FACULTAD CIENCIAS SOCIALES, EDUCACIÓN
COMERCIAL Y DERECHO
TEMA:
Naturaleza del modelo costo-volumen-utilidad y
AUTORES:
Quimis Gómez Abel Salomón
Cali Sotomayor Tania Yulissa
Guamán Paucar Edison Jesús
Santos Alvarado Diana Eloísa
Robles Celi Rodrigo Xavier
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE COSTOS
DOCENTE:
Lic. Roxana Elizabeth Fiallos Narváez, Mg.
FECHA DE ENTREGA:
DOMINGO 10 DE NOVIEMBRE DEL 2024
PERIODO:
Agosto – Diciembre 2024
MILAGRO-ECUADOR
Índice
Introducción..............................................................................................................................1
Desarrollo.................................................................................................................................2
Naturaleza del modelo costo-volumen-utilidad.....................................................................2
Concepto...........................................................................................................................2
Característica....................................................................................................................2
Punto de Equilibrio...............................................................................................................2
Concepto...........................................................................................................................2
Característica....................................................................................................................3
Ejercicio práctico..................................................................................................................3
Cálculo de Margen de Contribución, Margen de Contribución Unitario y Porcentual.......4
Cálculo del Punto de Equilibrio y Utilidad Deseada..........................................................4
Conclusiones............................................................................................................................5
Referencias..............................................................................................................................8
Anexos.....................................................................................................................................8
Introducción
El análisis de costos, volumen y utilidad (CVU) es una herramienta fundamental en
la contabilidad gerencial que permite a las empresas evaluar cómo los cambios en los
costos y el volumen de producción afectan sus utilidades. A través de este análisis, los
gerentes pueden identificar el punto de equilibrio, proyectar utilidades y tomar decisiones
informadas respecto al precio de venta, el volumen de producción y las estrategias de
mercado.
Según Medina (2011), el CVU “se circunscribe al estudio de las interrelaciones entre
las variables coste, volumen e ingreso con el fin de convertirse en un instrumento de apoyo
en el proceso de toma de decisiones”.
En el medio empresarial actual, caracterizado por una alta competencia y márgenes
de ganancia cada vez más limitado, comprender el impacto de los costos y el volumen de
ventas en las utilidades es intrínseco para la sostenibilidad financiera. Como señala Castro
y Rizzo (2017), “las empresas que manejan con precisión sus costos y entienden el
comportamiento de sus utilidades están mejor posicionadas para adaptarse a cambios en el
mercado y para implementar estrategias de crecimiento”.
Para Cabrera (2023) los presupuestos y el Costo-volumen-utilidad, son herramientas
que intervienen en el proceso de planificación de cualquier organización, para aplicarla se
utiliza la técnica de simulación, ideada para diseñar y elegir las mejores acciones que han
de tomarse, con el fin de colocar a la empresa en el lugar deseado por la administración.
Este ensayo analizará la naturaleza del modelo CVU, incluyendo el cálculo del punto
de equilibrio y la importancia del margen de contribución. Asimismo, presentará un ejercicio
práctico y detallado para ilustrar la aplicación del modelo en un contexto empresarial.
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Desarrollo
Naturaleza del modelo costo-volumen-utilidad
Concepto
El modelo costo-volumen-utilidad (CVU) es una técnica analítica utilizada en la
contabilidad gerencial que ayuda a las empresas a entender la relación entre los costos de
producción, el volumen de ventas y la utilidad. Este modelo permite evaluar cómo
variaciones en el volumen de ventas y en los costos afectan la rentabilidad, facilitando la
toma de decisiones estratégicas.
Según Drury (2018), el análisis CVU es esencial para planificar y controlar las
actividades de una empresa, ya que proporciona un marco claro para identificar el volumen
de ventas necesario para cubrir los costos y generar una utilidad deseada. Este modelo se
fundamenta en la separación de los costos en fijos y variables, lo que facilita la identificación
del margen de contribución, un indicador clave en la contabilidad gerencial.
Característica
De acuerdo con Izar (2007) las características mas notables de este modelo son las
siguientes:
1. Distingue entre costos fijos que son contables constantes de una organización
independientemente de la cantidad de compra o producción, y costos variables, que
cambian en función del volumen de producción.
2. Asume que los precios de venta y los costos variables unitarios se mantienen
constantes en el corto plazo.
3. Permite calcular el margen de contribución el cual se describe como la sustracción
entre el precio de venta por unidad y el costo variable por unidad.
4. Facilita el cálculo del punto de equilibrio, el volumen de ventas en el cual los
ingresos totales igualan los costos totales, estableciendo el nivel mínimo de ventas
necesario para evitar pérdidas
5. Es un modelo sencillo y fácil de aplicar, accesible para empresas de todos los
tamaños.
Punto de Equilibrio
Concepto
El punto de equilibrio es el grado de ventas u oferta en el cual los ingresos totales
igualan los costos totales, resultando en una utilidad neta de cero. Este concepto es
fundamental en la contabilidad gerencial, ya que permite a las empresas identificar el
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volumen de ventas mínimo necesario para cubrir sus costos, sin incurrir en pérdidas ni
generar utilidades.
Según Medina (2011), el punto de equilibrio es una herramienta clave para la toma
de decisiones estratégicas, pues permite evaluar la viabilidad de un proyecto o el potencial
de rentabilidad de una línea de productos.
El punto de equilibrio se utiliza tanto para la planificación financiera como para la
evaluación de riesgos, ya que permite a los gerentes proyectar cómo los cambios en los
costos o en los precios de venta afectan la rentabilidad.
Según Izar (2007), calcular el punto de equilibrio ayuda a las empresas a fijar metas
de ventas y a ajustar su estructura de costos, facilitando la implementación de estrategias
para mejorar su desempeño financiero. De esta forma, el punto de equilibrio se convierte en
una herramienta de planificación operativa que permite prever el impacto financiero de
diferentes niveles de actividad.
Característica
Estas características del punto de equilibrio, basadas en los estudios de Medina
(2011), Izar (2007), y Rizzo Guambaña (2017) fundamentan la importancia de esta
herramienta en la planificación financiera, la evaluación de riesgos y la toma de decisiones
estratégicas en las empresas:
1. Determina la capacidad del volumen mínimo que debe de existir de oferta para
solventar poder costos fijos y variables.
2. Identifica los posibles escenarios de planificación a corto plazo, donde los precios y
costos variables unitarios permanecen constantes.
3. Facilidad de cálculo mediante el sistema de costeo variable, que separa claramente
los costos fijos de los variables.
4. Herramienta para la toma de decisiones estratégicas que permite evaluar el impacto
de cambios en precios y estructura de costos.
5. Simplicidad y accesibilidad, lo que facilita su uso en empresas de todos los tamaños.
6. Evaluación de la viabilidad de nuevos proyectos o líneas de productos, ayudando a
identificar si un proyecto generará suficientes ingresos para cubrir costos.
7. Análisis de sensibilidad ante variaciones en los costos o precios de venta, lo que
permite a las empresas anticiparse a cambios del mercado y ajustar sus estrategias
de manera oportuna.
Ejercicio práctico
Enunciado
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Una empresa produce y vende un único producto y desea analizar su rentabilidad. Para ello,
se requiere calcular el margen de contribución, el punto de equilibrio y el volumen de ventas
necesario para alcanzar una utilidad deseada de $10,000. La empresa cuenta con la
siguiente información:
El precio de venta unitario es de $100.
El costo variable unitario es de $60.
Los costos fijos mensuales ascienden a $20,000.
Con estos datos, se pide realizar los siguientes cálculos:
1. Calcular el Margen de Contribución Unitario y Porcentual del producto.
2. Determinar el Punto de Equilibrio en Unidades.
3. Calcular el número de unidades necesarias para alcanzar una utilidad deseada de
$10,000.
Cálculo de Margen de Contribución, Margen de Contribución Unitario y Porcentual
Margen de Contribución Unitario=Precio de Venta Unitario−Costo Variable Unitario
Margen de Contribución Unitario=100−60=40
Margen de Contribución Unitario
Margen de Contribución Porcentual= x 100
Precio de Venta Unitario
40
Margen de Contribución Porcentual= x 100=40 %
100
Cálculo del Punto de Equilibrio y Utilidad Deseada
Costos Fijos
Punto de Equilibrio en Unidades=
Margen de Contribución Unitario
20,000
Punto de Equilibrio en Unidades= =500 unidades
40
Costos Fijos+Utilidad Deseada
Unidades Necesarias=
Margen de Contribución Unitario
20,000+10,000
Unidades Necesarias= =750 unidades
40
Resolución
Para que la empresa alcance el punto de equilibrio y cubra sus costos sin incurrir en
pérdidas, necesita vender 500 unidades de su producto. Si la empresa desea obtener una
utilidad de $10,000, debe incrementar sus ventas a 750 unidades. Estos resultados, junto
con el margen de contribución unitario de $40 y el margen de contribución porcentual de
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40%, permiten a la empresa tomar decisiones informadas sobre sus metas de ventas y
evaluar la rentabilidad del producto.
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Conclusiones
El análisis costo-volumen-utilidad (CVU) es una herramienta esencial en la
contabilidad gerencial, que permite a las empresas comprender la relación entre costos,
volumen de ventas y utilidades. A través del CVU, las empresas pueden evaluar cómo
diferentes factores, como cambios en los precios, en los costos o en la cantidad producida,
afectan sus utilidades. Este modelo es fundamental para la toma de decisiones estratégicas,
ya que ayuda a los gerentes a determinar precios de venta óptimos, a fijar metas de
producción y a identificar el volumen de ventas necesario para evitar pérdidas. Además, el
CVU proporciona una perspectiva cuantitativa que permite establecer un punto de
referencia para evaluar el desempeño financiero de la empresa.
Al entender cómo interactúan estos elementos, la empresa puede ajustarse con
mayor precisión a las demandas del mercado y a las condiciones cambiantes de costos. En
resumen, el análisis CVU aporta claridad en la estructura de costos y facilita decisiones
estratégicas orientadas al crecimiento y la sostenibilidad de la empresa, haciéndolo una
herramienta invaluable para cualquier negocio en un entorno competitivo. Al aplicar el
modelo CVU, las empresas pueden calcular no solo su punto de equilibrio, sino también el
margen de contribución, que es fundamental para entender cuánto aporta cada unidad
vendida a cubrir los costos fijos y generar utilidades.
Conocer el punto de equilibrio es vital para que las empresas logren estabilidad
financiera, ya que este valor indica el volumen mínimo de ventas necesario para cubrir
todos los costos fijos y variables sin incurrir en pérdidas. Este conocimiento ayuda a los
gerentes a determinar metas de ventas realistas y a evaluar la viabilidad de nuevos
proyectos o productos antes de lanzar una inversión. El punto de equilibrio también ofrece
una medida concreta para monitorear el desempeño y permite evaluar la rentabilidad de las
diferentes líneas de productos o servicios que la empresa ofrece.
Con esta información, la gerencia puede ajustar sus operaciones y estrategias de
marketing para acercarse a este objetivo o, en el caso de estar cerca de lograrlo, optimizar
sus esfuerzos para sobrepasarlo y generar utilidades. Además, el análisis del punto de
equilibrio permite proyectar la resiliencia de la empresa frente a fluctuaciones en los costos
y precios, facilitando una planificación más flexible y un control de riesgos efectivo. Con esta
visión, el punto de equilibrio no solo es un valor de referencia, sino una herramienta de
control y planificación esencial para asegurar la viabilidad de la empresa.
El margen de contribución es otro aspecto fundamental del análisis CVU, ya que
permite a las empresas conocer cuánto aporta cada unidad vendida a cubrir los costos fijos
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y a generar utilidades. Este indicador es esencial para determinar la rentabilidad de cada
producto o servicio y para establecer políticas de precios eficaces. Al calcular el margen de
contribución, las empresas pueden identificar los productos que generan mayores ingresos
y optimizar su línea de producción para enfocarse en aquellos que ofrecen un mayor valor
económico.
Además, el margen de contribución facilita la toma de decisiones sobre la estructura
de costos, ya que permite identificar áreas donde es posible reducir costos sin comprometer
el precio de venta. Este análisis ayuda a los gerentes a comprender mejor la relación entre
los costos variables y el precio de venta, permitiendo ajustar sus estrategias para maximizar
las utilidades. El margen de contribución proporciona una visión clara de la eficiencia
operativa y ayuda a la empresa a asignar sus recursos de manera más efectiva,
optimizando su estructura de costos y aumentando su rentabilidad en el mercado. Además,
es una herramienta clave para priorizar productos que, por su rentabilidad, tienen mayor
impacto en los objetivos financieros de la empresa y en su crecimiento.
La capacidad de proyectar el volumen de ventas necesario para alcanzar una
utilidad deseada es una de las ventajas prácticas más importantes del análisis CVU. Esta
herramienta permite a las empresas establecer metas de ventas alineadas con sus objetivos
financieros y facilita la planificación estratégica, ya que ofrece una proyección clara de las
ventas requeridas para cumplir con las metas de rentabilidad. Al conocer el número de
unidades necesarias para alcanzar una utilidad específica, las empresas pueden ajustar sus
estrategias de marketing, distribución y producción para maximizar su eficiencia y optimizar
el rendimiento de sus recursos.
Además, este cálculo permite evaluar la viabilidad de nuevas inversiones o
expansiones, ya que proporciona una base cuantitativa para determinar si las ventas
proyectadas serán suficientes para cubrir los costos y generar una utilidad deseada. Esta
capacidad de proyección es clave para la sostenibilidad de una empresa, pues ayuda a
minimizar riesgos financieros y a asignar los recursos de manera más eficiente. Así, el
análisis CVU se convierte en una herramienta valiosa para la toma de decisiones
estratégicas orientadas al crecimiento y a la mejora continua de la empresa, fortaleciendo
su posición en el mercado y su capacidad para cumplir con objetivos financieros
ambiciosos.
En conjunto, el análisis costo-volumen-utilidad es una herramienta integral que
facilita la planificación y el control financiero de las empresas, permitiendo una visión clara
de la estructura de costos y del nivel de ventas necesario para alcanzar la rentabilidad. Este
modelo es aplicable a empresas de todos los tamaños y sectores, ya que ofrece un enfoque
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estructurado y sencillo para establecer metas de ventas, fijar precios y optimizar los
recursos. En un mercado cada vez más competitivo y cambiante, el análisis CVU permite
que las empresas adapten sus estrategias de acuerdo con las condiciones del entorno y
respondan de manera proactiva a las fluctuaciones en la demanda y en los costos.
Al usar esta herramienta, las empresas pueden identificar oportunidades de mejora
en sus procesos de producción, reducción de costos y distribución, optimizando así sus
márgenes de contribución y rentabilidad. El CVU también proporciona una base para
evaluar el desempeño y eficiencia financiera en relación con los objetivos estratégicos,
ayudando a las empresas a asegurar su viabilidad a largo plazo y a crecer de manera
sostenible provocando que siga en flote por varios años.
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Referencias
Medina (2011). EL ANÁLISIS COSTE-VOLUMEN-BENEFICIO. Tesis Doctoral.
Universidad de La Laguna.
Izar, J. M. (2007). Contabilidad Gerencial (1ª ed., cap. 6, p. 36). Editorial Trillas.
Recuperado el 07 de noviembre del 2023 de:
[Link]
_UTILIDAD
Castro Chiriboga, A., & Rizzo Guambaña, G. (2017). Aplicabilidad del modelo Costo-
Volumen-Utilidad a la planeación a corto plazo en las Cooperativas de Ahorro Y Crédito.
Revista Publicando, 4(11 (2), 453-462. Recuperado a partir de
[Link]
Cabrera S. (2023). El método costo-volumen-utilidad y su incidencia en la
determinación del costo por producto en las empresas comercializadoras de productos de
confitería. Universidad Laica Vicente Rocafuerte. Recuperado e 07 de noviembre del 2024
de: [Link]
Drury, C. (2018). Management and Cost Accounting (10ª ed.). Cengage Learning.
Anexos
Costo fijo: Gastos que permanecen constantes, independientemente del nivel de
producción o ventas, como el alquiler o los salarios de la administración.
Costo variable: Gastos que cambian en función del volumen de producción, como el costo
de materias primas o mano de obra directa.
Margen de contribución: Diferencia entre el precio de venta unitario y el costo variable
unitario, que muestra cuánto aporta cada unidad vendida a cubrir los costos fijos y generar
utilidades.
Punto de equilibrio: Nivel de ventas en el cual los ingresos totales igualan los costos
totales, resultando en una utilidad neta de cero.
Utilidad deseada: Meta de ganancia que una empresa se propone alcanzar, calculada
después de cubrir todos los costos fijos y variables.
Precio de venta: Valor monetario asignado a cada unidad de producto que se vende al
cliente.
Utilidad bruta: Diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de los bienes vendidos,
sin incluir los costos fijos y otros gastos operativos.
Planificación financiera: Proceso mediante el cual una empresa define sus metas
financieras y establece estrategias para alcanzarlas.
Simulación: Técnica utilizada en la planificación para prever distintos escenarios y elegir
las acciones más adecuadas para alcanzar los objetivos de la empresa.
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Sistema de costeo variable: Método de contabilidad que clasifica los costos en fijos y
variables, utilizado para facilitar el cálculo del margen de contribución y el análisis CVU.
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