1.
Introducción (1-2 minutos)
Saludo inicial y presentación del tema.
el procedimiento contencioso-tributario: “Es un procedimiento que permite a los contribuyentes
impugnar actos de la Administración Tributaria cuando consideran que se han cometido errores o
injusticias en la determinación de sus obligaciones tributarias”.
está regulado por ciertos artículos del Código Tributario que establecen las etapas, los medios
probatorios y las facultades de los órganos encargados de resolver.
2. Desarrollo (8-10 minutos)
2.1. Etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario
consta de dos etapas principales:
o Reclamación ante la Administración Tributaria: Es la primera instancia, donde se presenta
la queja inicial.
o Apelación ante el Tribunal Fiscal: Segunda instancia si la reclamación no resulta favorable
para el contribuyente.
2.2. Medios Probatorios
solo se admiten ciertos medios probatorios en la vía administrativa: documentos, pericias e
inspecciones.
estos medios son valorados por el órgano encargado, que puede tomar la iniciativa de ordenar
pruebas adicionales si lo considera necesario para aclarar el caso.
2.3. Facultad del Órgano Encargado de Resolver
la capacidad de reexaminar completamente el asunto, incluso si ciertos aspectos no fueron
planteados por las partes.
la imposibilidad de abstenerse de resolver por deficiencias en la ley, enfatizando que las
resoluciones deben estar bien fundamentadas tanto en hechos como en derecho.
2.4. Derechos del Contribuyente
contribuyente tiene derecho a desistirse del recurso en cualquier etapa, y que este desistimiento es
incondicional.
los contribuyentes o sus representantes pueden acceder a los expedientes, excepto la información
reservada de terceros.
3. Conclusión (1-2 minutos)
o Procedimiento con dos etapas: reclamación y apelación.
o Limitaciones en los medios probatorios permitidos.
o Facultades del órgano resolutor para ordenar pruebas de oficio y reexaminar el caso.
o El contribuyente tiene ciertos derechos como el desistimiento y el acceso a la información
relevante.
Proceso Contencioso Administrativo en el ámbito tributario.
El proceso contencioso administrativo permite a los contribuyentes impugnar decisiones del
Tribunal Fiscal mediante una demanda ante la autoridad judicial competente. Esto ocurre cuando
consideran que la decisión afecta sus derechos o contiene errores.
Marco legal: Está regulado por los artículos 157° al 159° del Código Tributario y por la Ley N.º
27584, que se aplica supletoriamente.
2.1. Demanda Contenciosa Administrativa
Presentación de la demanda: La resolución del Tribunal Fiscal puede ser impugnada a través de una
demanda contenciosa administrativa ante un juez.
Plazo para presentar la demanda: El deudor tributario tiene tres meses desde la notificación de la
resolución para presentar la demanda.
Contenido: La demanda debe contener peticiones concretas.
Efecto sobre la resolución: La presentación de la demanda no interrumpe la ejecución de las
resoluciones de la Administración Tributaria.
Excepciones: En casos excepcionales, la Administración Tributaria puede impugnar la resolución del
Tribunal Fiscal si incurre en alguna causal de nulidad según la Ley N.º 27444.
2.2. Requisitos de Admisibilidad de la Demanda
Presentación dentro del plazo: La demanda debe ser presentada dentro de los tres meses
señalados para ser admisible.
Proceso de admisión: Una vez admitida, el órgano jurisdiccional solicita al Tribunal Fiscal o a la
Administración Tributaria que remitan el expediente administrativo en un plazo de 30 días hábiles.
2.3. Medidas Cautelares en Procesos Judiciales
Definición: Las medidas cautelares son solicitudes del administrado para suspender o dejar sin
efecto resoluciones del Tribunal Fiscal o la Administración Tributaria mientras dura el proceso
judicial.
Reglas para medidas cautelares:
1. El administrado debe presentar una contracautela (garantía personal o real) para que se
conceda la medida cautelar.
2. Contracautela personal: Consiste en una carta fianza que debe cubrir el 60% del monto de
la medida solicitada. La carta debe renovarse antes de su vencimiento.
3. Contracautela real: Debe cubrir el 60% del monto actualizado y ser de primer rango.
4. Ajuste de la contracautela: La Administración Tributaria puede pedir al juez un ajuste si la
contracautela resulta insuficiente.
5. Procedimiento judicial: El juez da traslado a la Administración Tributaria para que responda
y luego decide en un plazo de 5 días hábiles.
6. Excepciones: Para deudas menores a 15 UIT, se puede ofrecer una caución juratoria.
Ejecución de la contracautela: Si la demanda es desestimada, la contracautela se ejecuta para
cubrir la deuda tributaria.
3. Conclusión (1-2 minutos)
Resumen:
o El proceso contencioso administrativo permite a los contribuyentes impugnar resoluciones
del Tribunal Fiscal mediante la vía judicial.
o Plazo: La demanda debe presentarse dentro de tres meses y no suspende la ejecución de las
resoluciones.
o Medidas cautelares: Protegen los derechos del administrado durante el proceso, pero
requieren garantías específicas.
Cierre: En conclusión, el proceso contencioso administrativo es una herramienta importante para
los contribuyentes, ya que les permite defender sus derechos frente a decisiones administrativas
en el ámbito tributario.
