UNIVERSIDAD TECNOLOGICA
DE TULA TEPEJI
CALCULO DE LOS PAGOS PROVISIONALES
DOCENTE:
MARIA DEL ROCIO MEJIA LOPEZ
ELABORADO POR:
YANET OLGUIN RAMIREZ
CASO PRACTICO EVALUACION FINAL #
DETERMINACION DE LOS PAGOS PROVISIONALES CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO 2022
COEFICIENTE DE UTILIDAD 2020 COEFICIENTE DE UTILIDAD 2021
INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO 2020 $6,256,000 DETERMINACION DE LOS INGRESOS NOMINALES
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL EJERCICIO $4,650,000 INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO 2020 $6,256,000
(-) PTU 2019 PAGADA EN EL EJERCICIO 2020 $450,000 (-) AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE $170,000
(=) UTILIDAD FISCAL 2020 $1,156,000 (=) INGRESOS NOMINALES $6,086,000
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Ingresos del mes $480,000.00 $565,000.00 $345,000.00 $498,000.00 $425,000.00 $525,000.00 $425,000.00 $395,000.00 $545,000.00 $685,000.00 $545,000.00 $425,000.00
(+) ingresos meses ant $0.00 $480,000.00 $1,045,000.00 $1,390,000.00 $1,888,000.00 $2,313,000.00 $2,838,000.00 $3,263,000.00 $3,658,000.00 $4,203,000.00 $4,888,000.00 $5,433,000.00
(=) INGRESOS DEL PERIODO $480,000.00 $1,045,000.00 $1,390,000.00 $1,888,000.00 $2,313,000.00 $2,838,000.00 $3,263,000.00 $3,658,000.00 $4,203,000.00 $4,888,000.00 $5,433,000.00 $5,858,000.00
(x) C.U $0.1899 $0.1899 $0.1899 $0.1899 $0.1899 $0.1899 $0.1899 $0.1899 $0.1899 $0.1899 $0.1899 $0.1899
(=) UTILIDAD FISCAL ESTIMADA PP $91,152.00 $198,445.50 $263,961.00 $358,531.20 $439,238.70 $538,936.20 $619,643.70 $694,654.20 $798,149.70 $928,231.20 $1,031,726.70 $1,112,434.20
(-) PTU PAG EN FORMA ACUMULATIVA $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $50,000.00 $100,000.00 $150,000.00 $200,000.00 $250,000.00 $300,000.00 $350,000.00 $400,000.00
(=) UT FISC EST MODIFICADA $91,152.00 $198,445.50 $263,961.00 $358,531.20 $389,238.70 $438,936.20 $469,643.70 $494,654.20 $548,149.70 $628,231.20 $681,726.70 $712,434.20
(-) ANTICIPOS A MIEMBROS DE SC Y AC
(-) PERDIDAS DE EJS ANTS - - - - - - - - - - - -
(=) RESULTADO FISCAL ESTIMADO - - - - - - - - - - - -
(x) TASA DEL ISR (Art 9 LISR) 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
(=) ISR DEL PERIODO $27,345.60 $59,533.65 $79,188.30 $107,559.36 $116,771.61 $131,680.86 $140,893.11 $148,396.26 $164,444.91 $188,469.36 $204,518.01 $213,730.26
(-) PPP Efectivamente anteriores $0.00 $27,345.60 $59,533.65 $79,188.30 $107,559.36 $116,771.61 $131,680.86 $140,893.11 $148,396.26 $164,444.91 $188,469.36 $204,518.01
(=) PP DE ISR DEL MES $27,345.60 $32,188.05 $19,654.65 $28,371.06 $9,212.25 $14,909.25 $9,212.25 $7,503.15 $16,048.65 $24,024.45 $16,048.65 $9,212.25
(=) PP EFECT PAGADOS =SUMA $27,345.60 $59,533.65 $79,188.30 $107,559.36 $116,771.61 $131,680.86 $140,893.11 $148,396.26 $164,444.91 $188,469.36 $204,518.01 $213,730.26
INGRESOS ACUMULABLES $5,858,000.00 La PTU deberá disminuirse de la siguiente manera:
a) En partes iguales, en los pagos provisionales correspondientes a los meses de mayo a diciembre del ejercicio
PRUEBA GLOBAL A DICIEMBRE b) Dicha disminución se efectuará en los pagos provisionales del ejercicio de manera acumulada hasta el mes de que se trate
INGRESOS DEL PERIODO $5,858,000.00 c) La PTU que se disminuya no será deducible de los ingresos acumulables del ejercicio
(x) C.U $0.1899 d) La disminución de la PTU se realizará hasta por el monto de la utilidad fiscal determinada en el cada pago provisional y no se deberá
(=) UTILIDAD FISCAL ESTIMADA $1,112,434.20 recalcular el coeficiente de utilidad
(-) PTU PAGADA EN EL AÑO $400,000.00 NOTAS ACLARATORIAS A CONSIDERAR PARA EFECTOS FISCALES DEL CASO PRACTICO :
(=) $712,434.20
(x) TASA DE ISR (ART 9 LISR) 30% 1. Los ingresos que el 70% es de contado riguroso y el 30% aun lo tenemos por cobrar
(=) ISR DEL EJERCICIO $213,730.26 2. Las DEDUCCIONES AUTORIZADAS ascienden a 4,657,400
(-) PPP Efectivamente pagados ant $213,730.26 3. COSTO DE LO VENDIDO ASCIENDE A 1,000,000
(=) PP DEL ISR DEL MES $0.00 4. Se proporcionan datos para determinar el AAI ya sea acumulable o deducible 224,853.21 ACUMULABLE
5. Hay PTU PAGADA en el mes de Mayo en su totalidad $50,000
FUNDAMENTO LEGAL DETERMINACION DEL AJUSTE ANUAL POR INFLACION SE PIDE REALIZAR
ART 9. Las PM deberan calcular el ISR, tasa 30% Suma promedio de CREDITOS 3,869,392.18 1. Calcular lo correspondiente para los PP del ejercicio
ART 14. Indica la forma en que se deben realizar los PP para las PM basandose en la UF Suma promedio de DEUDAS 990,349.74 2. Determinar los PAGOS PROVISIONALES y el ISR ANUAL y la PTU del ejercicio
ART. 17 Deducciones autorizadas para las P.M en el cálculo del ISR 2,879,042.44 3. Calcular el C.U correspondiente al cierre del ejercicio
INPC DIC 22 126.478 1.0782 4. Fundamentar fiscalmente todos los calculos
INPC DIC 21 117.308 0.0782 $224,853.21 5. Asientos contable de AAI, ISR anual y PTU al CIERRE del ejercicioy al momento delpago
6. Expresar OPINION del trabajo realizado, acorde a las cifras presentadasy determinadas
UNIDAD I
CASO PRÁCTICO "LA PENÚLTIMA Y ACABAMOS" 2022
Se debe realizar el cálculo del C.U. del ejercicio 2020. $ mexicanos
Ejercicio 2021 hay Pérdida Fiscal (se proporcionará para la última práctica). 2020
INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO 2020 $6,256,000
DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL EJERCICIO 2020 $4,650,000
PTU DE 2019 PAGADA EN EL EJERCICIO 2020 $450,000
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE 2020 $170,000.00
INGRESOS DEL MES 2022 $ pesos mexicanos
ENERO $480,000 80%
FEBRERO $565,000 cobrados
MARZO $345,000 20%
ABRIL $498,000 crédito
MAYO $425,000
JUNIO $525,000
JULIO $425,000
AGOSTO $395,000
SEPTIEMBRE $545,000
OCTUBRE $685,000
NOVIEMBRE $545,000
DICIEMBRE $425,000
SUMA INGRESOS ANUALES $5,858,000
DATOS A CONSIDERAR EN EL EJERCICIO
Compras de MP vendida todo $1,000,000
Gastos de Administración (NO incluye depreciación) $400,000
Gastos de Venta (NO incluye depreciación) $300,000
Depreciación contable Departamento Administración $50,000
Depreciación contable Departamento Ventas $30,000
NO DEDUCIBLES $50,000
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES Administración $100,000
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES Ventas $200,000
DEV. Recibidas en el ejercicio s/ingresos 10%
DESCUENTOS realizados en el ejercicio s/ingresos 20%
PÉRDIDAS POR FUERZA MAYOR (inundación Tula) $900,000
Pagos de PTU en 2022 $400,000
Promedio mensual CRÉDITOS $876,543
SE PIDE REALIZAR:
1) Calcular lo correspondiente para los PP del ejercicio.
2) Determinar los PAGOS PROVISIONALES y el ISR ANUAL y la PTU del ejercicio.
3) Calcular el CU correspondiente al cierre del ejercicio.
4) Fundamentar fiscalmente todos los cálculos.
5) Asientos contables cada mes, al CIERRE del ejercicio y al momento del pago (ISR y PTU).
6) Expresar OPINIÓN del trabajo realizado, acorde a las cifras presentadas y determinadas.
Promedio mensual DEUDAS $1,234,567
SOLUCIÓN:
DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS ACUMULABLES
Ingresos Cobrados $4,686,400 =
Ingresos a Crédito $1,171,600
Total de Ingresos del Ejercicio $5,858,000
(+) Otros Ingresos Gravables 0
(+) AAI ACUMULABLE 224,853.21
(=) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES $6,082,853.21
DETERMINACIÓN DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(+) Costo de Ventas 1,000,000
(+) Gastos de Venta 300,000
(+) Gastos de Administración 400,000
(+) DEDUCCIÓN DE INVERSIONES DEPTO VENTA 200,000
(+) DEDUCCIÓN DE INVERSIONES DEPTO ADMÓN 100,000
(+) DEV RECIBIDOS S/INGRESOS 585,800
(+) DESC OTORGADOS S/INGRESOS 1,171,600
(+) PÉRDIDAS POR FUERZA MAYOR (inundación Tula) 900,000
(+) AAI Deducible
(=) Total Deducciones Autorizadas 4,657,400
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO
Ingresos Acumulables 6,082,853
(-) Deducciones Autorizadas 4,657,400
(-) PTU Pagada en el ejercicio 400,000
(=) Utilidad Fiscal 1,025,453
(-) Pérdidas Fiscales de Ejs. Ants. -
(=) Resultado Fiscal 828,562
(x) Tasa de ISR 30%
(=) ISR del ejercicio 248,569
(-) Pagos Provisionales efectuados en el año 213,730
(=) ISR del ejercicio a pagar en declaración anual 34,838
Recordemos que:
1. Las PM residentes en el país, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, bienes, servicios, crédito ocualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio de acuerdo con art. 16 LISR.
2. "COSTO DE LO VENDIDO", esto significa que una mercancía comprada por una empresa, NO se puede por una empresa,
NO se puede deducir fiscalmente, sólo hasta que sea vendida. La diferencia entre el Precio de Venta y Precio de Compra genera utilidad, por la que se paga impuestos.
