utilizado desde el año 1997. y se ha
actualizado con las versiones mejoradas
del proveedor.
Control de Gastos
Fuentes de Información Procesamiento de Información Usos de la información prod
Con la emisión del cheque con el que se
pagan los servicios y las compras de La información que se requiere revelar en
bienes e insumos para servicio de la el balance de resultados está integrada
entidad. por los saldos de cada tipo de gastos
(ejemplo, sueldos y prestaciones
laborales.)
Con la emisión del cheque con el que se
pagan los servicios y las compras de La información que se requiere revelar en
bienes e insumos para servicio de la el balance de resultados está integrada
entidad. por los saldos de cada tipo de gastos
(ejemplo, sueldos y prestaciones
a) La administradora adjunta al voucher laborales.)
del cheque. facturas recibidas por cada
servicio o material adquirido.
El Sistema contable no permite corregir
errores de operación, si permite abonar a
una factura, pero no permite que se le
abone o pague más del monto de la
factura, una vez que ha sido cancelada, la
traslada a un historicos para en el futuro
no acepte otra factura con el mismo
número.

La organización de servicios. segura que

no se ha suspendido en ningún momento
funciona en forma eficiente.
2. Salidas

Se realiza el mismo procedimiento de

proveedores.

3. Captura de información en el sistema

de control de cuentas por pagar.
Se realiza el mismo procedimiento de
proveedores
 VR-3
LGC
1/26/2023
TC
4/26/2023

os de la información producida
eporte de cuentas por pagar

eporte de facturas pendientes de pago.

eporte de pagos realizados mensual

eporte de estados de cuenta históricos

r compras y pagos a cada proveedor.

s reportes son utilizados por la

ministración para conocer el monto de
entas por pagar o las facturas
ndientes de pago.

eporte de cuentas por pagar

eporte de facturas pendientes de pago.

eporte de pagos realizados mensual

eporte de estados de cuenta históricos

r compras y pagos a cada proveedor.
s reportes son utilizados por la
ministración para conocer el monto de
entas por pagar o las facturas
ndientes de pago.

os de la información producida
 DOCUMENTACIÓN DE LA VALORACIÓN DE RIESGOS

La valoración constituirá la base para determinar la naturaleza, extensión de los procedimientos

nacionales de auditoría a ser desempeñados para responder a los riesgos identificados.

La información obtenida sobre los factores de riesgo y la mitigación de los riesgos de control se reúnen
para valorar los riesgos de declaraciones equivocadas material a nivel del estado financiero y a nivel de
las aseveraciones para las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.

Blessing S.A.
Contadores Públicos y Auditores P/T:
Auditor:
Cliente: América Mobil, S.A.B. de C.V. Fecha:
Identificación y valoración de los riesgos Revisado:
Periodo: al 31 de diciembre de 2022 Fecha:
Documentación de los riesgos claves y
AS IR CR RDEM los otros factores que contribuyen

América Mobil, S.A.B. de C.V., carece

de Tecnología de la Información (TI),
para control de cuentas por pagar y
control presupuestario de los gastos.
Nivel de estado
Todas A B M La actitud de La administración frente
financiero
al control interno es buena.

Es posible que la administración eluda

los controles, pero es poco probable.

Cuentas por pagar E A M M Diferencia de facturas de proveedores

que podrían tener implicaciones
fiscales para lo que se requiere
consultar un experto tributario.

Gastos reflejados en el estado de

E A M M Resultados, sin que la administración
tenga conocimiento.
Gastos
El sistema contable computarizado, no A detalla
V M M información de pagos realizados por distintos
conceptos.
A= Alto M= Moderado B= Bajo
As= Aseveración N/A= No Aplica
IR= Riesgo Inherente CR= Riesgo de Control Interno
REDEM comb= riesgo combinado de declaraciones equivocada material
FSA= Área de estados financieros
 VR-4
LGC
1/26/2023
TC
4/26/2023
n de los riesgos claves y
res que contribuyen

l, S.A.B. de C.V., carece

de la Información (TI),
de cuentas por pagar y
uestario de los gastos.
La administración frente
no es buena.

la administración eluda
pero es poco probable.

facturas de proveedores
tener implicaciones
lo que se requiere
xperto tributario.

dos en el estado de
n que la administración
iento.

utarizado, no A detalla
ealizados por distintos
 APLICACIÓN DE NIA 330 Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material.

Son respuestas adicionales de auditoría en respuesta a los riesgos valorados, y son de acuerdo a los planes
detallados de auditoría (guías de auditoría) que a juicio del auditor reduce los riesgos de declaración
equivocada material.

Blessing S.A.
Contadores Públicos y Auditores
Cliente: América Mobil, S.A.B. de C.V.
Cédula Analítica: Cuentas por Pagar
Periodo: al 31 de diciembre de 2022
Cifras en millones de pesos mexicanos

Saldo según Circularización

Saldo s/
Código Contabilidad Consultado No contestó
No. Contable Nombre

119040 101 3GMOTION, S.A. 57,990.61 X

576840 102 AMERICA SMS, S.A. 18,397.52 X
24406457 103 Ibeyond, S.A. 21,420.57 X
7103328 104 Net People-Zed, S.A. 9,425.87 X
1282041 105 Nvia, S.A. 7,738.58 X X
1146610 106 Sigma Movil C, S.A. 19,070.51 X
11968745 107 Kaboon, S.A. 13,412.05 X
30822726 108 Realtime, S.A. 83,832.29 X
231,288.00 8 1

Procedimientos

Se tabuló el código de proveedor registrado en sistema electrónico de cuentas por pagar. el saldo según contabilidad
caso, fueron sujetas a investigación en eventos subsecuentes, en el caso de los proveedores a Net People-Zed, S.A. y Si
recibos de caja: por pagos en efectivo. estos documentos no se trasladaron a la oficina contable porque no se p
posteriormente se emitieron cheques a nombre de estos socios.

Fuente:

Libro mayor general, integración impresa generada por el sistema de cuentas por pagar, "facturas vigentes al 31 de dic
que la prestadora de servicios implementa para los servicios de contabilidad de sus clientes). Caras de confirmación
soporte de cheques emitidos en fechas posteriores a los estados financieros y la confirmación de saldos en desacuerdo

Conclusiones
La información presentada por la prestadora de servicios, bajo este rubro en el estado de situación financiera no es razo
correspondientes.
rrección material.

de acuerdo a los planes

s de declaración

P/T: RR-2A 1
Auditor:
Fecha: 9/27/2024
Revisado:
Fecha: 9/27/2024

Saldo según Circularización Ajuste y Reclasificación

Saldo S/
Esta de En Ref
Diferencia Debe Haber Auditoría
Acuerdo Desacuerdo

X 57,990.61
X 18,397.52
X 21,420.57
X 6,191.36 6,191.36 3,234.51
RR-2
7,738.58
X 9,070.51 9,070.51 10,000.00
X 13,412.05
X 83,832.29
5 2 15,261.87 15,261.87 216,026.13

r pagar. el saldo según contabilidad. los resultados por la circulación de saldos, las diferencias según el
veedores a Net People-Zed, S.A. y Sigma Movil C, S.A., la administración tenía entre sus documentos sus
a oficina contable porque no se pagaron con cheque, si no de las cuentas personales de los socios

agar, "facturas vigentes al 31 de diciembre de 2022, (sistema o módulo en línea con el sistema contable
us clientes). Caras de confirmación de saldos, estados de cuenta históricos por proveedor y voucher d
nfirmación de saldos en desacuerdo Eventos subsecuentes.

do de situación financiera no es razonable de acuerdo a las NIIF, por lo que se propondrán los ajustes
Blessing S.A.
Contadores Públicos y Auditores
Cliente: América Mobil, S.A.B. de C.V.
Cédula Analítica: Ajustes y Reclasificaciones Propuestas
Periodo: al 31 de diciembre de 2022
Cifras en millones de pesos mexicanos

Código
No. Fecha Nombre Parcial Debe
Contable
Cuentas por Pagar
3 12/31/2022 104 Net People-Zed, S.A. 6,191.36
106 Sigma Movil C, S.A. 9,070.51
Efectivo y Equivalentes al
efectivo
Banco Azteca

15,261.87
Ajustes y reclasificaciones de cuentas por pagar, por hallazgos de auditoría,
(pagos realizados por los socios de América Mobil, S.A.B. de C.V. a Net People-
Zed, S.A. y a Sigma Movil C, S.A., no contabilizados).
 P/T: RR-2A 2
Auditor: J.F.G
Fecha: 1/26/2023
Revisado: TC
Fecha: 4/26/2023

Haber Ref

RR-2A 1
15,261.87

15,261.87
Blessing S.A.
Contadores Públicos y Auditores
Cliente: América Mobil, S.A.B. de C.V.
Cédula Analítica: Gastos
Periodo: al 31 de diciembre de 2022
Cifras en millones de pesos mexicanos

Saldo
Gastos Saldo S/ Conta Debe Haber ref.
S/Auditoría
Gastos de Administración
Papelería y Útiles 42,430.20 42,430.20
Amortización de mejoras
permanentes 46,000.00 46,000.00
Libro mayor
Asesoría e inspección 144,000.00 60,000.00 84,000.00
Mejoras a instalaciones 47,008.80 47,008.80
Otros gastos 43,387.90 15,942.30 59,330.20
276,826.90 61,942.30 60,000.00 278,769.20

Procedimientos

Se tabuló la información contenida en el libro Mayor General y se cotejó con las integraciones de gastos de los
gastos más representativos y que a juicio del auditor representan riesgo de declaración equivocada material, fueron
revisados los documentos de soporte en un 100% (vouchers, facturas, numeros de lineas telefonicas, firmas de
autorizado, firmas de recibido.

Fuente
Libro mayor general y vouchers con documentación de soporte adjunta, (facturas, recibos de caja, documentos de
autorización).

Conclusiones
La información presentada por la prestadora de servicios Loney Melgar & Asociados por este concepto no es
razonable de acuerdo a Niif . por lo que se propondrán los ajustes correspondientes
 P/T: RR-3B 1
Auditor: T.J.B
Fecha: 1/26/2023
Revisado: J.F.G
Fecha: 4/26/2023

aciones de gastos de los

ivocada material, fueron
as telefonicas, firmas de

de caja, documentos de

or este concepto no es
Blessing S.A.
Contadores Públicos y Auditores
Cliente: América Mobil, S.A.B. de C.V.
Cédula Analítica: Ajustes y Reclasificaciones porpuestas
Periodo: al 31 de diciembre de 2022
Cifras en millones de pesos mexicanos

No. Fecha Código Nombre Parcial

Gastos de Administración
3 12/21/2022 Amortización de mejoras permanentes
Amortización acumulada de mejoras
permantes
Ajuste por hallazgos de auditoría en amortización de gastos realizados por mejoras
permanentes durante el año 2022

Ganancia del Ejercicio

Multas y Recargos Administrativos
3 12/31/2022 15,942.30
Asesoría e inspección 60,000.00
Pasivo Corriente
3 12/31/2022 Multas y Recargos Administrativos
Gastos de Administración
Asesoría e inspección

Ajuste por hallazgos de auditoría en gastos de inspección registrados en el estado de

resultados sin haber respaldado correctamente el gasto. Y Registros no efectuados de multas y
recargos administrativos.
 P/T: RR-3B 2
Auditor: T.J.B
Fecha: 1/26/2023
Revisado: J.F.G
Fecha: 4/26/2023

Debe Haber Ref.

46,000.00

46,000.00 RR-3C 1
46,000.00 46,000.00

75,942.30

RR-3B1B-2
RR-3B1B-3

15,972.30
60,000.00

75,942.30 75,972.30