“Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra Independencia, y de la
conmemoración de las heroicas batallas de Junín y Ayacucho”
“UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ”
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TAREA ACADÉMICA 2
INTEGRANTES:
✔ Amarillo Llallico Alexander Arnold U19204579
✔ Cumpa Quijua Jocelyne Sherley 1611032
✔ Cuya Hurtado Yris Fernanda U20236547
✔ García Majuán Teresita Nicol U20224647
✔ Mamani Huarcusi Isaura Sarahí U23268533
✔ Salazar Valdivia Eleyser Carmen U20225680
✔ Sulca Valdez Katherin Nery U22230844
✔ Cruz Ruiz Kelly Lisbet U20309523
CURSO:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
DOCENTE:
JOSE JESUS MAGALLANES
2024
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE VILLA MARIA DEL TRIUNFO
AUDITORÍA A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS Y FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
II. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
1. INTRODUCCIÓN
El Saldo de Balance se determina al establecer la diferencia entre los ingresos recaudados en
un año fiscal (que incluye el saldo de balance del año fiscal previo) y los gastos devengados
al 31 de diciembre en el mismo periodo, por cada rubro y fuente de financiamiento distinto de
Recursos Ordinarios.
Asimismo, incumple también la directiva N° 005-2022-EF/51.01 "normas para la preparación
y presentación de la información financiera y presupuestaria de las entidades del sector
público y otras formas organizativas no financieras que administren recursos públicos para el
cierre del ejercicio fiscal y los períodos intermedios" y el "instructivo para la presentación de
la información financiera y presupuestaria de las entidades del sector público y otras formas
organizativas no financieras que administren recursos públicos para el cierre del ejercicio
fiscal y los períodos intermedios del año 2023" aprobado con Resolución Directoral N° 010-
2022-EF/51.01, que indica en:
Las Entidades a través de los encargados de las Oficinas Generales de Administración,
Oficinas de Contabilidad, Oficinas de Tesorería, Oficinas de Control Patrimonial, Oficinas de
Recursos Humanos y Oficinas de Presupuesto o de los funcionarios a quienes corresponda,
son responsables del cumplimiento de la normatividad aplicable y de las actividades de
control interno, relacionadas a la preparación y presentación de la información financiera y
presupuestaria establecida en la presente Directiva, y deben:
Conciliar, para la presentación de la información del cierre del ejercicio fiscal, el saldo de
balance de la ejecución del presupuesto con el saldo financiero (liquidez en efectivo y
equivalentes al efectivo, y otros), por fuentes de financiamiento distintas a Recursos
Ordinarios, debiendo suscribir un acta con fines de uso interno, entre las/los responsables de
las Oficinas de Contabilidad y las Oficinas de Tesorería, o las que hagan sus veces. La
entidad es responsable de identificar y corregir las diferencias resultantes, las cuales pueden
surgir de garantías recibidas, ejecución de cartas fianza, ejecución de cláusulas penales,
ingresos de años anteriores, devoluciones de años anteriores, embargos ejecutados en contra
de la entidad, depósitos judiciales realizados, cargos por servicios bancarios, entre otros. Los
saldos informados representan la declaración jurada de la entidad. Revelar en notas a los
estados presupuestarios la explicación de las diferencias en el balance de balance.
2. ELEMENTOS DE LA DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO
a) Condición
El elemento de "condición" en la deficiencia de control interno se refiere a la situación actual
de la entidad en relación con sus prácticas de control. En el caso de la Municipalidad Distrital
de Villa María del Triunfo, se ha identificado que la falta de evidencia suficiente y apropiada
en la determinación de los saldos de balance presupuestal y financiero refleja una debilidad
en los procesos de control interno.
La auditoría a la Municipalidad Distrital de Villa María del Triunfo reveló deficiencias en el
control interno, específicamente en la determinación de los saldos de balance presupuestal y
financiero al 31 de diciembre de 2022. La entidad no evidenció de manera suficiente y
apropiada la identificación de las obligaciones por pagar, lo que impidió justificar los saldos
presentados en el formato EP-01 y en la nota contable N° 4. Esto resultó en un saldo
presupuestario positivo de 39,916,298, pero un saldo financiero negativo de (66,398,218),
reflejando un déficit total de (26,481,920).
Estas deficiencias en el control interno indican la necesidad de mejorar la documentación y
los procesos de justificación de los saldos. Es crucial implementar medidas que fortalezcan el
monitoreo y la capacitación del personal en normativas contables, asegurando así una gestión
financiera más efectiva y transparente en la municipalidad.
b) Criterio:
El criterio lo establecen leyes, reglamentos, normativas específicas, directivas y buenas
prácticas que aplican a las entidades públicas. En este caso, se mencionan dos directivas
gubernamentales clave que sirven como criterio para la auditoría:
1. Directiva N° 005-2022-EF/51.01, que establece normas para la preparación y presentación
de la información financiera y presupuestaria de las entidades del sector público, incluyendo
las organizaciones que manejan recursos públicos. Esta directiva define cómo deben
prepararse los informes financieros y presupuestarios, asegurando que sean precisos y
confiables.
2. Resolución Directoral N° 010-2022-EF/51.01, que aprueba el "Instructivo para la
presentación de la información financiera y presupuestaria de las entidades del sector
público", que establece procedimientos claros sobre cómo reportar los estados financieros y
presupuestarios al final del ejercicio fiscal.
Durante la auditoría realizada a los estados presupuestarios y financieros de la Municipalidad
Distrital de Villa María del Triunfo, se identifican deficiencias al comparar la situación actual
(condición) con los criterios normativos mencionados. Por ejemplo, la auditoría señala que no
se está cumpliendo correctamente con los procesos de conciliación de saldos de balance y
ejecución presupuestaria, lo que incumple la normativa de la Directiva N°
005-2022-EF/51.01.
El criterio actúa como un estándar para determinar qué prácticas son correctas y cuáles
necesitan mejoras. Si la entidad no sigue el criterio estipulado, se considera que existe una
deficiencia en el control interno que debe ser corregida.
c) Efecto
El efecto señala los resultados de las evaluaciones hechas a la estructura del control interno
examinada, donde se concluyó que la falta de lineamientos internos para el uso y segregación
de funciones de los usuarios del sistema informático asignado a la subgerencia de
Recaudación y Fiscalización, genera riesgo de incorrecta operatividad y accesos indebidos a
la información tributaria de la entidad.
La comisión de Auditoría solicita El Diccionario de Dato ,y El esquema Logico y Fisico de la
Base de Datos; obteniéndose como respuestas el Informe N°222-USTI-OAF/MDVMT,
remitido por el Subgerente de la Unidad de Sistema y Tecnología de la Información, Se
indica que no cuenta con la información requerida.
Así mismo se solicitó Manuales, Directivas internas, Procedimientos Administrativos u otro
documento interno que cuente la entidad para la determinación, recaudación y fiscalización
del Impuesto Predial y Tributos Municipales se obtuvo de respuesta el Informe N°259-
SGRFT-GAT/MDMT, bajo una exhaustiva búsqueda y revisión de los acervos
documentarios, No se obtuvieron registros de los documentos solicitados.
El efecto actúa como los riesgos de no cumplir ante los estándares que están puestos en la
base de las leyes y normativas que se le solicitan para el control adecuado de la
Municipalidad Distrital de Villa María del Triunfo.
d) Causa
Los aspectos anteriormente comentados, se han originado debido a la falta de diligencia en el actuar
de los procedimientos de la entidad, ya que el personal de auditoría a efecto de la problemática de
control interno, ha solicitado los manuales de funcionamiento, diccionario de datos, u otro
documento interno que cuente la entidad para la determinación, recaudación y fiscalización
del Impuesto Predial y Tributos Municipales.
La falta de estos documentos en la entidad hace que el usuario no conozca los lineamientos y
total de sus funciones, esto genera riesgo de incorrecta operatividad y accesos indebidos a la
información tributaria de la entidad.
Poco interés por parte del Alcalde Municipal de Villa Maria del Triunfo como máxima
autoridad para crear y poner en vigencia el manual que permita que todos los usuarios
conozcan los procesos que conlleva las diferentes actividades de la municipalidad.
3. CONCLUSIONES
● La falta de evidencia suficiente y apropiada sobre los saldos financieros y
presupuestarios refleja una debilidad estructural en los procesos de control interno.
● La conciliación inadecuada entre los saldos presupuestarios y financieros, así como el
incumplimiento de las normativas vigentes, revela la falta de control y supervisión en
la entidad.
● La insuficiencia de documentación respecto a los procesos de recaudación y
fiscalización tributaria crea un riesgo de accesos indebidos y un manejo inapropiado
de la información financiera.
● El incumplimiento de estas normativas por parte de la Municipalidad refleja una
debilidad en el control interno, ya que no se está cumpliendo con los estándares
establecidos para la presentación de la información financiera.
4. RECOMENDACIONES
Para las deficiencias del Control interno tenemos las siguientes recomendaciones:
● Debemos establecer un sistema de control interno efectivo y eficiente, designando a
un responsable para realizar evaluaciones periódicas, implementar políticas y
procedimientos claros y documentados. Además debemos capacitar al personal para
que lleve correctamente el manejo del control interno y las gestiones de riesgos.
● Debemos implementar un sistema de contabilidad automatizado, establecer
procedimientos de autorización y aprobación para realizar transacciones financieras.
No obstante, debemos realizar conciliaciones bancarias mensuales y a su vez
establecer límites de autorización para gastos.
● Establecer procedimientos de adquisición y contratación transparentes, implementar
un sistema de control de inventario, realizar inspecciones periódicas de bienes y
servicios e implementar un sistema de vigilancia y monitoreo.
● Debemos establecer un plan de implementación y seguimiento contratando a una
persona responsable quien se encargue de realizar evaluaciones periódicas del
progreso, además, tenemos que consultar con expertos en control interno y gestión de
riesgos para tener certeza que se está trabajando de manera correcta.
