Diplomado en Hacienda Pública

Municipal y Contabilidad
Gubernamental
Mtra. Bertha Alicia Medrano Figueroa
Mtro. Humberto Morones Hernández
Dr. José Ángel Nuño Sepúlveda
Módulo 2
Ingresos municipales
Módulo 2. Ingresos municipales

2.1 Origen
2.2 Características de los recursos tributarios.
2.2.1 Impuestos
2.2.2 Derechos
2.2.3 Contribuciones especiales
2.3 Características de los recursos no tributarios
2.3.1 Productos
Coloca aquí una 2.3.2 Aprovechamientos
imagen del tema de 2.3.3 Recursos crediticios
tu presentación 2.3.4 Participaciones
2.4 Elementos de los tributos
2.5 Importancia de las contribuciones inmobiliarias
2.6 Formulación de la Ley de Ingresos conforme a la LGCG y LDFEFM
2.7 Clasificador por rubro de ingresos CONAC
2.8 Actos de la autoridad municipal en materia de derechos
2.9 Cobranza Coactiva (P.A.E.)
2.10 Participaciones del municipio en Ingresos Federales y su registro contable
3
ÁREAS DE LA HACIENDA PÚBLICA

La hacienda
pública no
INGRESOS GASTO constituye un
fin en sí
mismo, sino
un medio para
alcanzar los
PATRIMONIO DEUDA fines del
Estado.

4
¿QUÉ SON LOS INGRESOS MUNICIPALES?

Los ingresos constituyen el conjunto de recursos

económicos y financieros necesarios para la
realización de las funciones municipales
encomendadas a los Ayuntamientos desde nuestra
Carta Magna,

Se obtienen a través de las fuentes y espacios

tributarios que la propia Constitución General confiere
a este orden de gobierno (impuestos, derechos,
productos, participaciones, etc.)

5
 Origen

Provenientes del Poder o Impuestos

Soberano “Fiscal” del o Derechos
Estado o Contribuciones
especiales

Provenientes de la
facultad de promover o Expropiación
o Regularización de la tenencia de
cambios al régimen de la tierra
propiedad o a su uso o o Cambio de COS y CUS
destino.

6
 Origen

Provenientes del
ejercicio de facultades o Sanciones fiscales
de regulación y o Sanciones
vigilancia administrativas

Conceptos o actos jurídicos

sobre el uso, manejo o
explotación del patrimonio del
Estado:
Provenientes de sus o Concesión
bienes patrimoniales o Arrendamiento
o Derechos por su uso o disfrute
o Enajenación de bienes
o Dividendos o intereses
o Empresas públicas y de
participación mayoritaria

7
 Origen

o Participaciones federales y
Provenientes de la estatales
coordinación con otros o Aportaciones federales
ámbitos de gobierno o Colaboración
administrativa

Provenientes del crédito o Empréstitos

público o Financiamientos
o Emisión de bonos

Provenientes de la o Herencias
voluntad de los o Subsidios
particulares o Donaciones

8
 Destino de los recursos: financiar el gasto público
Administración Pública
Municipal Agua potable, drenaje,
alcantarillado

Administración de su Hacienda Alumbrado, limpia,

Pública mercados, panteones,
rastros

Servicios públicos Calles, parques y

jardines

Salud Seguridad pública

Artículo 115
Constitucional
Educación Otros…

Promoción económica

Desarrollo urbano

Vigilar y reglamentar
actividades de comercio,
industria y servicios
9
CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS

Ingresos ordinarios e ingresos

extraordinarios

Ingresos tributarios e ingresos no

tributarios

Ingresos originarios e ingresos

derivados

Ingresos gratuitos, ingresos

contractuales e ingresos coactivos

10
 INGRESOS ORDINARIOS E INGRESOS
EXTRAORDINARIOS
ORDINARIOS EXTRAORDINARIOS

IMPUESTOS
RECURSOS CREDITICIOS

DERECHOS

PRODUCTOS SUBSIDIOS

APROVECHAMIENTOS
CONTRIBUCIONES
PARTICIPACIONES ESPECIALES

11
 INGRESOS ORDINARIOS E INGRESOS
EXTRAORDINARIOS
TRIBUTARIOS NO TRIBUTARIOS

PRODUCTOS
IMPUESTOS

APROVECHAMIENTOS

DERECHOS SUBSIDIOS, DONACIONES

PARTIPACIONES
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES RECURSOS CREDITICIOS

12
INGRESOS ORIGINARIOS E INGRESOS DERIVADOS
ORIGINARIOS DERIVADOS

Son los recursos que el

Tienen su origen en el Estado recibe de los
propio patrimonio del particulares o de otras
Estado, como entidades de gobierno, sin
consecuencia de su que esté de por medio la
explotación directa o explotación, concesión, uso,
indirecta o aprovechamiento de su
patrimonio

13
Ingresos Gratuitos, Ingresos Contractuales e Ingresos
Coactivos
Ingresos
Se incluyen dentro de una esfera de voluntad
gratuitos
individual, toda vez que suponen cesiones
gratuitas al Estado (de bienes, servicios o
Ingresos dinero) o bien la contratación con el Estado para
contractuales la venta de un bien o servicio

Derivan de la soberanía del Estado:

Ingresos o Para establecer exacciones
coactivos o Para establecer multas y penas
o Para tener un derecho prevalente sobre la
propiedad privada respecto de usos particulares

14
Rubros Generales de Ingresos conforme al CRI (2009 – 2018)

2 Cuotas y
3 Contribuciones
1 Impuestos aportaciones de 4 Derechos
de mejoras
seguridad social

7 Ingresos por
6 8 Participaciones
5 Productos venta de bienes y
Aprovechamientos y aportaciones
servicios

9 Transferencias,
10 Ingresos
asignaciones,
derivados de
subsidios y otras
financiamientos
ayudas

[Link]
15
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS CONFORME AL CRI

13 Impuestos
12 Impuestos sobre la
11 Impuestos sobre
los ingresos sobre el producción, el
patrimonio consumo y las
transacciones

14 Impuestos al 15 Impuestos
comercio sobre nóminas 16 Impuestos
exterior y asimilables ecológicos

19 Impuestos no
17 Accesorios 18 Otros comprendidos en
impuestos las fracciones de la
ley de ingresos

16
Definición de acuerdo al CRI y ordenamientos legales CFF.

Son las contribuciones

establecidas en Ley que deben
pagar las personas físicas y
morales que se encuentran en la
Impuestos. situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean
distintas de las aportaciones de
seguridad social, contribuciones
de mejoras y derechos (CRI)

17
 Derechos son las contribuciones
establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del
dominio público, así como por recibir
servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho público,
Derechos.
También son derechos las
contribuciones a cargo de los
organismos públicos descentralizados
por prestar servicios exclusivos del
Estado. (CFF) y (CRI)

18
 Son productos las contraprestaciones
por los servicios que preste el Estado
en sus funciones de derecho privado,
Productos. así como por el uso, aprovechamiento
o enajenación de bienes del dominio
privado. (CFF) y (CRI)

19
 • Son los ingresos que percibe el
Estado por funciones de derecho
público distintos de; las
contribuciones, de los ingresos
Aprovechamientos derivados de financiamientos y de
los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas
de participación estatal y
municipal (CFF) y (CRI)

20
 Son los ingresos por
sus actividades de
Ingresos por producción,
Venta de comercialización o
Bienes, prestación de servicios;
Prestación de así como otros ingresos
Servicios y por sus actividades
Otros Ingresos diversas no inherentes
a su operación, que
generen recursos. (CRI)

21
 Participaciones, Aportaciones,
Convenios, Incentivos Derivados
de la Colaboración Fiscal y
Fondos Distintos de
Aportaciones.

Son los recursos que reciben las

Entidades Federativas y los
Municipios por concepto de
participaciones, aportaciones,
convenios, incentivos derivados
de la colaboración fiscal y
fondos distintos de las
aportaciones. (CRI)

22
Transferencias,
Asignaciones,
Subsidios y
Subvenciones, Son los recursos que reciben
y Pensiones y en forma directa o indirecta
Jubilaciones. los entes públicos como parte
de su política económica y
social, de acuerdo a las
estrategias y prioridades de
desarrollo para el
sostenimiento y desempeño
de sus actividades. (CRI)

23
 Son los ingresos obtenidos por la
celebración de empréstitos
internos o externos, a corto o largo
plazo, aprobados en términos de
Ingresos la legislación correspondiente. Los
Derivados de créditos que se obtienen son por:
Financiamientos emisiones de instrumentos en
mercados nacionales e
internacionales de capital,
organismos financieros
internacionales, créditos
bilaterales y otras fuentes. (CRI)

24
CARACTERÍSTICAS DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS
(Principios de la imposición)

LEGALIDAD
ECONOMÍA
EQUIDAD
Capacidad de pago
Beneficio

NEUTRALIDAD
FINANCIERO/RECAUDATORIO

GENERALIDAD
SIMPLICIDAD
CERTIDUMBRE

25
CARACTERÍSTICAS DE LOS RECURSOS NO TRIBUTARIOS

SE DESTINAN LIBREMENTE AL
GASTO PÚBLICO

DESTINO ETIQUETADO DE
CIERTO TIPO DE RECURSOS

APLICAN NORMAS LOCALES Y

FEDERALES

EN ALGUNOS RECURSOS APLICAN

NORMAS DE DERECHO PÚBLICO
COMO DE DERECHO PRIVADO

CONSTITUYEN EL MAYOR PORCENTAJE

DE LOS INGRESOS TOTALES DE LOS
MUNICIPIOS Y ESTADOS

26
 Coordinación en materia de Derechos

DECLARATORIA DE COORDINACION EN DERECHOS

Suspender el Establecidos
Las Entidades Federativas cobro de los en el artículo
(implícitamente los
municipios) se derechos 10-A
comprometen a:

Ley de Coordinación Fiscal

27
 Excepciones:
Derechos que no pueden
cobrar los municipios
a).- Licencias de construcción.
Licencias, anuencias previas, b).- Licencias o permisos para efectuar conexiones a las redes
concesiones, permisos o públicas de agua y alcantarillado.
autorizaciones, o bien
c).- Licencias para fraccionar o lotificar terrenos.
obligaciones y requisitos que
condicionen el ejercicio de
actividades comerciales o d).-Licencias para conducir vehículos.
industriales y de prestación de
e).-Expedición de placas y tarjeta para la circulación de
servicios; así como los de vehículos.
permitir o tolerar excepciones
a una disposición f).-Licencias, permisos o autorizaciones para el funcionamiento giros de
enajenación de bebidas o servicios que incluyan su expendio,
administrativa tales como la
ampliación de horario, con g).-Licencias, permisos o autorizaciones para la colocación de
excepción de las siguientes: anuncios

28
 Derechos que no pueden cobrar los municipios:

II.- Registros o cualquier acto relacionado con los

mismos, a excepción de los siguientes:
b).- Registro de la Propiedad y del
a).- Registro Civil
Comercio.

III.- Uso de las vías públicas o la tenencia de bienes sobre

las mismas. Excepción:

Derechos de El uso de la vía pública

por comerciantes Uso o tenencia de
estacionamiento de ambulantes o con puestos anuncios.
vehículos, fijos o semifijos

29
 IV.- Actos de inspección y vigilancia.

V.- Los conceptos a que se refieren las fracciones anteriores sin

excepción alguna, en relación con las actividades o servicios que realicen
o presten las personas respecto del uso, goce, explotación o
aprovechamiento de bienes de dominio público en materia eléctrica, de
hidrocarburos o de telecomunicaciones

30
ELEMENTOS DE LOS TRIBUTOS
Sujeto:
• ¿Quién?
Los elementos esenciales de los
tributos nos ayudan a entender
Época de
Objeto quiénes son las personas que
Pago deben de pagar determinado
• ¿Por qué?
• ¿Cuándo impuesto, cuánto tienen que
pagar, cuándo lo tienen que pagar,
y por qué hecho o acto lo tienen
que pagar. Es decir, el
Tasa Cuota contribuyente debe conocer con
Base
o Tarifa suficiente precisión el alcance de
• ¿Qué?
• ¿Cuánto? sus obligaciones fiscales.

31
 TRIBUTOS ELEMENTOS DE LOS TRIBUTOS

• Objeto
IMPUESTOS
• Sujeto
• Base
DERECHOS
• Tasa, Cuota o Tarifa
• Período de Pago
CONTRIBUCIONES
• Lugar y Forma de Pago
ESPECIALES
• Exenciones
• Obligaciones Específicas

32
 En la relación tributaria se ha
considerado que el sujeto
pasivo es la persona física o
moral que tiene la obligación de
pagar un determinado tributo y
también se señala la existencia
de otro sujeto denominado:
sujeto activo, que es aquel que
tiene la atribución de establecer
la contribución o que resulta
beneficiado con los
SUJETO rendimientos de ésta.

33
 Se entiende como responsable solidario
a aquellas personas físicas o morales
que adquieren el compromiso de cubrir
una obligación cuando el directamente
responsable no lo hace y éste
compromiso bien puede ser por
voluntad propia, o bien por disposición
de ley. Tal es el caso de las
contribuciones inmobiliarias,
tratándose, por ejemplo, de la
adquisición de inmuebles, en las cuales
el notario público, tiene la obligación
solidaria de cubrir los impuestos
cuando no tiene el cuidado de retenerlo
a los particulares al llevar a cabo las
RESPONSABLE operaciones de transmisión de los
SOLIDARIO inmuebles.

34
 Este elemento se identifica con el
nombre de objeto de la legislación
Mexicana, pero también es conocida
en la doctrina con el hecho imponible;
también se le denomina hecho
generador y constituye el suceso,
acción o fenómeno que la ley
considera como fundamento o motivo
de la imposición. Este elemento puede
ser simple o complejo, bien sea que se
materialice mediante la realización de
un hecho o un acto, o bien que
implique la existencia de varios
hechos o actos conjugados que se
OBJETO establecen como necesarios para que
éste nazca a la vida jurídica.

35
 La base es un elemento
generalmente de tipo
económico que sirve de
punto de partida para la
aplicación de los
gravámenes, y constituye
un elemento cuantitativo
que nos da un parámetro
que podemos utilizar
como unidad de
cuantificación, a fin de
poder aplicar equidad y
justicia distributiva en la
aplicación de las
BASE contribuciones.

36
LEY DE INGRESOS
MUNICIPAL
¿QUE ES LEY DE INGRESOS MUNICIPAL?

Es el documento que
establece los ingresos que
tendrán vigencia durante un
ejercicio fiscal determinado
(2023), para que el Municipio
acuda a ellos como medios
de allegarse los recursos
necesarios para solventar
los gastos de su
administración.

38
PRINCIPALES FUNCIONES DE LA LEY DE
INGRESOS MUNICIPAL

Establecimiento de los gravámenes (vigencia de su

cobro).

Señalamiento de tasas, cuotas o tarifas y otras

disposiciones.

Señalamiento de los rendimientos esperados por

cada gravamen (presupuesto).

39
 GÉNESIS DE LA
LEY DE INGRESOS MUNICIPAL

1º.- Anteproyecto de iniciativa de la Ley de Ingresos Municipal.

• Cuantificación de necesidades.
• Estimación del rendimiento de fuentes de ingreso vigentes (Métodos y
Técnicas).
• Inclusión de nuevas fuentes de ingresos.
• Supresión de algunas fuentes de ingresos.
• Revisión de tasas y cuotas.
• Revisión de exenciones

40
 GÉNESIS DE LA
LEY DE INGRESOS MUNICIPAL

2º.- Proyecto de iniciativa de la Ley de Ingresos Municipal (Tesorería).

• Revisión y recepción del anteproyecto.

• Análisis y discusión del anteproyecto.
• Correcciones y adecuaciones al anteproyecto.
• Versión definitiva del proyecto de iniciativa de ley de ingresos
municipal.

41
 GÉNESIS DE LA
LEY DE INGRESOS MUNICIPAL
.
3º.- Iniciativa de la Ley de Ingresos
• Entrega del anteproyecto al Ayuntamiento (cabildo).
• Análisis del proyecto.
• Elaboración de dictamen por parte de la comisión del
Ayuntamiento.
• Discusión de dictamen por el Ayuntamiento.
• Aprobación del proyecto de iniciativa.
• Remisión de la iniciativa al Congreso del Estado.

42
 GÉNESIS DE LA
LEY DE INGRESOS MUNICIPAL
4º.- Entrega de la Iniciativa al Congreso del Estado.

5º.- Elaboración del dictamen (Comisión).

6º.- Discusión por el Congreso del Estado.

7º.- Aprobación por el Congreso del Estado

8º.- Promulgación de la Ley de Ingresos Municipal.

9º.- Publicación de la Ley de Ingresos Municipal.

10.- Aplicación de la Ley de Ingresos Municipal.

43
44
Principales interrogantes:

• Cuál es el mejor método de estimación?

(Vacuna covid)

• Estoy obligad@ legalmente, a utilizar algún

método en especifico?

• Es mejor ser conservador (a) ?

• Implicaciones en disciplina financiera?

45
OBLIGACIONES PREVISTAS EN LA
LEY DE DISCIPLINA FINANCIERA
“REGLAS PRESUPUESTALES”
 Analizar potenciales nuevos ingresos

Actualizar y adecuar los elementos esenciales de

la contribución (sujeto, objeto, base, tasa, cuota)

Revisión y análisis de
las contribuciones
vigentes Cuotas por servicios públicos que permitan
recuperar el costo real de su prestación
¿Están redituando lo
que debieran?
Adecuación y actualización del marco jurídico
tributario

Armonización de los reglamentos municipales

47
Algunas Áreas de oportunidad.
Contribuciones Derechos por
Inmobiliarias. Servicios públicos
Alumbrado público
Predial

Agua

Adquisición de bienes
inmuebles Residuos Sólidos

48
COBRANZA MUNICIPAL
 ¿Es necesario
impulsar
programas de
cobranza
coactiva?

Cobranza coactiva municipal

50
 DATOS A CONSIDERAR:

Cuentas pagadas de impuesto predial

nacional vs facuración 2019: 57%
Michoacán: recuperación predial 2018: rec.
por ing. no percibidos

Desactualización de valores catastrales

Poca o nula fiscalización o control de

obligaciones

Factor político
51
EFECTOS DE LA COBRANZA COACTIVA

Mayores
Captar participaciones
mayores federales y
ingresos locales
Mayor presencia Finanzas
con sus fortalecidas
contribuyentes
Mayor
Al aplicar correcta y autonomía
oportunamente la financiera
cobranza coactiva,

52
 El rol que juega la cobranza

Con las acciones necesarias, la autoridad fiscal estará

propiciando las siguientes sensaciones en el contribuyente:

Que le resulta más

barato cumplir en
Que perciba que si Que los gastos en
tiempo con la
no cumple será Que una vez las diligencias y
obligación, que
detectado. detectado, será demás gastos de
financiarse con los
sancionado. cobranza le serán
(efecto calambre) recursos que debió
repercutidos.
destinar al pago de
contribuciones.

53
 Requerimientos del proceso de cobro
coactivo
Un marco jurídico confiable:

Que establece el tipo de obligación de pago, las bases de su determinación, las formas de incumplimiento y
las sanciones que se generan (Leyes de Hacienda - Código Fiscal - y de Ingresos);

Disposiciones que regulan el procedimiento de cobro, sus incidencias, los medios de defensa del
contribuyente, las infracciones y sanciones, los delitos, etc., así como las disposiciones administrativas que
norman la operación de la función de cobranza.

Una tecnología moderna, representada por la forma que la autoridad fiscal utiliza para realizar la función
cobranza, esto es, el conjunto de procedimientos administrativos que se realizan para hacer efectivo un
crédito fiscal, los equipos y sistemas de información que se operan, las herramientas tecnológicas de apoyo,
etc.

54
Requerimientos del proceso de cobro
coactivo
Una estructura organizacional
Unos recursos humanos que
que permita la diferenciación
son los que llevan a cabo el
efectiva de actividades, de
proceso, y de los cuales
delegación de autoridad y
depende que la función se
responsabilidades, que permita
realice correcta y
el soporte entre áreas
eficientemente.
operativas y normativas.

Un esquema de planeación y
control de actividades en todos
Un medio ambiente interno y los niveles de la estructura
externo que incentiva o detiene orgánica para orientar y
el desarrollo de la función. detectar desviaciones en el
ejercicio mismo del proceso de
cobro.

55
Condicionantes para aplicar el P.A.E.
Municipal:

QUERER

PODER

SABER

56
 • Notificación
Actividades previas

• Requerimiento
ETAPAS • Embargo
• Remate Actividades propias
• Aplicación del Producto
DEL del Remate

 Suspensión del P.A.E.

P. A. E. • Pagos a plazos o
parcialidades
Actividades incidentales
• Medios de impugnación
• Cancelación de créditos
• Otros

57
 Constar por escrito

Señalar la autoridad que lo

emite.

REQUISITOS DE TODO
ACTO ADMINISTRATIVO Estar fundado y motivado, expresando
(Artículo 16 Constitucional) la resolución, objeto y propósito de que
se trate.

Ostentar la firma del funcionario

competente y

Nombre o nombres de las

personas a las que va dirigido.

58
FORMAS DE NOTIFICACIÓN FISCAL

Las
notificaciones
podrán ser:

Ordinaria Extraordinaria

Se entera Se entera por

directamente medios
indirectos

59
Formas de notificaciones ordinarias

Personal o por mensajería

Forma de Correo certificado c/acuse de
hacerlas recibo
Mensaje de datos c/acuse de
recibo por buzón tributario
A) Citatorios

B) Requerimientos
Cuando
sean C) Solicitudes de informes o
documentos

D) Actos recurribles

60
Formas de notificaciones extraordinarias
¿Cuando son procedentes?

No se localice la persona en el
domicilio señalado

Se ignore domicilio y del

representante
Estrados
Se oponga a la diligencia

Otros supuestos

¿Cuáles son? Edictos Cuando fallezca y no se conozca

representante

Desaparece se aplica de forma

Instructivo supletoria el CFPC (ART. 312)

Con terceros cuando no atienda citatorio

61
 Efectos de la notificación
CON RELACIÓN AL CON RELACIÓN AL
CONOCIMIENTO CUMPLIMIENTO DE LO
DEL AFECTADO ORDENADO

Inicia
Se efectúa la El acto es
Surte efectos computo de
notificación eficaz
plazos para:

62
 FASES DEL PAE

Requerimiento.
• Mandamiento de la autoridad mediante el cual requiere para que se
compruebe haber realizado el pago de créditos fiscales no cubiertos
espontáneamente en los plazos de ley.

Embargo:
• Acto mediante el cual la autoridad procede a retener o secuestrar
bienes del deudor, suficientes para asegurar el pago del crédito
fiscal a través de su enajenación en remate, enajenación fuera de
subasta, su adjudicación en favor del fisco, o su intervención en
administración o con cargo a caja.

Remate.
• Acto mediante el cual la autoridad procede a enajenar los bienes
embargados para, con su producto, cubrir los créditos fiscales
adeudados por el embargado.

63
 Diagrama del PAE

PAGO

Precautorio

Mandamiento de Requerimiento de
Embargo
ejecución pago
Exigibles Créditos
Firmes

Designación de
Ampliación Intervención Remate
bienes

pago Adjudicación

64
 Embargo
CONSTITUYE EL SEGUNDO
MOMENTO DENTRO DEL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
DE EJECUCION

Las autoridades fiscales, para hacer

efectivo un crédito fiscal exigible y el
importe de sus accesorios legales,
requerirán de pago al deudor y, en
caso de que éste no pruebe en el acto
haberlo efectuado, procederán de
inmediato al embargo de bienes
suficientes……………….

65
 • Bienes Susceptibles de
Embargo:

Muebles o
Inmuebles

Depósitos
o Seguros

Negociaciones

66
ORDEN A SEGUIR EN LA DESIGNACIÓN DE
BIENES A EMBARGAR
I. Dinero, metales preciosos y depósitos
bancarios

II. Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios

y en general créditos de inmediato y fácil cobro a cargo de
entidades o dependencias de la federación, estados y
municipios y de instituciones o empresas de reconocida
solvencia.

III. Bienes muebles no comprendidos en las

fracciones anteriores

IV. Bienes inmuebles

67
 BIENES INEMBARGABLES

III. Libros,
IV. Maquinaria
instrumentos,
enseres y
I. Lecho útiles y V. Armas,
semovientes de
cotidiano y mobiliario vehículos y
II. Muebles de negociaciones.
indispensable caballos que
vestidos del uso Podrán ser
para el ejercicio los militares en
deudor y indispensable. objeto de
de profesión, servicio deban
familiares embargo con la
arte u oficio a usar
negociación en
que se dedique
su totalidad
el deudor

68
 BIENES INEMBARGABLES

IX. El
VI. Granos,
VII. patrimonio de
mientras no
Derechos de VIII. familia en XI.
hayan sido
usufructo, Derechos de términos de X. Sueldos y Pensiones
cosechados,
ley, desde su
pero no los pero no los uso o de salarios de cualquier
inscripción en
derechos frutos de habitación tipo
el registro
sobre las éste. público de la
siembras
propiedad

69
 REMATE

CONCEPTO :
• Medio establecido en Ley a través del cuál la autoridad lleva
a cabo la enajenación de bienes que fueron embargados
dentro del procedimiento administrativo de ejecución.

70
La enajenación de bienes embargados, procederá:
A partir del día siguiente a aquél en que se hubiese fijado la
base(valor de avalúo).

Cuando el embargado no proponga comprador antes del día en que

se enajenen los bienes.

Al quedar firme la resolución confirmatoria del acto impugnado,

recaído en los medios de defensa que se hubieren hecho valer.

Toda enajenación se llevará a cabo en subasta pública.

•La autoridad podrá ordenar que los bienes embargados se vendan en lotes o piezas
sueltas.

Mientras no se finque el remate, el embargado puede proponer

comprador que ofrezca de contado la cantidad suficiente para cubrir
el crédito fiscal.

71
 PROCEDENCIA DEL REMATE
1. Base del remate

2. Celebración del remate

3. Convocatoria:
• POR ESTRADOS (cuando el valor no excede a 5
UMA CDMX (elevado al año).
• Por edictos

NOTA: En ambos casos, el remate deberá celebrarse dentro de los -------- días siguientes a aquél en que se
determinó la base para la enajenación de los bienes y, la convocatoria deberá ser publicada cuando
menos ----------- días antes de la fecha del remate

72
PREFERENCIA EN
LOS CRÉDITOS
FISCALES
 Excepciones
en la
preferencia
del cobro de
créditos
fiscales

Adeudos por
Adeudos alimentos, sueldos o
garantizados con salarios del último
hipoteca o prenda año, o
indemnizaciones a
favor de trabajadores

74
 Descripción de los
Datos del origen del
Nombre del bienes sujetos a
crédito fiscal y de la
embargado. remate y lugar en
oficina ejecutora.
que se encuentran.

Citación a los Valor de los bienes

Periodo de la
terceros y monto de la
subasta
acreedores. postura legal.

75
LIQUIDACIÓN
FINAL
 Liquidación Final del Crédito

Aplicación del
producto del remate

•Gastos de
Ejecución

ORDEN •Recargos

•Multas

•Adeudo Principal

77
PAGO DIFERIDO O
EN
PARCIALIDADES

78
CRÉDITOS
INCOBRABLES
(DEPURACIÓN DE CARTERA
VENCIDA)

79
MEDIOS DE
IMPUGNACIÓN

80
 ACTO DE AUTORIDAD ILEGAL

OPTATIVO

JUICIO DE NULIDAD RECURSO ADMINISTRATIVO

FAVORABLE AL SI
CONTRIBUYENTE

NO SI TERMINA ES FAVORABLE AL
NO SI
CONTRIBUYENTE
JUICIO DE
AMPARO JUICIO DE TERMINA
NULIDAD

ES FAVORABLE AL
NO CONTRIBUYENTE SI TERMINA

AMPARO
DIRECTO

* SALVO QUE LA AUTORIDAD INTERPONGA EL RECURSO DE REVISION.

81
82
 Dr. José Ángel Nuño Sepúlveda
Director de Desarrollo Jurídico de la Hacienda Municipal
jnunos@[Link]

•[Link] •INDETECMX

•33 3669 5550 •INDETEC_mx

•Calle Miguel Lerdo de Tejada No. 2469, Arcos Sur, •Indetec_mx

44500 Guadalajara, Jal., México.

83
Diplomado en Hacienda Pública
Municipal y Contabilidad
Gubernamental
Mtra. Bertha Alicia Medrano Figueroa
Mtro. Humberto Morones Hernández
Dr. José Ángel Nuño Sepúlveda
DÍA 2
SEGUNDA PARTE
 DÍA 2. SEGUNDA PARTE

2.8 Importancia de las Contribuciones Inmobiliarias

Coloca aquí una
imagen del tema de 2.9. La Administración Tributaria
tu presentación
2.10 Participaciones del municipio en Ingresos Federales y
su registro contable

86
2.8 IMPORTANCIA DE LAS
CONTRIBUCIONES INMOBILIARIAS
 ORDEN DEL DÍA

2.8.1 Panorama de las contribuciones inmobiliarias

2.8.2 Alternativas para el fortalecimiento del impuesto
Coloca aquí una
predial
imagen del tema de 2.8.3 Potencial del impuesto sobre adquisición de
tu presentación inmuebles
2.8.4 Progresividad en las contribuciones inmobiliarias
2.8.5 Contribuciones especiales no aprovechadas

88
 2.8.1 PANORAMA DE LAS CONTRIBUCIONES
INMOBILIARIAS
“Son un espacio tributario de competencia municipal
escasamente aprovechado”

Se estima que representan actualmente: 0.40% del PIB

¿Cuánto podrían representar

Entre 1 y 1.5% del PIB

Fuente: Estimación propia con datos del 2018

89
Panorama de las contribuciones inmobiliarias
Situación actual (diagnóstico)

Tasas y tarifas Valores catastrales Registros

débiles rezagados desactualizados

Propiedad pública
Propiedad social
Plusvalías no paraestatal que no
con poco aporte
aprovechadas paga impuestos
tributario
prediales

Exceso de
prerrogativas
fiscales

90
Panorama de las contribuciones inmobiliarias
Situación actual (diagnóstico)
Inexistencia de
Falta de modernidad
sistemas efectivos de
Cobranza poco efectiva (desaprovechamiento
control de obligaciones
de las TIC’s existentes)
fiscales

Transacciones
Falta de personal
inmobiliarias (ISAI) no Factor político
calificado
verificadas

Reformas
constitucionales y
estrategias de
colaboración
administrativa no
consolidadas

91
IMPUESTOS A LA PROPIEDAD/PIB, COMPARATIVO
INTERNACIONAL 2017
4.372

1.936

0.24 0.309

Fuente: Elaboración propia con base en información de: [Link]

92
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE EL IMPUESTO PREDIAL?

Principal fuente de ingresos Amplia base Aporte al PIB

propios del municipio fiscal nacional
• 46.18% impuesto predial/impuestos • 42,394,411 • 0.23%
• 28.64% impuesto predial/ingresos propios Millones de
($56,621,089,489
• 10.12% Impuesto predial/ILD cuentas prediales
recaudados en
• 6.09% Impuesto predial/ingresos totales registradas
2020)
(2020)

Fuente: Elaboración propia con base en Información de INEGI-EFIPEM 2020 y Transparencia Presupuestaria.

93
El Impuesto Predial y las Participaciones Federales

Impacta en las
participaciones federales % de participación
de estados y municipios
Mínimo 20% a municipios
FGP
(20% RFP)
100% para los municipios
FFM
(1% RFP)
* Mínimo 20% a Municipios
* Cifras virtuales/PIB
FOFIR * Valor merc. embargada
* Rec imptos y [Link]+predial y A
(1.25% RFP)
* ILD

Estímulo fiscal x colaboración

administrativa estado-municipio 100% para municipios c/convenio con el
(30% de Incr del FFM) estado p/administrar el impuesto predial

94
 6,001,000,000.00
9,001,000,000.00

3,001,000,000.00
12,001,000,000.00
15,001,000,000.00
18,001,000,000.00

1,000,000.00
Ciudad de México
México 17,499,550,045.00
5,753,840,772.00
Jalisco
4,528,279,647.00
Nuevo León 3,390,132,264.00
Guanajuato 2,441,975,179.00
Querétaro 2,342,675,001.00
Chihuahua 2,169,453,759.00
Sinaloa 1,694,755,726.00
Quintana Roo 1,596,857,309.00
Baja California 1,580,415,700.00
Puebla 1,215,089,098.00
Michoacán de Ocampo 1,157,253,452.00
Sonora 1,083,217,549.00
Veracruz de Ignacio de la Llave 1,073,331,371.00
Coahuila de Zaragoza 1,032,285,941.00
Tamaulipas 717,971,985.00
Morelos 709,055,870.00
Hidalgo 687,106,435.00
Baja California Sur 673,038,818.00
Yucatán 667,567,105.00
Guerrero 664,279,524.00
Colima 513,245,761.00
2020 Total nacional $ 56,621,089,489.00

San Luis Potosí 511,630,704.00

Chiapas 488,921,064.00
Aguascalientes 444,187,228.00
Zacatecas 411,160,544.00
Fuente: Elaborado por Indetec con base en datos de Transparencia Presupuestaria

Durango 374,439,965.00
Oaxaca 318,892,833.00
Nayarit 311,357,680.00
Tabasco 264,954,689.00
Recaudación de Impuesto Predial por Entidad Federativa y Ciudad de México

Campeche 180,896,401.00
Tlaxcala 123,270,070.00
95
 Recaudación Predial / PIB
2002 - 2020
Año Recaudación $ Predial/PIB(%)
2002 14,940,009,767 0.2
2003 16,614,333,536 0.21
2004 17,445,579,054 0.2
2005 18,925,509,942 0.2
2006 20,027,379,651 0.19
2007 21,511,844,560 0.19
2008 23,765,256,648 0.19
2009 25,327,247,085 0.21
2010 27,359,249,040 0.2
2011 30,311,885,840 0.21
2012 33,965,859,397 0.21
2013 36,289,341,013 0.22
2014 38,610,108,517 0.22
2015 43,211,844,073 0.23
2016 45,605,412,839 0.23
2017 48,667,788,699 0.22
2018 52,945,552,301 0.23
2019 57,401,909,046 0.23
2020 56,621,089,489 0.23
Fuente: Elaborado por Indetec con base en datos de recaudación (SHCP) 2002 – 2012. Transparencia Presupuestaria
2013 – 2020. INEGI. Sistema de Cuentas Nacionales 2002 – 2020 para el valor del PIB. INEGI. INPC 2001 - 2019

96
15 municipios con mayor recaudación de predial 2020
Impuesto Predial Cuentas Predial por cuentas
Lugar Entidad Municipio
(Pesos) Pagadas pagadas
1 Jalisco Zapopan $1,399,720,569 392,283 $3,568
2 Jalisco Guadalajara $1,273,153,995 359,255 $3,544
3 Querétaro Querétaro $1,219,031,370 284,079 $4,291
4 Nuevo León Monterrey $1,205,887,492 242,810 $4,966
5 Guanajuato León $979,735,158 347,653 $2,818
6 Chihuahua Juárez $951,941,000 270,547 $3,519
7 Chihuahua Chihuahua $826,127,449 245,320 $3,368
8 Baja California Tijuana $762,595,336 337,498 $2,260
9 Sinaloa Culiacán $749,553,763 189,651 $3,952
10 Puebla Puebla $725,822,167 325,415 $2,230
San Pedro Garza
11 Nuevo León García $671,271,036 49,177 $13,650
12 Yucatán Mérida $605,109,836 267,395 $2,263
13 México Naucalpan de Juárez $577,604,817 127,110 $4,544
14 Quintana Roo Benito Juárez $570,915,281 152,622 $3,741
15 Quintana Roo Solidaridad $566,092,366 81,190 $6,972

Monto de imp. predial por cuenta pagada a nivel nacional en 2020: $2,313
Total nacional de cuentas pagadas en 2020: 24,481,311
Fuente: Elaboración propia con base en datos de transparencia presupuestaria (2020)

97
 Impuesto Predial 2020
Promedio por Cuenta y Promedio Per Cápita

Recaudación Predial Nacional $ 56,621,089,489

Población Nacional; 126,014,024 hab.
Total de Cuentas Pagadas: 24,481,311
Recaudación
predial Recaudación Promedio por Cuenta: $ 2,313.00
Nacional
Recaudación promedio Per Cápita: $ 449.00

Fuente: Transparencia Presupuestaria; SHCP.

98
 Impuesto Predial 2020
Promedio por Cuenta y Promedio Per Cápita

Recaudación Predial Municipal del Estado de Michoacán:

Recaudación $ 1,157,253,452
predial Población del estado de Michoacán: 4,748,846 hab.
Total de Cuentas Pagadas: 1,156,335
municipal
$ 744.00
del Recaudación Promedio por Cuenta:
Estado de
Michoacán $ 244.00
Recaudación promedio Per Cápita:

Fuente: Transparencia Presupuestaria; SHCP. 99

 IMPUESTO PREDIAL
PREDIOS REGISTRADOS A NIVEL NACIONAL 2020

REGISTROS CATASTRALES DEL IMPUESTO

PREDIAL
CUMPLIMIENTO:
42,394,411
58%
CUENTAS PAGADAS A NIVEL NACIONAL
24,481,311

100
2.8.2
Alternativas para el Fortalecimiento
del Impuesto Predial
 Estrategias y Acciones para incrementar y
fortalecer la recaudación del impuesto predial:
E.1. Colaboración administrativa E-M

E.2 Política fiscal: tarifas progresivas; reducción del gasto fiscal; abatimiento de
cartera vencida; cobro a paraestatales

E.3 Actualización de Tablas de Valores/Observatorios de valores de mercado de

suelo

E.4 Modernización del catastro

E.5 Eficientar la recaudación tributaria

102
 E.1. COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA E-M
23 Entidades coordinadas con sus municipios
Entidad federativa Coef. Distribución 2022 Entidad federativa Coef. Distribución 2022
Aguascalientes 0.936076 - -
Campeche 1.425251 Nayarit 0.349106
Coahuila 1.699118 Nuevo León 7.090485
Chiapas 1.544665 Oaxaca 0.393435
Chihuahua 6.267598 San Luis Potosí 1.257618
Cd. México 14.928835 Sinaloa 5.724840
Durango 2.906813 Sonora 0.606967
Guanajuato 10.088632 Tabasco 2.086968
Guerrero 2.275421 Tamaulipas 2.441862
Jalisco 13.475874 Veracruz 0.579467
México 21.441603 Yucatán 2.221546
Michoacán 0.119366 Zacatecas 0.138454
FUENTE: DOF 20/01/2022.- Acuerdo 4/2022. ACUERDO por el que se da a conocer el calendario de entrega, porcentaje,
fórmulas y variables utilizadas, así como los montos estimados que recibirá cada entidad federativa del Fondo General de
Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal, por el ejercicio fiscal de 2022.

103
 Beneficios e impactos de la Colaboración Administrativa
Estado-Municipios

Gestión operativa más eficiente y Mayor capacidad y

menos costosa aprovechamiento de las TIC´s

Fortalecimiento e impulso a la Estímulo económico adicional

colaboración admva. Catastro- (30% del incremento del FFM)
RPP

Mayor recaudación directa Mayores participaciones

Mayor capacidad financiera para No se atenta contra la autonomía

brindar servicios públicos de calidad del municipio

104
 FACTORES DE ÉXITO

Definición de metas y
Comité de evaluación
objetivos anuales

Plan de trabajo Coordinación efectiva

Responsabilidad
compartida

105
 E.2 POLÍTICA FISCAL: reducción del gasto fiscal
Recaudación de Predial Vs Gastos fiscales por Entidad Federativa (2018)

Fuente: Elaborado por INDETEC con base en datos de recaudación (SHCP-UCEF)

106
 Exceso de Prerrogativas Fiscales

SEGÚN EL RÉGIMEN JURÍDICO DE LA PROPIEDAD

∙ Exención a bienes de dominio público de la federación, estados y municipios

∙ Exención a bienes de dominio público de las entidades paraestatales, que estén siendo destinados a su objeto público
de dichos organismos
∙ Tasas preferenciales a bienes ejidales y/o comunales
∙ Tasas preferenciales a bienes inmuebles sujetos al régimen de patrimonio familiar
∙ Tasas preferenciales a inmuebles regularizados

SEGÚN EL TIPO DE CONDICIONES DE LAS PERSONAS FÍSICAS PROPIETARIAS DE INMUEBLES

∙ Descuentos a Pensionados
∙ Descuentos a Jubilados
∙ Descuentos a Discapacitados
∙ Descuentos a personas de la tercera edad
∙ Descuentos a viudas, viudos, madres solteras u hombres solteros con hijos bajo su responsabilidad
SEGÚN EL VOCACIONAMIENTO DE LOS INMUEBLES O SEGÚN EL USO O ACTIVIDAD QUE SE REALIZA EN ELLOS
∙ Tratamientos preferenciales a instituciones de educación superior
∙ Tratamientos preferenciales a inmuebles destinados al culto religioso
∙ Inmuebles con uso agropecuario
∙ Tratamientos preferenciales a inmuebles donde se atienden programas de rehabilitación social (alcoholismo,
drogadicción, etc.)
∙ Tratamientos preferenciales a predios que constituyan jardines ornamentales
∙ Descuento a predios entregados al municipio en comodato para servicios públicos
• Descuentos y/o tasas preferenciales a predios que constituyan museos o bibliotecas

107
 Exceso de Prerrogativas Fiscales

SEGÚN LAS CARACTERÍSTICAS FÍSICAS Y CUALITATIVAS DE LOS INMUEBLES

∙ Descuento a inmuebles que constituyen patrimonio histórico, cultural o artístico
∙ Descuento a inmuebles que contribuyen a preservar el patrimonio urbano (que armonicen con la
morfología de la ciudad)
∙ Descuentos a inmuebles con valor arquitectónico
∙ Descuento a predios establecidos en zonas reguladas por intensidad de uso
∙ Viviendas de interés social y popular adquiridas con crédito del Infonavit
∙ Descuentos a predios edificados con naturación extensiva de techos
SEGÚN LAS INVERSIONES QUE SE REALIZAN EN LOS INMUEBLES O EMPRESAS ESTABLECIDAS EN
ELLOS
∙ Descuentos o bonificaciones a predios donde se realicen inversiones que generen nuevos empleos
∙ Descuentos o bonificaciones a predios donde se realicen inversiones que generen actividades productivas
SEGÚN SEA LA OPORTUNIDAD Y EL MOMENTO DEL PAGO
∙ Descuentos por pago anual anticipado
∙ Descuentos por pronto pago
∙ Descuentos por cumplimiento oportuno en el pago de ejercicios anteriores

108
 Política Fiscal en materia de Gastos Fiscales
Fin o propósito
✔ Beneficiar a personas de escasos recursos
✔ Apoyar a las personas de la tercera edad
✔ Incentivar la inversión
✔ Incentivar la generación de empleos
✔ Promover la creación y mantenimiento de áreas
verdes
✔ Apoyar a las personas e instituciones cuyas
actividades promuevan los valores y la buena Consideraciones
moral de los individuos 1. Temporalidad (vigencia)
✔ Mayor equidad en el impuesto 2. Justificación
✔ Etc. 3. Estimación (cálculo del gasto fiscal o pérdida
recaudatoria)
4. Sector beneficiado
5. Medición y evaluación de resultados e impacto
fiscal y socio-económico
6. Principios de proporcionalidad y equidad
tributaria
7. Principio de legalidad
8. Otros factores

109
 E.2 POLÍTICA FISCAL: abatimiento de cartera vencida
Niveles de Eficiencia Recaudatoria en el Impuesto Predial
Las 10 entidades de mayor recaudación predial 2018 (*)

Ingresos no
Rec Predial Ingresos No Saldo de la Deuda
Potencial total % Eficiencia percibidos /
Entidad Federativa Mpal 2018 Percibidos 2018 (Millones de
(pesos) recaudación saldo deuda
(pesos) (pesos) pesos)
(%)
1 EDOMEX 5,529,162,707 5,188.4
2 Jalisco 3,607,779,611 11,614,632,020 31.1 8,006,852,409 7,376.8 108.5
3 Nuevo León 3,314,378,996 7,376,103,693 44.9 4,061,724,697 4,450.4 91.3
4 Guanajuato 2,130,461,052 4,024,892,945 52.9 1,894,431,893 2,122.9 89.2
5 Chihuahua 1,925,937,187 4,266,528,772 45.1 2,340,591,585 211.6 1106.1
6 Querétaro 1,898,517,038 5,282,613,531 35.9 3,384,096,493 173.8 1947.1
7 Sinaloa 1,585,022,431 4,753,534,471 33.3 3,168,512,040 1,382.3 229.2
8 Baja California 1,556,202,808 7,557,942,584 20.6 6,001,739,776 4,815.3 124.6
9 Quintana Roo 1,355,631,425 2,216.7
10 Puebla 1,102,921,494 2,963,314,254 37.2 1,860,392,760 307.3 605.4
Fuente: elaborado por INDETEC con base en las cifras de recaudación predial que las entidades reportan a la SHCP-
UCEF para el cálculo de participaciones; así como en los saldos de deuda registrada ante la SHCP a dic. 2018.
110
 HACIA UNA COBRANZA FISCAL MÁS EFECTIVA
Aspectos a considerar

Voluntad política

Diseñar y ejecutar un “Programa de pago voluntario con beneficios

fiscales”
Convenios para pago en parcialidades (facilitar el cumplimiento
tributario)
Cancelación parcial de créditos fiscales previa revisión y análisis de
los créditos en cartera vencida

Borrón y cuenta nueva (cobrar sólo los últimos 5 años)

Conformar un área especializada con personal altamente calificado

Difusión fiscal sobre los beneficios del programa y condiciones para su

acceso

111
 E.2 POLÍTICA FISCAL: cobro a entidades paraestatales

Artículo 115 Constitucional: exenciones

IV-... c) ... Las leyes federales no limitarán la facultad de los Estados para establecer las contribuciones a
que se refieren los incisos a) y c) (contribuciones inmobiliarias e ingresos por servicios públicos) , ni
concederán exenciones en relación con las mismas. Las leyes estatales no establecerán exenciones o
subsidios en favor de persona o institución alguna respecto de dichas contribuciones. Sólo estarán exentos
los bienes de dominio público de la Federación, de las entidades federativas o los Municipios, salvo que
tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por particulares, bajo cualquier título, para fines
administrativos o propósitos distintos a los de su objeto público.

112
E.3.
Actualización de Tablas de Valores
Catastrales
 Valores Catastrales 2019

Promedio que representa

el valor catastral respecto
del comercial de predio
durante 2018 en los
municipios, por Entidad
Federativa, expresado en
%

FUENTE: Gráfica elaborada con información de INEGI; Censo Nacional de Gobiernos Municipales y Demarcaciones Territoriales de la Ciudad de México 2019.

114
Relación porcentual entre Valores Catastrales Vs Valores de Mercado 2018

% de Valor % Valor Catastral

Estado Catastral/ Valor de Estado respecto del Valor
mercado de Mercado
Aguascalientes 65.00 Nayarit 43.75
2
Querétaro 61.25 México 43.57 Más del 75%
Entidades
Guanajuato 60.46 Colima 39.44
Chihuahua 58.37 Quintana Roo 39.3
Coahuila 56.36 Tabasco 39.27 Entre el 50% 10
Baja Calif. Sur 56.25 Sinaloa 38.25 y el 75% Entidades
Tamaulipas 55.36 Michoacán 37.41
Campeche 54.60 San Luis Potosí 36.87
Entre el 25% 18
Zacatecas 52.59 Hidalgo 36.84 y el 50% Entidades
Jalisco 52.54 Chiapas 36.17
Sonora 52.5 Oaxaca 36.13
Durango 51.5 Guerrero 32.68 Menos del
1 Entidad
25%
Nuevo León 50.83 Yucatán 31.13
Puebla 46.07 Baja California 26.67
Veracruz 45.77 Tlaxcala 21.56
Promedio Nacional
(promedio de
Morelos 44.08 promedios) 45.24
FUENTE: INEGI; Censo de Gobiernos Municipales y Delegacionales 2019

115
 Potencial Recaudatorio de los Valores Catastrales
Cuentas Pagadas 2019

Cuentas % Valores
Pagadas catastrales Vs Ingresos $ 57,401,909,098
2019 Valores de Mercado obtenidos

25,507,158 45 Ingresos no $70,030,329,100

obtenidos

Potencial de
25,507,158 100 Recaudación a $ 127,432,238,198
lograr

116
 Actualizar los valores catastrales:
una obligación constitucional

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

▪ DECRETO por el que se declara reformado y adicionado el Artículo 115 de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos.

(Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 1999)

▪ TRANSITORIOS
Artículo Quinto.- Antes del inicio del ejercicio fiscal de 2002, las legislaturas de los estados, en
coordinación con los municipios respectivos, adoptarán las medidas conducentes a fin de que los valores
unitarios de suelo que sirven de base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad
inmobiliaria sean equiparables a los valores de mercado de dicha propiedad y procederán, en su
caso, a realizar las adecuaciones correspondientes a las tasas aplicables para el cobro de las
mencionadas contribuciones, a fin de garantizar su apego a los principios de proporcionalidad y equidad.

117
 Observatorios de Valores de Suelo (BID)
Identificar, registrar y
procesar valores de (Colombia y Chile)
mercado de suelo,
determinados y/o emitidos
por diferentes fuentes

Mayor certeza al mercado

inmobiliario
Generar información de
mayor calidad sobre
valores de mercado suelo

Simplifica los procesos de

Generan una mayor confianza investigación de valores, y
ciudadana en los valores catastrales menor costo de
investigación

118
 ¿Quiénes podrían participar?

Estado
Municipio (Catastro; RPP; Itto. Notarios y Corredores
(Catastro) Estadística y Geografía públicos
o su equivalente

Asociaciones de
SHF y Bancos CNIC
valuación

119
 Aspectos Esenciales de las Tablas
de Valores Catastrales

ESTRUCTURA
(Contenido)

APLICACIÓN A LA BASE DE PROCESO DE

DATOS INVESTIGACIÓN, ANÁLISIS
(cuentas catastrales) Y CÁLCULO DE VALORES

PRESENTACIÓN Y Homologación de
APROBACIÓN valores

INSTRUCTIVO O NORMA
TÉCNICA DE VALUACIÓN

120
 E.4 Modernización del Catastro
Mejores prácticas en materia de Catastro

Espacios de mejora catastral

Componente del modelo en que se

Entidad
destaca
Morelos Marco jurídico

Puebla Procesos y Reglas de Negocio

DF Tecnologías de la Información

Campeche Vinculación entre Catastro y RPP

Sonora Gestión de Calidad

Profesionalización de la función catastral; y

Nuevo León
Políticas Institucionales

Fuente: OCDE (2012), Mejores prácticas registrales y catastrales en México, OECD Publishing

121
GRADO DE AVANCE ESTATAL CON RESPECTO AL MODELO ÓPTIMO DE
CATASTRO

122
 Dependencias catastrales estatales
Tipo de
Estado Dependencia Adscripción
Administración
Aguascalientes Instituto Catastral del Estado Desconcentrado Secretaría de Finanzas
Baja California Dirección de Catastro Municipal
Baja California Sur Dirección de Catastro Municipal
Instituto de Información Estadística, Geográfica y Catastral del Estado de
Campeche Descentralizado Secretaría de Planeación
Campeche
Instituto de La Consejería Jurídica y de
Chiapas Dirección de Catastro Urbano y Rural
Asistencia Legal
Secretaria de Desarrollo Urbano y
Chihuahua Dirección de Catastro Estatal
Ecología
Coahuila Instituto Coahuilense de Catastro e Información Territorial Secretaría de Finanzas
Colima Instituto para el Registro del Territorio del Estado de Colima Descentralizado
Subtsorería de Cat y Padrón Territorial
Cd. De México Secretaría de Finanzas
- Dir. Cat.-
Durango Dirección de Catastro Secretaría de Finanzas y Administración
Instituto de Información e Investigación Geográfica, Estadística y Catastral
Edo. México Descentralizado Secretaría de Finanzas
del Estado de México (IGECEM)
Secretaría de Finanzas , Inversión y
Guanajuato Dirección de Catastro
Administración
Guerrero Coordinación General de Catastro del Estado Secretaría de Finanzas y Administración
Hidalgo Instituto Catastral del Estado De Hidalgo Descentralizado Secretaría de Finanzas y Administración
Jalisco Dirección de Catastro Secretaría de la Hacienda Pública
Michoacán Dirección de Catastro Secretaría de Finanzas y Administración
Morelos Instituto Registral y Catastral Descentralizado
Nayarit Dirección Catastral y Registral Centralizado Secretaria de Administración y Finanzas
Fuente: Elaboración propia con base en la fuente de cita (Inegi) : 16 INSTITUTOS CATASTRALES Y/O REGISTRALES
[Link]

123
 Dependencias catastrales estatales
Tipo de
Estado Dependencia Adscripción
Administración

Junta De Gobierno; Órgano Máximo de

Nuevo León Instituto Registral Y Catastral Descentralizado
Autoridad que Preside el Ejecutivo del Estado

Oaxaca Instituto Catastral Desconcentrado Secretaría de Finanzas

Puebla Instituto Registral Y Catastral Desconcentrado Secretaría de Finanzas

Querétaro Dirección de Catastro Secretaría de Planeación y Finanzas

Quintana Roo Dirección General de Catastro

San Luis Potosí Instituto Registral y Catastral Descentralizado Secretaria General de Gobierno

Sinaloa Instituto Catastral Desconcentrado Secretaría de Administración y Finanzas

Sonora ICRESON Desconcentrado Secretaría de Hacienda

Tabasco Dirección de Catastro Secretaria de Planeacion y Finanzas

Tamaulipas Instituto Registral y Catastral Descentralizado

Tlaxcala Instituto de Catastro Descentralizado Secretaria de Planeación y Finanzas

Veracruz Dirección General Catastral y de Valuación Secretaría de Gobierno

Instituto de Seguridad Jurídica Patrimonial de

Yucatán Instituto Catastral Y Registral Descentralizado
Yucatán

Zacatecas Dirección de Catastro y Registro Público Secretaría de Finanzas

Fuente: Elaboración propia con base en la fuente de cita (Inegi)
[Link]

124
 Programa de Modernización Catastral

OBJETIVO APOYOS
Fortalecer los ingresos propios 100% del costo total por la
municipales a través de elaboración del Diagnóstico, Plan de
incrementar la recaudación del acción, Proyecto Ejecutivo,
Supervisión y emisión del Dictamen
impuesto predial, mediante la Técnico de cumplimiento.
actualización del padrón de
Rembolso al Municipio del 40% del
contribuyentes y mejoramiento costo total de inversión en la
de la eficiencia administrativa. ejecución del proyecto ó 10 mdp
como máximo. (El rembolso se realiza
a la conclusión y emisión de dictamen
técnico favorable del Proyecto).
Financiamiento para la ejecución del
Proyecto.
Asistencia Técnica para el proceso de
contratación de acciones, así como
durante la ejecución del proyecto.

125
 APOYO A PROGRAMAS DE MODERNIZACIÓN
DE RPP´S Y CATASTROS

“Programa de
Modernización de los
Registros Públicos
de la Propiedad
(RPP´s) y Catastros”

• Presupuesto aprobado 2013: $ 325.4

SEDATU apoya a los Millones de pesos
• Presupuesto aprobado 2014: $ 325.4
estados hasta con el Millones de pesos
• Presupuesto aprobado 2015: $ 336.4
60% del costo de los Millones de pesos
• Presupuesto aprobado 2016: $ 253.54
proyectos y el 40% Millones de pesos
• Presupuesto aprobado 2017: $ 153.5
restante debe ser Millones de pesos
• Presupuesto aprobado 2018: $ 144.3
aportado por los Millones
estados. • Presupuesto aprobado 2019: $ 118.59
• Presupuesto aprobado 2020: $ 96.178 Mill.

126
2.8.2
Alternativas para el Fortalecimiento
del Impuesto Predial
Estrategias de mejora administrativa y técnica

Bancarizar los pagos

Modernizar Sistemas de
Recaudación (WEB)

Abatir las brechas de

evasión y elusión fiscal

Profesionalización del
personal (capacit. y cert.)

128
2.8.3.
Potencial del Impuesto sobre
Adquisición de Inmuebles
 RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICIÓN DE INMUEBLES, 2017
Total: $ 24,329,447,606

Lugar Entidad Recaudación Tasa Impositiva* Lugar Entidad Recaudación Tasa Impositiva*

1 CDMX 8,595,892,000 T.P. 17 San Luis Potosí 289,604,604 1.80%

2 Nuevo León 2,274,552,755 3.00% 18 Nayarit 283,773,588 2.00%
3 México 1,928,577,903 T.P 19 Hidalgo 269,534,245 2.00%
4 Querétaro 1,906,816,315 T.P
20 Aguascalientes 235,928,054 2.00%
5 Jalisco 1,813,902,710 T.P
6 Chihuahua 764,444,910 2.00% 21 Tamaulipas 214,412,915
2.00%
7 Baja California 735,862,308 2.00% 22 Durango 208,100,501 2.00%
Baja California 23 Tabasco 150,041,568 2.00%
8 2.00%
Sur 594,217,489
24 Puebla 138,380,529 1.8%
9 Coahuila 524,606,940 3.00%
25 Oaxaca 127,577,659 T.P
10 Sinaloa 514,180,901 2.00%
11 Sonora 491,671,371 2.00% 26 Michoacán 93,689,067 2.00%
12 Guanajuato 486,310,752 T.P 27 Yucatán 90,495,836 2.50%
13 Guerrero 404,814,978 2.00% 28 Colima 75,681,865 T.P
1%, 1.2% o 50% de una 29 Zacatecas 45,680,685 2.10%
14
Veracruz 380,508,299 UMA 30 Chiapas 25,218,639 2.00%
15 Quintana Roo 320,464,390 2.00% 31 Tlaxcala 20,729,808 2.67%
16 Morelos 320,159,009 2.00% 32 Campeche 3,615,013 2.00%
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en INEGI – EFIPEM 2017.
*Las tasas impositivas se tomaron de las leyes de ingresos 2019 del municipio capital de cada entidad federativa. T.P. significa Tarifa Progresiva.

130
 Problemática
Num.
Tasa o tarifa
entidades
Tasas débiles 17 2%
No cobro del ISAI en las
7 T.P. transacciones del
Gobierno
Rezago en los valores
2 3%
catastrales de referencia 3 2%
1 2.5% Operaciones traslativas
Falta de vinculación no manifestadas
1 2.67%
Catastro-RPP
1 2.10

Impuesto no fiscalizado (no

verificado)

131
 Acciones de mejora
Redefinir la base del impuesto: avalúo a valor de mercado

Establecer vínculo con RPP para conocer avisos preventivos

Verificar selectivamente operaciones traslativas realizadas

Cobro del ISAI al sector gobierno y entidades paraestatales en

las operaciones traslativas mediante las cuales adquieren un
bien inmueble
Establecer un vínculo de comunicación y trabajo conjunto con los
Colegios de Notarios y representantes del poder judicial (Jueces)
para tratar temas del impuesto predial e ISAI

Transitar hacia un esquema impositivo progresivo

132
2.8.4
Progresividad de las
contribuciones inmobiliarias
 IMPUESTO PREDIAL PROGRESIVO
- Principales Beneficios -

CONSTITUCIONALMENTE
VÁLIDO Y LEGAL
• La estructura tarifaria
diseñada a partir de
• Paga más quién más • Resolutivos la tasa proporcional
capacidad tiene jurisdiccionales a que se viene
favor ante diversos aplicando garantiza
recursos promovidos mayores ingresos
en contra
MÁS JUSTO Y FAVORECE UNA MAYOR
EQUITATIVO RECAUDACIÓN

134
Consideraciones para el Diseño de una
Tarifa Progresiva

Aspectos a considerar:
•Estructura y cantidad de Rangos de valor
•Definición de Cuotas fijas para cada Rango de Valor
•Definición de Tasas marginales sobre el excedente de
los límites inferiores (a menor rango de valor menor
tasa)
•Definir estructura de tarifa a partir de valores
actualizados
•Conveniente que la tasa marginal aplicable al primer
rango sea la tasa proporcional fija que se venía
aplicando

135
 TARIFAS PROGRESIVAS
COMPARATIVO DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL PROGRESIVO
Municipios capitales y Ciudad de México

Valor catastral
Entidad/Mpio
500,000 2,500,000 7,000,000 43,000,000
CDMEX 408 3,186 12,362 91,712 Impuestos nominales
COLIMA (Col) 3,433 16,738 25,742 97,778 (Aplicación de bases y
CHIHUAHUA, (Chih) 1,450 12,526 39,526 255,526 tasas conforme a la Ley)
EDOMEX (Toluca) 669 7,730 23,886 149,886
JALISCO, (Gdl) 762 4,384 14,880 107,722 El impuesto real
OAXACA, (Oax) 1,000 8,750 31,500 193,500 depende del grado de
QUERÉTARO, (Qro) 1,811 9,765 28,664 191,806
rezago o actualización
que presenten los
SINALOA, (Cul) 1,908 13,619 43,184 279,704
valores catastrales.
TABASCO, (Centro) 5,340 27,340 76,840 472,840
TAMAULIPAS, (Vict) 710 6,143 13,885 71,485
YUCATÁN, (Mérida) 524 6,060 21,004 163,482

Fuente: Elaborado por INDETEC con base en las Tarifas Progresivas establecidas
en las Leyes de Ingresos o su equivalente de los municipios capitales de cada
entidad federativa y CDMX para el Ejercicio Fiscal 2019

136
 TASAS FISCALES DEL IMPUESTO PREDIAL 2022
IMPUESTO QUE PAGA UN
ENTIDAD TASA CONTRIBUYENTE CUYA BASE
FEDERATIVA (al millar anual) GRAVABLE SEA:
$ 500,000 $ 1,500,000 $3´000,000
SONORA 9.00000
GUERRERO 4.00000
HIDALGO 3.38243
MICHOACÁN 3.12500
NAYARIT 3.08000
MORELOS 3.00000
BAJA CALIF 3.00000
TLAXCALA 2.47000
GUANAJUATO 2.40000
QUINTANA ROO 2.10000

Entidades con tarifas progresivas (12): Chih; Col; CdMx; Mex; Jal; Oax; Qro; SLP; Sin; Tab; Tams; y Yuc.

137
 TASAS FISCALES DEL IMPUESTO PREDIAL 2022

IMPUESTO QUE PAGA UN

ENTIDAD TASA CONTRIBUYENTE CUYA BASE
FEDERATIVA (al millar anual) GRAVABLE SEA:
$ 500,000 $ 1,500,000 $3´000,000
BCS 2.00000
NUEVO LEÓN 2.00000
DURANGO 2.00000
ZACATECAS 2.00000
AGUASCAL 1.63000
PUEBLA 1.60000
CAMPECHE 1.60000
COAHUILA 1.60000
CHIAPAS 1.25000
VERACRUZ 0.52000

Entidades con tarifas progresivas (11): Chih; Col; CdMx; Mex; Jal; Oax; Qro; SLP; Sin; Tab; Tams; y Yuc.

138
 CARACTERÍSTICAS DE LAS TARIFAS PROGRESIVAS DEL
IMPUESTO PREDIAL 2019
(Municipios capitales de los estados y Cd. de México)

Lim. Inf. R1 Lim. Sup. R1 Lim. Inf. Lim. Sup. $ Cuota Fija Tasa o Factor Tasa o Factor Marg.
ESTADO N°
($) ($) Último R ($) Último R ($) R1 Marg. R1 Último R
Rangos

(%Bi) 0.01693 0.22529

CD. México 16 0.011 180,602.45 27,370,825.39 En adelante 188.24 (48)
(0.10158) (1.35174)
Edo. México 13 1 180,970 2,780,991 En adelante 170 (F-A) 0.000331 0.0035
*(F-Bi) 0.000254 0.000457
Jalisco 10 0 776,142.90 42,976,151.22 En adelante 0
(0.001524) (0.002742)
Chihuahua 5 0 183,239 1,282,680 En adelante 0 2MA 6MA
Querétaro 25 0 45,129.00 686,844,196.41 En adelante 94.19 (F-A) 0.001148 0.006
Sinaloa 11 0.01 13,000 1,600,000 En adelante 0 2.5MA 6.57MA
Tamaulipas 9 0.01 50,000 2,500,000.01 En adelante 75.96 *(F-A) 0.0009 0.0016
Yucatán 16 0.01 100,000 12,000,000.01 En adelante 0 (F-A) 0.0004 0.00398
Colima 26 0 40,400 1,440,001 En adelante (***)168.98 *(F-A) 0.0005525 0.002001
Oaxaca 4 0 1,500,000 4,000,001 En adelante 0 2MA 4.5MA
Tabasco 5 0 10,000 70,000.01 En adelante 0 (Anual) 0.70% 1.10%

*Se denomina
(***) 2 UMAS
tasa en LIM

139
 Efectos de la implementación de una tarifa progresiva del Impuesto Predial
Caso: Municipio de Guadalajara, Jalisco; 2019
Tarifa progresiva, 2019 Ejemplificación pago de predial con tasa 2018 Vs Tarifa 2019

Límite Inferior Limite Superior Cuota Fija Tasa Marginal Tasa/2018 Valor predio $IMP/2018 $IMP/2019 % Incremento

0 776,142.90 0.00 0.000254 0.254 500,000 762 762 0

776,142.91 1,053,400.41 197.14 0.000254 0.254 900,000 1,372 1,372 0

1,053,400.42 1,325,856.37 267.56 0.000279 0.254 1,200,000 1,829 1,851 1

1,325,856 1,668,739.75 343.69 0.000305 0.254 1,500,000 2,286 2,381 4

1,668,739.76 2,188,818.99 448.20 0.000330 0.254 1,900,000 2,896 3,147 9

2,188,819.00 3,146,685.51 619.93 0.000356 0.254 2,600,000 3,962 4,598 16

3,146,685.52 4,944,269.46 960.55 0.000381 0.254 4,000,000 6,096 7,714 27

4,944,269.47 9,858,156.01 1,645.43 0.000406 0.254 7,300,000 11,125 15,611 40
9,858,156.02 42,976,151.21 3,642.43 0.000432 0.254 26,500,000 40,386 64,990 61
42,976,151.22 en adelante 17,942.78 0.000457 0.254 100,000,000 152,400 264,016 73

COMENTARIOS: Los predios con un valor de hasta $1,500,000 tendrán un incremento de entre el 0 y el 4%; predios con un valor de entre
$2,600,000 y $7,300,000 tendrán un incremento de entre el 16 y el 40% y para los predios con un valor de $ 100,000,000 en adelante su
incremento será del 73% o más, según sea el caso (valor del inmueble).
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en la Ley de Ingresos del Municipio de Guadalajara, Jalisco, para el Ejercicio Fiscal 2019

140
 Tasa Marginal Rangos de valor $ Valor Impuesto
Base fiscal Tasa
S/Exc. Lim. Lim. Inf. Lim. Sup. Cat. a pagar
Cuota fija
Inferior (Al
L. Inferior L. Superior 1 100,000 1.0 100,000
Millar anual)
100,001 1,000,000 2.0 100,001
$0.01 $300,000.00 120.00 1.50
1,000,001 5,000,000 3.0 5,000,000
300,000.01 500,000.00 .…………… 1.70
.. 5,000,001 20,000,000 4.0 20,000,00
0
500,000.01 1´000,000.00 ….………… 2.00
.. 20,000,000 En 5.0 20,000,00
adelante
CASO PRÁCTICO 1 a pagar
N° 2: calcular el impuesto predial
1´000,000.0 1´500,000.00 .…………... 2.30
1 ..
1´500,000.0 2´000,000.00 ……………. 2.60
1 .
2´000,000.0 2´500,000.00 ……………. 2.90
1 .
2´500,000.0 3´000,000.00 ……………. 3.20
CASO PRÁCTICO N° 1:
1 . determinar las cuotas fijas
3´000,000.0 En adelante ……………. 3.50 correspondientes
0 .

141
2.8.5.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
NO APROVECHADAS
Fundamentación jurídica

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM)

Art. 31 Fracc. IV. Obligación de contribuir para el gasto público ...

Art. 115 Fracc. IV, Inc. a)

Los municipios:
“Percibirán las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan
los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, división,
consolidación, traslación y mejora así como las que tengan por base el cambio
de valor de los inmuebles;”

143
Contribuciones basadas en el principio de beneficio

Contribución por Mejoras

(Contribución especial)

Impuesto de Plusvalías ( Impuesto

extraordinario)

Aportaciones de Obras por

Cooperación (“aportación”)

144
 Características

Requiere de la realización de una obra pública o de la

puesta en marcha de un servicio público:
• Apertura y ampliación de calles
• Instalación de sistemas de alcantarillado
• Creación y ampliación de las redes públicas de agua potable para el establecimiento domiciliario
• Creación de parques, jardines y plazas públicas
• Construcción de guarniciones y banquetas
• Dotación o mejoramiento del alumbrado público
• Pavimentación de calles, avenidas y calzadas
• Electrificación de zonas urbanas y rurales
• Construcción de obras de ornato

La acción de realizar la obra o servicio es de carácter

unilateral:
• No obstante, su aplicación exitosa hace necesario el consentimiento de la población

145
 Características

La obra debe generar un beneficio específico a un sector de la

población
• Debe mejorar las condiciones urbanísticas, económicas y sociales de los inmuebles ubicados en la
zona de influencia de la misma
• Existen casos en que las obras o servicios generan plusvalías en algunos inmuebles y minusvalías
en otros

La obra debe ser de utilidad pública

• Necesaria para el desarrollo económico y social de la comunidad

La contribución tiene por objeto recuperar parcial o totalmente la

inversión realizada

• La contribución por mejoras debe generar recursos para solventar el costo financiar o solventar
parcial o totalmente el costo neto de las obras ejecutadas; a diferencia del Impuesto de Plusvalía
que puede generar recursos incluso superiores a los que representa la inversión realizada en la obra
pública que lo motiva.

146
 Problemática general
Plusvalías y Contribuciones por Mejoras

Posibilidad de establecer
Complicación técnica: Escasa o nula aceptación una figura alternativa no
requiere de un catastro por parte de la población tributaria más sencilla y
confiable y fidedigno. (falta de cultura tributaria) aceptada(Aportaciones para
Obras por Cooperación)

Ausencia de una ley

Ambigüedad de la norma Necesidad de emitir específica en materia de
fiscal Decretos específicos plusvalías y/o de
contribuciones especiales

Falta de voluntad política

para impulsar su
establecimiento

147
2.9
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Concepto y propósito de la Administración Tributaria

Concepto: Propósito:
• “La administración tributaria se • “Recaudar de manera
puede concebir como el manejo eficiente, cabal y oportuna,
y desarrollo del conjunto de los ingresos fiscales a que
normas fiscales y tiene derecho a percibir la
administrativas, instituciones hacienda pública, en un
públicas, recursos, sistemas, régimen de cumplimiento
procesos y funciones vinculados “voluntario”; esto es, sin que
y abocados a la determinación, medie acción coercitiva
aplicación y recaudación de alguna”
impuestos”

149
 Componentes de la Administración Tributaria

Marco normativo Leyes, reglamentos, manuales, estatutos,

Estructura organizacional Centralizada, Desconcentrada

Personal calificado, perfiles adecuados,

DIAGNÓSTICO

Recursos humanos remuneraciones, servicio profesional de carrera

Espacios físicos e instalaciones, infraestructura

Recursos materiales tecnológica

Recursos financieros Presupuesto y grado de autonomía financiera

Funciones directivas, normativas, operativas

y de apoyo.
Funciones, procesos y sistemas
Manuales de procedimientos y sistemas de
gestión

150
  Problemática General de la
Administración Tributaria
Consecuencias Consecuencias
Insuficiencia de
recursos Desequilibrio de
financieros Vs
Excesivo gasto Ineficiencia Crecimiento en la las finanzas
Falta de
operacional Administrativa
demanda de personal municipales
servicios calificado
públicos

Falta de
recursos
Leyes de ingresos Obsoletas
tecnológicos
no armonizadas
Estructuras Principales y/o Débil recaudación
organizacional Problemas
es desaprovecha
(LGCG-LDFEFM) miento de las
TIC´s

Falta de
autonomía
Rezago en la plena en Marco
Corrupción
materia jurídico- Elevadas carteras
actualización de hacendaria normativo
desactualiza vencidas
padrones do

151
 Funciones Básicas de la
Administración Tributaria
Funciones Esenciales de la Administración Tributaria

Si todos los
contribuyentes
Registro cumplieran cabal y Recaudación
oportunamente con sus
obligaciones fiscales, la
Fiscalización única función esencial Cobranza
de administración
tributaria que se tendría
que realizar sería la de: Coordinación y
Política fiscal
colaboración admva.
RECAUDACIÓN

Transparencia, difusión y
Funciones básicas comunicación

152
La Administración Tributaria y su Medio Ambiente
Medios de la
Objetivo de la Factores que condicionan el
Administración para Implicaciones
Administración Tributaria Cumplimiento Tributario
lograr su Objetivo

• Carencia de conciencia
tributaria.
• Deficiencia en la estructura
del sistema tributario.
• Falta de una administración
expedita.
• Posibilidad de dejar de Actuar sobre el Factor
cumplir en forma impune. Riesgo Subjetivo

CAUSAS

Tendencia hacia el Inducir un cambio de

Percibir las
incumplimiento tributario conducta
contribuciones cabal y
oportunamente, dentro de
un régimen de
cumplimiento tributario Concentración de Facilitar el
Contribuyentes cumplimiento

CONSECUENCIAS
• Diseño de formularios
• El monto más importante de sencillos.
los ingresos depende de un • Suficientesreceptorías de
número reducido de Impuestos.
contribuyentes. • Pagos a distancia (vía
• Elevado número de Internet)
contribuyentes de escaso • Adecuadas fechas de
interés fiscal. vencimiento .
• Alto costo de la • No condicionamiento de
administración de pagos y declaraciones.
contribuyentes que aportan
escasos recursos.

153
 Brechas de Incumplimiento
UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES

REGISTRO

No Pagan -
Contribuyent
No inscritos- es Morosos
Contrib. COBRANZA
BRECHAS DE potenciales

INCUMPLIMIENTO Valuados
Incorrectamente
Tributan
Incorrectamente
VALUACION

FISCALIZACION

CONTRIBUYENTES QUE PAGAN

CORRECTA Y ESPONTÁNEAMENTE

154
2.10
PARTICIPACIONES DEL MUNICIPIO
EN INGRESOS FEDERALES
 Los Municipios, aún cuando no Los Municipios, tienen derecho a
firman los Convenios, tienen percibir participaciones, según el
obligaciones y derechos, conforme artículo 73, fracc. XXIX-A y 115, fracc.
a éstos. IV, inciso c)

156
PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS CONFORME A LA LCF
(Mayor recaudación de predial y agua = Mayores recursos transferibles)

FGP

FFM
PARTICIPACIONES
A MUNICIPIOS
FOFIR

0.136%

157
 IMPACTO DE LAS CONTRIBUCIONES MUNICIPALES
EN LAS PARTICIPACIONES FEDERALES

 IMPUESTO PREDIAL
 DERECHOS DE AGUA
Las principales contribuciones municipales impactan en
la distribución de ingresos federales a estados y
municipios por más de $ 250,000,000,000.00 (doscientos
cincuenta mil millones de pesos)

158
La recaudación del impuesto predial y su impacto en la en la
distribución de Participaciones Federales

Recaudación predial como

variable para la determinación
de participaciones federales a % de participación RFP 2022
$ 3´728,987.5 Bill.
estados y municipios
FGP
Mínimo 20% a municipios $745,797.5 Mill-
$265,828.0 Mill.(2007)
FGP =$479,969.5 Mill.x40%
(20% RFP) =$191,987.8 Mill.
100% para los municipios
FFM
FFM $37,289,875 Mill

(1% RFP) Mínimo 20% a Municipios

* Cifras virtuales/PIB FOFIR
* Valor merc. embargada $ 46,612.3 Mill-
FOFIR $ 26,674.3 Mill (2013)
* Rec imptos y der.
(Monto equiv. 1.25% RFP) $ 19,938 Mill. X 60%
locales+predial y A. = $ 11,962.8 Mill.
* ILD
Estímulo fiscal x $241,240.4 Mill
colaboración administrativa 100% para municipios
estado-municipio c/convenio con el estado
(30% de Incr del FFM) p/administrar el impuesto predial …

159
 Fondo General de Participaciones (FGP)
INTEGRACIÓN DISTRIBUCIÓN

FGP + Δ FGP = (FGPaño - FGP2007)

2007 60 Crecimiento
FGP % Económico (PIBE)
Monto FGP Incremento en
20% 2007 Recaudación de
Ponderado
RFP que
correspondió a
30 Impuestos y
s
% Derechos Locales
cada (Promedio últimos con
Entidad 3 años)
Impuestos + Derechos (minería) Federativa Población
–( ISR hidrocarburos , ISR Nivel de
trabajadores de gobierno, 10 Recaudación de
Derechos especiales sobre
minería, Incentivos de % Impuestos y
colaboración administrativa, Derechos Locales
ISAN , IEPS alcohol y gasolinas)
MÍNIMO EL 20% A LOS MUNICIPIOS

160
 El Impuesto Predial y el FFM

EL FFM Y LA REFORMA A LA LEY DE COORDINACIÓN FISCAL 2013

Recaudación local de PREDIAL ,Y

AGUA que registre flujo de Recaudación local de PREDIAL que
efectivo, reportada en los registre flujo de efectivo, reportada en
formatos que emita la SHCP los formatos que emita la SHCP

FFM 2022: $37,289,875,000

161
LA COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA ESTADO-MUNICIPIO

Del incremento del FFM,

el 30% para municipios
coordinados con el estado

Requisito: celebrar
Características convenio y publicarlo en
medio oficial

Reforma a la LCF (2013)

con efectos a partir del
2015

162
 COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA
23 Entidades coordinadas con sus municipios
Entidad federativa Coef. Distribución Entidad federativa Coef. Distribución
2022 2022
Aguascalientes 0.936076 - -
Campeche 1.425251 Nayarit 0.349106
Coahuila 1.699118 Nuevo León 7.090485
Chiapas 1.544665 Oaxaca 0.393435
Chihuahua 6.267598 San Luis Potosí 1.257618
Cd. México 14.928835 Sinaloa 5.724840
Durango 2.906813 Sonora 0.606967
Guanajuato 10.088632 Tabasco 2.086968
Guerrero 2.275421 Tamaulipas 2.441862
Jalisco 13.475874 Veracruz 0.579467
México 21.441603 Yucatán 2.221546
Michoacán 0.119366 Zacatecas 0.138454
FUENTE: DOF 20/01/2022.- Acuerdo 4/2022. ACUERDO por el que se da a conocer el calendario de entrega, porcentaje,
fórmulas y variables utilizadas, así como los montos estimados que recibirá cada entidad federativa del Fondo General de
Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal, por el ejercicio fiscal de 2022.
163
 Beneficio económico adicional por la Coordinación Fiscal
Estado-Municipio en el Impuesto Predial
Fondo de Fomento Municipal
Concepto Monto (pesos)
FFM 2013 21,339,511,050
FFM 2022 37,289,875,183
Incremento del FFM 15,950,364,133
70% 11,165,254,893

30% 4,785,109,239.9

Monto a distribuir a los

municipios con convenio

*Estimación propia con base en: RFP definitiva 2013 (DOF 27 Junio 2014); así como en el Acuerdo por el que se da a conocer el
calendario de entrega, porcentaje, fórmulas y variables utilizadas, así como los montos estimados que recibirá cada entidad
federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal, por el ejercicio fiscal de 2022. Información
publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 20 de enero de 2022.

164
165
 Beneficios e impactos de la Colaboración Administrativa
Estado-Municipios

Gestión operativa más eficiente y Mayor capacidad y

menos costosa aprovechamiento de las TIC´s

Fortalecimiento e impulso a la Estímulo económico adicional

colaboración admva. Catastro-RPP (30% del incremento del FFM)

Mayor recaudación directa Mayores participaciones

Mayor capacidad financiera para No se atenta contra la autonomía

brindar servicios públicos de calidad del municipio

166
 Registro contable de los ingresos
por participaciones
Matriz de Ingresos Devengados
Cuentas Contables
Concepto del Tipo Característic
CRI Cuenta
de Ingreso - CRI as cargo Abono Cuenta Abono
Cargo
Cuentas por
Cobro en
81 Participaciones [Link] cobrar a [Link] Participaciones
termino
corto plazo

Momentos Contables

Devengado
Ingresos por Percepción
Participaciones del Recurso
Recaudado

167
 Ingresos por Participaciones
Registro del cobro del primer pago de participaciones en las Entidades
Federativas y en los Municipios, previo a la recepción de la Constancia de
participación o documento equivalente.

CARGO ABONO
[Link] Bancos /Tesorería
[Link] Participaciones

Documento Fuente: Estado de Cuenta ,transferencia bancaria o documento

equivalente.

168
 Ingresos por Participaciones

Registro de Ingresos participables recaudados por las Entidades Federativas.

CARGO ABONO

[Link] Bancos /Tesorería

[Link] Recaudación por
Participar
Documento Fuente del Asiento: Recibo oficial, estado de cuenta bancario o documento
equivalente

169
 Ingresos por Participaciones

Registro de la Aplicación de Ingresos participables recaudados por las

Entidades Federativas, una vez recibidas las constancias de
participaciones o documento equivalente.

CARGO ABONO
[Link] Recaudación por Participar
[Link] Incentivos derivados de la
Colaboración Fiscal
Documento Fuente del Asiento: Constancia de Participaciones o documento equivalente

170
 CONCLUSIÓN GENERAL
Fortalecer los ingresos municipales implica:

Conocimiento
y
¡ECHÁRLE
Voluntad política sobre MUCHAS GANAS!

todo:
Decisión

171
 Humberto Morones Hernández
hmoronesh@[Link]
•INDETECMX
•[Link]
•INDETEC_mx
•33 3669 5550

•Calle Miguel Lerdo de Tejada No. 2469, •Indetec_mx

Arcos Sur, 44500 Guadalajara, Jal., México.

172