CASOS

PRACTICOS
Elaborados con indicadores estimados
para 2017

Elaborados por la C.P. Mónica Galindo Cosme

Contenido

CAS
O Págs.
No.
1 Factor de ajuste y actualización (Art. 6-I-a) LISR) 2
2 Actualización y recargos de contribuciones
pagadas de manera extemporánea (Arts. 17-A 3
y 21 CFF)
3 Pago a plazos en parcialidades (Arts. 8 LIF; 66 y
66-A CFF) 5
4 Determinación del ISR de las personas morales 8
5 Determinación de la PTU 9
6 Determinación de la utilidad fiscal o renta
gravable del bimestre, para distribución de
PTU de un patrón del RIF (Art. 111, séptimo 11
párrafo LISR)
7 Ganancia por la enajenación de activos fijos
(Arts. 18-IV y 31 LISR) 15
8 Ganancia (o pérdida) fiscal en la enajenación
de te- rrenos (Arts. 18-IV y 19 LISR) 16
9 Cédula de deducción de inversiones y
depreciación contable (Arts. 31 a 38 LISR) 17
10 Ajuste anual por inflación (Arts. 44 y 46 LISR) 18
11 Personas morales sociedades mercantiles
pagos provisionales de ISR período enero-
diciembre (Art. 14 LISR) 21
12 Personas morales sociedades civiles pagos
provisio- nales de ISR período enero-diciembre 23
(Art. 14 LISR)
13 Cuenta de capital de aportación (Art. 78 LISR) 25
14 Cuenta de utilidad fiscal neta (Art. 77 LISR) 27
15 Ganancia o pérdida en enajenación de
acciones (Art. 22 LISR) 31
16 CUFIN ajustada (Art. 77-A LISR) 32
17 Personas morales que distribuyan dividendos o
utili- dades (Art. 10 LISR) 33
18 Formas de tributar en el ISR de los
contribuyentes que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras (Art. 74 37
LISR)
19 Exención desde 2014 para personas físicas
contri- buyentes que obtengan ingresos por
actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas
o pesqueras que tri- butan en el ISR (Art. 38
74-A LISR)
20 Mecánica de cálculo de ISR por sueldos y
salarios, mensual y anual LISR (Arts. 96, 97,
152 LISR y Artícu- lo Décimo que establece el 40
Subsidio para el Empleo)
21 Determinación de los ingresos gravables
para ISR por actividades profesionales (Pagos
provisionales y anual) (Arts. 101 al 110 LISR) 42
22 Determinación del ISR pagos provisionales y del
ejer- cicio por actividades profesionales (Art. 106 44
LISR)
23 IVA estímulo RIF (Art. 23 LIF) (Decreto 10 de
septiem- bre de 2014) 46
24 Pagos bimestrales del ISR e IVA. Régimen de
incor- poración (Art. 111 LISR) 48
25 Determinación del ISR para pagos
provisionales y del ejercicio por arrendamiento 50
(Arts. 114 al 116 LISR)
26 Ingresos por la enajenación de bienes (Arts.
119 al 128 LISR) 54
27 Ingresos por la adquisición de bienes (Art. 130-I 58
LISR)
28 Determinación del ISR del ejercicio de las
personas físicas con diversos ingresos 59
29 Pago declaración anual en parcialidades
(Regla 63
[Link]. RMF 19-Nov-15)
30 Pagos mensuales de IVA (Arts. 4 y 5 LIVA) 65
31 Ajuste a los pagos mensuales de IVA por
inversiones que se utilizan de manera
indistinta en actos exentos o gravados (Arts. 67
5-V-d) y 5-A LIVA)
32 Determinación del IVA a reintegrar o
recuperar (Arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA) 69
33 Amortización de pérdidas fiscales (Art. 57 LISR) 71
34 Límite a las deducciones personales (Art. 151,
último párrafo LISR) 73
35 Ingresos exentos del trabajador no
deducibles para el patrón (Art. 28 fracción 76
XXX LISR)
36 Límite a la deducción de donativos (Art. 27
fracción I LISR) 78
37 Personas físicas que perciben dividendos no
prove- nientes de CUFIN (desde 2014) 79
38 Pagos provisionales del RIF 82
39 Estímulos fiscales LISR 84
40 Deducción de renta vs. adquisición de autos 85
41 Donatarias (Art. 79-XXV-j)) 86
42 Determinación del pago provisional ISR de las
perso- nas morales de la opción (Art. 199 LISR) 87
CASOS PRACTICOS 1

NOTAS IMPORTANTES
1. Los casos que se presentan a continuación no se
encuentran relacionados entre sí.
2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos
prácticos que a continuación se presentan son estimados
a 2017.
INPC
Diciembre 118.532 1.13%
2015 0
Recargos
Mes Año por Mora
2016
Enero 118.984 1.13%
0
Febrero 119.505 1.13%
0
Marzo 119.681 1.13%
0
Abril 119.302 1.13%
0
Mayo 118.770 1.13%
0
Junio 118.901 1.13%
0
Julio 119.211 1.13%
0
Agosto 119.547 1.13%
0
Septiembre 120.277 1.13%
0
*Octubre 120.938 1.13%
5
*Noviembre 121.906 1.13%
0
*Diciembre 122.503 1.13%
3
Año Recargos
Mes 2017 por Mora
*
INPC
Enero 122.380 1.13%
7
Febrero 122.600 1.13%
9
Marzo 123.091 1.13%
3
Abril 122.771 1.13%
2
Mayo 122.157 1.13%
3
Junio 122.352 1.13%
7
 Julio 122.523 1.13%
9
Agosto 122.781 1.13%
2
Septiembre 123.235 1.13%
4
Octubre 123.863 1.13%
9
Noviembre 124.532 1.13%
7
Diciembre 125.030 1.13%
8
* Estimados
201 201
7 6
$ $
Salario mínimo en la
República Mexicana 75.49 73.04
estimado 2017

3. Al mandar a prensa esta obra, se difundió que el

SMG para 2017 fue aprobado en $ 80.04; no obstante, la
esencia de los casos prácticos se mantiene, por lo que el
usuario puede sustituir el dato estimado por el real.
2 EDICIONES FISCALES ISEF

CASO 1
FACTOR DE AJUSTE Y
ACTUALIZACION (Art. 6-I-a)
LISR)
1. Factor de ajuste para un período de un mes, Art. 6-I-a)
LISR

INPC mes de que se trate nov-17 124.532

7
Entre:
INPC mes inmediato anterior oct-17 123.863
9
Cociente 1.0053
Menos:
Unidad 1
Factor de ajuste

0.0053
2. Factor de ajuste para un período superior a un
mes, Art. 6-I-b) LISR

INPC mes más reciente del período dic-17 125.030

8
Entre:
INPC mes más antiguo del período dic-16 122.503
3
Cociente 1.0206
Menos:
Unidad 1
Factor de ajuste

0.0206
3. Factor de actualización, Art. 6-II LISR

INPC mes más reciente del período jun-17 122.352

7
Entre:
INPC mes más antiguo del período dic-16 122.503
3
Cociente

1.0000
Notas: El artículo 17-A del CFF señala
que:
a) Se calculan hasta el diezmilésimo.
b) Cuando el cociente sea menor a 1, el r de será 1.
facto actualización
CASOS PRACTICOS 3

CASO 2
ACTUALIZACION Y RECARGOS DE
CONTRIBUCIONES PAGADAS DE MANERA
EXTEMPORANEA
(Arts. 17-A y 21 CFF)

Datos:
Monto histórico de la contribución 100,000.00
Mes al que corresponde el pago ene-17
Fecha en que debió pagarse 15-feb-17
Fecha en que se pagó 19-oct-17

1. Cálculo del monto actualizado y la actualización

de la contri- bución

INPC del mes en que se efectúa el pago sep- 123.2354

17
Entre:
INPC del mes en que debió efectuar el ene- 122.3807
pago 17
Factor de actualización 1.0069
Por:
Monto histórico de la contribución 100,000.00
Monto actualizado de la contribución por 100,690.00
pagar
Menos:
Monto histórico de la contribución $
100,000.00
ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION $

690.00

2. Cálculo de los recargos

Me Tasa Acumulado
s por
mora
Febrero 1.13% 1.13%
Marzo 1.13% 2.26%
Abril 1.13% 3.39%
Mayo 1.13% 4.52%
Junio 1.13% 5.65%
Julio 1.13% 6.78%
Agosto 1.13% 7.91%
Septiembre 1.13% 9.04%
Octubre 1.13% 10.17%
Suma: 10.17%
Por:
Monto actualizado de la
contribución por pagar 100,690.0
0
MONTO A PAGAR POR $ 10,240.00
RECARGOS
Continúa...
4 EDICIONES FISCALES
ISEF

3. Cálculo del monto total a

pagar
Monto histórico de la 100,000.00
contribución
Más:
Actualización de la contribución 690.00
Más:
Monto a pagar por recargos $ 10,240.00
MONTO TOTAL A PAGAR $ 110,930.00

Notas:
1) La actualización se realiza considerando el mes anterior al más
antiguo, entre el anterior al más reciente.
2) Debe considerarse que los recargos de octubre corren a partir
del día 17, puesto que se pagó el 21.
3) Para la determinación se consideran fracciones de peso,
pero para el pago el monto se redondea. (Art. 20 pfo. 10)
 CASO 3

CASOS
PAGO A PLAZOS EN
PARCIALIDADES (Arts. 8 LIF;
66 y 66-A CFF)

Pago a plazos en parcialidades Ejemplo Ejemplo

1 2

Número de parcialidades 8 16
Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora
Monto histórico de la contribución 300,000.0 10,000.0
0 0
Por:
Factor de actualización oct- 1.0428 1.0353
INPC anterior al mes más reciente (1) 123.863 nov-17 124.532
9 7
17
Entre:
INPC anterior al mes más antiguo 118.770 sep-16 120.277
may-
0 0
Monto actualizado de la contribución 312,840.0 10,353.0
16 0 0
Por:
Tasa de recargos por mora 18 20.34% meses 15 16.95%
Igual: mese
Recargos aplicables s 63,632.00 1,755.00
Multa aplicable 150,000.0 5,000.00

5
 0
(1) Estimado.
Continúa...
Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo

6
2

Paso 2: Integración del adeudo

Monto histórico de la contribución 300,000.00 10,000.00
Más:
Actualización 12,840.00 353.00
Recargos 63,632.00 1,755.00
Multa 150,000.00 5,000.00
Igual:
Monto Total del crédito fiscal 526,472.00 17,108.00
Por:
% del primer pago 20% 20%
Igual:
Monto del primer pago al momento de la 105,294.00 3,421.60
solicitud

EDICIONES FISCALES
Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización
Monto total del crédito 526,472.0 17,108.0
fiscal Menos: 0 0
Monto del primer pago al momento de la
solicitud Monto por el que se solicita 105,294.0 3,421.6
autorización 0 0
Por: 421,178.0 13,686.4
Tasa aplicable según plazo solicitado 0 0
1.25%
Tasa de recargos mensual que incluye
actualización 8.00% 20.00
1.00% %
Continúa...
 CASOS
Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo

Por:
Número de meses 8 16
solicitados Recargos con 33,694.0 2,737.00
actualización Más: 0
Monto del adeudo principal 13,686.40
Paso 4: Determinación del monto de las parcialidades
Monto total a solicitar pago a plazos 454,872.00 16,423.40
Entre:
Meses del plazo solicitado 8 16
Monto de cada parcialidad $ $ 1,026.46
56,859.00

Obsérvese el porciento de inflación preestablecida

Tasa por prórroga con actualización 1.00% 1.25%
Menos:
Tasa por prórroga sin actualización 0.75% 0.75%
Diferencia 0.25% 0.50%
Por:
Meses del plazo 8 16
Inflación preestablecida 2.00% 8.00%

7
8 EDICIONES FISCALES
ISEF

CASO 4
DETERMINACION DEL ISR DE LAS
PERSONAS MORALES
CONCEPT “A” “B” “C”
O
Ingresos totales obtenidos en el ejer-
cicio 27,383,001 18,418,938
13,776,925
Ingresos por apoyos económicos (Art.
16 LISR) 1,420,966
Ingresos por los que no se paga el ISR
(Art. 74 LISR, pfo. 11o.) 5,510,770
Total de ingresos acumulables obteni-
dos en el ejercicio 27,383,001 18,418,938
6,845,189
Deducciones autorizadas
(AGAPES proporcionales) 22,730,672 19,680,015
5,613,055
PTU pagada en el ejercicio 278,558 146,322 50,915
Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR) 4,373,771 1,181,219
Pérdida Fiscal (Art. 57 LISR) -
1,407,399 Pérdidas Fiscales de ejercicios ante-
riores que se aplican en el ejercicio,
actualizadas 1,389,341 0
Resultado Fiscal 2,984,430 1,181,21
9
Tasa del ISR 30% 30%
ISR del ejercicio 895,329 354,36
6
Reducción para
AGAPES (Art. 74 LISR)

106,310
ISR causado 895,329 248,05
6
Estímulo por proyectos de inversión
en la producción cinematográfica 0 0 0
Otros estímulos 0 0 0
Total de estímulos 0 0 0
Menos:
Pagos provisionales efectuados ente-
rados a la federación 471,585 316,806 109,466
Impuesto retenido al 13,698 9,209 3,182
contribuyente
Impuesto acreditable pagado en
el ex-
tranjero
Impuesto acreditable por
dividendos o utilidades 288,498
distribuidos
DIFERENCIA A CARGO 121,548 135,409
DIFERENCIA A FAVOR 326,015
Notas:
1) Tampoco se consideran ingresos acumulables, para efectos de este
Título, los in- gresos por apoyos económicos o monetarios que reciban
los contribuyentes a tra- vés de los programas previstos en los
presupuestos de egresos, de la Federación o de las Entidades
Federativas. De igual forma no serán deducibles las erogaciones
 efectuadas con esos estímulos; se publicará por parte de cada entidad
otorgante la lista de beneficiarios.
2) Las pérdidas obtenidas conforme al artículo 61 de la LISR vigente al 31
dic 2013 se pueden restar de acuerdo con la fracción IX del art. 62 y
las fracciones VI y XX del Art. NOVENO de DT 2014.
3) La tasa de reduccción para los AGAPES, PM es del 30%.
4) Los AGAPES tienen exentos 20 UMA’s, máximo 200 UMA’s .
5) Las deducciones son proporcionales a los ingresos gravados, según el
art. 28-II de la LISR.
6) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.
7) El ISR se acredita por dividendos pagados, según el art. 10-I de la LISR.
 CASOS
CASO 5
DETERMINACION DE LA
PTU
Concept Monto No Acumulab Mont Mont
o acumulab le o o
Ventas y/o servicios nacionales 40,106,329 40,106,329 40,106,32
9
Ventas y/o servicios extranjeros 162,528 162,528 162,528
Intereses devengados a favor y ganancia 248,693 248,693 248,693
cambiaria
Ingresos o utilidades en otras operaciones 0 0
financieras
Ganancia en enajenación de activos fijos 34,044 34,044 34,044
Ganancia en enajenación de terrenos 57,462 57,462 57,462
Ajuste anual por inflación acumulable
Total de ingresos 40,609,055 40,609,055 40,609,05
5

Continúa
...

9
 Concept Monto Exento Acumulabl Deducible Mont

1
o p/trabajado e para ISR o
r p/trabajado PTU
r
Devoluciones
Costo de lo vendido 32,215,087 30,604,333 30,604,333
Inversiones 2,967,200 2,994,824 2,994,824
Cuotas patronales IMSS-Infonavit 548,519 548,519 548,519
Ajuste anual por inflación deducible 22,577 22,577
Sueldos y prestaciones gravadas 3,047,326 - 3,047,326 3,047,326 3,047,326
Subsidios por incapacidad 52,394 52,394 - 24,625 52,394
Vales despensa 174,648 174,648 - 82,084 174,648
Fondos de ahorro 45,710 45,710 - 21,484 45,710
Pagos por separación 115,575 101,381 14,194 61,843 115,575
Gratificación anual 314,367 125,746 188,620 247,721 314,367
Horas extras gravadas 58,216 - 58,216 58,216 58,216
Horas extras exentas 29,108 29,108 - 13,681 29,108
Prima vacacional 279,436 195,681 83,755 175,725 279,436

EDICIONES FISCALES
Prima dominical 69,859 26,525 43,334 55,801 69,859
Otras prestaciones de previsión social 480,393 480,393 - 225,785 480,393
Total Erogaciones 40,397,838 1,231,587 3,435,444 38,184,541 38,837,285
PTU pagada en el ejercicio 698,592 265,249 698,592
Suma: 41,096,430 38,883,133 38,837,285
Base 1,725,922 1,771,770
Tasa 30% 10%
ISR/PTU 517,777 177,177

1. De acuerdo con la fracción XXX del art. 28 de la LISR, el 53% de los conceptos exentos no son deducibles.
2. El art. 9 LISR señala en el último párrafo que para el cálculo de la base de PTU se deben disminuir de los ingresos
acumulables, las can- tidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del art. 28 de la
LISR.
 CASO 6

CASOS
DETERMINACION DE LA UTILIDAD FISCAL O RENTA GRAVABLE
DEL BIMESTRE, PARA DISTRIBUCION DE PTU DE UN PATRON
DEL RIF
(Art. 111, séptimo párrafo LISR)

Concept 1er 2o 3er. 4o 5o 6o. Sumas

o . . . .
Ingresos del bimestre (1) 334,552 432,633 120,935 377,472 361,532 280,592 1,907,715
Deducciones realizadas (2) 360,453 404,700 33,455 301,977 216,919 112,237 1,429,741
(3)
Deducciones del bimestre 334,552 430,601 33,455 301,977 216,919 112,237 1,429,741
Prestaciones exentas no 57 78 139 169 3,362 3,805
deducibles
Utilidad fiscal del bimestre o
renta gravable 0 2,033 87,480 75,494 144,613 168,355 477,975
Monto acumulado 0 2,033 89,512 165,007 309,619 477,975
Tasa PTU 10%
PTU a distribuir 47,798

1. Incluye la totalidad de ingresos obtenidos en el bimestre en efectivo, en bienes o en servicios.

2. Incluye las erogaciones estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos y efectivamente realizadas en el
bimestre para la adquisición de activos, gastos y cargos diferidos y la PTU pagada en el ejercicio.
3. Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del período que corresponda, los contribuyentes
deberán considerar la diferencia que resulte entre ambos conceptos como deducibles en los siguientes períodos.

Con apego al artículo 123 Constitucional, apartado A, fracción IX, inciso e), 117 a 131 de la Ley Federal del

1
Trabajo, la PTU declarada debe distribuirse entre los trabajadores como sigue:
Continúa...
 1
Forma de distribuir (Artículo 123 LFT)
PTU a repartir declarada = utilidad repartible

47,798 entre 2
Partes iguales 23,899 a)
Partes iguales 23,899 b)

Nombre a) 50% Número Proporció Utilid b) 50% Monto de Propor Utilidad PTU
del de de días n (1/2) ad por de salarios - ción por total por
trabajad utilidad trabajad tra- utilidad de- (5/6) traba- tra-
or repartibl os en el bajad repartibl vengado jador bajador
e año or e s (6*7) (4+8)
(2*3)
Carlos Amauri Elías 365 14.983385 5,46 30,671 0.14614 4,482 9,951
58 9
Héctor López Díaz 345 14.983385 5,16 29,793 0.14614 4,354 9,523

EDICIONES FISCALES
58 9
Diana Real Solano 360 14.983385 5,39 44,711 0.14614 6,534 11,928
58 4
Bertha Lucio Gómez 360 14.983385 5,39 45,341 0.14614 6,626 12,020
58 4
Emiliano Sánchez 165 14.983385 2,47 13,019 0.14614 1,903 4,376
Reyes 58 3
Sumas 23,89 1,595 23,89 23,89 163,535.00 23,899 47,798
9 9 9
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)

Para el pago correspondiente a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas se precisa que el
plazo de 60 días a que se refiere el artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo deberá contarse a partir del día 17 del
mes inmediato posterior al que corres- ponda a la declaración del sexto pago bimestral del ejercicio, es decir, a
más tardar el día 17 del mes de marzo del año siguiente. No obstante, a través de la RMF se considera que, al ser
personas físicas los patrones, la obligación puede ser cumplida a más tardar en el mes de junio 2018.
Continúa...
 Precisiones por número de columna:

CASOS
(1) La PTU a repartir se divide entre 2.
(2) Las madres trabajadoras, durante los períodos pre y postnatales, y los trabajadores víctimas de riesgo de trabajo,
durante el período de incapacidad temporal, serán considerados como trabajadores en activo (Art. 127 fracción IV
LFT).
(3) La proporción se determina dividiendo el 50% de utilidad repartible entre el número de días trabajados en el año.
(4) La utilidad por trabajador se obtiene multiplicando el número de días trabajados en el año por la propoción de la columna
3.
(5) La PTU a repartir se divide entre 2.
(6) El monto de salarios devengados es por cuota diaria y no incluye gratificaciones, percepciones y demás prestaciones a
que se refiere el art. 84 LFT, ni horas extraordinarias (Art. 124 LFT).
(7) La proporción se obtiene de dividir el 50% de utilidad repartible entre el monto de salarios devengados.
(8) La utilidad por trabajador, es el resultado de multiplicar la proporción por el monto de los salarios devengados.
(9) La PTU no se computará como parte del salario, para los efectos de las indemnizaciones que deban pagarse a los
trabajadores (Art. 129 LFT).
Los directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participarán en las utilidades (Art. 127 fracción I
LFT).
El salario máximo para los trabajadores de confianza distintos de los directores, será 20% mayor que el trabajador
sindicalizado de mayor salario (Art. 127 fracción II LFT).
Los trabajadores eventuales con antigüedad menor a 60 días, no participan de utilidades (Art. 127
fracción VII LFT). Los trabajadores domésticos no participan de utilidades (Art. 127 fracción VI LFT).
La Quinta Comisión Nacional para la PTU en vigor a partir del 4 de febrero de 2009 resolvió en su artículo: “PRIMERO.
La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, será del diez por ciento aplicable sobre la renta
gravable, de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta”.
Finalmente, el derecho a participar en las utilidades, no implica la facultad de intervenir en la dirección o administración
de las empresas (Art. 121 LFT).
El monto de la PTU de los trabajadores al servicio de personas cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo,

1
y de los que se dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de créditos y sus intereses, no podrá
exceder de un mes de salario.
 1
Exceptuados de la obligación de repartir utilidades (Art. 126 LFT):

Empres Períod
as o
De nueva creación Primer año de funcionamiento
De nueva creación, dedicadas a elaboración de nuevo producto Primeros 2 años de
funcionamiento
De industria extractiva, de nueva creación Período de exploración
Instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes, sin

EDICIONES FISCALES
propósitos de lucro
El IMSS, instituciones descentralizadas culturales, asistenciales o de
beneficencia
Que tengan un capital menor al que fije la STyPS. Según el DOF del 19
de diciembre de 1996
Aquellas cuyo ingreso anual declarado en ISR no sea superior a $
300,000.00
CASOS PRACTICOS 15

CASO 7
GANANCIA POR LA ENAJENACION DE
ACTIVOS FIJOS (Arts. 18-IV y 31 LISR)

Inversió Mueble
n: s de
oficina
Fecha de adquisición: nov-13
Monto original de cada
inversión: 341,373
Porciento máximo aplicable: 10%
Fecha de enajenación: mayo-17
Valor de enajenación: 312,968

Monto Original de la 341,373

Inversión
Por:
Porciento máximo aplicable: 10%
Deducción por ejercicio 34,137
Entre:
Meses del ejercicio 12
Deducción promedio 2,845
mensual
Por:
Meses de uso completo al
ejer- cicio inmediato anterior 40
Deducción aplicada 113,791
Vs.
Monto Original de la 341,373
Inversión
Saldo por deducir 227,582
Por:
Factor de actualización 1.1057
INPC último mes de la 1a.
mitad período de uso último feb-17 122.6009
ejercicio
Entre:
INPC de adquisición nov-13 110.8720
Monto actualizado por 251,637
deducir
Vs.
Valor de enajenación: 312,968
Ganancia acumulable
por la enajenación de 61,331
AF
16 EDICIONES FISCALES ISEF

CASO 8
GANANCIA (O PERDIDA) FISCAL EN
LA ENAJENACION DE TERRENOS
(Arts. 18-IV y 19 LISR)
DATOS

Inversión: Terreno
Fecha de adquisición sep-97
Monto original del terreno 1,370,90
7
Fecha de enajenación oct-17
Valor de enajenación 7,413,52
8

1. Obtención del factor de

actualización
FACTOR DE ACTUALIZACION

INPC mes inmediato anterior a la

enajenación (Art. 19 LISR) sep-17 123.2354
Entre:
INPC adquisición sep-97 42.8615
Factor de actualización 2.8751

2. Actualización del monto original de la inversión

Monto original del terreno 1,370,90

7
Por:
Factor de actualización 2.8751
Monto actualizado 3,941,49
6

3. Determinación de la utilidad o pérdida fiscal

VALOR DE ENAJENACION 7,413,52

8
Menos:
Monto actualizado 3,941,49
6
Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación
3,472,03
2

Nota:
La LISR en el art. 19 se refiere al monto original de la inversión, sin
embargo, los terrenos no son inversiones en los términos del art. 32
de la LISR.
 CASO 9

CASOS
CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y
DEPRECIACION CONTABLE (Arts. 31 a 38 LISR)
Descripci Fecha MOI Tasa Mese Depreci Mes INPC INP Facto Deducci
ón de de de- s a- ción 1a. 1a. C r de ón
adqui- ducció com- con- mitad mita de ac- actuali-
sición n pleto table períod d adquisici tualiz zada
anual s de his- o de ón a-
(LISR uso tórica uso ción
40) del (7)
ejercici
o
Construcciones 16-ene-15 2,212,359 5% 12 110,618 jun-17 122.352 115.9540 1.0551 116,713
7
Maquinaria y equipo 30-may- 597,617 10% 12 59,762 jun-17 122.352 112.5270 1.0873 64,979
14 7
Mobiliario y equipo de oficina (1) y (2) 21-sep-07 292,188 10% 8 19,479 abr-17 122.771 85.2951 1.4393 28,036
2
Equipo de transporte automóviles (3) 18-sep-16 130,000 25% 12 32,500 jun-17 122.352 120.2770 1.0172 33,059
7
Equipo de transporte automóviles (4) 17-mar- 140,296 25% 9 26,305 jul-17 122.523 123.0913 1.0000 26,305
17 9
*Equipo de cómputo 13-jun-17 300,449 30% 6 45,067 sep-17 123.235 122.3527 1.0072 45,392
4
Gastos, cargos diferidos 11-abr-13 107,920 5% 12 5,396 jun-17 122.352 122.3527 1.1217 6,053
7
Maquinaria y equipo para la
generación de
energía (Fuentes Renovables, Art. 34-XIII) 14-feb-17 3,432,304 100% 10 2,860,253 jul-17 122.523 122.6009 1.0000 2,860,253
(5) 9
Adaptación a instalaciones para
personas con
capacidades diferentes (Art. 34-XII) (6) 08-jun-17 973,821 100% 6 486,911 sep-17 123.235 122.3527 1.0072 490,416
4
Sumas: 8,186,954 3,646,291 3,671,207

1
Notas:
(1) En el primer y último ejercicio de su utilización, la deducción por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.
(2) Para el presente ejercicio culmina su deducción, por lo cual el período de uso en meses completos es de enero a septiembre.
(3) Art. 9o. DT fracción V, aplica la deducción conforme a la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013, al saldo pendiente de deducir, considerando el MOI en los
términos de la misma LISR:
$ 175,000.00.
(4) Para los ejercicios 2014 y 2015 el monto máximo deducible en automóviles se redujo a $ 130,000.00 y a $ 175,000.00 a partir del ejercicio 2016 de acuerdo con
el art. 36 fracción II de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2016.
(5) Son fuentes renovables aquellas que por su naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables, tales como la energía solar, etc. (Art.
34-XIII, 2o. pfo.)
(6) Personas que padezcan discapacidad en los términos del art. 186 de la LISR.
(7) Debe tenerse presente que los INPC 2017 son estimados.
(8) A partir de 2017 las bicicletas se deducen al 25% y el transporte eléctrico al 10%, de acuerdo con los arts. 34 fracción XIV y 35 fracción VI de la LISR.
 1
CASO 10
AJUSTE ANUAL POR
INFLACION (Arts. 44 y 46
LISR)

Créditos

Concepto Enero Febrer Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiemb Octubre Noviemb Diciembr
Bancos 149,418 30,519 36,455 1,261 58,540 285,995 77,678 146,989 1,453,483 3,483,757 4,458,882

591,388
Clientes 2,024,089 5,141,63 6,399,07 7,531,41 8,098,47 8,894,98 8,958,370 7,579,529 6,862,531 6,373,868 2,921,224
nacionales 3,844,321 4 5 3 2 4
Clientes extranjeros 445,299 845,750 1,131,16 1,407,79 1,656,91 1,781,66 1,956,89 1,970,842 1,667,497 1,509,757 1,402,251 642,670
0 6 1 4 6
Deudores diversos 108,139 506,520 67,409 27,189 11,779 38,755 92,227 80,604

EDICIONES FISCALES
Documentos por
cobrar 114,710 249,334 137,148 165,194 137,148 185,974 71,264 71,264 116,138 116,138 116,138 886,554
Otras cuentas
por cobrar
Suma 2,841,656 6,037,313 6,440,461 8,008,522 9,394,143 10,124,651 11,209,139 11,105,341 9,521,933 9,980,665
11,468,242 8,989,933
Suma acumulada 2,841,656 8,878,969 15,319,430 23,327,952 32,722,095 42,846,746 54,055,885 65,161,226 74,683,159 84,663,824
96,132,066 105,122,000
No. meses 12
Promedio mensual
créditos 8,760,167

Continúa...
 CASOS
Deudas

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septie Octubre Noviemb Diciembr
m- re e
bre
Préstamos
bancarios 7,373,516 7,453,202 5,544,744 5,391,203 4,185,548 5,446,993 4,707,084 4,242,497 1,186,468 695,034
696,866 1,106,584
Proveedores
nacionales 798,545 1,490,379 1,772,203 2,127,341 3,012,887 2,941,621 3,292,239 3,528,956 4,046,945 2,938,834 2,921,624
-
Proveedores
extranjeros (1) 40,184 47,443 41,814 48,295 45,264 18,422 34,527 33,547 38,008 41,153 42,229 14,722
Acreedores
diversos (2) 441,456 574,643 603,726 696,562 725,800 857,040 946,744 1,167,525 1,303,568 - - -
Documentos por
pagar 69,953 72,353 45,375 66,230 31,853 12,347 18,998 17,515 21,928 58,508 48,037 20,782
Aport. p/futuros
aumentos de capital 367,409 367,409 367,409 367,409 367,409 1,040,525 1,040,525 1,040,525 1,040,525
1,040,525 1,040,525 1,040,525
Suma 9,091,064 10,005,427 8,375,271 8,697,039 8,368,761 10,316,948 10,040,117 10,030,566 7,637,443 4,774,054
4,749,281 2,182,614
Suma acumulada 9,091,064 19,096,491 27,471,762 36,168,801 44,537,562 54,854,510 64,894,627 74,925,194 82,562,636 87,336,690
92,085,972 94,268,586
No. meses 12
Promedio mensual
deudas 7,855,715

1
Continúa...
 2
Concept Ajuste deducible Ajuste
o acumula
Promedio mensual créditos 8,760,167 11,123,696
Vs.
Promedio mensual deudas 7,855,715 117,888,970
Diferencia mayor por créditos 904,451 -
Diferencia mayor por deudas 0 106,765,274
Por:
Factor de ajuste 0.0206 0.0206
INPC Dic-17 125.0308
INPC Dic-16 122.5033
Ajuste anual deducible por créditos 18,632 -

EDICIONES FISCALES
Ajuste anual acumulable por deudas - 2,199,365

(1) Los créditos y deudas, en moneda extranjera, se valúan a la paridad existente al primer día del mes.
(2) No se consideran créditos los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus actividades
empresariales (45-I); los que sean a cargo de socios o accionistas (45-II); a cargo de funcionarios y empleados
(45-III); el efectivo en caja (45-VII).
(3) El caso es independiente de los promedios empleados para el ajuste deducible; sería ejemplo de un caso
aislado de ajuste acumulable, cuando las deudas superan a los créditos.
(4) Las personas morales AGAPES y los que opten por tributar de acuerdo con el Capítulo VIII del Título VII (flujo de
efectivo), no tienen la obligación de determinar el Ajuste Anual por Inflación.
 CASO 11

CASOS
PERSONAS MORALES SOCIEDADES
MERCANTILES PAGOS PROVISIONALES DE ISR
PERIODO ENERO-DICIEMBRE
(Art. 14 LISR)

CONCEPT ENERO FEBRER MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

O O
Ingresos nominales del mes 4,206,77 5,130,01 37,765,436 6,913,432 3,683,479 7,292,580 5,034,338
Ingresos nominales 0 9 47,102,225 54,015,657 57,699,136 64,991,716 70,026,054
acumulados Coeficiente de 4,206,77 9,336,78 0.0379 0.0379 0.0379 0.0379 0.0379
utilidad 0 9
Utilidad fiscal estimada 0.180 0.180
Más: 1 1
Inventario 757,639 1,681,556 1,785,17 2,047,19 2,186,79 2,463,18 2,653,98
acumulable Menos: 4 3 7 6 7
PTU pagada en el ejercicio (1)
Deducción inmediata de inversiones (2)

Utilidad Fiscal Estimada 72,99 145,99 218,99

modificada Menos: 65,86 131,73 9 8 6
Pérdidas de ejercicios 5 0 197,59 263,46 329,32
anteriores Resultado fiscal 5 0 5
estimado 757,639 1,681,556 1,719,309 1,915,463 1,916,203 2,053,728 2,105,665
Por:
TASA Art. 10 LISR
Pago provisional 757,639 1,681,556 1,719,309 1,915,463 1,916,203 2,053,728 2,105,665
Retenciones por intereses
(3) Diferencia 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Menos: 227,292 504,467 515,793 574,639 574,861 616,118 631,700
Pagos provisionales anteriores 2,103 2,188 0 0 1,842 1,079 2,517
Diferencia 225,189 502,27 515,79 574,63 573,01 615,03 629,18
NETO A PAGAR 9 3 9 9 9 3

2
227,29 504,46 515,79 574,63 576,48 616,11
 2 7 3 9 1 8
225,189 274,987 11,326 58,846 0 38,558 13,065
225,189 274,987 11,326 58,846 0 38,558 13,065

PAGO ACUMULADO 227,292 504,467 515,793 574,639 576,481 616,118 631,700

EFECT. PAGADO ACUMULADO 225,189 500,176 511,502 570,348 570,348 608,906 621,970
Continúa...
 CONCEPT AGOSTO SEPTIEMB OCTUBRE NOVIEMBR DICIEMBR TOTAL

2
O RE E E
Ingresos nominales del mes 4,065,734 3,651,490 5,440,821 5,027,424 3,840,919 92,052,44
Ingresos nominales 74,091,788 77,743,278 83,184,098 88,211,522 92,052,441 1
acumulados Coeficiente de 0.0379 0.0379 0.0379 0.0379 0.0379 92,052,44
utilidad 1
Utilidad fiscal estimada 2,808,07 2,946,47 3,152,67 3,343,21 3,488,78
Más: 9 0 7 7 8
Inventario
acumulable Menos:
PTU pagada en el ejercicio (1)
Deducción inmediata de inversiones (2) 291,99 364,99 437,99 510,99 583,99
5 4 3 2 1
Utilidad fiscal estimada 395,19 461,05 526,92 592,78 658,65
modificada Menos: 0 5 0 5 0
Pérdidas de ejercicios 0
anteriores Resultado fiscal 2,120,894 2,120,421 2,187,764 2,239,440 2,246,147
estimado
Por:
TASA Art. 10 LISR 2,120,894 2,120,421 2,187,764 2,239,440 2,246,147
Pago provisional
Retenciones por intereses 30% 30% 30% 30% 30%
(3) Diferencia 636,268 636,126 656,329 671,832 673,844
Menos: 1,278 1,448 2,721 2,514 1,166 18,856

EDICIONES FISCALES
Pagos provisionales anteriores 634,99 634,67 653,60 669,31 672,67
Diferencia 0 8 8 8 8
NETO A PAGAR 671,832
631,70 636,26 637,71 656,32 671,83
0 8 6 9 2
3,290 0 15,892 12,989 846 0
3,290 0 15,892 12,989 846 654,988

PAGO ACUMULADO 636,268 637,716 656,329 671,832 673,844 673,844

EFECT. PAGADO ACUMULADO 625,260 625,260 641,152 654,141 654,988 0.73%
(1) La fracción VIII del art. 16 de la LIF 2017, señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la P.T.U. a partir del mes de mayo hasta diciembre del
mismo año, así el monto de la P.T.U. se dividirá entre 8, y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.
(2) ARTICULO TERCERO DVT DE LA LISR. Para efectos de la LISR se aplicarán las siguientes disposiciones: II. Se otorga el estímulo fiscal consistente en efectuar la
deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de activo fijo, en lugar de las previstas en los artículos 34 y 35 de esta Ley a los contribuyentes: i) PM y
PF con AE que hayan obtenido ingresos de su AE en el ejercicio inmediato anterior de hasta 100 millones de pesos; ii) Quienes efectúen inversiones en la
construcción y ampliación de infraestructura de transporte, tales como carretera, caminos y puentes; iii) Quienes realicen inversiones en las actividades previstas en el
artículo 2, fracciones II, III, IV y V de la Ley de Hidrocarburos, y en equipo para la generación, transporte, distribución y suministro de energía. Quienes apliquen este
estímulo podrán disminuir de la utilidad fiscal determinada de conformidad con el artículo 14, fracción III de esta Ley, el monto de la deducción inmediata
efectuada en el mismo ejercicio, en los términos de esta fracción. El citado monto de la deducción inmediata se deberá disminuir, por partes iguales, en los pagos
provisionales correspondientes al ejercicio fiscal de que se trate, a partir del mes en que se realice la inversión. La disminución a que se refiere esta
 fracción se realizará en los pagos provisionales del ejercicio de manera acumulativa. Para efectos de este párrafo, no se podrá recalcular el coeficiente de
utilidad determinado en los términos del artículo 14, fracción I de esta Ley.
(3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, según los artículos 54 y 14-III LISR.
 CASO 12

CASOS
PERSONAS MORALES SOCIEDADES CIVILES
PAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO
ENERO-DICIEMBRE (Art. 14 LISR)
CONCEPT ENERO FEBRER MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
O O
Ingresos nominales del mes 2,699,71 5,044,38 6,074,355 4,049,570 2,362,249 1,687,321 1,349,856
Ing. Nominales 3 4 13,818,453 17,868,022 20,230,271 21,917,592 23,267,448
acumulados Coeficiente 2,699,71 7,744,09 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867
de utilidad (1) Utilidad 3 8
Fiscal Estimada Menos: 0.310 0.310
Anticipos de rendimientos acumulados (2) 2 2
PTU pagada en el ejercicio (3) 837,451 2,402,219 5,343,596 6,909,564 7,823,046 8,475,533 8,997,522

Utilidad Fiscal Estimada 755,92 2,002,27 4,417,90 4,493,41 4,644,380 4,757,649 5,210,570
modificada Menos: 0 0 4 3 18,543 37,086 55,629
Pérdidas de ejercicios 0 0 0
anteriores Resultado fiscal 0 0 0 0
estimado 81,531 399,949 925,692 2,416,151 3,160,123 3,680,798 3,731,323
Por:
TASA Art. 10 LISR
Pago provisional 81,531 399,949 925,692 2,416,151 3,160,123 3,680,798 3,731,323
Retenciones por
intereses Diferencia 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
Menos: 24,45 119,985 277,708 724,845 948,037 1,104,239 1,119,397
Pagos provisionales anteriores 9 1,012 3,037 2,025 1,181 844 675
Diferencia 1,35
0
NETO A PAGAR 23,109 118,97 274,67 722,82 946,85 1,103,395 1,118,72
3 1 0 6 2
948,037
24,45 119,98 277,70 724,84 1,104,23
9 5 8 5 9
23,109 94,514 154,686 445,112 222,011 155,358 14,483

2
 23,109 94,514 154,686 445,112 222,011 155,358 14,483

PAGO ACUMULADO 24,459 119,985 277,708 724,845 948,037 1,104,239 1,119,397

EFECT. PAGADO ACUMULADO 23,109 117,623 272,310 717,422 939,432 1,094,791 1,109,273
Continúa...
 2
CONCEPT AGOSTO SEPTIEMB OCTUBRE NOVIEMB DICIEMBR TOTAL
O RE RE E
Ingresos nominales del 1,518,58 3,037,17 2,193,517 2,699,713 4,049,570 36,766,01
mes Ing. Nominales 9 7 30,016,731 32,716,444 36,766,014 4
acumulados Coeficiente 24,786,03 27,823,21 0.3867 0.3867 0.3867 36,766,01
de utilidad (1) 7 4 4
Utilidad Fiscal 0.386 0.386
Estimada Menos: 7 7
Anticipos de rendimientos acumulados (2) 9,584,760 10,759,237 11,607,470 12,651,449 14,217,418
PTU pagada en el ejercicio (3)
5,588,065 5,663,494 5,667,796 5,690,481 5,713,147 5,713,147
Utilidad Fiscal Estimada 74,173 92,716 111,259 129,802 148,345
modificada Menos: 0 0 0 0 0
Pérdidas de ejercicios anteriores 3,922,522 5,003,027 5,828,415 6,831,166 8,355,925
Resultado fiscal estimado
Por:
TASA Art. 10 LISR 3,922,52 5,003,02 5,828,41 6,831,16 8,355,92
Pago provisional 2 7 5 6 5
Retenciones por
intereses Diferencia 30% 30% 30% 30% 30%
Menos: 1,176,757 1,500,908 1,748,525 2,049,350 2,506,778

EDICIONES FISCALES
Pagos provisionales anteriores 759 1,519 1,097 1,350 2,025 16,874
Diferencia 1,175,99 1,499,38 1,747,42 2,048,00 2,504,75
8 9 8 0 3
NETO A PAGAR
1,119,39 1,176,75 1,500,90 1,748,52 2,049,35
7 7 8 5 0
56,601 322,632 246,520 299,475 455,403
56,601 322,632 246,520 299,475 455,403 2,489,904

PAGO ACUMULADO 1,176,757 1,500,908 1,748,525 2,049,350 2,506,778 2,506,77

8
EFECT. PAGADO ACUMULADO 1,165,874 1,488,506 1,735,026 2,034,501 2,489,904
(1) El Coeficiente de Utilidad se modifica en marzo porque en ese mes se presentó la declaración anual del ejercicio anterior, sin embargo, puede presentarse desde el
mes de enero.
(2) Se disminuye de la utilidad fiscal el importe de los anticipos y rendimientos distribuidos en los términos de los arts. 14-II y 94-II LISR.
(3) La fracción VIII del art. 16 de la LIF 2017, señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la P.T.U. a partir del mes de mayo hasta diciembre
del mismo año, así el monto de la P.T.U. se dividirá entre 8, y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre.
CASOS PRACTICOS 25

CASO 13
CUENTA DE CAPITAL DE
APORTACION (Art. 78 LISR)
[Link]ón del capital social

Fecha Accione Valor Aportació Aportació Total

s nomin n n
al
13-oct-66 6,799 1.00 6,799 6,799
31-ago-69 2,914 1.00 2,914 2,914
25-nov-74 8,248 1.00 8,248 1,464 9,713
25-ene-81 1.00 - 19,426 19,426
25-abr-95 3,885,118 1.00 3,885,118 3,885,118
30-may-95 2,195,092 1.00 2,195,092 2,195,092
Sumas 6,098,171 20,890
6,119,061

[Link] inicial de la CUCA al 31-dic-91

Fecha Aportació INPC INPC Factor de Aportaci

n Dic. 91 mes de actualizaci ón
aportaci ón actualiza
ón da
13-oct-66 6,799 15.24090 0.02141 711.9918 4,840,801
31-ago-69 2,914 15.24090 0.01568 972.0793 2,832,482
25-nov-74 8,248 15.24090 0.02715 561.4254 4,630,817
25-nov-74 1,464 15.24090 0.02715 561.4254 822,193
25-ene-81 19,426 15.24090 0.08734 174.4976 3,389,719
16,516,01
2
38,851

[Link]ón del saldo de la CUCA al 31-dic-95

Fecha Monto INPC INPC Factor de Monto

mes mes actualizaci actualiza
cierr última ón do
e actualiza
- ción
31-dic-91 16,516,01 15.2409 15.24090 1.0000 16,516,012
2
31-dic-92 16,516,01 17.0604 15.24090 1.1193 18,486,372
2
31-dic-93 18,486,37 18.4268 17.06037 1.0800 19,965,282
2
31-dic-94 19,965,28 19.7261 18.42677 1.0705 21,372,834
2
30-abr- 21,372,83 24.3943 19.72614 1.2366 26,429,64
95 Más: 4 7
Aportació
n 25-abr-95 3,885,11
8
Saldo al 30-abr-95 30,314,76
5
31-may- 30,314,76 25.4139 24.39428 1.0417 31,578,89
95 Más: 5 1
Aportació
n 2,195,09
 30-may-95 2
Saldo al 30-may-95 33,773,983
31-dic-95 33,773,98 29.9770 25.4139 1.1795 39,836,41
3 3
Continúa..
.
[Link]ón del saldo de la CUCA al 31-dic-17

2
Fech Monto INPC mes INPC mes última Factor de Monto
a cierre actualización actualización actualizado
31-dic- 39,836,413 29.9770 29.9770 1.000 39,836,413
95 0
31-dic- 39,836,413 38.2821 29.9770 1.277 50,871,099
96 0
31-dic- 50,871,099 44.2995 38.2821 1.157 58,862,949
97 1
31-dic- 58,862,949 52.5433 44.2995 1.186 69,811,458
98 0
31-dic- 69,811,458 59.0159 52.5433 1.123 78,405,248
99 1
31-dic- 78,405,248 64.3033 59.0159 1.089 85,422,518
00 5
31-dic- 85,422,518 67.1349 64.3033 1.044 89,181,109
01 0
31-dic- 89,181,109 70.9619 67.1349 1.057 94,264,432
02 0
31-dic- 94,264,432 73.7837 70.9619 1.039 98,006,730

EDICIONES FISCALES
03 7
31-dic- 98,006,730 77.6137 73.7837 1.051 103,093,279
04 9
31-dic- 103,093,279 80.2004 77.6137 1.033 106,526,285
05 3
31-dic- 106,526,285 83.4511 80.2004 1.040 110,840,600
06 5
31-dic- 110,840,600 86.5881 83.4511 1.037 114,997,123
07 5
31-dic- 114,997,123 92.2407 86.5881 1.065 122,494,935
08 2
31-dic- 122,494,935 95.5370 92.2407 1.035 126,868,004
09 7
31-dic- 126,868,004 99.7421 95.5370 1.044 132,450,196
10 0
31-dic- 132,450,196 103.5510 99.74209 1.038 137,496,548
 11 1
31-dic- 137,496,548 107.2460 103.5510 1.035 142,391,425
12 0 6
31-dic- 142,391,425 111.5080 107.2460 1.039 148,044,365
13 0 7
31-dic- 148,044,365 116.0590 111.5080 1.040 154,084,575
14 0 8
31-dic- 154,084,575 118.5320 116.0590 1.021 157,366,576
15 0 3
31-dic- 157,366,576 122.5033 118.5320 1.033 162,638,356
16 0 5
31-dic- 162,638,356 125.0308 122.5033 1.020 165,988,706
17 0 6
[Link] regla 3.7.3. de la RMF 2003.
[Link] actualización a partir de 1991, con fundamento en el Art. 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.
[Link] actualización a partir de 1992, con fundamento en el Art. 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.
Continúa...
 CASO 14

CASOS
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL
NETA (Art. 77 LISR)

1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988

Ejercici Resulta ISR PTU No Utilida Factor de UFIN
o do deducibl d fiscal actualizaci actualiza
fiscal fiscal es neta ón (1) da
1978 44,917 20,212 3,624 4,152 16,929 151.9347688 2,572,048
1979 55,712 23,399 4,454 5,888 21,970 126.5907789 2,781,261
1980 139,430 58,561 11,173 6,115 63,582 97.49250233 6,198,751
1981 215,524 90,520 17,212 8,228 99,564 75.76079601 7,543,034
1982 298,186 125,238 23,855 23,402 125,691 38.10065734 4,788,901
1983 363,635 152,727 28,460 178,232 4,217 21.07591087 88,871
1984 486,835 204,471 38,953 180,497 62,915 13.24224743 833,130
1985 828,805 348,098 82,888 54,428 343,390 8.086900501 2,776,964
1986 794,381 333,640 79,415 84,624 296,702 3.930475226 1,166,178
1987 1,777,623 714,871 177,779 28,158 856,815 1.516573958 1,299,423
1988 5,221,296 2,073,868 522,164 73,075 2,552,189 1 2,552,189
32,600,750

(1) Factores supuestos.

Continúa...

2
28 EDICIONES FISCALES ISEF

2. Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y

1988
Ejercici Títul Resulta Propo Result Tas IS
o o do r- a- do a R
fiscal aplic fiscal ción fiscal IS del
a- ble ISR propor R ejercici
- o
cional
1987 VI 1,655,42 80% 1,324,33 42% 556,221
I 0 6
1987 II 2,266,4 20% 453,28 35% 158,65
36 7 0
Sumas 3,921,85 1,777,62 714,871
6 3
1988 VI 5,867,00 60% 3,520,20 42% 1,478,48
I 7 4 6
1988 II 4,252,7 40% 1,701,0 35% 595,38
29 92 2
Sumas 10,119,73 5,221,29 2,073,86
6 6 8

3. Determinación de los gastos no deducibles de 1987

y 1988
Ejercici Títul Gastos Proporción Gastos no
o o no ISR deducibles
fiscal aplic deducibl proporcional
a- ble es es
1987 VII 28,158 80% 22,526
1987 II 28,158 20% 5,632
Sumas 28,158

1988 VII 73,074 60% 43,845

1988 II 73,074 40% 29,230
Sumas 73,075

4. Dividendos percibidos actualizados

Fech Dividen Factor de Dividend
a do actualizaci o
pag ón (1) actualiza
o do a dic.
01
Abr-80 8,983 924.5409 8,305,438
Nov-81 5,284 814.2215 4,302,591
Sumas 12,608,029

5. Dividendos distribuidos actualizados

Fech Dividend Factor de Dividend
a o actualizaci o
pag ón (1) actualiza
o do a dic.
01
 Feb-79 5,141 1,177.1615 6,052,147
Jul-81 6,273 685.773956 4,302,125
1
Oct-81 18,141 645.336507 11,707,271
1
Dic-82 29,354 310.070146 9,101,869
1
Sumas 31,163,412

(1) Factores supuestos.

Nota: Ver regla 3.6.2. de la RMF 2007 y Artículo Transitorio Décimo
Tercero de la RMF 2008.
Continúa...
 CASOS
[Link] fiscales netas de 1989 a 2001
Ejercici Resulta UFIRE ISR PTU No Utilid Factor UFIN
o do deducibl ad actualizaci actualiza
fiscal fiscal es fiscal ón da a dic.
neta supuesto 01
1989 1,130,315 418,217 113,031 170,149 428,917 6.7990 2,916,208
1990 8,931,301 3,215,268 893,130 349,061 4,473,841 5.2328 23,410,716
1991 0
1992 0
1993 13,376,276 4,681,697 1,337,628 2,972,877 4,384,075 3.6433 15,972,499
1994 7,850,396 2,431,686 785,040 1,908,930 2,724,740 3.4033 9,273,108
1995 0
1996 0
1997 137,722 46,825 13,772 31,791 45,333 1.5155 68,703
1998 12,312,514 4,186,255 1,231,251 306,640 6,588,368 1.2777 8,417,957
1999 22,961,069 8,036,374 2,296,107 78,577 12,550,011 1.1376 14,276,893
2000 113,052,79 55,226,80 909,717 5,782,599 311,573 50,822,103 1.0440 53,058,275
3 1
2001 46,840,451 22,414,13 704,265 2,442,632 189,774 21,089,647 1.0000 21,089,647
3
Suma 148,484,006
s

2
30 EDICIONES FISCALES ISEF

[Link] distribuidos de 1989

a 2001 Fecha pago
Dividendo
Dividendo Factor actualizaci actualiza
ón do
a dic. 01 a dic. 01
(1)
Ago- 6,117,257 4.7209 28,878,957
91
Ago- 2,312,334 3.4943 8,079,989
94
Abr-95 4,032,298 2.7521 11,097,288
Jul-97 856,434 1.5999 1,370,209
Jun-98 7,340,723 1.3996 10,274,076
Dic-98 9,192,266 1.2777 11,744,959
Sep- 14,477,774 1.1665 16,888,324
99
Dic-99 23,445,533 1.1376 26,671,639
Abr-00 6,762,847 1.1002 7,440,484
(1) Factores supuestos.

8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre

de 2001
Suma de las utilidades fiscales netas de
1978 a 1988 32,600,750
Más:
Suma de los dividendos percibidos
actualizados 12,608,029
de 1978 a 1982
Resultado 45,208,779
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de
1978 a 31,163,412
1982
Resultado 14,045,367
Más:
Suma de las utilidades fiscales netas de 1989
a 2001 148,484,006
Resultado 162,529,373
Menos:
Suma de los dividendos distribuidos de 1989
a 2001 150,830,553
Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 11,698,820

Nota:
Se sugiere consultar el Artículo Noveno de Disposiciones
Transitorias de la LISR, fracciones XXV y XXX.
A partir de 2014 deberán llevarse 2 cuentas de CUFIN:
1a. CUFIN. Con utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013.
2a. CUFIN. Con utilidades generadas a partir del 1 de enero de
2014. Cuando no se lleven 2 cuentas por separado se entenderá
que las mismas
fueron generadas a partir del año 2014, consecuentemente
causarán el im- puesto adicional del 10% de los artículos 140,
segundo párrafo y 164, frac- ciones I y IV.
CASOS PRACTICOS 31

CASO 15
GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE
ACCIONES (Art. 22 LISR)
[Link] DEL MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE
CONCEPTO “A” “B” “C” “D”
LAS Costo
ACCIONES a)
comprobado de
adquisición actualizado de las 492,11 492,115 492,115 492,115
acciones 5
b) Mas:
UFIN a la fecha de enajenación
ac- tualizada 528,80 528,807 528,807 528,807
b’) 7
Menos:
UFIN a la fecha de adquisición
ac- tualizada 296,78 296,780 296,780 296,780
0
Resultado del inciso a) de la
c) fracción II del artículo 22 de la 724,14 724,14 724,14 724,14
LISR 2 2 2 2
Menos:
Pérdidas fiscales pendientes
d) de dis- minuir a la fecha de la
enajenación actualizadas 318,36 318,364 318,364 -
4
e) Menos:
Reembolsos pagados por la
emisora actualizados 104,73 104,736 104,736 104,736
6
Menos:
UFIN negativa pendiente de
dismi- nuir a la fecha de la
f) enajenación ac- tualizada 20,505 20,505 20,505 20,505
Resultado del inciso b) de la
fracción II del artículo 22 de la 280,53 280,53 280,53 598,90
LISR 7 7 7 1
Más: Más: Menos: Sin
con-
g) siderar
:
Pérdidas fiscales de ejercicios
ante- riores a la tenencia de
acciones dis- minuidas de la
utilidad fiscal durante el
período de tenencia accionaria 26,980 26,980 26,980 26,980
actualizadas
Más:
UFIN negativa determinada
con fechas anteriores a la
tenencia ac- cionaria y que se
disminuyó de la CUFIN durante
el período de tenen- cia
Costo promedio(no
accionaria por acción
especifica 42 26 22 44
actua- lización), de acuerdo 8
291,38 9
69,069 0 7
con el artículo 23 del RLISR 4

Ganancia por enajenación de

accio- nes 92 25 30 73
1 0
32 EDICIONES FISCALES ISEF

CASO 16
CUFIN
AJUSTADA
(Art. 77-A LISR)
Cuenta de utilidad por inversión de energías renovables.

Concepto Contable Fiscal UFIN

Ajustad
a
Ing. Acum. 8,500,000.00 8,500,000.00 8,500,000.00
Ded. Aut. 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00
Ded. por Inv.
Energ. 80,000.00 8,000,000.00 400,000.00
Renovables
PTU - - -
Utilidad Fiscal
(Pérdida Fiscal) 7,420,000.00 -500,000.00 7,100,000.00
Pérdida Fiscal
de ejercicios
anterio- res
pendientes de
disminuir en - -
ejerci- cios
posteriores
Result. Fiscal -500,000.00 7,100,000.00
Tasa 30% 30%
ISR 0.00 2,130,000.00

UFIN UFIN ajustada

Result. Fiscal 7,420,000.00 0.00 7,100,000.00
Menos:
ISR 0.00 0.00 2,130,000.00
ND 0.00 0
UFIN 7,420,000.00 0.00 4,970,000.00

Artículo Tercero DT, fracción I, LISR

Dividend Dividend ISR a % Estímul ISR a
o bruto o neto retener estímul o retener
o
1,000,000.0 700,000.0 70,000.00 1% 10,000.0 60,000.0
0 0 0 0
1,000,000.0 700,000.0 70,000.00 2% 20,000.0 50,000.0
0 0 0 0
1,000,000.0 700,000.0 70,000.00 5% 50,000.0 20,000.0
0 0 0 0
 CASOS
CASO 17
PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS
O UTILIDADES (Art. 10 LISR)

Tasa Tasa
Concept 2017 adicion AGaPeS adicion
o al (2) al (2)
Dividendos o utilidades distribuidos 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
Por:
Factor 1.4286 1.0000 1.2658 1.0000
Dividendo piramidado 1,428,600 1,000,000 1,265,800 1,000,000
Por:
Tasa del Art. 10 LISR 30% 10% 21% 10%
ISR resultante 428,580 100,000 265,818 100,000

Dividendos o utilidades 1,000,00 1,000,00

distribuidos Más: 0 0
ISR resultante
428,58 265,81
0 8
DIVIDENDO BRUTO 1,428,580 1,265,818
Por:
Tasa del Art. 10 LISR 30% 21%
ISR calculado que deberá enterar la persona
moral que distribuyó el dividendo 428,574 265,82

3
2
 3
Tasas y factores empleados en cada ejercicio

Ejercicio fiscal 2017 AGaPeS

Tasa para el Art. 9 30% 21%
Factor del Art. 10 primer párrafo 1.4286 1.2658

Notas:
1. No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los
dividendos o utili- dades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la
Ley.
2. Acorde con el segundo párrafo del art. 140 LISR, las personas morales que distribuyan
dividendos están obligadas a retener un 10% sobre los dividendos o utilidades

EDICIONES FISCALES
distribuidas. Esta retención tiene el carácter de pago definitivo, por lo que no es
acreditable para la persona física.
3. El impuesto adicional a los dividendos sólo será aplicable a las utilidades generadas a
partir del ejercicio 2014 que sean distribuidas por la persona moral residente en México o
con establecimiento permanen- te. Sin embargo, como condición para no gravar utilidades
anteriores se debe contar con dos cuentas: CUFIN hasta 2013 y CUFIN a partir de 2014
(Fracción XXX del ARTICULO NOVENO de las DISPOSICIO- NES TRANSITORIAS DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA).
Continúa...
CASOS PRACTICOS 35

Determinación del factor de piramidación

2017 AGAPES
Dividendo total 100 100
Menos:
ISR 30 21
Dividendo neto 70 79

Dividendo total 100 100

Entre:
Dividendo neto 70 79
Factor del Art. 10 primer 1.4286 1.2658
párrafo

Determinación de la tasa de AGAPES

Resultado Fiscal 100

Por:
Tasa ISR 30%
ISR del ejercicio 30
Por:
Tasa de reducción 30%
ISR a reducir 9

ISR del ejercicio 30

Menos:
ISR a reducir 9
ISR causado en el ejercicio 21
Entre:
Base del Impuesto 100
Tasa efectiva 21%

(1) El ISR adicional es por el 10% sobre el dividendo sin impuesto

a la tasa del 30%; es definitivo y no tiene derecho al
acreditamiento.
Continúa...
36 EDICIONES FISCALES ISEF

ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS

(Arts. 10 fracciones I y II; 140 fracciones I y II)
AGAPES

Concepto 2017 AGAPE Concept Monto

S (3) o
Fracción I
Resultado Fiscal 1,428,60 1,265,800 SMG 75.49
0
Por: Por:
Tasa aplicable 30% 21% Veces 40
exced.
ISR a 428,58 265,81 Monto día 3,019.60
cargo
ISR a pagar 0 0 8 Por: de
0 Exced.

1,102,154.00 Fracción II
ISR acreditado 428,580
265,818 Entre:
Factor correspon-
diente 0.4286
0.2658 Cantidad a Concepto Monto
disminuir
de la UFIN 999,953 1,000,068

Determinación del
saldo UFIN SMG 75.49
Por:
Concepto 2017 AGAPES Veces exced. 423
(3) Excede de

31,932.27
Resultado fiscal 1,428,600 1,265,80 Por:
Menos: 0 Días del 365
año
ISR pagado 428,580 265,818 Excede de 11,655,278.
Menos: 55
No deducibles
UFIN (Art. 88) 1,000,020
999,982
Menos:
Cantidad a disminuir
de UFIN 999,953 1,000,068
Saldo UFIN 67 -
86

Notas:
1. El ISR acreditado evita que haya una doble tributación; no
obstante, el ISR que no se acredite dentro del ejercicio y los
dos siguientes ya no se recupera.
2. El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que
recibieron los socios, no proveniente de CUFIN.
3. La reducción es aplicable a PM cuyos ingresos excedan de 40
VSMG, pero no de 423 VSMG.
CASOS PRACTICOS 37

CASO 18
FORMAS DE TRIBUTAR EN EL ISR DE LOS
CONTRIBUYENTES QUE SE DEDIQUEN
EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES
AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS O
PESQUERAS (Art. 74 LISR)
1er. Límite por cada socio persona física
Concept La PM cumple La PM cumple
o por por
cuenta propia cuenta de sus
socios
UMA’s 75.49 75.49
UMA’s máximo 20 40
UMA’s por día 1,510 3,020
Por:
Días del año 365 365
Monto Límite para no pagar ISR 551,150 1,102,300
2o. Límite por todos los
integrantes
Concept "A"
o
UMA’s 75.49
UMA’s máximo* 200
UMA’s por día 15,098
Por:
Días del año 365
Monto límite para no pagar ISR

5,510,770
3er. Límite máximo para personas físicas y morales exclusivamente
AGAPES
Concept “A” “B”
o
SMG 75.49 75.49
UMA’s máximo 423 423
Monto límite para no pagar ISR 31,932 31,932
Por:
Días del año 365 365
Monto Límite para pagar ISR reducido
por todos los integrantes 11,655,180 11,655,180

4o. Límite máximo para personas físicas y morales exclusivamente

AGAPES
Concepto “A”
UMA’s 75.49
UMA’s máximo 4,230
Monto límite para no pagar ISR 319,323
Por:
Días del año 365
Monto Límite para pagar ISR reducido
por todos los integrantes 116,552,895

Por el excedente se pagará el impuesto en los términos del séptimo párrafo

de este artículo, reduciéndose el impuesto determinado conforme a la
fracción II de dicho párrafo, en un 30% para personas morales y un 40%
para personas físicas.
Ingresos totales 17,959,146 11,655,180
Menos:
Monto límite para no pagar ISR 5,510,770 1,102,300
Excedente para el pago de ISR 12,448,376 10,552,880
Entre:
Ingresos totales 17,959,146 11,655,180
Proporción de deducciones 0.6931 0.9054
Por:
Erogaciones totales 13,468,496 8,741,385
Deducciones aplicables 9,335,014 7,914,450
* No aplica el límite de 200 VSMG para ejidos y comunidades.
Conforme a las DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
ARTICULO SEGUNDO: I. Respecto de los ejidos y comunidades, será aplicable desde
el 1 de enero de 2014.
La Unidad de Medida y Actualización UMA tiene su fundamento en la publicación
del día 28 de enero de 2016 en el DOF, donde se establece la desindexación del SMG;
no obstante, el valor inicial de la UMA es igual al SMG al iniciar la vigencia de la
UMA.
38 EDICIONES FISCALES ISEF

CASO 19
EXENCION DESDE 2014 PARA PERSONAS
FISICAS CONTRIBUYENTES QUE
OBTENGAN INGRESOS POR ACTIVIDADES
AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS O
PESQUERAS QUE TRIBUTAN EN EL ISR
(Art. 74-A LISR)

Ingresos totales obtenidos en el ejercicio

Concepto Caso 1 Caso 2 Caso 3
Ingresos por actividades
(agrícolas,
ganaderas, silvícolas 62,013 54,921 54,859
o pesqueras)
Ingresos por
servidum- bres 35,000 15,000 8,000
Ingresos por salarios 800,000 138,300 98,000
Ingresos totales
del ejercicio 897,013 208,221 160,859
Contra Monto
maximo
anual 220,431 220,431 220,431
1er filtro: con
derecho a
la exención de 1
SMG

Límite máximo de ingresos para ser sujeto de la exención

Concepto Caso 1 Caso 2 Caso 3
SMG 75.49 75.49 75.49
VSMG máximo 8 8 8
Monto por día 603.92 603.92 603.92
Días del año 365 365 365
Ingresos anuales
máxi- mos para
tener derecho
a la exención 220,430.80 220,430.80 220,430.80

Ingresos anuales máxi-

mos para tener
derecho
a la exención 220,430.80 220,430.80 220,430.80
Por:
Tasa máxima para ingre-
sos por AGASPE 25% 25% 25%
Límite mínimo de
ingre-
sos AGASPE para
tener
derecho a la 55,107.70 55,107.70 55,107.70
exención
Vs.
Ingresos por
actividades
(agrícolas,
ganaderas, 62,013.00 54,921.00 54,859.00
silvícolas o
pesqueras)
Si resulta inferior al
lími-
te no es candidato a
la
exención 6,905 - -
Ingreso obtenido Vs.
In-
greso máximo
permitido
Continúa...
CASOS PRACTICOS 39

Monto máximo posible de la exención por ejercicio

Concepto Caso 1 Caso 2 Caso 3
SMG 75.49 75.49 75.49
Días del año 365 365 365
Monto por el que no pa-
gan ISR 27,554 27,554

27,554

Monto exento en el ejercicio

Exención del ejercicio

Concepto Caso 1- 27,554.00
Caso 2 27,554.00
Caso 3
Por el excedente se pagará el
ISR

Conforme a las DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL

IMPUESTO SO-
BRE LA RENTA ARTICULO SEGUNDO-II. Será aplicable desde el 1 de
enero de 2014. Los contribuyentes que hubieran pagado el
impuesto sobre la renta del ejercicio fiscal de 2014, podrán aplicar
lo dispuesto en el mencionado artículo 74-A, y en caso de obtener
algún saldo a favor el mismo podrá ser compen- sado en
términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación, sin que
dicho beneficio dé lugar a devolución alguna.
(1) No se incluyen los ingresos por las enajenaciones de activos fijos o
activos fijos y terrenos de su propiedad que hubiesen estado afectos a
las actividades AGASPE.
 CASO 20

4
MECANICA DE CALCULO DE ISR POR SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y
ANUAL LISR
(Arts. 96, 97, 152 LISR y Artículo Décimo que establece el Subsidio para el Empleo)
Concepto
Enero Febrero Marzo Abri Mayo Junio Julio
Sueldos l
Comisiones 4,680 4,227 4,680 4,529 4,680 4,529 4,680
Vacaciones 10,569 19,627 12,078
Prima
vacacional
PTU 6,794.00
Aguinaldo
Fondo de 608.00 550.00 608.00 589.00 608.00 589.00 608.00
ahorro Vales
despensa
Suma ingresos:
16,763.00 5,683.00 25,821.00 6,024.00 12,988.00 18,102.00
Prima vacacional - - - - - - -
PTU - - - - 1,132.00 - -
Aguinaldo - - - - - - -
Vales despensa 906.00 906.00 906.00 906.00 906.00 906.00 906.00
Fondo de ahorro 608.00 550.00 608.00 589.00 608.00 589.00 608.00

EDICIONES FISCALES
Suma de exentos: 1,514.0 1,456.0 1,514.0 1,495.0 2,646.0 1,495.0 1,514.0
INGRESOS GRAVADOS 15,249.00 4,227.00 24,307.00 4,529.00 10,342.00 16,607.00 4,680.00
LIMITE INFERIOR 10,298.36 4,210.42 20,770.30 4,210.42 10,298.36 10,298.36 4,210.42
EXCEDENTE 4,950.64 16.58 3,536.70 318.58 43.64 6,308.64 469.58
% S/EXCEDENTE 21.36% 10.88% 23.52% 10.88% 21.36% 21.36% 10.88%
IMPUESTO MARGINAL 1,057.46 1.80 831.83 34.66 9.32 1,347.53 51.09
CUOTA FIJA 1,090.61 247.24 3,327.42 247.24 1,090.61 1,090.61 247.24
ISR 2,148.07 249.04 4,159.25 281.90 1,099.93 2,438.14 298.33
Subsidio para el empleo - 382.46 - 354.23 - - 354.23
ISR a retener 2,148.07 - 4,159.25 - 1,099.93 2,438.14 -
Subsidio para el empleo a entregar - 133.42 - 72.33 - - 55.90
Menos:
Retenciones
mensuales ISR a cargo
anual
ISR a favor anual
Continúa...
 Concepto
Sueldos
Comision Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Anua
es l
Vacacion 3,171 4,529 4,680 4,529 4,680 53,594.00
es 39,028 28,999 110,301.00
Prima vacacional ISR a
1,510.00 1,510.00
PTU favor
378.00
Aguinaldo 378.00
anual 6,794.00
Fondo de 2,265.00
ahorro Vales Nota: 2,265.00
609.00 589.00 608.00 589.00 608.00
despensa 906.00 906.00 906.00 906.00 906.00 7,163.00
10,872.00
Suma ingresos: 6,574.00 6,024.00 45,222.00 6,024.00 37,458.00 192,877.00

Prima vacacional 378.00 - - - - 378.00

PTU - - - - - 1,132.00
Aguinaldo - - - - 2,264.70
Vales 2,264.70 906.00 906.00 906.00 906.00 10,872.00
despensa 906.00 7,163.00
Fondo de ahorro 609.00 589.00 608.00 589.00
Suma de exentos: 4,529.00 43,708.00 4,529.00 33,679.30
4,681.00
4,210.42 32,736.84 4,210.42 32,736.84
4,210.42
INGRESOS 318.58 10,971.16 318.58 942.46
GRAVADOS LIMITE 470.58
10.88% 30.00% 10.88% 30.00%
INFERIOR 10.88%
34.66 3,291.35 34.66 282.74
EXCEDENTE 51.20
247.24 6,141.95 247.24 6,141.95
% S/EXCEDENTE 247.24
281.90 9,433. 281.9 6,424.69
IMPUESTO 298.4
30 0
MARGINAL CUOTA 4 354.23 - 6,424.69
FIJA - - 354.23 -
ISR 354.23 72.33 -
- 9,433. 72.33
Subsidio para el 55.7 30
empleo ISR a 9 -
retener
Subsidio para el empleo a
entregar Menos:
Retenciones
mensuales ISR a
cargo anual
 24 2 1
123,58 171,06
13,087.3 , 21
0.21 7 1 ,0

CASOS
47,487. 23, 5 77
09 23 3 .0 25,703.38
21.36% 0.6 . 0 -
10,143. 1 6 4,626.38
En su art. 28 fracción XXX, la LISR considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador pudiendo
disminuir a 0.47 si se mantienen las mismas del ejercicio anterior.
Para el cálculo se emplean tarifas del Anexo 8 publicadas el 12 de enero de 2016.

4
 CASO 21

4
DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR
ACTIVIDADES PROFESIONALES (PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL)
(Arts. 101 al 110 LISR)
ME ENERO FEBRER MARZ ABRIL MAYO JUNIO JULIO
S O O

INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. sí 88,198 96,677 78,021 110,246 124,665 147,563 140,341
afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. sí 30,869 33,838 27,307 38,586 43,633 51,647 49,120
afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no 46,177 58,925 36,561 51,544 70,622 11,048 46,690
afectos IVA
SUMA 165,244 189,440 141,889 200,376 238,920 210,258 236,151
INGRESOS ACUMULADOS 165,244 354,684 496,573 696,949 935,869 1,146,127 1,382,278

DEDUCCIONES:
SUELDOS (2) 54,881 51,031 57,070 54,881 71,338 55,938 53,749
ARRENDAMIENTO DEL 25,44 25,44 25,44 25,44 25,44 25,44 25,44
LOCAL EQUIPO DE 0 0 0 0 0 0 0

EDICIONES FISCALES
OFICINA (1) EQUIPO DE
COMPUTO (1) LUZ Y
TELEFONO 5,13 4,75 5,36 5,96 5,58 3,69 4,30
3 6 0 4 6 9 3
PAPELERIA 8,228 9,059 7,323 10,342 11,701 13,815 13,060
CUOTAS PATRONALES IMSS 16,457 14,796 16,004 16,457 20,684 15,702 16,155
APORTACIONES INFONAVIT 2,869 2,642 3,020 2,869 2,869 2,944 3,699
APORTACIONES RCV 2,944 2,718 3,095 2,944 3,850 3,020 2,869
IMPUESTO LOCAL 1,132 1,057 1,132 1,132 1,434 1,132 1,057
SEGURO DEL EQUIPO
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES 117,084 111,499 118,444 120,029 142,902 121,690 120,332
DEDUCCIONES ACUMULADAS 117,084 228,583 347,027 467,056 609,958 731,648 851,980

INGRESOS ACUMULABLES POR MES 48,160 77,941 23,445 80,347 96,018 88,568 115,819
INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 48,160 126,101 149,546 229,893 325,911 414,479 530,298
Continúa...
 ME AGOST SEPTIEMB OCTUBR NOVIEMB DICIEMBR TOTAL

CASOS
INGRESOS:
Servicios Personales Independientes prestados a P. M. sí 60,855 16,047 20,475 60,776 132,447 1,076,311
afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. sí 21,300 5,616 7,166 21,272 46,356 376,710
afectos IVA
Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no 16,503 38,935 46,901 34,430 36,094 494,430
afectos IVA
SUMA 98,658 60,598 74,542 116,478 214,897 1,947,451
INGRESOS ACUMULADOS 1,480,936 1,541,534 1,616,076 1,732,554 1,947,451

DEDUCCIONES:
SUELDOS (2) 55,410 56,542 54,277 54,881 82,284 702,282
ARRENDAMIENTO DEL 25,44 25,44 25,44 25,44 25,44 305,280
LOCAL EQUIPO DE 0 0 0 0 0
OFICINA (1) EQUIPO DE
COMPUTO (1) 62,80
LUZ Y TELEFONO 4,98 5,81 5,36 5,88 5,96 8
2 3 0 8 4
PAPELERIA 12,758 10,342 8,228 7,172 13,060 125,088
CUOTAS PATRONALES IMSS 16,608 16,985 16,306 16,457 24,685 207,296
APORTACIONES INFONAVIT 3,699 2,944 2,869 2,869 2,869 36,162
APORTACIONES RCV 3,020 3,020 2,944 2,944 4,454 37,822
IMPUESTO LOCAL 1,132 1,132 1,057 1,132 1,661 14,190
SEGURO DEL
EQUIPO
OTRAS
SUMAS DEDUCCIONES 123,049 122,218 116,481 116,783 160,417 1,490,928
(1) Los contribuyentes considerarán los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los términos del art. 28 de la LISR.
(2) La LISR en su art. 28 fracción XXX considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador pudiendo
disminuir a 0.47 si se mantienen los mismos del ejercicio anterior.

4
 CASO 22

4
DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y
DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES
(Art. 106 LISR)
ME ENER FEBRER MARZ ABRIL MAYO JUNIO JULIO
S O O O
INGRESOS ACUMULABLES POR MES 48,160 77,941 23,445 80,347 96,018 88,568 115,81
INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 9
48,160 126,101 149,546 229,893 325,911 414,479 530,29
8

Límite inferior 32,737 125,000 98,211 130,947 312,500 375,000 437,500

Excedente 15,423 1,101 51,336 98,946 13,411 39,479 92,798
% aplicable s/límite inferior 30% 32% 30% 30% 32% 32% 32%
Impuesto sobre el excedente 4,627 352 15,401 29,684 4,292 12,633 29,695
Cuota fija 6,142 30,142 18,426 24,568 75,355 90,425 105,496
ISR SEGUN TARIFA 10,769 30,494 33,827 54,252 79,646 103,059 135,192

EDICIONES FISCALES
ISR 10,769 30,494 33,827 54,252 79,646 103,059 135,192
RETENCIONES 8,820 9,668 7,802 11,025 12,467 14,756 14,034
RETENCIONES ACUMULADAS 8,820 18,488 26,290 37,315 49,782 64,538 78,572
Diferencia a cargo 1,949 12,006 7,537 16,937 29,864 38,521 56,620
Pago provisional anterior 1,949 12,006 12,006 16,937 29,864 38,521
Diferencia a cargo 1,949 10,057 - 4,931 12,927 8,657 18,099
Pago provisional acumulado 1,949 12,006 12,006 16,937 29,864 38,521 56,620
ISR anual a cargo
ISR anual a favor
Continúa..
.
 CASOS
ME AGOSTO SEPTIEMB OCTUBRE NOVIEMB DICIEMB TOTAL
S RE RE RE
INGRESOS ACUMULABLES POR MES - - - - 54,480
INGRESOS ACUMULABLES PERIODO
Límite inferior 500,000 294,631 327,368 360,105 392,842 392,842
Excedente 5,907 149,656 74,980 41,938 63,681 63,681
% aplicable s/límite inferior 32% 30% 30% 30% 30% 30%
Impuesto sobre el excedente 1,890 44,897 22,494 12,581 19,104 19,104
Cuota fija 120,567 55,278 61,420 67,561 73,703 73,703
ISR SEGUN TARIFA 122,457 100,174 83,913 80,143 92,808 92,808

ISR 122,457 100,174 83,913 80,143 92,808 92,808

RETENCIONES 6,086 1,605 2,048 6,078 13,245
RETENCIONES ACUMULADAS 84,658 86,263 88,311 94,389 107,634 107,634
Diferencia a cargo 37,799 13,911 - - -
Pago provisional anterior 56,620 56,620 56,620 56,620 56,620 56,620
Diferencia a cargo - - - - -
Pago provisional acumulado 56,620 56,620 56,620 56,620 56,620
ISR anual a cargo
ISR anual a favor 71,446

Nota:
Las deducciones personales a partir del ejercicio 2014 están limitadas. Ver Caso 36.

4
46 EDICIONES FISCALES ISEF

CASO 23
IVA ESTIMULO
RIF (Art. 23 LIF)
(Decreto 10 de septiembre de 2014)

Datos de ingresos y egresos

Ventas Ventas Total
distintas público
a en
público general
en
general
Monto 33,064.62 9,919.39 42,984.01
IVA 5,290.34 1,587.10 6,877.44
Total 38,354.96 11,506.49 49,861.45

Compras Compras Total

gravadas exentas
Monto 26,451.70 6,943.57 33,395.27
IVA 4,232.27 4,232.27
Total 30,683.97 6,943.57 37,627.54

Valor de las actividades por las que

se ex- pidieron comprobantes
fiscales en las que se haya efectuado
el traslado expreso y por separado 33,064.62
Entre:
El valor total de las actividades del
bimestre que corresponda 42,984.01
Proporción 0.7692
Por:
IVA efectivamente pagado 4,232.27
IVA acreditable en proporción 3,255.46

Monto de las contraprestaciones 11,506.49

Por:
Factor Decreto 8%
IVA a pagar por público en gral. 920.52
Por:
Tasa de reducción (3er. año) 80.0%
Monto a reducir 736.42
IVA a pagar por público en gral. 184.10

IVA trasladado expresamente 5,290.34

IVA acreditable en proporción 3,255.46
IVA a cargo 2,034.88
Total a pagar SAT 2,218.98
Continúa...
CASOS PRACTICOS 47

Sector Porcenta
económi je
co IVA
(%)
1. Minería 8%
2. Manufacturas y/o construcción 6%
3. Comercio (incluye arrendamiento de
bienes muebles) 2%
4. Prestación de servicios (incluye
restaurantes, fondas, bares y demás
negocios similares en que se
proporcionen servicios de alimentos y 8%
bebidas)
5. Negocios dedicados únicamente a la
venta de alimentos y/o medicinas 0%

Año Porcenta
s je de
reducció
n (%)
1 100%
2 90.0%
3 80.0%
4 70.0%
5 60.0%
6 50.0%
7 40.0%
8 30.0%
9 20.0%
10 10.0%
 CASO 24

4
PAGOS BIMESTRALES DEL ISR E IVA. REGIMEN DE
INCORPORACION (Art. 111 LISR)

Concept 1er. 2o. 3er 4o. 5o. 6o. Tota

o . l
Ingresos del bimestre 334,552 345,442 226,632 377,774 286,042 280,592 1,851,034
Deducciones realizadas 364,662 252,173 33,995 302,219 451,946 112,237 1,517,232
Deducciones del bimestre 334,552 282,283 33,995 302,219 286,042 278,141 1,517,232
Base impuesto - 63,159 192,637 75,555 - 2,451 333,802
Límite inferior - 41,541 166,667 65,474 - 992
Excedente - 21,618 25,970 10,081 - 1,459
% aplicable s/límite inferior 0.00% 23.52% 34.00% 30.00% 0.00% 6.40%
Impuesto sobre el excedente - 5,084.65 8,829.91 3,024.40 - 93.37
Cuota fija - 6,654.84 43,475.14 12,283.90 - 19.04
ISR SEGUN TARIFA - 11,739 52,305 15,308 - 112 79,464
% de reducción 80% 80% 80% 80% 80% 80% 80%

EDICIONES FISCALES
ISR por pagar en el 3er. año - 2,348 10,461 3,062 - 22 15,893

PAGOS DE IVA
Concept 1er. 2o. 3er 4o. 5o. 6o. Tota
o . l
IVA trasladado 53,528 55,271 36,261 60,444 45,767 44,895
IVA acreditable 58,346 40,348 5,439 48,355 72,311 17,958
IVA a cargo - 14,923 30,822 12,089 - 26,937 84,771
IVA a favor 4,818 - - - 26,545 -

31,362
IVA por pagar - 10,105 30,822 12,089 - 392

53,408
Continúa...
 CASOS
DECRETO por el que se amplían los beneficios fiscales a los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal, DOF 11 de
marzo de 2015.
ARTICULO PRIMERO Y SEGUNDO. Los contribuyentes personas físicas que en 2014 optaron por tributar en el Régimen de
Incorporación Fiscal podrán aplicar el 100% de reducción del impuesto sobre la renta que determinen conforme a dicho régimen durante
todo el segundo año de tributación en el mismo.
Para aplicar los porcentajes de reducción de la tabla establecida en el artículo 111 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, los contribuyentes
a que se refiere el párrafo anterior considerarán como primer año de tributación en el Régimen de Incorporación Fiscal, el segundo
año en el que apliquen el 100% de reduc- ción del impuesto sobre la renta.
Podrán aplicar el 100% de reducción del impuesto al valor agregado y el impuesto especial sobre producción y servicios, por las
actividades que realicen con el público en general en las que se deban pagar dichos impuestos, durante todo el segundo año de
tributación en el citado régimen.
Para aplicar los porcentajes de reducción de la tabla establecida en el Artículo Segundo del mencionado Decreto, los contribuyentes a que se
refiere el párrafo anterior considerarán como primer año de tributación en el Régimen de Incorporación Fiscal, el segundo año en el que
apliquen el 100% de reducción de los impuestos mencionados en el párrafo anterior.
Se sugiere aplicar el artículo 23 de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio 2017.

El ISR que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo con el número de años que tengan
tributando en el régimen, conforme a la siguiente:
TABLA
Reducción del Impuesto Sobre la Renta a pagar en el régimen de
incorporación
Año 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
s
Por la presentación de información de
ingresos, ero- gaciones y proveedores 100% 90 80 70 60 50 40 30 20 10
% % % % % % % % %

Nota:
Aplica a PF con actividades empresariales (que enajenen bienes o presten servicios); podrán optar por
este régimen: Siempre que sus ingresos del ejercicio anterior no excedan de $ 2,000,000.
Inicien actividades y estimen que sus ingresos no excederán el límite en proporción al período (No. días

4
operación/365). En copropiedad siempre que la suma de todas las PF no exceda del límite.
 CASO 25

5
DETERMINACION DEL ISR PARA PAGOS
PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR
ARRENDAMIENTO
(Arts. 114 al 116 LISR)
CONCEPT ENERO FEBRER MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
O O
Casa habitación 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666

Bodegas usadas por PF 13,135 13,135 13,135 13,135 13,135 14,419 14,419
Oficinas usadas por PF 24,987 24,987 24,987 24,987 24,987 24,987 26,271
Local comercial usados por PF 18,495 18,495 18,495 18,495 18,495 18,495 18,495
SUMA Personas Físicas 56,617 56,617 56,617 56,617 56,617 57,901 59,185

Bodegas usadas por PM 14,192 14,192 14,192 14,192 14,192 15,626 15,626
Oficinas usadas por PM 27,025 27,025 27,025 27,025 27,025 27,025 28,384
Local comercial usados por PM 20,005 20,005 20,005 20,005 20,005 20,005 20,005
SUMA Personas Morales 61,222 61,222 61,222 61,222 61,222 62,656 64,015

EDICIONES FISCALES
SUMA TOTAL INGRESOS 139,505 139,505 139,505 139,505 139,505 142,223 144,866
ACUMULADO 139,505 279,010 418,515 558,020 697,525 839,748 984,614

DEDUCCIONES (DEDUCCION
CIEGA) 7,583 7,583 7,583 7,583 7,583 7,583 7,583
Uso o goce en casa habitación
Uso o goce cobrado a PF 19,816 19,816 19,816 19,816 19,816 20,265 20,715
Uso o goce cobrado a PM 21,428 21,428 21,428 21,428 21,428 21,930 22,405
48,827 116,542 48,827 116,542 48,827 118,247 50,703
PREDIO 48,827 67,715
165,369 214,196 67,715
330,738 379,565 68,469
497,812 548,515
SUMA TOTAL DEDUCCIONES
ACUMULADO
Continúa…
 CASOS
CONCEPT AGOSTO SEPTIEMBR OCTUBRE NOVIEMBR DICIEMBR TOTAL
O E E E
Casa habitación 21,666 21,666 21,666 21,666 21,666 259,992

Bodegas usadas por PF 14,419 14,419 14,419 14,419 14,419 166,608

Oficinas usadas por PF 26,271 26,271 26,271 26,271 26,271 307,548
Local comercial usado por PF 18,495 19,174 19,174 19,174 19,174 224,656
SUMA Personas Físicas 59,185 59,864 59,864 59,864 59,864 698,812

Bodegas usadas por PM 15,626 15,626 15,626 15,626 15,626 180,342

Oficinas usadas por PM 28,384 28,384 28,384 28,384 28,384 332,454
Local comercial usado por PM 20,005 20,760 20,760 20,760 20,760 243,080
SUMA Personas Morales 64,015 64,770 64,770 64,770 64,770 755,876

SUMA TOTAL INGRESOS 144,866 146,300 146,300 146,300 146,300 1,714,680

ACUMULADO 1,129,480 1,275,780 1,422,080 1,568,380 1,714,680

DEDUCCIONES (DEDUCCION
CIEGA) 7,583 7,583 7,583 7,583 7,583 90,996
Uso o goce en casa habitación
Uso o goce cobrado a PF 20,715 20,952 20,952 20,952 20,952 244,583
Uso o goce cobrado a PM 22,40 22,670 22,67 22,670 22,67 264,560
5 0 0 -
PREDIO 121,286 51,205 122,468 51,205 122,468 417,0
1,017,14
70,58 71,26 71,26 7 08
3 3 3
SUMA TOTAL DEDUCCIONES
ACUMULADO
Continúa…

5
 5
ISR PROVISIONALES ENERO FEBRER MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
O
INGRESOS BASE POR MES 90,678 22,963 90,678 22,963 90,678 23,976 94,163
ACUMULADO PERIODO ANUAL 90,678 113,641 204,319 227,282 317,960 341,936 436,099

Límite inferior 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34

Excedente 7,344.66 2,192.70 7,344.66 2,192.70 7,344.66 3,205.70 10,829.66
% s/excedente 34% 24% 34% 24% 34% 24% 34%
Impuesto marginal 2,497.18 515.72 2,497.18 515.72 2,497.18 753.98 3,682.08
Cuota fija 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57
ISR 24,235 3,843 24,235 3,843 24,235 4,081 25,420

ISR 24,235 3,843 24,235 3,843 24,235 4,081 25,420

6,12 6,12 6,12 6,12 6,12 6,26 6,40

EDICIONES FISCALES
RETENCION 10%
Diferencia a pagar 18,113 0 18,113 0 18,113 0 19,018
Pago provisional 24,235 3,843 24,235 3,843 24,235 4,081 25,420

Acumulado pagado TEF 18,11 18,11 36,22 36,22 54,33 54,33 73,35

Continúa...
 ISR PROVISIONALES AGOSTO SEPTIEMB OCTUBRE NOVIEMBR DICIEMBR TOTAL

CASOS
RE E E
INGRESOS BASE POR MES 23,580 95,095 23,832 95,095 23,832

697,533
ACUMULADO PERIODO ANUAL 459,679 554,774 578,606 673,701 697,533 697,533

Límite inferior 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 392,841.97

Excedente 2,809.70 11,761.66 3,061.70 11,761.66 3,061.70 304,691.03
% s/excedente 24% 34% 24% 34% 24% 30%
Impuesto marginal 660.84 3,998.96 720.11 3,998.96 720.11 91,407.31
Cuota fija 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 73,703.41
ISR 3,988 25,737 4,048 25,737 4,048 165,111

ISR 3,988 25,737 4,048 25,737 4,048 165,111

RETENCION 10%
6,402 6,477 6,477 6,477 6,477 75,58
Diferencia a pagar 0 19,260 0 19,260 0 89,523
Pago provisional 3,988 25,737 4,048 25,737 4,048

Acumulado pagado TEF

73,35 92,61 92,61 111,87 111,87 111,87
ISR anual a cargo cuando sólo se otorga el uso o goce temporal
-
de bienes ISR anual a favor cuando sólo se otorga el uso o goce
22,
temporal de bienes

(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, según art. 20 CFF.
(2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo.
(3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio (Art. 116 LISR), pero en el mes de
diciembre se puede acumu- lar desde el primer mes hasta el último mes del ejercicio (Art. 194 RLISR).

5
Los contribuyentes que únicamente obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, cuyo monto mensual no exceda de diez
salarios mínimos gene- rales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, podrán efectuar los pagos provisionales de forma trimestral
(Art. 116, párrafo 3 LISR).
 5
CASO 26
INGRESOS POR LA ENAJENACION DE
BIENES (Arts. 119 al 128 LISR)
DATO
S:
Descripción del bien Terreno y
construcción
Fecha de adquisición 09-feb-12
Precio de adquisición de la construcción 2,578,067
Precio de adquisición del terreno 951,868
Gastos notariales de adquisición (1) 88,249
Impuestos y derechos por adquisición (1) 70,599
Comisiones y mediaciones pagadas por adquisición (1) 211,796
Fecha de enajenación 22-jul-17
Gastos notariales de venta 178,976

EDICIONES FISCALES
Gastos de avalúo por la venta 64,432
Precio de enajenación de la construcción 5,826,430
Precio de enajenación del terreno 1,332,617
Años transcurridos desde la adquisición hasta la enajenación 5
INPC de adquisición febrero- 104.496
12
INPC mes inmediato anterior a la enajenación junio-17 122.3527
(1) Los gastos se realizaron en el mismo mes de la
adquisición. ISR del pago provisional (ver artículo 212 619,73
del RLISR). 4
Continúa...
1. DETERMINACION DEL VALOR

CASOS
DISMINUIDO
2,578,067
COSTO DE LA CONSTRUCCION
Menos:
Monto original de la inversión 2,578,067
Por:
Tasa de disminución (Art. 124-II LISR) 3%
Monto a disminuir por cada año 77,342.01
Por:
Años transcurridos 5
Monto a disminuir 386,710
VALOR DISMINUIDO 2,191,357
[Link] DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS

CONCEPTO MOI DEDUCCI INPC INPC FACTOR DE DEDUCCIO

ON ADQUISICI ENAJENACIO ACTUALIZACI N
ON N ON ACTUALIZAD
A
Terreno 951,868 951,868 104.496 122.3527 1.1708 1,114,447
Construcción 2,578,067 2,191,357 104.496 122.3527 1.1708 2,565,641
Gastos notariales de 88,249 104.496 122.3527 1.1708 103,322
adquisición (1)
Impuestos y derechos por
adquisi-
ción (1) 70,599 104.496 122.3527 1.1708 82,657
Comisiones y mediaciones
pagadas
por adquisición (1) 104.496 122.3527 1.1708
211,796 247,971
Subtotal 3,513,86 4,114,038
9

5
Más:
Gastos notariales de venta 178,976
Gastos de avalúo por la venta

64,432
Deducciones autorizadas 4,357,446
(1) Los gastos se realizaron en el mismo mes de la
adquisición. ISR del pago provisional (Art. 212 del
RLISR).
[Link] DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION

5
CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION:
Precio de enajenación de la construcción 5,826,430
Precio de enajenación del terreno 1,332,617
Suma de ingresos 7,159,047
Menos:
Deducciones autorizadas 4,357,446
Ganancia total 2,801,601
Entre:
Número de años transcurridos entre la adquisición y la enajenación 5
Ganancia que se suma a los demás ingresos acumulables del año (Art. 120-II) 560,320

GANANCIA NO ACUMULABLE (Art. 120-II) 2,241,281

4. DETERMINACION
(Art. 120-III-a) DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE

Ingresos acumulables totales 22,336,283

Menos:
Ingreso no acumulable 2,241,281
Menos:
Deducciones autorizadas (excepto fraccs. I, II y III del Art. 124)* 12,078,928
Base gravable 8,016,074.00

EDICIONES FISCALES
Menos:
Límite inferior 3,000,000
Excedente 5,016,074
Por:
% aplicable sobre el excedente 35%
Impuesto sobre el excedente 1,755,626
Más:
Cuota fija 940,850.81
ISR Art. 152 2,696,477

ISR 2,696,47
Entre: 7
Base gravable
8,016,07
4
Continúa...
 CASOS
Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables Por: 33.64%
Ganancia no acumulable a los demás ingresos 2,241,281
ISR de la ganancia no acumulable a los demás ingresos (en la declaración anual) 753,967

5. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION ART.
127 LISR)
Ganancia Total 2,801,601
Por:
Tasa 5%
ISR estatal (Pago por operación*) 140,080
* Se enterará mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la fecha de firma de escritura y será
acreditable contra el pago provisional que se efectúe por la misma operación.
PAGO PROVISIONAL

Base gravable
560,32
Menos: 0
Límite
inferior
392,841.9
Excedente
7
Por:
167,478.03
% aplicable sobre el
excedente Impuesto sobre el 30%
excedente Más:
50,243.4
Cuota fija 1
ISR (Art. 152 LISR)
Por: 73,703.4
Años entre adquisición y 1
enajenación Pago provisonal (Art. 123,946.82
126 LISR)

* Se pone límite al monto de las deducciones personales:

5
No podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre 5 SMG elevados al año del 15% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo por los
que no se pague el impuesto.
58 EDICIONES FISCALES
ISEF

CASO 27
INGRESOS POR LA ADQUISICION
DE BIENES (Art. 130-I LISR)
El contribuyente adquirió un bien inmueble por
donación en el mes de marzo, de acuerdo con lo siguiente:
Valor de avalúo 4,511,58
4
1. EROGACIONES
REALIZADAS:
Contribuciones Locales 107,151
Gastos por juicio de -
prescripción Gastos de 132,5
Avalúo (1) 29
Gastos Notariales (1) 200,202
Suma 439,882

[Link] DEL INGRESO EXENTO (Art. 93

fracción XXIII inciso c))
SMG 75.49
Por: 365
Días del año Anual 27,554
Por: Veces 3
Ingreso exento 82,662

[Link] DEL INGRESO ACUMULABLE

Ingreso obtenido Menos: 4,511,584
Ingreso exento Ingreso gravable Menos: 82,662
Deducciones autorizadas (Art. 131 LISR) Ingreso acumulable
4,428,922
439,882
3,989,040

[Link] DEL NOTARIO (Art. 132)

Ingreso obtenido Por: 4,511,584
Tasa aplicable Pago provisional 20%
902,317

[Link] DEL ISR DEL EJERCICIO (Como

único ingre- so)
Base gravable 3,989,040.00
Límite inferior 3,000,000.01
Excedente 989,039.99
% s/excedente 35%
Impuesto s/excedente 346,164.00
Cuota fija 940,850.81
ISR anual 1,287,015.00
Menos:
Retención efectuada por el notario 902,317.00
ISR a cargo 384,698.00
ISR a favor -
(1) Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisición.
 CASOS
CASO
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DE
28

LAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS

INGRESOS
1. INGRESOS ACUMULABLES

INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN

SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
A Total de ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados 192,877
B Ingresos exentos 21,810
C Ingresos acumulables 171,067
D Ingresos no acumulables

ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE

TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
E Total de ingresos cobrados 1,714,68
0
F Ingresos exentos
G Deducciones autorizadas
H Predial 417,008
I Deducción opcional 600,139
J Ingresos acumulables 697,533
K Deducciones que exceden a los ingresos

5
 ENAJENACION DE BIENES

6
a Total de ingresos por enajenación de bienes 7,159,047
b Ingresos exentos por enajenación de bienes
c Deducciones autorizadas 4,357,446
d Pérdida en enajenación de bienes, de ejercicios anteriores, aplicable en el
ejercicio
e Ganancia acumulable 560,320
f Ganancia no acumulable por enajenación de bienes 2,241,281
g Pérdida en enajenación de bienes (no podrá aplicarse contra ingresos por
sueldos, activi- dad empresarial y profesional, régimen intermedio y pequeños
contribuyentes)
ADQUISICION DE BIENES
h Total de ingresos por adquisición de bienes 4,511,584
i Ingresos exentos por adquisición de bienes 82,662
j Deducciones autorizadas 439,882
k Ingresos acumulables 3,989,040

EDICIONES FISCALES
l Diferencia (no podrá aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios, actividad
empresarial y profesional, régimen intermedio y pequeños contribuyentes)

DIVIDENDOS
m Dividendos acumulables 1,197,095 *
n Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo 510,878
o Ingresos acumulables por dividendos 1,707,973

* El 10% de ISR adicional pagado por la PM no es acreditable para la PF que los percibió.

Continúa...
 DEMAS INGRESOS

CASOS
p Ingresos obtenidos 149,093
q Ingresos exentos
r Deducciones autorizadas
s Ingresos acumulables 149,093
t Ingreso no acumulable
u Pérdidas (sólo se podrá disminuir de los intereses acumulables que perciba
en el mismo Capítulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores,
por el mismo concepto)
SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 7,275,026

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Ingresos por actividades profesionales 1,594,273
Ingresos por actividades empresariales 5,910,490
Suma de ingresos 7,504,763

Deducciones por actividades profesionales 1,224,825

Deducciones por actividades empresariales 5,201,563
Suma de deducciones 6,426,388

Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales 1,078,375

Pérdida de ejercicios anteriores
Utilidad gravable para actividades empresariales
Ingresos o utilidades acumulables por Capítulo 8,353,401
Continúa...

6
62 EDICIONES FISCALES ISEF

2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES

Ingresos acumulables 8,353,401

Menos:
Pérdidas o diferencia por exceso de deducciones que
se pueden aplicar contra ingresos de otros capítulos
Total de ingresos acumulables 8,353,401
Menos:
Deducciones personales 137,769
Base del impuesto 8,215,632
Menos:
Límite inferior 3,000,000.01
Excedente 5,215,631.69
Por:
Porciento para aplicarse sobre el excedente 35%
Impuesto s/excedente 1,825,471.09
Más:
Cuota fija 940,850.81
ISR sobre ingresos acumulables 2,766,322
Más:
ISR sobre ingresos no acumulables 753,967
ISR total a cargo del contribuyente 3,520,289
Menos:
Pagos provisionales efectuados 1,448,653
Diferencia 2,071,636
Menos:
Retenciones realizadas al contribuyente 2,039,211
ISR del ejercicio a cargo 32,424
ISR a favor -

Se limitan las deducciones personales. Ver caso 36.

CASOS PRACTICOS 63

CASO 29
PAGO DECLARACION ANUAL EN
PARCIALIDADES (Regla [Link]. RMF 19-
Nov-15)

Procedimient Ejemplo Ejemplo Ejemplo Ejemplo

o 1 2 3 4

Paso 1: Monto de la primera parcialidad

Monto total
del 29,138 38,851 112,237 336,710
adeudo
Entre:
Número de par-
cialidades
elegido 4 3 6 6
(máximo 6)
Igual:
Monto de la
prime- ra
parcialidad a cu-
brirse al
presentar 7,285 12,950 18,706 56,118
declaración
anual
oportunamente

Paso 2: Determinación del importe de la segunda y

siguientes parcialidades (3)

Monto de la
prime- ra
parcialidad a cu-
brirse al
presentar 7,285 12,950 18,706 56,118
declaración
anual
oportunamente
Por:
Factor (fracción 1.057 1.057 1.057 1.057
II)
Monto de la se-
gunda
parcialidad en 7,700 13,688 19,772 59,317
adelante*

Paso 3: Cuando no se pague alguna parcialidad en el

plazo se- ñalado procede lo siguiente:

Se pagarán recargos

Meses de atraso 2 1 3 2
Por:
Factor (fracción 0.013 0.013 0.013 0.013
III)
Resultado 0.026 0.013 0.039 0.026
Más:
La unidad 1 1 1 1
Importe 1.026 1.013 1.039 1.026
obtenido
Por:
Continúa...
64 EDICIONES FISCALES ISEF

Monto de la se-
gunda
parcialidad en 7,700 13,688 19,772 59,317
adelante*
Igual:
Parcialidad
atra- sada
más recar- 7,900 13,866 20,543 60,859
gos
Menos:
Monto de la se-
gunda
parcialidad en 7,700 13,688 19,772 59,317
adelante*
Igual:
Monto de los
re- cargos por 200 178 771 1,542
mora

* Deberán pagarse a más tardar el último día de cada uno de los

meses elegidos.
Notas:
“[Link]. Para los efectos de los artículos 6 y 27 del CFF y 150,
primer párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que hubieren
obtenido ingresos durante el ejercicio fiscal de 2014, que no
hayan sido declarados, podrán efectuar el pago del ISR que les
corresponda en una sola exhibición o en 6 parcialidades mensuales
y sucesivas, de conformidad con lo siguiente:”
1. Quedan exceptuadas de presentar escrito libre por el cual
manifiesten la opción de pago en parcialidades, siempre que en
dicha declaración cum- plan con los siguientes requisitos:
a) Que señalen la opción de pago en parcialidades.
b) Que indiquen el número de parcialidades elegidas.
2. La opción establecida en esta regla quedará sin efectos y las
autoridades fiscales requerirán el pago inmediato del crédito
fiscal, cuando el mismo no se haya cubierto en su totalidad a
más tardar en el mes de septiembre de 2014.
3. Las posteriores parcialidades se cubrirán durante cada uno
de los si- guientes meses de calendario, utilizando para ello
exclusivamente el FCF que se deberá solicitar ante la ALR que
corresponda al domicilio fiscal del contribuyente, o bien, a través
de INFOSAT (01-800-46-36-728), opción 9,1. La última
parcialidad deberá cubrirse a más tardar en el mes de sep-
tiembre de 2014.
4. “Dispensa de garantizar el interés fiscal 2.14.5. Para los
efectos del artículo 66-A, fracción III, segundo párrafo del CFF,
tratándose del pago a plazos, ya sea en parcialidades o diferido,
se podrá dispensar a los contri- buyentes de la obligación de
garantizar el interés fiscal, en cualquiera de los siguientes casos:
I. Cuando el crédito fiscal corresponda a la declaración anual
de perso- nas físicas por ISR, siempre que el número de
parcialidades solicitadas sea igual o menor a seis y que dicha
declaración se presente dentro del plazo establecido en el
artículo 150 de la Ley del ISR.”
CASOS PRACTICOS 65

CASO 30
PAGOS MENSUALES
DE IVA (Arts. 4 y 5
LIVA)
[Link] DE LA BASE DEL IVA

CONCEPTO Ene-17 Feb-17 Jun-17

VALOR DE ACTOS GRAVADOS TASA GENERAL

Actividad empresarial 435,997 279,513
167,276 Prestación de
servicios inde-
pendientes 84,178 91,732 129,504
Por otorgar el uso o goce
temporal de bienes 84,178 82,019 80,940
VALOR TOTAL DE
ACTOS GRAVADOS 604,35 453,26 377,72
3 4 0

[Link] EFECTIVAMENTE TRASLADADO

CONCEPTO Ene-17 Feb-17 Jun-17

Por actividad 69,760 44,722 26,764
empresarial
Por prestación de
servicios 13,468 14,677 20,721
independientes
Por otorgar el uso o
goce temporal de 13,468 13,123 12,950
bienes
IVA trasladado total 96,696 72,522 60,435
Cantidad actualizada a
rein- tegrarse por ajuste - 17 -
IVA trasladado total más
ajuste 96,696 72,539 60,435

[Link] EFECTIVAMENTE PAGADO

CONCEPTO Ene-17 Feb-17 Jun-17

Por actividad empresarial 32,559 43,388 25,685
Por prestación de
servicios in- dependientes 4,371 13,048 19,933
Por otorgar el uso o goce
tem- poral de bienes
IVA efectivamente pagado
por el contribuyente 36,930 56,436 45,618
Proporción de IVA 0.90 0.84 0.90
acreditable
IVA acreditable 33,237 47,406 41,056
proporcional
CANTIDAD ACTUALIZADA
ACREDITABLE POR AJUSTE - - 110
IVA acreditable para el
contri- buyente 33,237 47,406 41,166
Continúa...
66 EDICIONES FISCALES ISEF

[Link] DEL PAGO MENSUAL

CONCEPTO Ene-17 Feb-17 Jun-17

IVA TRASLADADO
TO- TAL MAS AJUSTE 96,696 72,539 60,435
Menos:
IVA acreditable para
el contribuyente 33,237 47,406 41,166
Diferencia a cargo 63,459 25,133 19,269
Diferencia a favor - - -
Menos:
IVA RETENIDO POR
HO- NORARIOS 8,979 9,785 13,814
IVA RETENIDO
POR 8,979 8,749 8,633
ARRENDAMIENTO
SUMA DE 17,958 18,534 22,447
RETENIDOS
SALDO A FAVOR
ACRE- DITADOS
IVA A ENTERAR 45,501 6,599 -
IVA A FAVOR - - 3,178
CASOS PRACTICOS 67

CASO 31
AJUSTE A LOS PAGOS MENSUALES DE IVA
POR INVERSIONES QUE SE UTILIZAN DE
MANERA INDISTINTA EN ACTOS EXENTOS O
GRAVADOS
(Arts. 5-V-d) y 5-A LIVA)
Se unifica la tasa a 16% en Región Fronteriza.

Inversión Maquinaria
Monto original de la inversión 322,010
IVA trasladado al contribuyente por la 51,522
inversión
Proporción del mes de acreditamiento 0.81

1. DETERMINACION DE LA PROPORCION
MENSUAL DE IVA ACREDITABLE

CONCEPTO Ene-17 Feb-17 Jun-17

Actividades tasa 16% 1,639,303 1,707,293 2,390,427
Actividades tasa 0% 221,236 91,732 129,504
Suma de
actividades 1,860,539 1,799,025 2,519,931
gravadas
Actividades por las
que no se debe 291,384 809,400 882,785
pagar IVA
Otras actividades por
las que no se debe
pagar IVA 2,698 2,698 2,698
Suma de actividades
por las que no se
está obli- gado 294,082 812,098 885,483

Total de actos 2,154,621 2,611,123 3,405,414

Proporción que los

actos gravados
representan del total 0.86 0.69 0.74
de actos realizados

Variación de la
propor- ción
respecto del mes 5% 0% 0%
base en aumento
Variación de la
propor- ción
respecto del mes 0% 12% 7%
base en
disminución

Continúa...
68 EDICIONES FISCALES ISEF

[Link] DEL IVA ACREDITABLE O

REINTEGRABLE

CONCEPTO Ene-17 Feb-17 Jun-17

IVA trasladado al 51,522 51,522 51,522
contribuyente
Por:
Porciento máximo de 10% 10% 10%
deducción
a) Monto obtenido 5,152 5,152 5,152
Entre:
Doce 12 12 12
b) Monto determinado 429.35 429.35 429.35
Por:
Proporción del mes en
que se efectuó el 0.81 0.81 0.81
acreditamiento
c) Cantidad obtenida del
inciso c) de la fracción I del
Art. 5-A de la LIVA 347.77 347.77 347.77
Monto determinado 429 429 429
Por:
Proporción del mes del 0.86 0.69 0.74
ajuste
d) Cantidad obtenida del
inciso d)
de la fracción I del Art. 5-A
de la
LIVA 369.24 296.25 317.72
Vs:
Cantidad obtenida en el
inciso c)
de la fracción I del Art. 5-A
de la
LIVA 347.77 347.77 347.77
Cantidad que podrá
acreditarse, actualizada 5A- 21 - -
II-e) (d - c)
Cantidad que deberá
reintegrar- se, actualizada - 52 30
5A-II-e) (c - d)
CASOS PRACTICOS 69

CASO 32
DETERMINACION DEL IVA A REINTEGRAR O
RECUPERAR (Arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA)
[Link] DE LA PROPORCION DE IVA
ACREDITABLE

CONCEPTO Ene-17 Feb-17 Jun-17

Total de actos gravados
co- brados 584,186 437,953 350,269
Más:
Total de actos exentos
co- brados 64,511 86,135 82,162
Total ingresos
efectivamen- te 648,697 524,088 432,431
cobrados

Total de actos gravados

co- brados 584,186 437,953 350,269
Entre:
Total ingresos
efectivamen- te 648,697 524,088 432,431
cobrados
Proporción de IVA
acredi- table 0.90 0.84 0.81

[Link] DEL IVA ACREDITABLE O

REINTEGRABLE

CONCEPTO feb-17 may- jun-17 Sum

17 as
IVA trasladado al
con- tribuyente 13,355 35,933 33,839
Por:
Porciento máximo
de deducción 25% 25% 25%
a) Monto obtenido 3,339 8,983 8,460
Entre:
Doce 12 12 12
b) Monto determinado 278 749 705
Por:
Proporción del mes
en que se efectuó
el acre- ditamiento 0.90 0.84 0.81
c) Cantidad obtenida
del inciso c) de la
fracción I del Art. 5- 250 629 571
A de la LIVA
b) Monto determinado 278 749 705
Por:
Continúa.
..
70 EDICIONES FISCALES ISEF

Proporción del
mes del ajuste 0.84 0.90 0.90
d Cantidad obtenida
) del inciso d) de la
fracción II del Art.
5-A de la LIVA 234 674 635
Vs:
Cantidad obtenida
en el inciso c) de la
frac- ción I del Art.
5-A de la LIVA 250 629 571
e) Cantidad que podrá
acreditarse,
actuali- zada 5A-II- - 45 64
e) (d - c)
e) Cantidad que
deberá
reintegrarse, 16 - -
actuali- zada 5A-II-
e) (c - d)
INPC mes más
recien- te del 122.600 122.157 122.352
período (1) 9 3 7
Entre:
INPC mes más
anti- guo del 122.380 122.157 122.352
período (1) 7 3 7
Factor de
actualiza- ción 1.0018 1.0000 1.0000

e) Cantidad que podrá

acreditarse,
actuali- zada 5A-II- - 45 64 109
e) (d - c)
e) Cantidad que
deberá
reintegrarse, 16 - - 16
actuali- zada 5A-II-
e) (c - d)

Notas:
(1) INPC estimados.
 CASO 33

CASOS
AMORTIZACION DE PERDIDAS
FISCALES
(Art. 57 LISR)

Ejercicio Dic-14 Dic-15 Dic-16 Dic-17 Dic-18

Pérdida Fiscal 1,025,23 733,856 334,55
0 2
Utilidad 366,927 1,402,959
Fiscal
Menos: 1,402,959
Pérdida Fiscal Amortizada
366,927
Resultado Fiscal - -

ACTUALIZACIONES
INPC actual dic-14 116.059
INPC anterior jul-14

113.032
Factor de Actualización 1.0267
Monto actualizado dic. 1,052,604
14
INPC actual jun- 115.958
15
INPC anterior dic-14 116.059
Factor de Actualización 1.0000

7
Monto actualizado jun-15 1,052,60
Menos: 4
Monto amortizado
366,92
7
Monto por amortizar 2014 a 685,677
jun. 15
Continúa.
..
 7
ACTUALIZACIONES
INPC actual dic-16 122.5033
INPC anterior jul-16

119.2110
Factor de Actualización 1.0276
Monto 2016 actualizado a dic- 754,11
16 0
INPC actual jun- 122.3527
17
INPC anterior jun-
15
115.958
Factor de Actualización 1.0551

EDICIONES FISCALES
Monto 2014 actualizado a jun. 723,458
2017
Menos:
Monto amortizado
723,458
Monto por amortizar 2014 a -
dic. 16
INPC actual jun- 122.3527
17
INPC anterior dic-16 122.5033
Factor de Actualización 1.0000
Monto actualizado 754,110
Menos:
Monto amortizado 679,501
Monto por amortizar 2016 a 2017 74,609
CASOS PRACTICOS 73

CASO 34
LIMITE A LAS DEDUCCIONES PERSONALES
(Art. 151, último párrafo LISR)
Deducciones personales erogadas por la Persona
Física en el ejercicio

Concept Sujeta No
o s al sujetas
límite al límite
Pagos por honorarios médicos,
den- tales o gastos 67,488.00
hospitalarios (1)
Pagos efectuados por
honorarios médicos, dentales o
de enfermería, por análisis,
estudios clínicos o pró- tesis,
gastos hospitalarios, compra o
alquiler de aparatos para el
estableci- miento o
rehabilitación del paciente,
derivados de las incapacidades 313,670.00
a que se refiere el artículo 477
de la Ley Fe- deral del Trabajo
(5)
Compra de lentes ópticos
gradua- dos para corregir
defectos visuales, hasta por un
monto de 2,500 pesos, siempre
y cuando se describan las
características en el
comprobante o se cuente con 7,513.00
diagnóstico de un of- talmólogo
u optometrista (1)
Gastos funerarios 14,721.00
Primas por seguros de gastos
médi- cos 11,701.00
Los intereses reales
efectivamente pagados, por
créditos hipotecarios 37,745.00
destinados a su casa
habitación
Transporte escolar de sus hijos o
nie- tos (3)
El importe de los depósitos en
las cuentas personales
especiales para el ahorro (4)

Total deducciones personales 139,168.00 313,670.00

Donativos no onerosos ni
remunera- tivos (2) 0
Continúa...
74 EDICIONES FISCALES ISEF

Límite a las deducciones personales (Art. 151,

último párrafo LISR)

Concept Caso 1 Caso 2

o
SMG 75.4 75.49
9
Por:
Días del año 365 365
Monto anual 27,553.8 27,553.85
5
Veces 5 5
Monto Límite* 137,769. 137,769.25
25
Total de ingresos efectivamente cobrados durante el
ejercicio
Ingreso real percibido 1,045,537. 918,462.00
00
Por:
Porciento máximo Art. 151 15% 15%
Monto Máximo anual 156,830.5 137,769.30
5
Resumen:
Deduciones personales limitadas 137,769.2
5
Deduciones personales sin limite 313,670.00
Total deducciones personales
del ejercicio 137,769.25
313,670.00

* Para este caso se considera el monto mínimo tanto en el

ejemplo “A” como en el “B”, que es el relativo a las 5 veces
el salario mínimo elevado al año.
Continúa...
CASOS PRACTICOS 75

Notas:
(1) Efectuados para el contribuyente, su cónyuge,
ascen- dientes o descendientes siempre que
dichas personas perciban ingresos inferiores a
1 salario mínimo elevado
al año.

27,554.00
Que los pagos se efectúen mediante cheque
nomi- nativo del contribuyente, transferencias
electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a
nombre del con- tribuyente, o mediante tarjeta
de crédito, débito o de servicios.
(2) Se limita la deducción de donativos a la
Federación, Entidades federativas, Municipios,
etc., a un 4% de la utilidad fiscal. Donativos a
Gobierno + Donatarias auto- rizadas <= 7% UF
(Artículo 27 frac. I LISR).
(3) Siempre que sea obligatorio o cuando se
incluya en la colegiatura para todos los
alumnos y se señale por separado en el
comprobante correspondiente.
(4) Pagos de primas de contratos de seguro que
tengan como base planes de pensiones
relacionados con la edad, jubilación o retiro, así
como la adquisición de ac- ciones de
sociedades de inversión. El monto máximo de
esta deducción es de 15% de los ingresos
acumu- lables, sin que dichas aportaciones
excedan de 5 sala- rios mínimos generales,
elevados al año.
(5) Cuando se cuente con el certificado o la
constancia de incapacidad correspondiente,
expedida por las ins- tituciones públicas del
Sistema Nacional de Salud, o los que deriven
de una discapacidad en términos de lo
dispuesto por la Ley General para la Inclusión de
las Personas con Discapacidad y se cuente
con el certifi- cado de reconocimiento y
calificación de discapacidad emitido por las
citadas instituciones públicas conforme a esta
última Ley. Lo dispuesto en este párrafo no
es- tará sujeto al límite establecido en el
último párrafo de este artículo. En el caso
de incapacidad temporal o incapacidad
permanente parcial, o bien, de dis-
capacidad, la deducción a que se refiere el
párrafo anterior sólo será procedente
cuando dicha incapa- cidad o
discapacidad, sea igual o mayor a un
50% de la capacidad normal.
Para efectos de la deducción a que se refiere el
segun- do párrafo de esta fracción, el
comprobante fiscal digi- tal correspondiente
deberá contener la especificación de que los
gastos amparados con el mismo están rela-
cionados directamente con la atención de la
incapaci- dad o discapacidad de que se trate.
Adicionalmente, el Servicio de Administración
Tributaria, mediante reglas de carácter
general, podrá establecer otros requisitos que
deberá contener el comprobante fiscal digital
por Internet.
 CASO 35

7
INGRESOS EXENTOS DEL TRABAJADOR NO DEDUCIBLES PARA
EL PATRON
(Art. 28 fracción XXX LISR)
Salario diario 226.47
SMG 75.49

Concept Días Monto Mont Mont Traba Monto Mont Mont Traba Monto Mont Mont
o pagad total o o - total o o - total o o
os exent grava jador 2016 exent grava jador 2017 exent grava
o do es o do es o do
2016 2017
Salario 359 81,303 81,303 32 2,601,69 - 2,601,69 20 1,626,06 - 1,626,06
6 6 0 0
Vacaciones 6 1,359 1,359 32 43,488 - 43,488 20 27,180 - 27,180
Prima
vacacional 1.5 340 340 - 32 10,880 10,880 - 20 6,800 6,800 -
Aguinaldo 15 3,397 2,265 1,132 32 108,704 72,470 36,234 20 67,940 45,294 22,646
Horas extra 117 26,497 8,832 17,665 32 847,904 282,624 565,280 20 529,940 176,640 353,300
Prima

EDICIONES FISCALES
dominical 13 2,944 2,944 - 32 94,208 94,208 - 20 58,880 58,880 -
Vales
despensa 144 10,871 10,871 - 32 347,872 347,872 - 20 217,420 217,420 -
Fondo
de ahorro 46.80 10,599 10,599 - 32 339,168 339,168 - 20 211,980 211,980 -
Otras
prestacion 12 20,193 20,193 - 8 161,544 161,544 - 8 161,544 161,544 -
es
Sumas 157,503 56,044 101,459 4,555,464 1,308,766 3,246,698 2,907,744 878,558 2,029,186
Tasa no
deducible 53% 47%
Monto no
deducible 29,703.16 101,459 412,922
465,636
Total
deducible 131,162.46 2,494,822
Continúa..
 CASOS
Regla I.[Link]. RMF 2014
Regla [Link]. RMF 2015
Monto Monto
total 2017 total
2016
Concepto Fracción I
Fracción II
Monto 878,558 1,308,766
exento
Entre: 2,907,744
Monto Total pagado 4,555,464
Cociente 0.3021

0.28730
47% 53
%

7
78 EDICIONES FISCALES
ISEF

CASO 36
LIMITE A LA DEDUCCION DE DONATIVOS
(Art. 27 fracción I LISR)

Ejemplo 1
Concept Gobierno Donataria
o s
Utilidad fiscal ejercicio 1,000,000 1,000,000
anterior
Por:
Tasa máxima de donativo 4% 3%
Monto máximo a donar 40,000 30,000

Se limita la deducción de donativos a la Federación,

Entidades federativas, Municipios, etc., a un 4% de la
utilidad fiscal para Dona- tarias autorizadas <= 7% de la
Utilidad Fiscal.

Ejemplo 2
Concept Gobierno Donataria
o s
Utilidad fiscal ejercicio 800,000 800,000
anterior
Por:
Tasa máxima de donativo 3% 4%
Monto máximo a donar 24,000 32,000

Ejemplo 3
Concept Gobierno Donataria
o s
Utilidad fiscal ejercicio 3,200,000 3,200,000
anterior
Por:
Tasa máxima de donativo 2% 5%
Monto máximo a donar 64,000 160,000

Ejemplo 4
Concept Gobierno Donataria
o s
Utilidad fiscal ejercicio 1,650,000 1,650,000
anterior
Por:
Tasa máxima de donativo 1% 6%
Monto máximo a donar 16,500 99,000

Ejemplo 5
Concept Gobierno Donataria
o s
Utilidad fiscal ejercicio 6,327,104 6,327,104
anterior
Por:
Tasa máxima de donativo 0% 7%
Monto máximo a donar - 442,897
 CASO 37

CASOS
PERSONAS FISICAS QUE PERCIBEN DIVIDENDOS NO
PROVENIENTES DE CUFIN (DESDE 2014)

DETERMINACION DEL ISR PAGADO POR LA PERSONA MORAL Y ACREDITABLE PARA LA

PERSONA FISICA QUE PERCIBE EL DIVIDENDO

Soci A B C D E Suma
o
% Accionario 3% 12 15 20 50 100%
% % % %
Dividendo distribuido 700,000 2,800,000 3,500,000 4,666,667 11,666,668 23,333,35
Por:
Factor de piramidación 1.4286 1.4286 1.4286 1.4286 1.4286 1.4286
Monto piramidado 1,000,020 4,000,080 5,000,100 6,666,800 16,667,002 33,334,002
Por:
Tasa 30% 30% 30% 30% 30% 30%
ISR
ISR 300,006 1,200,024 1,500,030 2,000,040 5,000,101 10,000,201
Más:
Dividendo distribuido 700,000 2,800,000 3,500,000 4,666,667 11,666,668
23,333,335
Base gravable 1,000,006 4,000,024 5,000,030 6,666,707 16,666,769 33,333,536
Por:
Tasa 30% 30% 30% 30% 30% 30%
ISR

7
ISR pagado por la Persona
Moral acreditable para las 300,002 1,200,007 1,500,009 2,000,012 5,000,031 10,000,061
Personas Físicas
Continúa...
 8
Monto de la transferencia recibida por el accionista

Dividendo distribuido 700,000 2,800,000 3,500,000 4,666,667 11,666,66 23,333,335

8
Menos:
ISR retenido (1) 70,000 280,000 350,000 466,667 1,166,667 2,333,334
Transferencia recibida por el 630,000 2,520,000 3,150,000 4,200,000 10,500,00 21,000,001
accionista 1

Determinación de la base

EDICIONES FISCALES
gravable 700,000 2,800,000 3,500,000 4,666,667 11,666,66 23,333,335
Dividendo distribuido 8
Más:
ISR derivado de piramidación 300,002 1,200,007 1,500,009 2,000,012 5,000,031
10,000,061
Base gravable 1,000,002 4,000,007 5,000,009 6,666,679 16,666,69 33,333,396
9
Continúa...
 CASOS
DETERMINACION DEL ISR ANUAL DE LA PERSONA FISICA QUE PERCIBIO LOS DIVIDENDOS NO
DERIVADOS DE CUFIN
Monto 1,000,002.00 4,000,007.00 5,000,009.00 6,666,679.00 16,666,699.0
0
INGRESOS GRAVADOS 1,000,002.00 4,000,007.00 5,000,009.00 6,666,679.00 16,666,699.0
0
LIMITE INFERIOR 1,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01 3,000,000.01
EXCEDENTE 1.99 1,000,006.99 2,000,008.99 3,666,678.99 13,666,698.9
9
% S/EXCEDENTE 34.00% 35.00% 35.00% 35.00% 35.00%
IMPUESTO MARGINAL 0.68 350,002.45 700,003.15 1,283,337.65 4,783,344.65
CUOTA FIJA 260,850.81 940,850.81 940,850.81 940,850.81 940,850.81
ISR causado (2) 260,851.00 1,290,853.0 1,640,854.0 2,224,188.0 5,724,195.0
0 0 0 0
Menos:
ISR acreditable (3) 300,002 1,200,007 1,500,009 2,000,012 5,000,031
ISR a cargo - 90,846 140,845 224,176 724,164
ISR a favor 39,151 - - - -
Tasa efectiva previa 26.09% 32.27% 32.82% 33.36% 34.35%
DEMOSTRACION DE LA TASA EFECTIVA PAGADA POR LA PERSONA FISICA
ISR causado 260,851 1,290,853 1,640,854 2,224,188 5,724,195
Más:
ISR retenido no acreditable 70,000 280,000 350,000 466,667 1,166,667
ISR total 330,851 1,570,853 1,990,854 2,690,855 6,890,862
Tasa efectiva total 33.09% 39.27% 39.82% 40.36% 41.35%
NOTAS:

8
(1) El segundo párrafo del art. 140 obliga a la persona moral a retener un 10% sobre el dividendo neto distribuido.
(2) La persona física se encuentra obligada a la acumulación del ingreso obtenido por dividendos.
(3) La acumulación del ISR otorga el derecho a su acreditamiento, siempre y cuando cuente con la constancia y el CFDI donde conste la
retención del ISR.
 CASO 38

8
PAGOS PROVISIONALES DEL RIF

Concept 1 2 3 4 5 6 Sum
o a
anu
al
Ingresos del período 334,552 345,442 226,632 377,774 286,042 280,592
Ingresos acumulados 334,552 679,994 906,626 1,284,400 1,570,442 1,851,034 1,851,03
4
Coeficiente de Utilidad 0.1803 0.1803 0.1803 0.1803 0.1803 0.1803
Base Impuesto 60,320 122,603 163,465 231,577 283,151 333,741
Límite Inferior 41,541 83,081 124,622 166,162 207,703 249,243
Excedente 18,779 39,522 38,843 65,415 75,448 84,498
% aplicable s/Límite Inferior 23.52% 23.52% 23.52% 23.52% 23.52% 23.52%
Impuesto sobre el excedente 4,416.92 9,295.53 9,135.93 15,385.53 17,745.39 19,873.81

EDICIONES FISCALES
Cuota Fija 6,654.84 13,309.68 19,964.52 26,619.36 33,274.20 39,929.05
ISR SEGUN TARIFA 11,072 22,605 29,100 42,005 51,020 59,803
% de reducción 80% 80% 80% 80% 80% 80%
ISR a reducir 8,858 18,084 23,280 33,604 40,816 47,842
ISR causado en el período 2,214 4,521 5,820 8,401 10,204 11,961
Pagos provisionales 2,214 4,521 5,820 8,401 10,204
ISR a cargo 2,214 2,307 1,299 2,581 1,803 1,757 11,961

Continúa..
.
CASOS PRACTICOS 83

Concept Monto Monto

o
Ingresos 1,851,034 1,851,034
Ded. Autorizadas 1,517,232 1,517,232
Ded. Personales - 34,442
Base Impuesto 333,802 299,360
Límite Inferior 249,243.49 249,243.49
Excedente 84,559 50,117
% aplicable s/Límite Inferior 23.52% 23.52%
Impuesto sobre el excedente 19,888.16 11,787.40
Cuota Fija 39,929.05 39,929.05
ISR SEGUN TARIFA 59,817 51,716
% de reducción 80% 80%
ISR a reducir 47,854 41,373
ISR Causado 11,963 10,343
Pagos provisionales 11,961 11,961
ISR a cargo 2 -
ISR a favor - 1,618

Notas:
1. Cabe señalar que en esta opción, tiene como ventaja
adicional, poder aplicar las deducciones personales, lo que
significa una menor base, con- secuentemente, un menor
impuesto.
2. El CU se debe determinar con las cifras del ejercicio anterior, de
acuerdo con los artículos 14 y 111 de la LISR.
 CASO 39

8
ESTIMULOS FISCALES
LISR
Concept Monto aportado Gastos Monto aportado a Monto de las
o a realizados en proyectos inversiones en
proyectos de investigación o de inversión en equipos de
desarrollo alimentación
inversión teatral de tecnología infraestructura e para vehículos
(sobre eléctricos,
(Art. 190 LISR) base incremental instalaciones fijos en lugares

Monto máximo global 150,000,000 1,500,000,000 400,000,000 NA

Monto máximo por 2,000,000 50,000,000 20,000,000 NA
c/contribuyente
Monto base 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
% del crédito 100% 30% 100% 30%
Monto del crédito 1,000,000 300,000 1,000,000 300,000
ISR causado en el ejercicio 602,939 602,939 602,939 602,939

EDICIONES FISCALES
ISR causado en el ejercicio
inmediato
anterior 527,449 527,449 527,449 527,449
Año de causación del ISR para
límite
de aplicación Inmediato anterior NA Inmediato anterior NA
Límite aplicable en el ejercicio 10% 100% 10% 100%
Monto aplicable en el ejercicio 52,745 300,000 52,745 300,000
Acumulable a ISR No No No No
Aplicable con otros estímulos No (Art. 190, último pfo. No (Art. imo pfo. (Art. 203, último pfo. LISR)
202, últ No
LISR) LISR)
Ejercicios
Ejercicio del estímulo, más 10 siguientes hasta
aplicables
 CASOS
CASO 40
DEDUCCION DE RENTA VS. ADQUISICION DE AUTOS

Renta (Art. 28-XIII Adquisición (Art. 36-II LISR)

LISR)
Concepto
Monto diario General
200.00 Eléctrico
285 Ded. Inv.
121.53 Ded. Inv.
173.61
Días mes 30 30 30 30
Monto mensual 6,000.00 8,550.00 3,645.90 5,208.30
Meses año 12 12 12 12
Monto anual 72,000 102,600 43,751 62,500
Años 4 4 4 4
288,000 410,400 175,004 250,000

8
86 EDICIONES FISCALES
ISEF

CASO 41
DONATARIAS (Art. 79-
XXV-j))
Apoyo a proyectos de productores agrícolas y de
artesanos. Ingresos límite de productores agrícolas y
artesanos que se ubi-
quen en las zonas con mayor rezago del país, según
CONAPO.

Concepto Monto
UMA 75.49
Veces (Art. 79-XXV-j)) 4
Monto 301.96
Días año 365
Monto anual 110,215.40
 CASO 42

CASOS
DETERMINACION DEL PAGO PROVISIONAL ISR DE LAS PERSONAS MORALES DE LA
OPCION (Art. 199 LISR)
CONCEPT ENER FEBRER MARZ ABRIL MAYO JUNIO JULIO
O O O O
Ingresos totales obtenidos en el período 111,081 210,287 106,610 8,197 8,197 1,571

114,807
Ingresos por apoyos económicos (Art. 16 LISR) 533,192 521,316 511,730 39,347 39,347 7,545

17,744
Ingresos por los que no se paga el ISR 280,183 268,383 512,729 42,680 44,902 9,774
39,090
Ingresos acumulables del mes 111,082 210,287 106,610 8,197 8,197 1,572

114,808
Total de ingresos acumulables obtenidos en el período acumulados (de
enero al último día del mes por el que se realiza el cálculo) 225,889 436,177 542,787 550,984 559,182 560,754

114,808
Suma deducciones autorizadas del mes (con ingresos exentos, proporcio-
nales) 26,316 39,273 44,064 104,797 117,376 51,579

25,578
Devoluciones, descuentos y bonificaciones s/venta
Compras 1,350 2,000 17,888 88,765 100,000 33,333

1,000
Costo de ventas (por inventario final 2016) 13,330 25,234 12,793 984 984 189

13,777
Inversiones 2,875 2,875 2,875 2,875 2,875 2,875

8
2,875
Cuotas patronales IMSS - Infonavit 1,564

1,732
Sueldos y prestaciones gravadas 4,227 4,680 4,529 4,680 4,529 4,680

4,680
Subsidios por incapacidad
Vales Despensa 906 1,812 2,718 3,624 4,530 5,436 6,342
Fondos de ahorro 608 1,158 1,766 2,355 2,963 3,552 4,160
Pagos por separación
Gratificación anual (deducible)
Horas Extra Gravadas
Horas Extra Exentas (No deducibles)
Prima vacacional (deducible)
Prima Dominical (deducible)
Otras prestaciones de previsión social
(deducible) PTU pagada en el ejercicio 6,794
(Disminuible)
 8
CONCEPT AGOST SEPTIEMB OCTUBR NOVIEMB DICIEMB TOTAL
O O RE E RE RE
Ingresos totales obtenidos en el período 0 174,307 350,392 4,905 28,487 1,118,84
1
Ingresos por apoyos económicos (Art. 16 LISR) 755 7,606 240,033 4,545 19,515 1,942,67
4
Ingresos por los que no se paga el ISR 943 -1,281 46,354 4,220 3,769 1,251,74
5
Ingresos acumulables del mes
- 174,308 350,392 4,906 28,487 4,313,26
1
Total de ingresos acumulables obtenidos en el período acumulados (de
enero al último día del mes por el que se realiza el cálculo) 560,754 735,061 1,085,454 1,090,359 1,118,847
Suma deducciones autorizadas del mes (con ingresos exentos,
proporcio- nales) 21,981 45,083 65,768 24,514 31,273
Devoluciones, descuentos y bonificaciones s/venta
Compras 3,540 3,250 1,140
Costo de ventas (por inventario final 2016) - 20,917 42,047 589 3,418
Inversiones 2,875 2,875 2,875 2,875 2,875

EDICIONES FISCALES
Cuotas patronales IMSS - Infonavit
Sueldos y prestaciones gravadas 3,171 4,529 4,680 4,529 4,680
Subsidios por incapacidad
Vales Despensa 7,248 8,154 9,060 9,966 10,872
Fondos de ahorro 4,769 5,358 5,966 6,555 7,163
Pagos por separación
Gratificación anual (deducible) 2,265
Horas Extra Gravadas
Horas Extra Exentas (No deducibles)
Prima vacacional (deducible) 378
Prima Dominical (deducible)
Otras prestaciones de previsión social (deducible)
PTU pagada en el ejercicio (Disminuible) 0
 CASOS
CONCEPT ENER FEBRER MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
O O O
Total deducciones del período acumuladas (de enero al último día
del mes por el que se realiza el cálculo) 25,578 51,894 91,167 135,231 240,028 357,404 408,983
Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR) 89,230 173,996 345,010 407,557 310,957 201,778 151,771
Pérdida Fiscal (Art. 57 LISR) 0 0 0 0 0 0 0
Pérdidas Fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejerci-
cio, actualizadas 0 0 0 0 0 0 0
Resultado Fiscal 89,230 173,996 345,010 407,557 310,957 201,778 151,771
Tasa del ISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
ISR del ejercicio 26,769.0 52,199.00 103,503.0 122,267.00 93,287.0 60,533.0 45,531.0
0 0 0 0 0
Reducción (en su caso)
ISR causado 26,769 52,199 103,503 122,267 93,287 60,533 45,531
0 0 0 0 0 0 0
Otros estímulos
Total de estímulos
ISR a cargo 26,769 52,199 103,503 122,267 93,287 60,533 45,531
Impuesto retenido al contribuyente 210 218 0 0 184 107 251
Impuesto acreditable pagado en el extranjero 26559 51,981 103,503 122,267 93,103 60,426 45,280
Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos
DIFERENCIA A CARGO 26,559 25,430 51,304 18,764 0 0 0
DIFERENCIA A FAVOR - 26,551 52,199 103,503 93,103 60,426 45,280

NETO A PAGAR 26,559 25,430 51,304 18,764 0 0 0

PAGO ACUMULADO 26,559 51,989 103,293 122,057 122,057 122,057 122,057

EFECT. PAGADO ACUMULADO 26,559 51,989 103,293 122,057 122,057 122,057 122,057

8
 9
CONCEPT AGOST SEPTIEMB OCTUBR NOVIEMB DICIEMB TOTAL
O O RE E RE RE
Total deducciones del período acumuladas (de enero al último día
del mes por el que se realiza el cálculo) 430,964 476,047 541,815 566,329 597,602
Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR) 129,790 259,015 543,639 524,031 521,245
Pérdida Fiscal (Art. 57 LISR) 0 0 0 0
Pérdidas Fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejerci-
cio, actualizadas 0 0 0 0
Resultado Fiscal 129,790 259,015 543,639 524,031 521,245
Tasa del ISR 30% 30% 30% 30% 30%
ISR del ejercicio 38,937.0 77,704.00 163,092.0 157,209.00 156,374.00
0 0
Reducción (en su caso)
ISR causado 38,937 77,704 163,092 157,209 156,374
0 0 0 0 0
Otros estímulos
Total de estímulos
ISR a cargo 38,937 77,704 163,092 157,209 156,374

EDICIONES FISCALES
Impuesto retenido al contribuyente 127 144 272 251 116 1,880
Impuesto acreditable pagado en el extranjero 38,810 77,560 162,820 156,958 156,258
Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos
DIFERENCIA A CARGO 0 0 0 0 0 0
DIFERENCIA A FAVOR 38,810 77,560 162,820 156,958 156,258
0
NETO A PAGAR 0 0 0 0 0 122,057

PAGO ACUMULADO 122,057 122,057 122,057 122,057 122,057 122,057

EFECT. PAGADO ACUMULADO 122,057 122,057 122,057 122,057 122,057