SESION 3: POLITICA FISCAL
1.- Definición técnica
La política fiscal es una disciplina de la política económica centrada en la gestión de los
recursos de un Estado y su Administración. Está en manos del Gobierno del país, quién
controla los niveles de gasto e ingresos mediante variables como los impuestos y el
gasto público para mantener un nivel de estabilidad en los países.
A través de la política fiscal, los gobiernos tratan de influir en la economía del país.
Controlando el gasto y los ingresos en los diferentes sectores y mercados con el fin de
lograr los objetivos de la política macroeconómica.
Un Gobierno debería ejercer un gran impacto sobre la demanda agregada y, por
consiguiente, influye en la producción y el empleo, dado un nivel de precios. Por otra
parte, su objetivo principal es estimular el crecimiento de la economía doméstica y
protegerla de cara a los cambios propios de los ciclos económicos.
2.- Objetivos de la política fiscal
A continuación, se relacionan los objetivos de la política fiscal:
Estabilizar de forma exitosa la economía y su ciclo. Por ejemplo, estabilizando
una inflación exagerada.
Incrementar el crecimiento del país a través del gasto público, tales como
inversiones creadas para el beneficio y el crecimiento económico de un pueblo.
Garantizar los servicios sociales necesarios para la población.
Proteger los recursos de la región.
Amparar a la población de los cambios drásticos y propios de los ciclos
económicos.
Ejemplos de medidas en la política fiscal
A continuación, se relacionan algunos ejemplos de medidas en la política fiscal:
En una situación de recesión, es muy probable que un Estado aplique una
política fiscal expansiva para incentivar el consumo y lograr un crecimiento
en la economía.
Un país que sufre de inflación y que corre el riesgo de una hiperinflación
decide aplicar una política fiscal restrictiva al aumentar los impuestos, tales
como el IVA y el impuesto a las ganancias.
La restricción ante las importaciones y la distribución de recursos entre una
nación, provincia o municipios, son otras medidas impuestas a través de la
política fiscal.
Con el objetivo de amparar y socorrer a los territorios mas vulnerables el
Estado emplea una mejor distribución de recursos entre los municipios de
un departamento determinado.
La política fiscal tiene un papel destacado por su efecto estabilizador de las
fluctuaciones de la economía, a través de su impacto expansivo o contractivo sobre la
demanda agregada vía manejo de los ingresos y gastos públicos (y por tanto, de la
cuantía de los déficit o superávit del sector público).
3.- Tipos de política fiscal
Dependiendo de las diferentes decisiones tomadas a la hora de dirigir la política fiscal,
puede clasificarse a esta como expansiva, contractiva o neutral. Esta diferenciación
tiene mucho que ver en ocasiones con una cuestión ideológica o de pensamiento
económico, debido a que atendiendo al perfil ideológico del gobierno del momento se
tomará una clase de medidas u otra. No obstante, realmente lo que define la
aplicación de una política fiscal expansiva o contractiva es la situación del ciclo
económico en que se encuentre.
Política fiscal expansiva: Se lleva a cabo en situaciones de decrecimiento económico y
cuando hay altos niveles de paro, el Gobierno tendrá que aplicar una política fiscal
expansiva para aumentar el gasto agregado (Consumo + Inversión + Gasto +
Exportaciones – Importaciones), aumentando la renta efectiva y para disminuir la tasa
de paro. La política fiscal expansiva puede ser de cinco tipos o vías de aplicación:
Una reducción de los impuestos, consiguiendo un impacto positivo sobre el consumo.
Un aumento de los gastos del Gobierno, desplazando al alza el gasto agregado.
Estímulos a la inversión privada a través de bonificaciones o exenciones fiscales. La
finalidad es provocar aumentos en la demanda agregada.
Incentivos fiscales para estimular la demanda de los no residentes (mayores
exportaciones netas)
Dinero helicóptero
Política fiscal contractiva(restrictiva): Cuando existe una situación inflacionista
provocada por un exceso de demanda agregada. En este caso sería necesaria una
aplicación de política fiscal restrictiva, procediendo de forma contraria para reducir el
gasto agregado.
Se aumentarían los impuestos.
Se reduciría el gasto público.
Se actuaría para desalentar las inversiones privadas y las exportaciones netas
(menores exportaciones netas).
Existe también una tercera vía que se conoce como postura neutral. En este caso la
política fiscal se basa en el equilibrio, al equiparar el nivel de gasto público con el de
ingresos totales.
4.- Características de la política fiscal
Principales características de la política fiscal:
Se encarga de establecer el presupuesto del Estado.
Trabaja a partir de dos herramientas principales: el gasto público y los
impuestos.
Refleja los gastos económicos del estado.
Su principal objetivo es asegurar la estabilidad financiera.
Se puede clasificar en política expansiva y política restrictiva.
Busca amortiguar las variaciones del ciclo económico.
Fomenta el crecimiento económico del estado.
Su gestión repercute de manera positiva o negativa a la población.
Puede disminuir los niveles de desempleo.
Busca garantizar los servicios sociales básicos para la población.
5.- Instrumentos de la política fiscal
Los principales instrumentos de la política fiscal:
El gasto público: corresponde a la cantidad de dinero que invierte el Estado
para el cumplimiento de sus funciones.
Los impuestos: corresponde a aquellos tributos a través de los cuales se
obtiene la mayoría de los ingresos públicos.
Los cambios y determinaciones que se toman con respecto a estas variables, influyen
directamente sobre la actividad económica de un país y su asignación de recursos.
6.- Sistema Tributario Nacional
Para entender el sistema tributario del Perú, primero se tiene que tener presente
algunos conceptos básicos y la palabra recaudación. Pues, el objetivo de este sistema
es ser fuente de recursos para el Estado:
Incrementar la recaudación.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya
que sus normas se aplican a los distintos tributos.
El Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente manera:
De manera general, se puede manifestar que, en el Perú, el sistema tributario se basa
en dos impuestos, el IGV y el Impuesto a la Renta. Además, el primero abarca
alrededor del 55% de los recursos tributarios, mientras que el segundo corresponde al
30% de la recaudación. Asimismo, otros impuestos representan el 15% del marco
general.
El sistema tributario peruano, tiene 3 elementos principales que son la columna para el
correcto funcionamiento:
a) Política tributaria
Son los lineamientos que corresponden y orientan el sistema tributario. Por lo
que, está diseñado por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). También,
asegura la sostenibilidad de las finanzas públicas nacionales, captando y
eliminando distorsiones. Incluso, movilizando todos los nuevos recursos
mediante procesos o reformas tributarias.
b) Normas tributarias
La Política Tributaria se implementa mediante las normas tributarias de
acuerdo al Código Tributario.
c) Administración tributaria
Corresponden a los órganos del Estado que aplican la política tributaria.
Además, es ejercida por la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria SUNAT.
Tributos administrados por el gobierno central
Impuesto a la Renta
Todo lo que provenga de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
periódicos.
Impuesto General a las Ventas
Respecto a gravar la venta de bienes muebles, importación de bienes,
prestación o utilización de servicios, contratos de construcción. Igualmente, la
primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Impuesto Selectivo al Consumo
Grava la venta de productos de ciertos bienes, importación de estos, la venta
de los bienes y cuando la efectúa el importador y los juegos de azar y apuestas.
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Trata sobre las remuneraciones que se abonan a los trabajadores de manera
mensual, y de quienes presten servicios sin relación de dependencia.
Derechos arancelarios
Va sobre el valor CIF (Costo, seguro y flete), de todos los bienes importados al
Perú.
Los Gobiernos locales suelen recaudar los tributos directamente.
Tributos administrados por el gobierno local
Impuesto predial
Se da anualmente y grava el valor de los predios urbanos y rústicos (terrenos,
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes). Además, no aplica para
propiedades de Universidades, instituciones educativas y concesiones mineras.
Impuesto de Alcabala
Grava la transferencia de inmuebles a título oneroso y gratuito.
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Grava la propiedad de vehículos nacionales e importados con antigüedad no
mayor de 3 años. Es anual.
Otras instituciones que son parte de la administración financiera y recaudan
tributos
Respecto a las contribuciones a la Seguridad Social.
La contribución al Servicio de Adiestramiento Técnico Industrial –
SENATI. Grava el total de las remuneraciones que pagan a sus
trabajadores las empresas que desarrollan actividades relacionadas a la
industria manufacturera como: categoría D de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme – CIIU, de las actividades económicas de
acuerdo a las Naciones Unidas.
Respecto al Servicio de contribución al Servicio Nacional de Capacitación
para la Industria de la Construcción – SENCICO. O Aporte al Servicio
Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción.
La Finalidad de la SUNAT
La SUNAT tiene como finalidad primordial administrar los tributos del gobierno
nacional y los conceptos tributarios y no tributarios que se le encarguen por Ley
o de acuerdo a los convenios interinstitucionales que se celebren,
proporcionando los recursos requeridos para la solvencia fiscal y la estabilidad
macroeconómica; asegurando la correcta aplicación de la normatividad que
regula la materia y combatiendo los delitos tributarios y aduaneros conforme a
sus atribuciones.
También tiene como finalidad la implementación, la inspección y el control del
cumplimiento de la política aduanera en el territorio nacional y el tráfico
internacional de mercancías, personas y medios de transporte, facilitando las
actividades aduaneras de comercio exterior y asegurando la correcta aplicación
de los tratados y convenios internacionales y demás normas que rigen la
materia.
Asimismo, le corresponde participar en el combate contra la minería ilegal así
como del narcotráfico, a través del control y fiscalización del ingreso,
permanencia, transporte o traslado y salida de los productos de la actividad
minera, de insumos químicos y maquinarias que puedan ser utilizados en la
minería ilegal, así como del control y fiscalización de los insumos químicos,
productos y sus sub productos o derivados, maquinarias y equipos que puedan
ser utilizados directa o indirectamente en la elaboración de drogas ilícitas; y
otros fines que se establezcan mediante Ley.
Adicionalmente, debe proveer a los administrados los servicios que les faciliten
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y otras vinculadas a
las funciones que realiza la SUNAT, así como brindar servicios a la ciudadanía en
general dentro del ámbito de su competencia.
(Establecido en el artículo 3° del Reglamento de Organización y Funciones de la
SUNAT, aprobado por Resolución de Superintendencia N° 122-2014/SUNAT y
modificatorias)
Administración de tributos
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria -
SUNAT (*) : administra los tributos internos y tributos aduaneros tales como el
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Impuesto Especial a la Minería, Régimen Único Simplificado y los
derechos arancelarios derivados de la importación de bienes. Mediante la Ley
N° 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT también administra otros
conceptos no tributarios como las Regalías Mineras y el Gravamen Especial a la
Minería.
Perú crecerá hasta 4 % el 2022 impulsando mayor igualdad y equidad | Noticias
| Agencia Peruana de Noticias Andina
¿Cuál es la finalidad de la recaudación tributaria?
La captación de recursos del sistema económico para financiar el gasto público.
Influir en las expectativas y decisiones de los agentes económicos de forma tal
que por intermedio de éstos permite incidir en el mercado.
El análisis de los impuestos y su cometido requiere ubicarlos y relacionarlos con
las diferentes funciones o tareas que le competen al Estado y en particular con
la Política Económica, para identificar el rol que deben desempeñar en la
misma.
En consecuencia, ello necesariamente nos vincula con la Política Fiscal en su
carácter instrumental de aquella y por su directa relación con la Política
Tributaria, todo lo cual hace imprescindible la participación de la
Administración Tributaria encargada de aplicar, controlar y administrar esta
última.
Entendemos que el impuesto como tal no constituye un elemento aislado e
independiente que tiene un fin en sí mismo, sino que es parte de un ámbito
mayor que lo constituye las Finanzas Públicas, la cual a su vez integra un
conjunto de políticas instrumentales que coordinadas ayudan a alcanzar el
objetivo final fijado por la Política Económica.
Ciertamente, que los ingresos fiscales constituyen un objetivo, que está
generalmente implícito en cualquier tributo, aunque la generación de ingresos
para el Estado no significa que sea en todos los casos el único objetivo, es por
ello que podríamos identificar impuestos denominados “finalistas”, que si bien
recaudan también cumplen con otros cometidos.
Si bien hay impuestos que se los podría identificar por su estructura técnica
simple o sencilla lo cual facilita su aplicación, control y administración
acompañado de un importante ingreso, ello por sí sólo no es suficiente para
calificarlos como una de las herramientas idóneas de la Política Económica.
En la hipótesis de que el cometido primordial asignado a un impuesto fuera
incrementar en forma significativa y rápida la recaudación, constituiría un error
evaluarlo exclusivamente a través de los ingresos alcanzados. En efecto, ello
debería estar acompañado por un estudio simultáneo y conceptual de las
consecuencias que el referido tributo genera en el proceso económico, tarea
ésta que constituye precisamente uno de los cometidos sustanciales que le
pertenece a la Política Tributaria.
Por consiguiente, es imprescindible tener presente que, la Política Tributaria
encargada de generar ingresos genuinos para financiar la Política
Presupuestaria a través de los impuestos, tiene dos cometidos básicos:
En síntesis, podríamos mencionar que los impuestos cumplen dos funciones
básicas:
La captación de recursos del sistema económico para financiar el gasto
público.
Influir en las expectativas y decisiones de los agentes económicos de
forma tal que por intermedio de éstos permite incidir en el mercado.
En consecuencia, los impuestos pueden modificar el comportamiento de la
economía a través de los mecanismos del mercado – oferta y demanda – lo que
comúnmente se denomina “efecto paramétrico” de los impuestos que
comienzan con la creación o incluso la derogación de un impuesto. Por lo tanto,
el contenido de los mismos se diferencia en función de las distintas reacciones
o efectos que provocan en el mercado y por consiguiente en el sistema
económico.
En definitiva, cada país, a través de su gobierno, posee la potestad tributaria
para decidir que impuestos deben integrar su sistema impositivo y obviamente
asumir la responsabilidad de sus consecuencias en el proceso de desarrollo.
¿CÓMO INCREMENTAR LOS INGRESOS DEL ESTADO?
1. Eliminar y reducir gastos tributarios
Los gastos tributarios son los recursos que el Estado deja de percibir por
exoneraciones, inafectaciones o devoluciones de impuestos, entre otros. Según
el MEF, la eliminación de estos podría incrementar los ingresos anuales en
cerca de S/ 16 mil millones, suficiente para financiar la mitad del presupuesto
en educación en 2021.
Sin embargo, los gastos tributarios no deberían eliminarse sin un sustento
adecuado. Según el MEF, la eliminación de estos requiere de una evaluación
previa de su carácter equitativo y de su efectividad en el logro de los objetivos
que perseguían. Alianza para el Progreso (APP), por ejemplo, identifica seis
gastos tributarios a eliminar, entre ellos, la inafectación de Impuesto a la Renta
a la compensación por tiempo de servicio (CTS) y el drawback a exportaciones.
El plan señala correctamente que el drawback no estaría correlacionado con los
impuestos pagados por insumos importados. Vale mencionar que las
principales exoneraciones son al IGV de productos agrícolas y a la actividad
económica en la selva, temas políticamente sensibles.
2. Reducir la informalidad para ampliar la base tributaria
Según el INEI, en el 2019, el 19% del PBI era informal y, por lo tanto, no era
contabilizado para el pago de impuestos. Si se pudiese reducir
significativamente la informalidad, los ingresos tributarios del Estado se
incrementarían como mínimo en 23%. Sin embargo, puede que esta sea una
tarea difícil.
Según un estudio reciente de los economistas Claudia Cooper y Elmer Cuba, la
informalidad y el enanismo empresarial en el Perú persiste por rigideces en la
contratación laboral y la existencia de múltiples regímenes tributarios. Por
ejemplo, según el FMI, simplificar los regímenes tributarios, como lo sugieren
diversos partidos, generaría una ganancia de alrededor del 0,14% del PBI
(aproximadamente S/ 1.000 millones). Asimismo, de acuerdo con el IPE, la
productividad laboral de los trabajadores de empresas grandes es seis veces la
de trabajadores en microempresas y el sector informal. La ampliación efectiva
de la base tributaria requiere, en esencia, de un incremento de la productividad
de las empresas y los trabajadores.
3. Combatir la evasión fiscal
Según el MEF, la evasión tributaria en el 2019 representó el 34% de la
recaudación potencial por IGV y el 50% en el caso del impuesto a la renta, por
encima de los niveles de incumplimiento de Chile y Colombia. Sin embargo, la
evasión fiscal no solo se ha incrementado en los últimos años, sino que la
mayoría de partidos no cuenta con una estrategia concreta para combatirla.
Entre los que sí, está, por ejemplo, el Partido Morado, que plantea promover el
intercambio de información con las entidades de administración tributaria de
otros países; completar los procesos de digitalización y automatización para la
gestión y el cobro de impuestos; y recurrir al Big Data.
Luis Alberto Arias, exjefe de la Sunat, coincide en parte con estas medidas: para
él, lo clave es que la Sunat cuente con una oficina de gestión de riesgos que
pueda identificar comportamientos de evasión a partir del análisis de datos.
4. Promover el pago de deudas tributarias
Si bien diversos candidatos se han referido a la cobranza de controversias
tributarias como manera de recaudar ingresos fiscales, lo cierto es que ni el
Ejecutivo ni el Congreso pueden interferir directamente en los procesos del
Tribunal Fiscal, Poder Judicial o Tribunal Constitucional. Existe, sin embargo, un
camino complementario. Según un estudio reciente de Macroconsult, la deuda
tributaria total en disputa asciende a más de S/ 118 mil millones, de los cuales
el 76% corresponde a intereses. Del monto total, habría oportunidad de cobrar
aproximadamente S/12 mil millones de forma rápida vía una ley de
sinceramiento de deudas.
¿Qué busca la eficiencia y la equidad dentro de un sistema tributario?
El principio de eficiencia tributaria busca principalmente que se logre el mayor nivel de
recaudo tributario posible con el menor costo, y que el diseño del sistema tributario no
facilite o estimule la evasión y elusión tributaria.
