TAREA N° 7
1. Concepto y trámites de una Absorción y de los aportes a Sociedades
Concepto
La absorción de sociedades es el contrato, por escritura pública, en que una
sociedad ya existente absorbe a una o más sociedades, adquiriendo todos sus
activos y pasivos, desapareciendo las sociedades absorbidas.
Trámites
Este proceso está regulado principalmente por la Ley de Sociedades
Anónimas (Ley N° 18.046) y el Código de Comercio, el proceso puede variar
según el tipo de sociedad involucrada (sociedades anónimas, sociedades de
responsabilidad limitada, etc.), .
Los principales trámites son los siguientes:
1. Acuerdo de las partes
Las juntas de accionistas de ambas empresas deben aprobar la absorción
mediante acuerdos con quórums especiales establecidos en sus estatutos y la
ley.
Es necesario redactar un acuerdo de fusión, que debe incluir detalles sobre la
absorción y el intercambio de acciones (si corresponde).
2. Valorización y due diligence
Se realiza una auditoría o revisión detallada para evaluar los activos, pasivos y
otros aspectos financieros, legales y operativos de la empresa absorbida.
Se puede requerir la intervención de expertos independientes para
determinar la relación de canje de acciones, si las empresas son sociedades
anónimas.
3. Modificación de estatutos
La empresa absorbente debe modificar sus estatutos para reflejar la
integración de la empresa absorbida, incluyendo posibles cambios en el
capital social.
4. Inscripción en el Registro de Comercio
El acuerdo de absorción y las modificaciones estatutarias deben inscribirse en
el Registro de Comercio correspondiente al domicilio de las empresas.
Además, se deben publicar extractos en el Diario Oficial para informar al
público.
5. Autorizaciones administrativas
Si las empresas están reguladas por organismos como la CMF (Comisión para
el Mercado Financiero) o pertenecen a sectores específicos (por ejemplo,
bancos, aseguradoras, etc.), se deben obtener las autorizaciones respectivas.
6. Notificaciones y trámites laborales
Los contratos laborales de la empresa absorbida se transfieren
automáticamente a la absorbente, respetando los derechos adquiridos por
los trabajadores.
Es importante informar a los empleados y cumplir con las normas del Código
del Trabajo.
7. Declaración de efectos tributarios
Es fundamental regularizar los aspectos tributarios relacionados con la
absorción, como la transferencia de activos y la unificación de la contabilidad.
Esto incluye coordinar con el Servicio de Impuestos Internos (SII).
8. Liquidación de la empresa absorbida
La empresa absorbida se disuelve, y sus derechos y obligaciones son
asumidos por la absorbente.
Aportes a Sociedades
El patrimonio de la empresa absorbida pasa a formar parte del patrimonio de
la empresa absorbente, lo que aumenta su valor.
Si algunas o todas las sociedades absorbidas disminuyen su capital,
previamente a efectuar el trámite de la absorción, deben solicitar al SII la
Resolución que autorice dicha disminución de capital
2. Consecuencias y efectos tributarios de una Absorción y de los aportes a
Sociedades
La absorción de empresas puede presentar múltiples
consecuencias ,además de efectos tributarios importantes, que
deben considerarse cuidadosamente durante el proceso.
A continuación, se detallan los principales aspectos:
1. Tratamiento de los activos y pasivos
Revalorización de activos: En algunos casos, los activos de la empresa
absorbida pueden ser revalorizados en los registros contables de la
absorbente. Esto puede generar diferencias tributarias debido a las
normas sobre depreciación y el costo tributario.
Pasivos tributarios: La empresa absorbente hereda todas las
obligaciones tributarias de la empresa absorbida, incluyendo deudas
fiscales, multas e intereses.
2.Pérdidas tributarias acumuladas
Según la normativa chilena, las pérdidas tributarias de la empresa
absorbida no se trasladan automáticamente a la absorbente. Solo
podrán ser utilizadas bajo ciertas condiciones establecidas por el
Servicio de Impuestos Internos (SII), como que exista continuidad del
giro y que las pérdidas no sean anteriores a la absorción.
3. IVA (Impuesto al Valor Agregado)
En la transferencia de activos, especialmente bienes corporales
muebles, puede generarse un hecho gravado con IVA. Esto se analiza
caso por caso, dependiendo del tipo de bienes y operaciones
involucradas.
Si los bienes están sujetos a IVA, será necesario emitir las
correspondientes facturas de transferencia.
4. Impuesto a las ganancias de capital
Si la absorción implica la transferencia de participaciones sociales o
acciones, puede generarse una ganancia de capital sujeta a impuestos.
La tasa del impuesto dependerá del régimen tributario de los
accionistas involucrados y de si las acciones están inscritas en el
mercado bursátil.
5. Documentación y registro contable
Es necesario realizar ajustes en los registros contables para reflejar
correctamente la absorción.
La empresa absorbente debe unificar las contabilidades y mantener la
trazabilidad de las operaciones de ambas empresas para efectos
fiscales y auditorías.
6. Retención de impuestos
Si la absorción incluye pagos a accionistas (como en el caso de fusiones
con intercambio de acciones), puede haber retenciones tributarias
aplicables, dependiendo del régimen fiscal y del domicilio tributario de
los beneficiarios.
7. Tratamiento del capital social
El aumento del capital social de la empresa absorbente (si
corresponde) no genera un efecto tributario directo. Sin embargo,
debe ser registrado correctamente para evitar discrepancias con el SII.
En ciertos casos, la absorción puede generar un mayor valor del capital,
lo que debe ser analizado desde el punto de vista patrimonial y
tributario.
8. Informe y declaración ante el SII
Es obligatorio informar al Servicio de Impuestos Internos sobre la
fusión o absorción, incluyendo los detalles de la transferencia de
activos, pasivos y patrimonio.
Esto implica actualizar el RUT y la situación tributaria de las empresas
involucradas.
9. Fiscalización y auditorías
El SII puede fiscalizar el proceso de absorción para asegurar que no se
use con fines elusivos, como la transferencia de pérdidas tributarias o
la subvaluación de activos.
Las empresas deben estar preparadas para demostrar la transparencia
y legalidad de la operación.
En el caso de los aportes a sociedades tienen consecuencias y efectos
específicos, tanto en el ámbito societario como tributario. Esto ocurre
principalmente cuando la empresa absorbente asume el patrimonio de
la absorbida, lo que implica una transferencia de bienes, derechos y
obligaciones. A continuación, se detallan los principales efectos:
1. Efectos sobre el capital social
Aumento de capital social:
Si la empresa absorbente incorpora los activos de la absorbida, el capital
social de la absorbente puede incrementarse en función del valor neto de los
aportes transferidos (activos menos pasivos).
Este aumento debe formalizarse mediante una modificación de estatutos e
inscribirse en el Registro de Comercio y el Diario Oficial.
Cancelación del capital de la absorbida:
La sociedad absorbida deja de existir como entidad jurídica, y su capital social
se cancela. Esto debe constar en los acuerdos de absorción.
2. Efectos tributarios
Tratamiento del aporte como reorganización empresarial
Los aportes en el contexto de una absorción suelen considerarse como una
reorganización empresarial no sujeta a impuestos, siempre que se cumplan
los requisitos establecidos por el Servicio de Impuestos Internos (SII).
Es crucial que la transferencia de activos y pasivos sea realizada al valor
tributario y no al valor comercial para evitar consecuencias fiscales
inmediatas.
Ganancia de capital
Los accionistas o socios de la sociedad absorbida pueden estar sujetos al pago
de impuestos por la diferencia entre el valor de sus acciones originales y el
valor de las acciones recibidas en la sociedad absorbente. Esto dependerá de:
El régimen tributario aplicable.
La residencia fiscal de los accionistas.
Transferencia de activos y pasivos
La transferencia de bienes como aporte a la sociedad absorbente puede estar
afecta a impuestos, dependiendo del tipo de activos:
Bienes muebles e inmuebles: Podrían generar obligaciones de IVA,
derechos notariales y gastos de inscripción.
Derechos intangibles (como patentes o marcas): Podrían estar sujetos a
retención de impuestos si se consideran ingresos gravados.
3. Efectos contables y financieros
Revalorización de los aportes:
Si los activos transferidos tienen un valor contable distinto al valor comercial,
puede ser necesario ajustar la contabilidad para reflejar el nuevo valor en los
estados financieros de la sociedad absorbente.
Unificación de pasivos:
Los pasivos de la absorbida pasan a ser responsabilidad de la absorbente, lo
que impacta la posición financiera consolidada.
4. Tratamiento de los aportes en especie
Si los aportes incluyen bienes específicos (inmuebles, maquinarias, etc.),
estos deben ser valuados correctamente y registrados en la contabilidad de la
sociedad absorbente.
Es fundamental contar con peritajes o valoraciones que justifiquen el valor
atribuido a estos bienes ante posibles fiscalizaciones del SII.
5. Derechos de los accionistas o socios
Los accionistas de la sociedad absorbida deben recibir una compensación
adecuada, generalmente en forma de acciones o participaciones en la
sociedad absorbente.
Esto puede implicar ajustes en la estructura de propiedad de la sociedad
absorbente, afectando su gobernanza corporativa.
6. Obligaciones formales y fiscales
Modificación del RUT:
Los aportes y transferencias deben declararse al SII, y la sociedad absorbente
debe actualizar su situación tributaria para incluir los nuevos bienes y pasivos
adquiridos.
Declaraciones juradas:
Es necesario informar al SII sobre el detalle de los activos y pasivos
transferidos, además de cumplir con las declaraciones mensuales y anuales
asociadas a la operación.
