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TRIBUTARIA

ACTIVIDAD 2 - ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE VENTAS

PRESENTADO A
LIZ GONZALEZ

PRESENTADO POR
SEINY GONZALEZ QUIÑONEZ

SAN MARCOS – SUCRE

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Actividad 2 – Unidad 1

Taller

1. ¿Qué es el impuesto a las ventas?

Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le conoce, es el
impuesto que se paga sobre el mayor valor agregado o generado por el
responsable. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o
del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al mayor valor que se
agrega o genera por el comerciante. Quien paga la totalidad el IVA es el
consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor, no puede
descontar el IVA pagado como en el caso del comerciante. El Iva es un impuesto
indirecto e inequitativo, por cuanto es un impuesto que se paga sin considerar la
capacidad económica del contribuyente, pues el Iva debe pagarlo hasta le
ciudadano más pobre que exista, por lo que se considera un impuesto regresivo

2. Explique la acusación del impuesto a las ventas.

La acusación del impuesto a las ventas hace referencia al momento en que se

genera el IVA, al momento en que se hace obligatorio reconocerlo, facturarlo y

recaudarlo. La acusación del IVA sucede cuando se consuma el hecho generador. Por

ejemplo, la venta de prendas de vestir es un hecho generador de IVA, luego, el IVA se

causará cuando se perfeccione la venta de esas prendas de vestir. En términos

generales, se puede decir que el IVA se causa en el momento en que se perfecciona la

venta de un producto gravado con el IVA, o la prestación de un servicio que se

encuentra gravado con el IVA. En principio el asunto parece muy sencillo, por cuanto el

IVA se causa en el momento en que se vende un bien o un servicio, pero hay muchos

casos particulares en los que no es fácil distinguir en qué momento se perfecciona la

venta, en qué momento se transfiere el dominio de bien vendido o en qué momento se

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considera prestado el servicio. La acusación del IVA está contenida en el artículo 429

del estatuto tributario que señala cuatro situaciones a considerar:

1. Venta de bienes.
2. Prestación de servicios.
3. Retiro de bienes.
4. Importación.
En el caso de las importaciones, el IVA se causa cuando se legaliza la importación
en aduanas, y en el retiro de inventarios cuando se hace efectivo el retiro de inventario,
que es cuando se causa contablemente

3. Realice la estructura de los elementos del impuesto a las ventas.

SUJETO PASIVO
SUJETO PASIVO HECHO GENERADOR
ECONOMICO: Es La venta e
quien paga el importación de CAUSACION
impuesto Ej. Quien bienes corporales En las ventas, en el
compra un bien muebles que no se momento en el que se BASE GRAVABLE
gravado. encuentren expide la factura o En las ventas, el valor
SUJETO PASIVO excluidos.  La documento [Link] de la mercancía. TARIFAS
JURIDICO: Tiene la prestación de En la prestación de En la prestación de
obligación de servicios en el servicios, en la servicios, el valor total
recaudar el impuesto territorio nacional facturación, en la establecido por la
y transferirlo al Circulación, venta u determinación del prestación de Tarifas diferenciales
estado. operación de juegos servicio o en el abono servicios. 0% (exentos) 5%
de suerte y azar, en cuenta, lo que ocurra
En las importaciones, Tarifa General 16%
exceptuando las primero. En
el valor total de las
loterías lasimportaciones, al
mercancías
momento de la
importadas más los
nacionalización del
derechos de aduanas.
producto.  En los
En los juegos de azar,
juegos de azar, en la
el valor de la apuesta
expedición del
o del documento que
documento que da el
da el derecho a
derecho a participar en
participar en el juego
el juego.
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4. Represente de forma gráfica las diferencias entre los bienes y servicios

gravados, exentos y Excluidos.

Los bienes gravados son los

que están sometidos a una
determinada tarifa, ya sea la
general o diferenciales

La principal diferencia consiste en que los bienes

exentos dan derecho a descontar el impuesto que Los bienes exentos son
se pague por sus insumos, materias primas y aquellos bienes que están
demás costos directos e indirectos, en tanto que
los bienes excluidos no lo pueden hacer, el IVA gravados a una tarifa de 0%
que paguen por cualquier concepto deben llevarlo (cero).
como un mayor valor del gasto o costo.

Los bienes excluidos son

aquellos que por expresa
disposición legal no están
gravados con el impuesto.

5. Mencione y explique los responsables del impuesto a las ventas.

 En las ventas, los comerciantes que intervengan en cualquiera de las fases de
los ciclos de producción y distribución en que actúen y quienes sin poseer Tal
carácter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos.
 En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores
ocasionales de estos.
 Quienes presten servicios, así sea ocasionalmente.
 Los importadores.
 Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las
ventas, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas
pertenecientes al régimen simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre
dichas transacciones y en el caso del literal f) del artículo 437 del estatuto
tributario.
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 Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos

quienes realicen actividades gravadas.
 En la comercialización los siguientes intermediarios:
 Cuando se trate de ventas por cuenta de terceros a nombre propio, tales como
la comisión, son responsables tanto quien realiza la venta a nombre propio,
como el tercero por cuya cuenta se realiza el negocio.
 Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros en las que una
parte del valor de la operación corresponde al intermediario, como en el caso del
contrato estimatorio, son responsables tanto el intermediario como el tercero en
cuyo nombre se realiza la venta.
 Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros en las que la
totalidad del valor de la operación corresponde a quien encomendó la venta,
como en el caso de la agencia comercial el responsable será el mandante.
 Cuando se trate de ventas habituales de activos fijos por cuenta y a nombre de
terceros, solamente será responsable el mandatario, consignatario o similar.
 En las ventas realizadas por conducto de bolsas o martillos, también son
responsables las sociedades o entidades oferentes.
 Los clubes sociales o deportivos. Personas jurídicas que tienen sede social
propia o ajena para la reunión, recreo o práctica de deporte de sus asociados.
 En el caso del servicio de teléfonos es responsable la empresa que factura
directamente al usuario el valor del mismo
 En los servicios financieros son responsables en cuanto a los servicios
gravados, los establecimientos bancarios, las corporaciones financieras, las
corporaciones de ahorro y vivienda, las compañías de financiamiento comercial,
los almacenes generales de depósito y las demás entidades financieras o de
servicios financieros sometidos a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria
de naturaleza comercial o cooperativa, con excepción de las sociedades
administradoras de fondos de pensiones y cesantías y los institutos financieros
de las entidades departamentales y territoriales. Así mismo son responsables
aquellas entidades que desarrollen habitualmente operaciones similares a las de
las entidades señaladas en el inciso anterior, estén o no sometidas a la
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vigilancia del Estado.

 En la venta de derivados del petróleo son responsables los productores, los
importadores y los vinculados económicos de unos y otros. Por lo tanto los
nuevos responsables del IVA, al iniciar sus operaciones deberán adoptar como
periodo de presentación el periodo bimestral, hasta finalizar el año gravable,
donde podrán saber qué periodo les corresponde de acuerdo a sus ingresos
brutos al cierre de dicho año; es importante aclarar que el inicio de operaciones
no hace referencia a la apertura de la compañía o solictud de RUT de la
Persona natural, sino a la realización por primera vez de una actividad gravada
(compras y ventas de bienes y/o servicios gravados o exentos con IVA),
entendiéndose también así, que si la compañía al inicio de sus operaciones ha
tenido solamente ingresos excluidos y/o no gravados, estos no deben ser
tenidos en cuenta para concluir el periodo fiscal que le corresponde al nuevo
contribuyente. Cuando un contribuyente en la confusión de saber realmente a
que periodo pertenece, ha presentado equivocadamente la declaración del IVA
(sea anual, cuatrimestral o bimestral), la norma establece, que estos pagos
serán tomados como abono o anticipo al saldo a pagar de la 7 declaración del
periodo que legalmente le corresponde y la inicialmente presentada quedara sin
efecto legal alguno; es importante aclarar que este saldo no puede ser tomado
como abono para los anticipos que deben ser pagados por los responsables del
IVA anual. En conclusión, se ha dado una importante modificación de la doctrina
oficial, en cuanto al periodo para nuevos contribuyentes del IVA se refiere, ya
que se ha tomado como elemento fundamental la iniciación de la actividad
gravada y no los ingresos brutos percibidos por el nuevo responsable, durante el
periodo gravable, de que trata la Ley 1607 de 2012 en su artículo 61, y con la
cual se modificó de manera sustancial el impuesto al valor agregado IVA en el
país. Por ultimo si usted no es un nuevo responsable del IVA, pero sus ingresos
cambiaron (aumentaron o disminuyeron) de un año a otro, o comercializo bienes
de los art. 477 y 481 del E.T. y antes no lo hacía será necesario el cambio de
periodo de presentación, para realizar esto, simplemente el contribuyente en la
primera declaración, deberá marcar en la casilla 24, el nuevo periodo gravable
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del cual es responsable desde ese momento; la variación de los ingresos debe
ser certificada por el contador público o el revisor fiscal, según corresponda de
acuerdo a la naturaleza del contribuyente, dicha certificación, debe estar a
disposición de la DIAN en el momento en que esta lo requiera.

BIBLIOGRAFIA
 Wilmer C. (2018). Que es IVa, Bienes Granados, Exentos y Excluidos.
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Contabilízalo.
 [Link] (2017). Impuestos descontables. Guía Laboral [Link].
 [Link] (2017). El Iva descontable es el que esté discriminado en la factura
de venta. Guía Laboral [Link].
 Legis (2017). Periodicidad del IVA. Legis Comunidad Contable. Accounter (2016).
Periodicidad del IVA, nuevos responsables, consecuencias periodo incorrecto y
cambio en el periodo.

 [Link] (2017). Periodicidad de las declaraciones de IVA, ¿lo que diga el RUT o
cuando realice la actividad? Guía Laboral [Link].