GUIA

DE
APRENDIZAJE
DE

CONTABILIDAD
GENERAL I

2024
Objetivos

El objetivo de la asignatura es que el estudiante identifique, conozca y aplique

las bases conceptuales de la Contabilidad; así mismo entienda a la
Contabilidad como un sistema de información importante para la gestión de la
empresa.

El estudiante comprenderá y desarrollara el proceso contable de una empresa;

así como preparar los estados financieros básicos para que pueda analizar y
evaluar la situación contable de la empresa para el mejor desempeño de la
misma.

Descripción

La ciencia contable tiene como finalidad la de informar sobre los hechos

económicos que realizan las empresas en determinados periodos de tiempo.
Las actividades como la producción, distribución, consumo y administración
son hechos que se registran y controlan en libros especiales llamados “Libros
de Contabilidad” y cuyas operaciones nos darán a conocer la situación y
resultados obtenidos en cada entidad económica.

El presente curso nos da a conocer las diferentes operaciones impresas en

cada libro y registros contables para posteriormente formular e interpretar los
respectivos Estados Financieros.
 1. LA CONTABILIDAD

1.1. Evolución Histórica de la Contabilidad

La contabilidad es una actividad tan antigua como la propia Humanidad. En

efecto, desde que el hombre es hombre, y aun mucho antes de conocer la
escritura, ha necesitado llevar cuentas, guardar memoria y dejar constancia de
datos relativos a su vida económica y a su patrimonio: bienes que recolectaba,
cazaba, elaboraba, consumía y poseía; bienes que almacenaba; bienes que
prestaba o enajenaba; bienes que daba en administración; etc.
Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la tierra tuvieron que hallar la
manera de dejar constancia de determinados hechos con proyección
aritmética, que se producían con demasiada frecuencia y era demasiado
complejos para poder ser conservados en la memoria. Así que recurrió a
símbolos , a elementos gráficos, que años más tarde se trasformaron en
jeroglíficos y que en la actualidad en nuestra ya sistematizada contabilidad
conocemos como rubros y cuentas. Hace 3,000 el hombre comienza a
perfeccionar los signos y símbolos gráficos, pasando de los jeroglíficos egipcios
y la escritura-babilónica, al primer alfabeto fenicio, luego al alfabeto Griego y
por ultimo al abecedario latino.

En Egipto, los escribas (discípulos de los sacerdotes) se encargaron de llevar

las cuentas a los faraones , dado que podrían anotar las tierras y bienes
conquistados.

Así mismo los fenicios, hábiles comerciantes y mejores navegantes, desde

1,100 años antes de Cristo perfeccionaron los sistemas contables
implementados por los Egipcios y se encargaron de difundirlos.

En Atenas el senado ejercía la administración y control e la cosa pública, y los

funcionarios que administraban los recursos rendían cuentas de su gestión.

En 1458 cuando Benedicto Cotrugli hace referencia al Termino “partida doble”

en el libro Della mercatura et del mercante perfecto donde indica que todo
comerciante debe llevar tres libros : el mayor, con un índice, el diario y el
borrador.

En 1494 Fray Luca Paciolo explica la partida doble y trata todo aquello
relacionado con los registros contables de los comerciantes, del inventario, del
borrador, del diario, del mayor, de las normas para transportar los totales al folio
siguiente del mayor, asimismo incluye pautas a considerar para descubrir
errores cometidos en las registraciones.

En nuestro tiempos se produce grandes cambios económicos, originados, en

los adelantos tecnológicos y en el aumento del comercio, que inciden en la
contabilidad. La información ya no es utilizada únicamente por los dueños de
la empresa, y otros usuarios se incorporan con sus necesidades bancarias
La contabilidad es una ciencia aplicada de carácter social y de naturaleza
económica que proporciona información financiera del ente económico para
luego ser clasificadas, presentadas e interpretadas con el propósito de ser
empleados para controlar los recursos y tomar medidas oportunas para evitar
una situación deficiaría que ponga en peligro su supervivencia.

1.2. Fundamentos de Ciencia

Ciencia.- conocimiento racional, que aspira a formular mediante lenguajes

rigurosos, leyes por medio de los cuales se rigen los fenómenos.
La ciencia cuyo producto es el conocimiento científico es un conocimiento que
se explica mediante leyes, sus resultados son claros preciso, es explicativo, es
predictivo, es comunicable, es sistemático, trasciende los hechos.

Es verificable.- Debido a que los hechos pueden ser comprobados

posteriormente.
Es sistemático.- Es un sistema de ideas lógicamente conectadas entre
si.
Es comunicable.- El lenguaje científico comunica informaciones.
Es Claro y preciso.- En cuanto a que sus conclusiones pueden ser
probables y consistentes, diferente al conocimiento ordinario en el cual
sus conceptos son vagos e inexactos.
Es predictivo.- Es un conocimiento superior, la ciencia predice como
ocurrirá los fenómenos, hechos y acontecimientos.
Transciende los hechos.- es decir el descubrimiento de un nuevo
hecho proporciona nuevas investigaciones y así sucesivamente,
determinándose la eliminación de lo viejo y el comienzo de lo nuevo.

a.- La contabilidad es una ciencia aplicada

Por que toma como estudio los problemas o fenómenos económicos y/o
financieros que se presenta en el desarrollo o funcionamiento de toda entidad
o institución, y buscara mediante un previo análisis soluciones a los problemas
originados, y gracias a sus técnicas, métodos y principios dará una información
con mayor objetividad, para que así el funcionamiento del ente sea normal.

b.- La contabilidad es social

dado que su contribución es conocimiento de la totalidad social,

relacionándose con aquellas ciencias que tiene un campo de estudio
relacionado con dicha totalidad social, como son la administración, la
economía, el derecho, la sociedad, la sicología industrial y la sociología.
La contabilidad se proyecta al bien social ya que tiene en el mundo de los
negocios el compromiso de reducir , de amortiguar los efectos de la moderna
enfermedad de la Economía : la inflación.

1.3. Concepto,

La contabilidad es una ciencia aplicada de carácter social y de naturaleza

económica que se encarga del registro, procesamiento y análisis sistemático y
ordenado de las operaciones comerciales de una empresa con respecto a su
entorno, que se realiza principalmente para generar información y evaluar la
situación financiera de la organización.

Mantener la información contable actualizada permite al gerente la toma de

decisiones sólidas y buscar las alternativas más productivas para la institución.

1.4. Importancia

En la actualidad es imposible concebir el manejo de ninguna esfera económica

sin el uso y aplicación de los criterios derivados de la contabilidad, de la
manera siguiente:

● Sirve de instrumento de control y dirección de la actividad financiera.

● Sirve de instrumento de programación y planificación de las
actividades económicas en el proceso de desarrollo de las empresas y
de la economía mundial.
● Permite un mejor desarrollo de los entes económicos individuales
haciendo uso de los efectos positivos que brinda las leyes económicas.
● Contribuye al servicio social que resta la empresa y por ende actúa
como instrumento de justicia social.

1.5. Objetivos.

Es suministrar información de la situación económica y financiera de la

empresa los cual es necesario para conocer el patrimonio de las mismas y
ejercer un control sobre ellas. De acuerdo a eso podemos resumir sus
objetivos:
● Medir los recursos
● Reflejar los derechos de las partes.
● Medir los cambios de los recursos y de los derechos.
● Determinar los periodos específicos de dichos cambios.
● Tener la información usando la unidad monetaria como común
denominador.
● Controlas las propiedades de la entidad
● Programar el uso que se de a estas propiedades

1.6. Principales Características de la Contabilidad

A continuación se detallan las características que cumple la contabilidad que

la constituyen en ciencia o disciplina científica.

Las ciencias La contabilidad

Finalidad Sirven a la sociedad para satisfacer las necesidades

Objeto El capital
Campo Las empresas e instituciones
Método La partida doble
Evolución Es histórica
Técnicas Sistema de cuentas, presentación de balance
General forma de “T”, entre otras.
Teoría Tiene un conjunto de conceptos integrados en un
sistema lógico.
Leyes Sus conocimientos tienden a generalizarse.
Conocimiento Es sistemático y está en constante desarrollo
Predicción A través del presupuesto, punto de equilibrio, costeo.
Objetiva Analiza los hechos basándose en la prueba de la
razón.

2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los 14 principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.)

aprobados por la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad y la VII
Asamblea nacional de graduados en ciencias económicas efectuada en Mar del
Plata en 1965,

CLASIFICACION

✔ Principio Fundamental o Postulado Básico

✴ EQUIDAD

✔ Principios de Fondo o de Valuación

✴ DEVENGADO
✴ VALUACION AL COSTO
✴ REALIZACION

✔ Principios que hacen a las cualidades de la información

✴ OBJETIVIDAD
✴ EXPOSICION
✴ PRUDENCIA
✴ UNIFORMIDAD
✴ MATERIALIDAD

✔ Principios dados por el medio socioeconómico

✴ ENTE
✴ BIENES ECONOMICOS
✴ EMPRESA EN MARCHA
✴ MONEDA DE CUENTA
✴ EJERCICIO

Se enuncian de la siguiente forma:

✔ Equidad

La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en

la contabilidad, dado que los que se sirven o utilizan los datos contables
pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen
en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben
prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en
juego en una hacienda o empresa dada.

Es el primer principio fundamental que debe orientar la acción del profesional

contable en todo momento, ya que este debe prevalecer su ética de principio y
moral, al determinar las operaciones económicas hechas por la empresa esto
quiere decir que el contador profesional debe ser imparcial entre la empresa
donde trabaja y el estado.

✔ Ente

Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento

subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de “ente”
es distinto del de “persona” ya que una misma persona puede producir
estados financieros de varios “entes” de su propiedad.
Se refiere a que se debe llevar los estados financieros de la empresa como
una organización económica y tomar a los dueños del negocio como
personas terceras ajenas al patrimonio

✔ Bienes Económicos

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir

bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende
susceptibles de ser valuados en términos monetarios.
Son aquellos bienes materiales e inmateriales que posee la empresa
interpretados activos, que le sirven para realizar sus operaciones económicas
ya que tienen un valor económico y que están valorizado en términos
económicos .

✔ Moneda de Cuenta

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se

emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión
que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en
elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando
un “precio”a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal
en el país dentro del cual funciona el “ente” y en este caso el “precio” esta dado
en unidades de dinero de curso legal.

✔ Empresa en Marcha

Salvo indicación expresa en contrario se entiende que los estados financiero

pertenecen a una “empresa en marcha”, considerándose que el concepto
que informa la mencionada expresión, se refiere a todo organismo
económico cuya existencia personal tiene plena vigencia y proyección futura.
Todo organismo económico se considera en marcha cuando tiene continuidad
es decir que sigue operando esto se refleja en el éxito que se mide por la
diferencia entre el valor de lo que vende o del servicio que presta y el costo de
los recursos que se usan para obtener esos ingresos.
✔ Valuación al Costo

El valor de costo –adquisición o producción- constituye el criterio principal y

básico de la valuación, que condiciona la formulación de los estados
financieros llamados “de situación”, en correspondencia también con el
concepto de “empresa en marcha”, razón por la cual esta norma adquiere el
carácter de principio.

Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras

reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el
contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial
que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de “costo” como
concepto básico de valuación.

✔ Ejercicio

En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de

tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administración, legales,
fiscales o para cumplir con compromisos financieros, etc. Es una condición que
los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más
ejercicios sean comparables entre sí.

Es el tiempo que comprende una fecha a otra del 01 de enero al 31 de

diciembre de cada año, cuya finalidad es para conocer el resultado de
operación (perdida o ganancia) , la situación financiera y económica de la
entidad , asimismo para así verificar los cambios habidos en este periodo y
comparándolos con otros.

✔ Devengado

Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el

resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a
considerar si se han cobrado o pagado.

Se refiere a los derechos y obligaciones que habrá de vencer en fecha normal

del ejercicio y/o posterior al cierre del ejercicio económico que tienen que ser
regularizados al cierre del periodo económico, teniendo en cuenta el tiempo
ya sea a corto o mediano plano

✔ Objetividad

Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio

neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto
como sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de
cuenta.
La información que se procese debe ser registrada libre de prejuicios, de
manera que refleje los acontecimientos con incidencia económica - financiera,
de forma transparente y ser susceptible de verificación por parte de terceros
independientes.
✔ Realización

Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o

sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto
de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan
ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operación.
Debe establecerse con carácter general que el concepto “realizado” participa
del concepto devengado.

La contabilidad cuantifica en términos monetarios la operaciones que han sido

realizadas es decir concretadas con otros participantes de la actividad, siendo
dada a través de una transacción económica

✔ Prudencia

Significa que cuando se deba elegir entre dos valores por un elemento del
activo, normalmente se debe optar por el mas bajo, o bien que una operación
se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea menor. Este
principio general se puede expresar también diciendo: “contabilizar todas las
pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan
realizado”.
La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta
en detrimento de la presentación razonable de la situación financiera y el
resultado de las operaciones

Los ingresos y gastos no se deben sobreestimar, subestimar ni anticipar o

diferir. Cuando se deba elegir entre más de una alternativa para medir un
hecho económico - financiero, se elegirá aquella que no sobrevalúe los activos
ni subvalúe los pasivos.

✔ Uniformidad

Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas particulares

utilizadas para preparar los estados financieros de un determinado ente deben
ser aplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Debe señalarse por medio
de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cualquier
cambio de importancia en la aplicación de los principios generales y de las
normas particulares.

Se refiere a que las operaciones que se registran en una empresa deben ser
de una manera uniforme, es decir que si se ha decidido en uso de un método
entonces deberá manejarse todas la subsecuentes operaciones iguales en la
misma forma y aplicables uniformemente en un ejercicio a otro.
 Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener
inalterables aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o normas
particulares que las circunstancias aconsejen sean modificadas.

✔ Materialidad (significación o importancia relativa)

Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y de las normas

particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico.
Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran dentro de
aquéllos y, que, sin embargo, no presentan problemas porque el efecto que
producen no distorsiona el cuadro general.

Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los limites de lo que es
y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que
corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en
cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o pasivos, en el
patrimonio o en el resultado de las operaciones.

✔ Exposición

Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación

básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la
situación financiera y de los resultados económicos del ente a que se refieren.

La información contable se encuentra expresada en los estados financieros

estos deben ser claros y comprensibles para juzgar los resultados de
operación y conocer la situación económica en la que se encuentra la empresa
y poder hacer dediciones futuras.

3. LOS LIBROS DE CONTABILIDAD:

3.1. CONCEPTO,

Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada, analítica

y justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin
de conocer la situación económica financiera de la misma, en un determinado
periodo de tiempo

Los libros de contabilidad se pueden considerar como el arma principal para la

administración ya que sirve como entrelazamiento entre los dirigentes de la
empresa y las decisiones a tomarse.

El empresario al consultar sus libros de contabilidad, determinara diariamente

el volumen de su negocio, entonces la necesidad de recoger las operaciones
de un negocio que afectan el valor de su patrimonio de forma escrita,
ordenada y unificada es fundamental, por que mediante ellos podemos cumplir
con las obligaciones que exige la ley.

3.2. IMPORTANCIA,
Los libros de contabilidad sonde mucha importancia para la vida económica del
país, su importancia radica en que:

▪ Permiten el registro y control de los valores que ingresan y salen de la

empresa.

▪ Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa

hasta un periodo de tiempo determinado.

▪ Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han

sido registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar
el monto de los tributos a pagar.

▪ En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos

mercantiles de la empresa. Permiten registrar las entradas y salidas de
los recursos de una empresa dando a conocer los resultados de la
gestión en un periodo determinado

3.3. CLASIFICACIÓN

El código de comercio regula los principales aspectos sobre contabilidad, se

clasifica desde le puno de vista legal y contable

Clasificación Legal:

■ Libro de Inventarios y Balances

■ Libro Diario
■ Libro Mayor
■ Libro de Caja y Bancos
■ Registro de Compras
■ Registro de Ventas e Ingresos
■ Libro de Retenciones
■ Registro de Activos Fijos
■ Registro de Inventario
■ Libro de Planillas

Clasificación Técnico Contable

Principales:
■ Libro de Inventarios y Balances
■ Libro Diario
■ Libro Mayor
■ Libro Caja y Bancos

Clasificación Técnico Contable

Auxiliares:
■ Registro de Compras
■ Registro de Ventas e Ingresos
■ Libro de Retenciones
 ■ Registro de Activos Fijos
■ Registro de Inventario
■ Libro de Planillas

3.4. PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD

De acuerdo al a ley de profesionalización del contador los comerciantes con

intervención de un contador publico colegiado serán los que supervisen y
rubriquen los libros de contabilidad

De acuerdo al art. 65 del a ley del impuesto a la renta están obligados a llevar
libros de contabilidad según el régimen tributario al que pertenecen.

A.- Renta de tercera Categoría

a. Personas Jurídicas

Se entiende por persona jurídica a aquella organización de personas, que la ley

les concede existencia legal. La responsabilidad de la persona jurídica recae
sobre el patrimonio de la misma, no está en riesgo el patrimonio personal del o
los propietarios. Deben llevar Contabilidad completa

b. Personas Naturales

Se entiende por persona natural, al se humano o a la persona que puede

constituir una empresa unipersonal, para lo cual deberá solicitar su registro de
contribuyente (RUC).

La responsabilidad de la persona natural es ilimitada; es decir, las deudas de la

empresa son asumidas por el patrimonio propio de la empresa y además por el
patrimonio personal del propietario.

Hasta 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales

▪ Libro Inventarios y Balances

▪ Ingresos y Gastos
▪ Registro de Compras
▪ Registro de Ventas
▪ Libro de Retenciones
▪ Planilla de Pagos

Mas 150 UIT de Ingresos Brutos Anuales

Contabilidad Completa

c. Régimen Especial
Personas Naturales o Jurídicas que realicen actividades de Extracción,
Manufactura y comercialización, producción de bienes y venta de servicios.

▪ Registro de Compras
▪ Registro de Ventas e Ingresos
▪ Libro de Inventarios y Balances
▪ Libro de Planilla de Pagos
d. Régimen Único Simplificado

▪ Planilla de Pagos

B.- Renta de Cuarta Categoría

a. personas naturales

▪ Libro de ingresos y/o gastos según corresponda

La Unidad impositiva Tributaria. La UIT (Unidad Impositiva Tributaria) es un

valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para
determinar las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás
aspectos de los tributos que consideren las personas interesadas. Cada año
se le asigna un determinado valor.

■ Año 2013: S/. 3,700

■ Año 2012 S/. 3650
■ Año 2024 S/. 5150
3.5. TRIBUTACION Y LOS LIBRO DE CONTABILIDAD

Los libros contables nos presentan todos los datos mercantiles relacionados
con las operaciones del contribuyente permitiendo conocer entre lo que declara
y lo que registra.

Con la finalidad de cumplir con las obligaciones del impuesto a la Renta se han
creado regímenes que tienen relación con los libros de contabilidad.

a. Régimen General

Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que

generan rentas de tercera categoría.

Tributos afectos:

■ IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.
■ RENTA :
 ⮚ Declaración y pagos a cuentas mensuales:
● Sistema A): Método del Coeficiente sobre los
Ingresos Netos mensuales.
● Sistema B): Método del 2% de los Ingresos Netos
mensuales .
⮚ Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta
neta imponible.
■ ISC: Sólo si estuviera afecto.

Si tiene trabajadores dependientes:

■ Contribuciones al ESSALUD: 9%

b. Régimen Especial del Impuesto a la Renta

Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, domiciliadas

en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de: (MYPES)

Tributos afectos:

Tributo Actividad Tasa

Impuesto a la Si realizan exclusivamente 1.5% de sus

Renta actividades de Comercio y/o ingresos
Industria. mensuales
Si realizan exclusivamente 2.5% de sus
actividades de Servicios. ingresos
mensuales
Tercera categoría Si realizan conjuntamente 2.5% de sus
actividades de comercio y/o ingresos
industria y actividades de mensuales
servicios.
IGV e Impuesto Cualquiera de las señaladas 19%
patrimonio líneas arriba.
municipal

c. Régimen Único Simplificado

Es un régimen tributario promocional dirigido a las personas naturales que

exclusivamente obtengan rentas de tercera categoría, (por la realización de
actividades empresariales) y las personas naturales no profesionales, que
perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

Categorías Total Ingresos Total Cuota

Brutos Adquisiciones Mensual S/.
Mensuales S/. Mensuales S/.
1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

3.6. LAS OBLIGACIONES ADMINISTRATIVAS

De acuerdo al artículo 87 del código tributario los deudores tributarios están

obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la
administración tributaria y en especial deberán:

▪ Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las
leyes y reglamentos. Dichos registros contables deben ser registrados
en castellano y expresados en moneda nacional.

▪ Conservar los libros y registros, sean llevados en sistema manual o

mecanizado. El plazo de conservación es de 4 años.

3.7. LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros de contabilidad deben estar legalizados antes de su uso, incluso

cuando se utilicen hojas sueltas, continuas o computarizadas, ante un Notario
Público o Juez de Paz letrado.

a. Información de la constancia de legalización:

a. Numera de legalización asignado por el notario.

b. Nombres y apellidos, o denominación social.
c. Número de RUC
d. Denominación del libro o registro.
e. Número de folios de que consta.
f. Fecha y lugar en que se otorga.
g. Sello y firma del notario.

b. Todos los folios llevaran sello notarial

Se denomina folio a la numeración correlativa de cada una de las páginas de

los libros de contabilidad

Existen dos clases de foliación

▪ Foliación Simple: cada registro tiene su propia numeración y van de

uno en uno Ejm. 1, 2, 3, 4,…etc

▪ Foliacion doble: la numeración correlativa de las paginas van de dos en

dos Ejm. 1-1, 2-2, 3-3, 4-4,…etc
Los folios principales deben ser legalizados obligatoriamente. Dese el punto de
vista legal los registros auxiliares sirven de control interno y son potestativos y
se usan de acuerdo a la característica e cada empresa, no necesitan ser
legalizados.

3.8. PLAZO MAXIMO DE ATRASO

Los libros y registros de contabilidad no podrán tener un atraso mayor al

establecido para el registro de sus operaciones según se detalla:

- Libro Inventarios y 3 Meses Contados desde el mes siguiente de

Balances realizadas las operaciones.
- Libro Mayor
- Libro Diario y
Caja
- Registro de 10 días Contados desde el primer día hábil del
Ventas hábiles mes siguiente a aquel en que se emita
- Libro de Ingresos el comprobante.
- Registro de Compras 10 días Contados desde el primer día hábil del
hábiles mes siguiente a aquel en que se
recepcione el comprobante.
- Libro de planillas 10 días Contados desde el primer día hábil del
de pagos hábiles mes siguiente al periodo al que
corresponda la remuneración.

3.9. PERDIDA, DESTRUCCIÓN O ROBO

Se deberán comunicar los hechos a la Sunat, dentro de los 15 días hábiles

siguientes de sucedidos los hechos. Esta comunicación deberá contener el
detalle de los libros, registros o documentos contables y tributarios así como al
periodo al que corresponden.

Se deberá adjuntar copia de la constancia expedida por la autoridad

competente. (Denuncia policial).

■ Plazo para rehacer los libros y registros:

60 días calendario computado a partir del siguiente día de ocurridos los

hechos; solo en el caso que, por razones debidamente justificadas, se requiera
de un plazo mayor, la Sunat otorgará una prorroga previa

3.10. SECUENCIA CRONOLÓGICA DE TODO PROCESO CONTABLE

4. LA CUENTA:

4.1. CONCEPTO,

La cuenta en contabilidad es la representación de distintos valores que

intervienen en la formación de una empresa los cuales están reconocidos bajo
un nombre y un código. Representa un conjunto de valores, bienes, servicios o
resultados de un mismo orden

Mediante la cuentas podemos conocer en cada momento las modificaciones

que las operaciones económicas o sociales introducen en el valor de las
riquezas que posee o administra la empresa

La cuenta como base de la contabilidad o donde se deriva la palabra

contabilidad, sirve como método para registrar las operaciones de la empresa
una por una, así como sus efectos (aumento y disminución) en el activo pasivo,
capital, ingresos y gastos. La cuenta representa el instrumento fundamental de
la ciencia contable

4.2. RAYADO Y UBICACIÓN DE LA CUENTA

Toda cuenta significa la anotación de valores monetarios que una empresa o

persona realiza a terceros y a la vez también recibe de ellas. Lo indicado debe
estar registrado en una cuenta según corresponde y para ello utilizamos un
rayado que se asemeja a una T.

La sección de la parte izquierda se llama DEBE y la sección de la parte

derecha se llama HABER veamos el grafico

Veamos el grafico

NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
a.- En el DEBE se deben anotar todos los valores que recibe la empresa,
también se le conoce como CARGAR, ADEUDAR o DEBITAR.

b.- En el HABER todos los valores que representan deudas por parte de la
misma, también se le conoce como ABONAR o ACREDITAR.

Ejemplo: Una empresa al iniciar su ejercicio contable en el mes de Enero

recibe en efectivo S/. 1,200 nuevos soles por concepto de una venta realizada
(Fecha 10-01), posteriormente (Fecha 20-01) gasta en efectivo S/. 1,000
nuevos soles en pago de servicios. Según este ejemplo la ubicación de la
Cuenta Caja Bancos sería:

Ejemplo: Una empresa con fecha 02-02 compra 1,000 pantalones a S/. 50
cada uno (Ingreso a la empresa) y posteriormente el 04-02 se retiran 400
pantalones a S/. 50 cada uno (Egreso a la empresa).

4.3. MANEJO CONTABLE DE LAS CUENTAS

Son, los procedimientos que se deben adoptar para poner en funcionamiento el

mecanismo de las cuentas:

a.- Abrir una cuenta: es la denominación de la cuenta que va a ser asentada o

registrada en el ejemplo anterior seria la cuenta 10 caja bancos. En nuestro
caso seria S/.1200.00

b.- Debitar o Cargar una cuenta: consiste en anotar una cantidad en el DEBE
de la cuenta, representa un ingreso para la empresa.

c.- Abonar o acreditar una cuenta: consiste en anotar una cantidad en el

HABER de la cuenta, representa un egreso para la empresa. En nuestro caso
seria S/. 1000.00
d.- Débito: es la suma del DEBE o suma de los cargos en este caso es S/.
1200.00

e.- Crédito: es la suma del HABER o suma de los abonos , en este caso es S/.
1000.00

f.- Saldo de una cuenta: es la diferencia que existe entre el débito o suma del
DEBE y el crédito o suma del HABER.

▪ Si el DEBE es mayor que el HABER se dice que la cuenta tiene saldo

DEUDOR
▪ Si el DEBE es menor que el HABER se dice que la cuenta tiene saldo
ACREEDOR.
▪ Si el DEBE es igual al HABER se dice que la cuenta tiene saldo NULO.

g.- Cerrar una cuenta: significa cruzar una línea horizontal, debajo de la cual
se anotara la igualdad del debe y el haber, S/1200.00 = S/1200.00

h.- Reaperturar una Cuenta: Es colocar el saldo en el lugar opuesto del que
se utilizo para saldarla, según el ejemplo seria S/ 200.00

ECUACIONES CONTABLES

Los cargos y abonos son una herramienta utilizada para aumentar o disminuir
los saldos de una cuenta. No todos los aumentos se cargan ni todas las
disminuciones se abonan.

BALANCE GENERAL

Activo = Pasivo + Patrimonio

Pasivo = Activo – Patrimonio
Patrimonio = Activo – Pasivo

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Utilidad = Ingresos - Gastos

Ingresos = Utilidad + Gastos
Gastos = Ingresos - Utilidad
4.4. FUNCIONES DE LA CUENTA

La cuenta como instrumento de contabilidad recopila sistemáticamente los

movimientos patrimoniales, reúne tres importantes funciones
a.- Clasificativa: Reúne y recopila todos los hechos contables que se
producen en un periodo económico, determinando las cuentas del activo,
pasivo y patrimonio.

b.- Histórica: Recoge los elementos patrimoniales que varían en el tiempo.

c.- Aritmética: Toda cuenta patrimonial es representada por un número, es

decir los registros contables deben ser asentados en forma cuantitativa.

4.5. EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Es un catalogo de cuentas que ordena de manera sistemática el activo, pasivo
y patrimonio de la empresa, así como sus ingresos y gastos. Relaciona a
través de cuentas los ingresos, costos y gastos de la empresa.

La clasificación del Plan contable General Revisado responde a cuatro

aspectos:

▪ Situación inicial de la empresa

▪ Variaciones producidos durante el ejercicio económico

▪ Estado general al final del ejercicio económico

▪ Resultado económico financiero

A.- CUENTAS DE BALANCE

Son las cuentas que conforman la estructura del Balance General.

BALANCE GENERAL
Nos indica todo lo que posee y debe la empresa en un periodo de tiempo
determinado. Muestra el estado financiero de la empresa mediante el Activo
Pasivo y Patrimonio. Se le conoce también como Estado de situación.

I. ACTIVO
Son los bienes y derechos de propiedad de la empresa capaces de generar
ingresos en el futuro.

a.- Activo Corriente: Se refiere al conjunto de bienes y derechos que tiene la

empresa y cuyo movimiento se realiza en un tiempo menor a un año. Agrupa
las Clases 1 y 2.
b.- Activo no Corriente: son activos que posee la empresa y cuyos
movimientos se realizan en tiempo mayor a un año. Agrupa la clase 3.

II. PASIVO

Esta expresado por todo lo que debe la empresa, expresa el origen de los
fondos utilizados por la misma.

a.- Pasivo Corriente: son obligaciones inmediatas que requieren menos de un

año para cumplir con los compromisos pactados. Agrupa a las cuentas 40, 41,
42, 45 y 46 de la clase 4.
b.- Pasivo No Corriente: son deuda y obligaciones contraídas y que deben
cumplirse en el término mayor a un año. Agrupa las cuentas 46, 47, 48 y 49 de
la clase 4.

III. PATRIMONIO

Todos los bienes y derechos que tiene la empresa como producto del aporte de
los propietarios. Agrupa la clase 5.

Ejemplo 1:

Supongamos que una persona hace una lista de lo que posee y lo que adeuda:

Bienes y derechos que posee Deudas y obligaciones

Dinero en efectivo 1,000 A Carsa 5,000
Dinero en ahorro 10,000 A D´moda 3,000
Casa donde vive 50,000 Al colegio 500
Automóvil 10,000 A la tienda 200
Muebles y enseres 15,000 Autoevalúo 1,000
86,000 9,700

Bienes y derechos – Deudas y obligaciones = Patrimonio

(86,000) - (9,700) = 76,300
Ejemplo 2:
Empresa comercial ABC SA, desea conocer su Patrimonio al 31 de Diciembre.

Posee Adeuda
Dinero en caja 10,000 Tributos 2,000
Letras por cobrar 15,000 Remuneraciones 3,000
Mercaderías 20,000 Facturas por pagar 5,000
Local 40,000
85,000 10,000

Balance General

Activo Pasivo
Dinero en caja 10,000 Tributos 2,000
Letras por cobrar 15,000 Remuneraciones 3,000
Mercaderías 20,000 Proveedores 5,000
Inmuebles 40,000
Total Pasivo 10,000
Patrimonio
Capital 75,000
Total Activo 85,000 Total Pasivo Patrimonio 85000
- Posee bienes y derechos por 85,000 (Activo)
- Adeuda a terceros por 10,000 (Pasivo)
- Adeuda a propietarios por 75,000 (Patrimonio)

B.- CUENTAS DE GESTIÓN O RESULTADOS

Son las cuentas que conforman la estructura del Estado de Ganancias y

Pérdidas.

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Es un estado financiero que nos informa el origen de la utilidad o pérdida

reflejada en el Balance General, ambos estados tienen relación directa.

Ejemplo1:
La empresa Nueva Vida SAC se forma el 1 de Septiembre con una capital
de S/. 5,000 de los cuales con S/. 2,500 se compra mercadería y los otros
S/. 2,500 quedan en efectivo.

Balance General al 01-09

Activo Pasivo

Caja 2,500
Mercaderías 2,500
 Patrimonio

Capital
5,000
Activo 5,000 Pasivo y patrimonio
5,000

ii. Con fecha 15 de Septiembre la empresa vende la mercadería en S/. 6,000.

Estado de Ganancias y Pérdidas

Ventas 6,000
(-)Costo de Ventas 2,500
Utilidad 3,500

Balance General al 15-09

Activo Pasivo
Caja 8,500
8,500
Patrimonio

Capital 5,000
Utilidad 3,500
Total Activo 8,500 Pasivo Y Patrimonio 8,500

4.6. Técnica de la cuenta T:

Esta técnica nos permite determinar los saldos finales de un ejercicio o

período. Ejemplo: después de realizar las operaciones en el libro diario
realizamos esta técnica.

Ejemplo

1. Técnica de la identificación del débito: Esta técnica permite determinar

las cuentas que se debitan en una operación económica determinada y su
importe se emplea un determinado procedimiento de trabajo.
2. Técnica de la identificación del crédito: Esta técnica permite determinar
las cuentas que se acreditan en una operación económica determinada y
su importe. Analiza si solo algún recurso de la empresa, si la empresa
 adquiere alguna obligación, determina si cancela o disminuye algún
derecho y si disminuye sus gastos.
3. Técnica de comprobación por partida doble
Esta técnica consiste en comprobar si se cumple el método de la partida
doble. En su aplicación se ejecuta algunas acciones:
a. Determino si se existen como mínimo una cuenta anotada al debe
y otra anotada al haber.
b. Determino si la suma de los importes anotados en el haber es igual
a la suma de los importes anotados en el debe.
4. Técnica de comprobación del débito: Consiste en comprobar la
veracidad de los cuentas anotadas al debe. La aplicación de esta técnica
implica el desarrollo de las siguientes acciones:
1. Determina la naturaleza del saldo de la cuenta anotadas en el debe.
2. Si la cuenta es deudora, determina que aumenta en esta operación.
3. Si la cuenta es acreedora determina que disminuye en esta operación.
5. Técnicas de comprobación del crédito: Esta técnica consiste en
comprobar la veracidad de las cuentas anotadas al haber. La aplicación de
esta técnica implica el desarrollo de las siguientes acciones:
1. Determinar la naturaleza del saldo de la cuenta anotada en el
haber.
2. Si la cuenta es deudora, determina que disminuye en esta
operación.
6. Técnica de comprobación de los principios contables: Esta técnica
consiste en comprobar la si se cumplen los principios de contabilidad
generalmente aceptados. Para su aplicación se desarrolla las siguientes
acciones:
7. Técnicas del Balance: Se utiliza para valorar, la situación económica de la
empresa. El balance proporciona información sobre los activos, pasivos y
neto patrimonial de la empresa en una fecha determinada (el último día del
año o ejercicio económico).
8. Técnica del Estado de pérdida y ganancia
La cuenta de pérdidas y ganancias refleja el resultado obtenido a partir del
desarrollo la actividad de la empresa en un plazo determinado, ya sea el
trimestre o el año, reflejando los ingresos, gastos, pérdidas y beneficios
obtenidos durante ese periodo por la empresa.

● También existen otras técnicas como: Técnicas que nos sirve para
detallar información, Técnica de comprobación financiera, Técnica del
Registro de Letras por cobrar, Técnica del Registro de Letras por pagar,
Técnica en el uso del libro de inventario y balances, Técnica en el uso de
caja chica, Técnica en el Plan de cuentas, Técnica en el uso de
formularios, Técnica de la cédula hipotecaria, Técnica en la
mecanización contable.

5. LA PARTIDA DOBLE
5.1. CONCEPTO

El Método de la Partida Doble tuvo su origen en el siglo XIV, cuando el Fray

Lucas Pacciolo en su obra "Summa de Aritmética, Geometría, Proportioni et
Proportionalita" describe el "Método Veneciano" de teneduría de libros, que
recién en el siglo siguiente recibe el nombre de Método de la Partida Doble.

Lucas Pacciolo puntualizó y divulgo los procedimientos contables en base a la

Partida Doble, teniendo como sustento contable: el DEBE y el HABER.

Pudo determinar en sus diferentes escritos una ecuación de primer grado:

A =B +C
20 = 12 + 8

Por lo tanto da lugar a una Ecuación fundamental de la Partida Doble:

A = P + C

Activo = Pasivo + Patrimonio (Capital)

Entonces se tiene que:

Pasivo = Activo - Patrimonio

Patrimonio = Activo - Pasivo

Toda transacción comercial basado en el método de la partida doble,

cualesquiera que sean sus propósitos y fines, no es mas que el cambio de un
valor por otro, asi tenemos las compras, ventas, cobros, pagos, etc a todos se
les atribuye un idéntico valor

5.2. CARACTERÍSTICAS

▪ Se registra utilizando cuentas.

▪ Como mínimo, una cuenta posee un nombre, y una parte llamada DEBE
y otra parte llamada HABER.

▪ Una operación, para ser registrada, se puede traducir en dos efectos

sobre el patrimonio.

5.3. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL MÉTODO DE LA PARTIDA

DOBLE

▪ Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.

▪ No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

▪ Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale.

 ▪ Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta.

▪ Las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan.

Ejemplo: En una venta al contado de mercadería intervienen:

Vendedor: Representará una entrega de bienes (mercaderías) y la recepción

de una suma de dinero por la entrega de estos bienes.

Comprador: Significará la recepción de la mercadería que compró y la entrega

de dinero por la compra.

5.4. DETERMINACION DEL DEUDOR Y ACREEDOR

En la partida doble se expresa cuál es la cuenta que recibe y cuál es la cuenta
que entrega.

La partida doble se fundamenta en el hecho de que en toda operación

mercantil deberá siempre existir un Deudor y un Acreedor, lo que da lugar a un
principio fundamental

No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor

Cualquier operación mercantil cuenta con 2 partes: Deudora y Acreedora.

La parte que recibe y la que entrega están representadas por 1 o más cuentas,
tratando de que exista igualdad de valores entre lo que se recibe y lo que se
entrega, teniendo en cuenta el otro principio de la partida doble

Todo lo que sale debe ser igual a todo lo que ingresa

Ejemplo: Si Carlos entrega a Pepe 100 soles en préstamo, se determina lo

siguiente:

Recibe Entrega
Pepe S/. 100 Carlos S/. 100

En este caso Pepe es el deudor porque recibe y Carlos es acreedor porque

entrega.

Ejemplo: Si Pepe le devuelve en su totalidad el préstamo a Carlos.

Recibe Entrega
Carlos S/. 100 Pepe S/. 100

En este caso Carlos sería el deudor porque recibe y Pepe es acreedor porque
entrega.
5.5. PERSONIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS:

La contabilidad registra las relaciones entre una y otra cuenta, por lo tanto
personifica a las cuentas, como si se trataran personas y así llamarlas
DEUDORAS O ACREEDORAS.

Cuando una cuenta recibe un valor de los que ha ella corresponde, será cuenta
deudora y si es una cuenta que entrega será cuenta acreedora.

Ejemplo:

Si una empresa compra mercaderías, pagando en efectivo llegamos a un

resultado: Ingreso mercaderías y sale dinero en efectivo, por lo tanto la cuenta
mercaderías es deudora, ya que ingresó a la empresa y recibió un valor. La
cuenta caja que representa el dinero en efectivo es acreedora ya que salió de
la empresa con un determinado valor.

Lo expresado quedaría como sigue

Mercadería = Cuenta Deudora

Caja = Cuenta Acreedora

5.5. REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y

ACREEDORAS:

Es importante saber los siguientes aspectos:

A.- Se Carga o Adeuda:

▪ A toda persona que recibe un valor

▪ Todo valor u objeto que ingresa

▪ A las pérdidas en su concepto respectivo

B. - Se Abona o acredita:

▪ A toda persona que entrega un valor.

▪ Todo valor u objeto que sale.

▪ A las ganancias en su concepto respectivo.

La reglas que sirven de base para la partida doble y que son aplicables a
personas, cosas y resultados son :

I. Para personas

Toda persona que recibe es DEUDORA

Pregunta: ¿Quién recibe?
Toda persona que entrega es ACREEDORA

Pregunta: ¿Quién entrega o da?

II. Para cosas y valores

Toda cosa o valor que ingresa es DEUDOR

Pregunta: ¿Qué cosa o valor ingresa?

Toda cosa o valor que sale es ACREEDOR

Pregunta: ¿Qué cosa o valor sale?

III. Para Resultados

Toda pérdida es DEUDORA

Pregunta: ¿Existe pérdida?

Toda ganancia es ACREEDORA

Pregunta: ¿Existe ganancia?

EJERCICIOS DE APLICACIÓN

Para una mejor comprensión se aplicara la pregunta, luego la respuesta,

posteriormente la cuenta respectiva y finalmente el valor

▪ Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/. 5,000

Pregunta Respuesta Cuenta

Nominación

¿Qué ingresa? Dinero 10 Caja Bancos Deudora

101 Caja

¿Qué sale? Letras 12 Clientes Acreedora

121 Letras por cobrar

DEBE HABER
10 Caja Bancos 5,000
12 Clientes 5,000
 ▪ Se compra una vitrina para la exposición de la mercadería por S/. 2,000
en efectivo.

Pregunta Respuesta Cuenta

Nominación

¿Qué ingresa? Vitrina 33 Inmuebles, Maq Deudora

y Equipo
335 Muebles y enseres
¿Qué sale? Dinero 10 Caja Bancos Acreedora
101 Caja

DEBE HABER
33 Inmuebles, Maq 2,000
335 Muebles y enseres
10 Caja Bancos 2,000

▪ Se paga una letra por S/. 3,000 en efectivo.

Pregunta Respuesta Cuenta

Nominación

¿Qué ingresa? Letra 42 Proveedores Deudora

423 Letras por Pagar

¿Qué sale? Dinero 10 Caja Bancos Acreedora

101 Caja

DEBE HABER
42 Proveedores 3,000
423 Letras por pagar
10 Caja Bancos 3,000
101 Caja

▪ Se compra mercadería por S/. 4,000 en efectivo.

Pregunta Respuesta Cuenta

Nominación

¿Qué ingresa? Compra 60 Compras Deudora

601 Mercaderías

¿Qué sale? Dinero 10 Caja Bancos Acreedora

101 Caja

DEBE HABER
60 Compras 4,000
 601 Mercaderías
10 Caja Bancos 4,000
101 Caja
▪ Se paga el mantenimiento de la camioneta de la empresa por S/. 1,000
en efectivo.

Pregunta Respuesta Cuenta

Nominación

¿Qué ingresa? Servicio 63 Servicios Deudora

prestados
634 Mantenimiento
¿Qué sale? Dinero 10 Caja Bancos Acreedora
101 Caja

DEBE HABER
63 Servicios prestados 1,000
634 Mantenimiento
10 Caja Bancos 1,000

▪ Se paga sueldo por S/. 1,500 en efectivo.

Pregunta Respuesta Cuenta

Nominación

¿Qué ingresa? Servicio 62 Cargas Deudora

de personal
621 Sueldos
¿Qué sale? Dinero 10 Caja Bancos Acreedora
101 Caja

DEBE HABER
62 Cargas de personal 1,500
621 Sueldos
10 Caja Bancos 1,500

▪ Se vende mercadería por S/. 1,000 en efectivo.

Pregunta Respuesta Cuenta

Nominación

¿Qué ingresa? Dinero 10 Caja Bancos Deudora

101 Caja
¿Qué sale? Venta 70 Ventas Acreedora
701 Mercaderías
 DEBE HABER
10 Caja Bancos 1,000
101 Caja
70 Ventas 1,000
701 Mercaderías

▪ Se deposita dinero en efectivo por S/. 10,000 en nuestra cuenta

corriente del Banco de Crédito.

Pregunta Respuesta Cuenta

Nominación
¿Qué ingresa? Cta. Cte. 10 Caja Bancos Deudora
104 Cta. Cte.

¿Qué sale? Dinero 10 Caja Bancos Acreedora

101 Caja

DEBE HABER
10 Caja Bancos 10,000
104 Cta. Cte.
10 Caja Bancos 10,000
101 Caja

Todo ingreso y gasto como producto de ventas o compras realizadas al contado

o al crédito, estan en relación directa con las cuentas del activo y pasivo
respectivamente.

Al comprar o vender bienes y servicios afectamos necesariamente el activo o

pasivo de la empresa, por lo tanto debe reflejarse en la partida doble.

▪ Se compra al crédito Factura 001-24731 mercaderías por S/. 1,000

Pregunta Respuesta Cuenta

Nominación

¿Qué ingresa? Compra 60 Compras Deudora

601 Mercaderías
¿Qué entrega? Proveedores 42 Proveedores Acreedora
421 Facturas por
pagar

DEBE HABER
60 Compras 1,000
601 Mercaderías
42 Proveedores 1,000
421 Facturas por pagar

▪ Se paga la Factura 001-24731 mercaderías por S/. 1,000

Pregunta Respuesta Cuenta
Nominación

¿Qué ingresa? Factura 42 Proveedores Deudora

421 Facturas por
pagar
¿Qué sale? Dinero 10 Caja Bancos Acreedora
101 Caja

DEBE HABER
42 Proveedores 1,000
421 Facturas por pagar
10 Caja Bancos
101 Caja 1,000

▪ Se recepciona recibo de luz por S/. 500

Pregunta Respuesta Cuenta

Nominación

¿Qué ingresa? Un servicio 63 Servicios Deudora

636 Electricidad
¿Qué sale? Cuentas por 46 Ctas. Por pagar Acreedora
pagar diversas
469 Otras Ctas. por
pagar diversas

DEBE HABER
63 Servicios 500
636 Electricidad
46 Ctas. Por pagar 500
469 Otras Ctas por pagar

▪ Se paga en efectivo el recibo de luz por S/. 500

Pregunta Respuesta Cuenta

Nominación

¿Qué ingresa? Recibo 46 Ctas por pagar Deudora

469 Otras Ctas por
pagar
¿Qué sale? Dinero 10 Caja Bancos Acreedora
101 Caja

DEBE HABER
46 Ctas por pagar 500
469 Otras Ctas por pagar
10 Caja Bancos
101 Caja 500
 ▪ Se vende mercadería según Factura 001-47321 por S/. 2,000

Pregunta Respuesta Cuenta

Nominación

¿Quién recibe? Cliente 12 Clientes Deudora

121 Facturas por
cobrar
¿Qué sale? Venta 70 Ventas Acreedora
701 Mercaderías
DEBE HABER
12 Clientes 2,000
121 Facturas por cobrar
70 Ventas
701 Mercaderías 2,000

▪ Nos pagan en efectivo la Factura 001-47321 por S/. 2,000

Pregunta Respuesta Cuenta

Nominación

¿Qué ingresa? Dinero 10 Caja Bancos Deudora

101 Caja

¿Qué sale? Factura 12 Clientes Acreedora

121 Facturas por
cobrar

DEBE HABER
10 Caja Bancos 2,000
101 Caja
12 Clientes
121 Facturas por cobrar 2,000

6. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

6.1. ESTRUCTURA ECONOMICA Y FINANCIERA DE UNA EMPRESA

Los bienes materiales están determinados por los bienes y derechos que tiene
la empresa y ello se adquiere mediante el financiamiento que se obtuvo de
terceras personas como son proveedores, acreedores etc o por aporte de los
mismos propietarios ya sea dinero en efectivo, bienes materiales o beneficios
obtenidos.
 Estructura Económica Estructura Financiera

Financiación de Terceros
Medios Materiales
Financiación de Dueños

La Estructura Económica: representa a los bienes materiales que TIENE la

empresa, por lo tanto se le conoce como ACTIVO.

La Estructura Financiera: representa el financiamiento que obtuvo de terceras

personas, o dueños, es decir lo que DEBE o adeuda la empresa, por lo tanto se
le conoce como PASIVO y PATRIMONIO.

Entonces el nuevo es quema quedaría así

Estructura Económica Estructura Financiera

Activo Pasivo
Conjunto de bienes y derechos Obligaciones con terceros
que se posee Patrimonio
Obligaciones con los dueños

6.2. EL INVENTARIO EN LOS NEGOCIOS

El objetivo que persigue todo inventario es controlar la veracidad de los datos

contables de forma que pueda establecerse la correcta situación patrimonial,
según el tiempo que sea factible y cuantificar el resultado obtenido durante el
ejercicio económico

Viene a ser el recuento de lo que se TIENE y de lo que se DEBE. Es la relación

detallada y pormenorizada de los BIENES y DERECHOS así como de las
OBLIGACIONES y DEUDAS que tiene la empresa.

A. Necesidad de un inventario

La contabilidad mide la actividad económica y las variaciones que se producen

en el patrimonio durante un cierto periodo de tiempo.

Valorar el patrimonio significa poder analizar las relaciones que se tiene con
terceras personas o socios, todo inventario debe estar expresado en unidades
físicas y monetarias
6.3. LIBRO DE INVENTARRO Y BALANCES
Es el primer Libro de Contabilidad, con él se inicia el registro de todo proceso
contable.

“El Libro de Inventarios y Balances es un libro obligatorio y principal en el cual

se registran todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y
contrae una empresa”.

A. CLASES DE INVENTARIOS

Inventario Inicial o de Apertura

Es el que prepara la empresa al iniciar el periodo contable (01 Enero) para
conocer el estado de situación de los mismos. Se realiza al inicio de
operaciones de la empresa.

Inventario de Cierre
Es el registro que se realiza después de un periodo contable determinado con
el fin de conocer el estado patrimonial del comerciante o empresa y conocer la
utilidad o perdida obtenida, puede realizarse cada fin de mes o al finalizar el
año

Inventario de Situación
Se efectúa en cualquier época del año, según lo determinen en ese momento
los dueños (Liquidación, fusión o transformación).

PARTES QUE COMPRENDE EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

I. INVENTARIO

El inventario es el recuento de los bienes, derechos y obligaciones que tiene

una empresa. El recuento físico y monetario deber ser registrado en el
ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO.

a. . ACTIVO

Conjunto de bienes y derechos con valor económico que posee una empresa.

Ejemplo: El Señor Juan Velarde desea formar una empresa, para ello cuenta
con un capital de S/. 20,000, después de efectuar los trámites respectivos
forma la empresa “Velarde S.R.Ltda.”

ACTIVO

Con los S/. 20,000 realiza las siguientes operaciones:

Deposita dinero en cuenta corriente (Banco) S/. 3,000
Compra mercaderías por S/. 1,500
Compra un local para la venta de sus productos S/. 12,500
Compra una camioneta para el reparto S/. 3,000
TOTAL S/. 20,000

Analizando la naturaleza de estos elementos observamos que todos tiene

relación: dinero disponible en cuenta ya sea para el pago de sueldos, comprar
mercaderías, pagar servicios, etc; el local para la venta de sus productos y la
camioneta para el reparto de la mercadería que es la razón de ser de todo
negocio.
b. . PASIVO

Relación detallada de todas las deudas y obligaciones que toda empresa tiene
con terceras personas.

También representan la fuente de donde se obtienen los fondos necesarios

para adquirir los bienes y valores del Activo.

Deudas que se tiene con los proveedores.

Créditos o préstamos obtenidos de los bancos.
Deudas que se tiene a los trabajadores.
Obligaciones con el Estado. (Impuestos)

PASIVO
Ejemplo: La empresa Velarde S.R.Ltda. Se presta dinero de una institución
financiera por un valor de S/. 3,000 con el cual compra mercaderías por el
mismo valor, significa que ahora la empresa posee S/. 3,000 mas en
mercaderías y le debe a la entidad financiera S/. 3,000.

Por lo tanto los S/. 3,000 de mercaderías representan el Activo de la empresa y

los S/. 3,000 del préstamo representan el Pasivo de la empresa.

c. . RESUMEN

Representa el resultado entre el Activo y Pasivo de la empresa. (PATRIMONIO)

PATRIMONIO: Viene a representar la deuda y obligaciones que la empresa

contrae con los dueños de la empresa.

RESUMEN
Ejemplo: Como referencia seguimos con la empresa Velarde S.R.Ltda.
Formada por el Sr. Juan Velarde, diremos que el dinero aportado a la empresa
se considera como Capital, es decir que la empresa Velarde S.R.Ltda. Le debe
al Señor Velarde S/. 20,000.

El Inventario Final de la empresa Velarde S.R.Ltda. Tomando en cuenta el

Activo, Pasivo y Resumen sería:
 I. ACTIVO
Dinero en cuenta corriente 3,000
Mercaderías 4,500
Inmuebles (local) 12,500
Camioneta 3,000
TOTAL ACTIVO 23,000

II. PASIVO
Deuda al entidad financiera 3,000
TOTAL PASIVO 3,000

III. RESUMEN
Activo 23,000
Pasivo (3,000)
Patrimonio (Capital) 20,000

II. BALANCE DE INVENTARIO

Viene a ser el resultado del inventario referente a las cuentas del Activo, Pasivo
y Patrimonio las que deben tener una igualdad o estar balanceadas.
CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO

Patrimonio Positivo: Activo > Pasivo

Patrimonio Negativo: Activo < Pasivo

Patrimonio Nulo: Activo = Pasivo

RAYADO DEL LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

EMPRESA VELARDE SRL
1 INVENTARIO INICIAL AL 01 DE ENERO DE 2023 2
2 3 4 5 6 7
I ACTIVO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes de IF

8
PARA EL INVENTARIO:

1. Título y la fecha:
Inventario Inicial al 01 de Enero del 2023
2. Código de la cuenta a nivel de 2 dígitos
3. Sub-código de la cuenta a nivel de 3 dígitos
4. Nombre de las cuentas y sub-cuentas correspondientes al Activo y
Pasivo.
5. Sirve para anotar los valores unitarios.
6. Columna auxiliar destinada al registro de importes parciales de las
sub-cuentas.
7. Columna que sirva para anotar los valores totales correspondientes a cada
cuenta, tambien para mostrar los totales de las cuentas al Activo y Pasivo.
8. Fecha y firmas correspondientes.

PARA EL BALANCE DEL INVENTARIO:

1. Título y la fecha:
Balance de Inventario al 01 de Enero del 202x
2. Código de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio.
3. Sub-código de la sub-cuenta correspondiente
4. Nombre de las cuentas y sub-cuentas correspondientes al Activo, Pasivo
y Patrimonio.
5. Anotar el importa de las sub.cuentas.
6. Columna del DEBE. (Cuentas del Activo)
7. Columna del HABER. (Cuentas del Pasivo y Patrimonio.
8. Fecha y firmas correspondientes.

EJERCICIO PRÁCTICO No.1

La empresa los Arces S.A., inicia sus operaciones comerciales el 1 de Enero
del 2023 con los siguientes valores:
Posee dinero en caja por 600 Activo 101
Posee en cta. Corriente banco 400 Activo 104
Tienen letras por cobrar a carsa 500 Activo 123
Posee mercaderías por 700 Activo 201
Posee un inmueble valorizado en 1000 Activo 332
Debe facturas a Rios S.A. por 500 Pasivo 421
Debe letras a la empresa el Sol 800 Pasivo 423
Debe un pagaré al Banco Continental por 300 Pasivo 4544

Elaborar el Inventario Inicial y el Balance de Inventario.

EMPRESA LOS ARCES S.A.

Inventario Inicial al 01 de Enero del 2023

I. ACTIVO
10 Caja, Bancos 1000
101 Caja 600
104 Cuentas Corrientes 400
12 Clientes 500
123 Letras por cobrar 500
20 Mercaderías 700
201 Almacén 700
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000
332 Edificios 1000
Total Activo 3200
II. PASIVO
42 Proveedores 1300
421 Facturar por pagar 500
423 Letras por pagar 800
45 Cuentas por pagar diversas 300
454 Préstamos a terceros 300
Total Pasivo 1600

III. RESUMEN

Total ACTIVO
Total PASIVO 3200
PATRIMONIO (1600)
50 (Capital) 1600

Tacna, 01 de Enero del 2023

__________ __________
Gerente Contador

EMPRESA LOS ARCES S.A.

Balance de Inventario al 01 de Enero del 2023
 DEBE HABER
10 Caja, Bancos 1000
101 Caja 600
104 Cuentas Corrientes 400
12 Clientes 500
123 Letras por cobrar 500
20 Mercaderías 700
201 Almacén 700
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1000
332 Edificios 1000
42 Proveedores 1300
421 Facturar por pagar 500
423 Letras por pagar 800
46 Cuentas por pagar diversas
461 Préstamos a terceros 300 300
50 Capital
501 Capital Social 1600
3200 3200
Tacna, 01 de Enero del 2004
__________ __________
Gerente Contador

EJERCICIO PRACTICO No.2

La empresa los Arces S.A., después de operar todo el año 2023 realiza el
inventario final al 31 de diciembre, con el siguiente resultado:
Posee dinero en caja por 300
Posee en cta. Corriente banco 200
Tienen letras por cobrar a curacao 1000
Posee mercaderías por 1200
Posee un edificio por 1200
Tiene facturas por pagar por 400
Tiene letras por pagar por 500

Elaborar el Inventario Final y el Balance de Inventario.

 I. ACTIVO
10 Caja, Bancos 500
101 Caja 300
104 Cuentas Corrientes 200
12 Clientes 1000
123 Letras por cobrar 1000
20 Mercaderías 1200
201 Almacén 1200
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1200
332 Edificios 1200
Total Activo 3900
II. PASIVO
42 Proveedores 900
421 Facturar por pagar 400
423 Letras por pagar 500
900
III. RESUMEN

Total ACTIVO 3900

Total PASIVO (900)
PATRIMONIO 3000
50 Capital 1600
59 Resultados acumulados 1400

Tacna, 31 de Diciembre del 2023

__________ __________
Gerente Contador
 EMPRESA LOS ARCES S.A.
Balance de Inventario al 31 de Diciembre del 2023

DEBE HABER
10 Caja, Bancos 500
101 Caja 300
104 Cuentas Corrientes 200
12 Clientes 1000
123 Letras por cobrar 1000
20 Mercaderías 1200
201 Almacén 1200
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 1200
332 Edificios 1200
42 Proveedores 900
421 Facturar por pagar 400
423 Letras por pagar 500
50 Capital
501 Capital Social 1600
59 Resultados acumulados
591 Utilidades 1400
3900 3900
Tacna, 01 de Enero del 2023
__________ __________
Gerente Contador

EJERCICIO

Con fecha 1 de Enero del año 2023 la empresa Libertad SAC desea elaborar
su Inventario Inicial y el Balance de Inventario, en base a la siguiente
información:
Posee dinero en efectivo por 1500
Tiene letras por cobrar 2500
Posee dinero en cuenta corriente 5000
Tiene facturas por cobrar:
Factura 001-47213 400
Factura 001-047250 600
Préstamo dinero al Sr. Julio Torres (trabajador) 200
Tiene Mercaderías:
100 cajas de aceite a S/. 30 c/u 3000
50 bolsas de fideos a S/. 15 c/u 750
Posee un local valorizado en 7500

Posee un vehiculo (camión) valorizado en 4500

Posee inmuebles y enseres por 1760
Debe Impuesto IGV 1000
Debe Impuesto a la Renta 1500
Debe Facturas:
 Factura 001-93214 4500
Factura 001-84321 3500
Debe Letras:
Letra 24324 1710
Letra 46789 1200
Tiene cuentas por pagar:
Recibo de Luz por 300
Recibo telefónico por 500
Capital aportado por los socios 8000

7. El IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y LA PARTIDA DOBLE

7.1. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Es un impuesto indirecto que se aplica o grava a la venta de bienes y servicios,

importación de bienes, contratos de construcción, así como la primera venta
que realicen los constructores de las mismas.

La venta de bienes y servicios deben realizarse en el territorio nacional.

7.2. Tasa del Impuesto

El IGV es el 18%

El IGV no se aplica en las operaciones de venta de bienes o servicios que

realizan los sujetos comprendidos en el Régimen Único Simplificado (RUS), por
cuanto la cuota que paga el contribuyente del RUS comprende tanto el IGV
como el Impuesto a la Renta.

7.3. VENTA DE BIENES

Acto mediante el cual una persona transfiere a otra la propiedad de un bien a

cambio de un pago.

Ejemplo:

El Julio Torres con RUC 10345678919 compra al contado una computadora por
S/. 2,000 afecta al IGV según factura Nº 001-3972 emitida por la empresa EL
SOL S.A.C. con RUC 20407792123.
Valor de Compra S/. 2,000
IGV 18% S/. 360
Precio de Compra S/. 2,360

7.4. VENTA DE SERVICIOS

Es toda acción o representación que una empresa o persona realiza para otra y
por la cual percibe una retribución. No están afectos al IGV los servicios
prestados por los trabajadores independientes.

Dentro de los servicios afectos tenemos:

Transporte y almacenamiento, Correo y telecomunicaciones, Mantenimiento y
reparaciones, Electricidad, Agua, Publicidad, otros.

7.5. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

Se encuentra afecto al IGV la primera venta realizada por el constructor del

inmueble.

Ejemplo:
La empresa constructora El Buen Hogar S.A.C. le construye por encargo de la
empresa El Roble S.A.C. un edificio de 5 pisos con 10 departamentos. El
importe que se cancele es de S/. 1,200,000 más el IGV.
Valor del edificio: S/. 1,200,000
IGV S/. 216,000
Precio de Compra S/. 1,416,000

7.6. OBLIGACION TRIBUTARIA

Representa la relación que existe el deudor tributario y el acreedor tributario.

Acreedor tributario: Es aquel a favor del cual debe realizarse la prestación

tributaria, es decir a quien se paga el tributo. (Gobierno Central, Gobiernos
Regionales o Locales)

Deudor tributario: Es la persona obligada al cumplimiento del pago del tributo

como contribuyente o responsable.

7.7. Nacimiento de la Obligación Tributaria:

Venta de bienes: en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la

fecha en que se entrega el bien, lo que ocurra primero.

Venta de servicios: en la fecha en que se emite el comprobante o en la fecha

que se recibe el pago, lo que ocurra primero.

Importación de bienes: en la fecha que se solicita su despacho o consumo.

7.8.BASE IMPONIBLE:
Es el valor del bien o servicio expresado en moneda nacional, sobre este valor
se calcula el impuesto.
Esta determinada por los siguientes conceptos:
- Valor de venta
- Total de la retribución en la prestación de servicios.
- El valor CIF aduanero en la importación de bienes.
- El Impuesto Selectivo al Consumo forma parte de la base imponible.

Ejemplo:
La empresa los Naranjos S.A.C. domiciliada en Arequipa, compra al contado en
la ciudad de Lima una maquinaria valorizada en S/. 5,000 se le agrega flete S/.
200 y embalaje S/. 150 según detalle de la Factura Nº 001-321

Valor de la maquinaria 5,000.00

Flete 200.00
Embalaje 150.00
Valor de Compra (Base imponible) 5,350.00
IGV 18% 963.00
Precio de Compra 6,313.00

Ejemplo:

La empresa Los Tulipanes S.A.C. compra mercaderías al contado por S/. 3,000
por lo que se le realiza un descuento del 10% según Factura Nº 001-439.

Valor de la mercadería 3,000

Descuento 10% 300
Valor de Compra 2,700
IGV 18% 436
Precio de Compra 3,136

COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS

Compras a plazos (crédito): en la operación a plazos el comprador paga su

compromiso después de transcurrido un tiempo contemplado en el contrato de
compra y venta.

Ejemplo:
La empresa los Dardos S.A.C. compra materia prima por S/. 12,000 firmando 6
letras por lo que se le cobra un interés del 10% según factura Nº 001-845

COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS

Valor de mercadería 12,000

Interés 10% 1,200
Valor de Compra 13,200
IGV 18% 2,376
Precio de Compra 15,576

VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

Ventas al contado
Al vender un bien o servicio, el precio se obtiene de una forma inmediata.

Ejemplo: La Empresa Mercurio S.A.C. vende mercaderías por S/. 4,000 según
Factura Nº 001-847.

Valor de la mercadería 4,000

IGV 18% 720
Precio de Venta 4,720

VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

Ventas a plazos (crédito)

En la venta a plazos el comprador pagará en cuotas el total de su compra.

Ejemplo:
La empresa Horizonte S.A.C. vende mercaderías por S/. 10,000 a plazos por lo
que cobra un 8% de interés según factura Nº 001-595
Valor de mercadería 10,000
Interés 8% 800
Valor de Venta 10,800
IGV 18% 1,944
Precio de Venta 12,744

7.9. LA PARTIDA DOBLE Y EL IGV

La partida doble es un sistema mediante el cual en todo asiento se registran

una o mas partidas DEUDORAS y ACREEDORAS. El importe de las partidas
DEUDORAS debe coincidir con el de las partidas ACREEDORAS.

Referente al IGV, ya sea al comprar o vender bienes o servicios, representa

una cuenta deudora o acreedora respectivamente.

7.10. PARTIDA DOBLE EN LA COMPRA Y VENTA DE BIENES

En toda compra el importe total va acompañada del IGV correspondiente por lo

que ambos representan un ingreso para la empresa, uno como compra y otro
como impuesto.

Ejemplo: La empresa el Sol SAC compra en efectivo 100 camisas a S/. 50 cada
una a la empresa Real SAC. La adquisición de la mercadería se encuentra
gravada con el IGV.

100 camisas a S/. 50 5,000

IGV 18% 900
Precio de Compra 5,900
Determinación de las cuentas deudoras y acreedoras

Para la empresa Compradora EL SOL S.A.C.

POR LA COMPRA

Determinación de las cuentas deudoras y acreedoras

Para la empresa Compradora EL SOL S.A.C.

POR EL PAGO

Determinación de las cuentas deudoras y acreedoras

Para la empresa Compradora EL SOL S.A.C.

POR EL INGRESO MERCADERIA A ALMACEN
Determinación de las cuentas deudoras y acreedoras

Para la empresa Vendedora REAL S.A.C.

POR LA VENTA

Determinación de las cuentas deudoras y acreedoras

Para la empresa Vendedora REAL S.A.C.

POR EL COBRO

Determinación de las cuentas deudoras y acreedoras

Para la empresa Vendedora REAL S.A.C.

POR EL COSTO DE VENTAS
(Costo de adquisición de las camisas fue de S/. 30 c/u)
7.11.DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A PAGAR

El impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto

Bruto de cada periodo el Crédito Fiscal determinado de acuerdo a las
operaciones mercantiles establecidas.

Impuesto Bruto (Débito fiscal): Es el monto resultante de aplicar la tasa del

impuesto sobre la base imponible de las ventas realizadas.

Crédito Fiscal: Es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la

base imponible de las compras realizadas.

Ejercicio:

La empresa Mercurio S.A.C. dedicada a la compra y venta de pantalones y

camisas realiza las siguientes operaciones correspondientes al mes de Junio.

1. Compra en efectivo 100 pantalones a S/. 35 c/u y 80 camisas a S/. 20 c/u

según Factura Nº 001-762.
2. Paga S/. 600 en efectivo por el alquiler de las instalaciones de la empresa
según Factura Nº 001-959.
3. Vende mercaderías en efectivo según Factura Nº 001-832, 80 pantalones a
S/. 50 c/u y 50 camisas a S/. 40 c/u.

Desarrollo:

1. Compra mercadería
100 pantalones a S/. 35 3,500
80 camisas a S/. 20 1,600
Valor de Compra 5,100 Base Imponible
IGV 18% 918 Crédito Fiscal
Precio de Compra 6,018

2. Pago alquiler
Servicio alquiler 600 Base Imponible
IGV 18% 108 Crédito Fiscal
Precio del Servicio 708

3. Venta de mercadería
80 pantalones a S/. 50 c/u 4,000
50 camisas a S/. 40 c/u 2,000
Valor de Venta 6,000 Base Imponible
IGV 18% 1,080 Débito fiscal
Precio de Venta 7,080

IMPUESTO A PAGAR:
Débito Fiscal 1,026
(-) Crédito Fiscal 1,080
Impuesto a pagar 54