Autores:

Javier Pérez Intriago | Jesús Tadeo Ramírez Flores | Ana Isabel López Moguel
Miguel Ángel De la Torre De la Cruz | Donaldo Emanuel de Jesús Ortega Islas
Liliana Cuevas Reyes | Gilberto Espinosa Tapia

Panorama de ingresos
en las entidades federativas

Coordinación y revisión técnica: Ramón Castañeda Ortega

 Coordinador

Ramón Castañeda Ortega

Doctor en Gerencia Pública y Política Social por la Universidad de Baja California, Maestro en Administración
y Licenciado en Economía por la Universidad de Guadalajara, diploma de Estudios Avanzados en
Economía, Especialidad del Sector Público, por la Universidad de Barcelona. Actualmente es Director
Especial de Atención a los Organismos del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal de INDETEC.

[email protected]

Autores

Javier Pérez Intriago Jesús Tadeo Ramírez Flores Ana Isabel López Moguel
Maestro en Economía Aplicada por el Colegio de Maestro en Economía por el Instituto Tecnológico Maestra y Licenciada en Economía por la
la Frontera Norte, Licenciado en Economía por Autónomo de México, Licenciado en Economía Universidad de Guadalajara, actualmente
la Universidad de Guadalajara. Actualmente es por la Universidad Veracruzana. Actualmente se desempeña como Consultor Investigador
parte del equipo de especialistas en el área de se desempeña como Subdirector de Ciencia de la Dirección Especial de Atención a los
Ciencia de Datos Hacendarios de INDETEC. de Datos Hacendarios de INDETEC. Organismos del SNCF de INDETEC.

[email protected] [email protected] [email protected]

Liliana Cuevas Reyes

M iguel Ángel De la Torre De la Cruz Donaldo Emanuel de Jesús Ortega Islas
Maestra en Economía por la Universidad
Estudiante de la Licenciatura en Economía en Estudiante de la Licenciatura en Economía en de Guadalajara, Licenciada en economía
la Universidad de Guadalajara. Actualmente es la Universidad de Guadalajara. Actualmente es por la Universidad Autónoma de
parte del equipo de especialistas en el área de parte del equipo de especialistas en el área de Zacatecas. Actualmente forma parte de
Ciencia de Datos Hacendarios de INDETEC. Ciencia de Datos Hacendarios de INDETEC. los especialistas del área de Ciencia de
Datos Hacendarios de INDETEC.
[email protected] [email protected]
[email protected]

Gilberto Espinosa Tapia

Maestro en Economía Aplicada por El Colegio de
la Frontera Norte, Licenciado en Economía por la
Universidad Autónoma de Tamaulipas. Actualmente
forma parte del equipo de especialistas del área
de Ciencia de Datos Hacendarios de INDETEC.

[email protected]
 Autores:
Javier Pérez Intriago | Jesús Tadeo Ramírez Flores | Ana Isabel López Moguel
Miguel Ángel De la Torre De la Cruz | Donaldo Emanuel de Jesús Ortega Islas
Liliana Cuevas Reyes | Gilberto Espinosa Tapia

Panorama de ingresos
en las entidades federativas

Coordinación y revisión técnica: Ramón Castañeda Ortega

Consejo Asamblea
directivo general
DR. ROGELIO RAMÍREZ DE LA O DR. ROGELIO RAMÍREZ DE LA O MTRA. MIRNA ZAVALA ZÚÑIGA
Secretario de Hacienda y Crédito Público Secretario de Hacienda y Crédito Público Secretaria de Hacienda del Estado de Morelos

MTRA. MARÍA ESTHER RAMÍREZ ING. ALFREDO MARTÍN CERVANTES GARCÍA MTRO. JULIO CÉSAR LÓPEZ RUELAS
VARGAS Secretario de Finanzas del Estado de Secretario de Administración y Finanzas del
Secretaria de Hacienda del Estado Aguascalientes Estado de Nayarit
de Hidalgo, Representante del Grupo
Zonal 3 y Coordinadora de la Comisión MTRO. MARCO ANTONIO MORENO MEXÍA MTRO. CARLOS ALBERTO GARZA IBARRA
Permanente de Funcionarios Fiscales Secretario de Hacienda del Estado de Baja Secretario de Finanzas y Tesorero General del
MTRO. FERNANDO RENOIR BACA California Estado de Nuevo León
RIVERA MTRA. BERTHA MONTAÑO COTA MTRO. FARID ACEVEDO LÓPEZ
Titular de la Unidad de Coordinación con
Secretaria de Finanzas y Administración del Secretario de Finanzas del Estado de Oaxaca
Entidades Federativas de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público Estado de Baja California Sur
MTRA. JOSEFINA MORALES GUERRERO
MTRO. MARCO ANTONIO MORENO LIC. JEZRAEL ISAAC LARRACILLA PÉREZ Secretaria de Planeación y Finanzas del
MEXÍA Secretario de Administración y Finanzas del Estado de Puebla
Secretario de Hacienda del Estado de Estado de Campeche
M.A.D. GUSTAVO ARTURO LEAL MAYA
Baja California y Representante del Grupo
Zonal 1 LIC. MARÍA ESTHER GARCÍA RUIZ Secretario de Finanzas del Estado de
Secretaria de Hacienda del Estado de Chiapas Querétaro
DR. RICARDO OLIVARES SÁNCHEZ
Secretario de Finanzas del Estado de MTRO. JOSÉ DE JESÚS GRANILLO VÁZQUEZ C.P. MARTHA PARROQUÍN PÉREZ
Zacatecas y Representante del Grupo Secretario de Hacienda del Estado de Chihuahua Secretaria de Finanzas y Planeación del
Zonal 2 Estado de Quintana Roo
ING. JOSÉ ANTONIO GUTIÉRREZ RODRÍGUEZ
C.P. FABIOLA VERDUZCO APARICIO Secretario de Finanzas del Estado de Coahuila LIC. ARIANA GARCÍA VIDAL
Secretaria de Planeación, Finanzas y Secretaria de Finanzas del Estado de San
Administración del Estado de Colima y C.P. FABIOLA VERDUZCO APARICIO
Luis Potosí
Representante del Grupo Zonal 4 Secretaria de Planeación, Finanzas y
Administración del Estado de Colima C. JOAQUÍN ALBERTO LANDEROS GÜICHO
M.A.D. GUSTAVO ARTURO LEAL
MAYA Secretario de Administración y Finanzas del
LIC. JUAN PABLO DE BOTTON FALCÓN
Secretario de Finanzas del Estado de Estado de Sinaloa
Secretario de Administración y Finanzas de la
Querétaro y Representante del Grupo
Ciudad de México DR. ROBERTO CARLOS HERNÁNDEZ
Zonal 5
CORDERO
LIC. FRANKLIN CORLAY AGUILAR
LIC. PAULINA MORENO GARCÍA Secretario de Hacienda del Estado de Sonora
Secretaria de Finanzas del Estado de Secretario de Finanzas y de Administración del
México y Representante del Grupo Estado de Durango L.C.P. JULIÁN ENRIQUE ROMERO OROPEZA
Zonal 6 Secretaria de Finanzas del Estado de Tabasco
DR. HÉCTOR SALGADO BANDA
LIC. MARÍA ESTHER GARCÍA RUIZ Secretario de Finanzas del Estado de LIC. ADRIANA LOZANO RODRÍGUEZ
Secretaria de Hacienda del Estado de Guanajuato Secretaria de Finanzas del Estado de
Chiapas y Representante del Grupo Tamaulipas
Zonal 7 C.P. RAYMUNDO SEGURA ESTRADA
Secretario de Finanzas y Administración del C.P. DAVID ÁLVAREZ OCHOA
L.C.P. JULIÁN ENRIQUE ROMERO Estado de Guerrero Secretario de Finanzas del Estado de Tlaxcala
OROPEZA
Secretario de Finanzas del Estado de MTRA. MARÍA ESTHER RAMÍREZ VARGAS DR. JOSÉ LUIS LIMA FRANCO
Tabasco y Representante del Grupo Secretaria de Hacienda del Estado de Hidalgo Secretario de Finanzas y Planeación del
Zonal 8
Estado de Veracruz
C.P.C. JUAN PARTIDA MORALES
MTRO. CARLOS GARCÍA LEPE
Secretario de la Hacienda Pública del Estado MTRO. JUAN SÁNCHEZ ÁLVAREZ
Director General de INDETEC
de Jalisco Secretario de Administración y Finanzas del
Estado de Yucatán
LIC. PAULINA MORENO GARCÍA
Secretaria de Finanzas del Estado de México DR. RICARDO OLIVARES SÁNCHEZ
Secretario de Finanzas del Estado de
MTRO. LUIS NAVARRO GARCÍA
Zacatecas
Secretario de Finanzas y Administración del
Estado de Michoacán
 Consejo técnico
editorial
Presidente
Mtro. Carlos García Lepe

Coordinador
Dr. Ramón Castañeda Ortega

Vocales
Mtro. José Luis Flores Mota
Mtro. Arturo Yáñez López
Dra. Luz Elvia Rascón Manquero
C.P. Pedro Gutiérrez
Mtro. César Bojórquez León
Mtra. Esmeralda Santana Guzmán
Dr. José Ángel Nuño Sepúlveda

Asesor
Mtro. Gustavo Adolfo Aguilar Espinosa de los Monteros

Secretaria Técnica
Mtra. María del Carmen Mendoza Ramos

Revisión de estilo y redacción

Mtra. Isabel Jazmín Ángeles Huizard

Diseño editorial y de portada

LDCG. Aurea Eleni Maciel Castillo

Derechos Reservados© ISBN: 978-607-69712-8-4 Instituto para el

Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas (INDETEC) Lerdo de Tejada
No. 2469, Col. Arcos Sur, C.P. 44500, Guadalajara, Jalisco, México.

Primera edición electrónica: 2024

Se autoriza la reproducción total o parcial de los trabajos que aparecen

en este documento, siempre que se cite su procedencia y se envíe a este
Instituto un ejemplar de la publicación en que éstos sean reproducidos. El
material tomado de otras fuentes no puede reproducirse sin autorización, toda
solicitud al respecto deberá enviarse directamente a las fuentes respectivas.
Directorio
INDETEC
Mtro. Carlos García Lepe
Director General de INDETEC
[email protected]

Dr. Ramón Castañeda Ortega

Director Especial de Atención a los Organismos del Sistema Nacional
de Coordinación Fiscal
[email protected]

Mtro. José Luis Flores Mota

Director Especial de Hacienda Municipal
[email protected]

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Tel. (33) 36695550 al 59

El Sistema Nacional de Coordinación Fiscal pone al servicio de los

Funcionarios Fiscales su página de Internet, con contenidos de
trascendencia para las relaciones intergubernamentales:
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 Contenido
Presentación...........................................................................................9

1. Evolución de las potestades y competencias fiscales en México...........................11

Introducción........................................................................................................................ 13
Definición de Estado y sus formas políticas........................................................................ 14
Formas políticas del Estado................................................................................................. 15
Federalismo fiscal mexicano................................................................................................ 15
Asignación de potestades y competencias fiscales en México............................................ 19
Espacio tributario de las entidades federativas.................................................................... 22
Las titularidades tributarias................................................................................................. 24
Evolución de las potestades tributarias e impuestos vigentes en las entidades federativas.... 28
Evolución de las contribuciones en las entidades federativas 1980-2024........................... 36
Ingresos tributarios de las entidades federativas 1980-2024.............................................. 44

2. Detalle de contribuciones de las entidades federativas......................................55

Principales modificaciones en materia de impuestos y derechos estatales en 2024........... 58
3. Recaudación de ingresos estimada por entidad federativa en 2024.......................67
Aguascalientes.................................... 69 Morelos............................................... 109
Baja California..................................... 72 Nayarit................................................. 111
Baja California Sur............................... 75 Nuevo León......................................... 113
Campeche............................................ 77 Oaxaca................................................. 115
Coahuila.............................................. 79 Puebla................................................. 118
Colima................................................. 82 Querétaro............................................ 120
Chiapas................................................ 84 Quintana Roo....................................... 122
Chihuahua........................................... 86 San Luis Potosí................................... 124
Ciudad de México................................ 89 Sinaloa................................................ 126
Durango.............................................. 92 Sonora................................................. 128
Guanajuato.......................................... 94 Tabasco............................................... 130
Guerrero.............................................. 97 Tamaulipas.......................................... 133
Hidalgo................................................ 100 Tlaxcala............................................... 135
Jalisco................................................. 102 Veracruz.............................................. 138
Estado de México................................ 105 Yucatán............................................... 140
Michoacán........................................... 107 Zacatecas............................................ 143

4. Estímulos e incentivos por entidad federativa.................................................147

Fuentes consultadas..................................................................................173
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Presentación
Los antecedentes de las leyes de ingresos de las entidades federativas
en México se remontan a la Constitución de 1857, en la cual se estipuló
por primera vez la facultad de las entidades federativas para establecer y
cobrar sus propios impuestos. No obstante, fue hasta la Constitución de
1917 que se instauró como requisito la aprobación de dichas leyes antes
del inicio de cada ejercicio fiscal.
Desde entonces, las leyes de ingresos de las entidades federativas han sido
una herramienta crucial en la que se plasman los pronósticos de ingresos
que se espera que recauden los gobiernos estatales durante un ejercicio
fiscal determinado; se delinean las principales medidas fiscales que se
ejecutarán para alcanzar las metas de ingresos propios, así como los que
recibirán a través de transferencias federales y, en su caso, la contratación
de créditos, considerando en su diseño y composición los postulados de
las reglas de disciplina financiera. Además, esta normativa desempeña
un papel fundamental como instrumento de transparencia y rendición de
cuentas, ya que proporciona a la ciudadanía información sobre los ingresos
que tendrá su entidad federativa durante dicho ejercicio fiscal.
En este sentido, es importante considerar que el artículo 5 de la Ley de
Disciplina Financiera (LDF) señala:

Las Leyes de Ingresos y los Presupuestos de Egresos de las Entidades

Federativas deberán ser congruentes con los Criterios Generales
de Política Económica y las estimaciones de las participaciones y
Transferencias federales etiquetadas que se incluyan no deberán
exceder a las previstas en la iniciativa de la Ley de Ingresos de la
Federación y en el proyecto de Presupuesto de Egresos de la
Federación del ejercicio fiscal correspondiente.
(LDF, art. 5, fr. V)

A este respecto, los Criterios Generales de Política Económica (CGPE)

integran un documento que plasma las principales acciones de política
fiscal y monetaria, el cual tiene como uno de sus principales objetivos
fijar las metas de ingreso a recaudar para el ejercicio fiscal siguiente al
que se presenta, al igual que en años posteriores, destacando el marco

9
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

macroeconómico que prevalecerá y que se toma como base para realizar

las estimaciones de ingresos; asimismo, establece las medidas de política
fiscal que se prevén para alcanzar dichas estimaciones.
El cumplimiento de las leyes de ingresos a nivel estatal es esencial para
garantizar la sostenibilidad financiera y la capacidad de respuesta a las
necesidades específicas de cada entidad. En este contexto, estas leyes
juegan un papel fundamental en la gestión financiera y el desarrollo
económico a nivel local, dada la autonomía de las entidades federativas
en la recaudación de contribuciones fiscales. Por ello, el Instituto para el
Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas (INDETEC) publica este
documento al considerarlo de interés para el funcionariado que administra
las haciendas públicas estatales.
Dentro de este marco, resulta crucial analizar los cambios que operarán
en las contribuciones estatales además de los mecanismos de ingresos
en cada estado para el ejercicio fiscal 2024, en el que diversas entidades
federativas han optado por fortalecer la recaudación de ingresos locales
como una estrategia para mantener la estabilidad financiera y hacer frente
a las demandas específicas de cada región. Así, este documento constituye
una herramienta valiosa a través de la cual se presenta información
relevante en el contexto de las decisiones financieras y tributarias locales.
La elaboración de esta investigación estuvo a cargo del Mtro. Javier
Pérez Intriago, Mtro. Jesús Tadeo Ramírez Flores, Mtra. Ana Isabel López
Moguel, C. Miguel Ángel De la Torre De la Cruz, C. Donaldo Emanuel
Ortega Islas, Mtra. Liliana Cuevas Reyes y Mtro. Gilberto Espinosa Tapia;
con la coordinación y revisión técnica del Dr. Ramón Castañeda Ortega,
todos integrantes de la Dirección Especial de Atención a los Organismos
del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal del INDETEC.

Mtro. Carlos García Lepe

Director General de INDETEC

10
 1.
Evolución de las potestades y
competencias fiscales en México
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Introducción
En una forma de organización del estado de tipo federal, como es el caso
de México, las relaciones financieras entre los órdenes de gobierno que
la constituyen representan un complejo sistema de conciliación que se ha
ido conformando a través del tiempo con base en la propia evolución del
federalismo fiscal en el país (Navarro Franco, 2021, p. 35).
La determinación de las atribuciones y competencias en materia fiscal y
económica entre los estados miembros y la unión federal que se observan
en la actualidad es resultado de un proceso y evolución histórico, cuyos
inicios se ubican en la expedición de la primera Constitución de 1824, en
la cual se comienza a observar la complejidad en dicha determinación.
Derivado de lo anterior, esta sección tiene como objetivo exponer la confor-
mación del espacio tributario que posee cada uno de los tres niveles de
gobierno para establecer impuestos.
En primer lugar, se presenta una introducción sobre la legislación y
evolución de las potestades fiscales en México, seguida por la definición
de Estado y sus formas políticas para establecer las bases conceptuales
necesarias para comprender el federalismo fiscal mexicano. A continuación,
se aborda la asignación de potestades y competencias fiscales en México,
destacando la evolución legislativa y el marco legal que regula estas
competencias. Posteriormente, se analiza la clasificación y distribución
de los impuestos entre los distintos órdenes de gobierno (federal, estatal
y municipal) y se examina la evolución de las contribuciones locales en
las entidades federativas desde 1980 hasta 2024, con un enfoque en la
recaudación tributaria. Finalmente, se detalla la composición de los ingre-
sos fiscales de las entidades federativas y se presenta un resumen de los
impuestos vigentes para el ejercicio fiscal 2024.

13
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Definición de Estado y
sus formas políticas

El Estado se puede definir como una organización política y jurídica que

ejerce el poder soberano sobre un territorio y su población. En este sentido,
el Estado representa una entidad con personalidad jurídica, que cuenta
con la capacidad de establecer y hacer cumplir leyes, mantener el orden
público, defender su soberanía frente a otros estados y garantizar los dere-
chos de sus ciudadanos.
Por otra parte, de acuerdo con Jorge Carpizo (1973), el Estado cuenta
con cuatro elementos fundamentales que le permiten llevar a cabo sus
funciones: Territorio, la porción de tierra que tiene derecho a administrar;
Población, el conjunto de personas que habitan en el territorio del Estado;
Gobierno, representa la estructura de poder a través de la cual el Estado
se encarga de la administración y gestión de los asuntos públicos; y Orden
Jurídico, la organización de normas y leyes que organizan las relaciones
entre el Estado y los ciudadanos, este concepto es fundamental en los
estados federales, como es el caso del Estado Mexicano. De manera
esquemática es posible observar lo anterior en la Figura 1.

Figura 1. Elementos fundamentales del Estado

Fuente: Elaborado por INDETEC.

14
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Formas políticas del Estado

Ahora bien, los estados pueden adoptar diversas formas políticas, algunas
de las cuales se presentan en la Figura 2, en la cual además se describen
de manera sintética.

Figura 2. Formas políticas del Estado

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de Gamas Torruco citado por Soria Romo,
Tena Ramírez y Ávila Parra, citados por Hernández Salcedo y Hernández Torres (2024).

Federalismo fiscal mexicano

El país, como lo estipula la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos (CPEUM), se organiza en una forma política federal, por ello
a continuación se explicará el concepto de federalismo y, posteriormente,
cómo se desarrolla en México.
Si bien en la bibliografía existente sobre el tema es posible encontrar un
sinnúmero de definiciones sobre el federalismo, en general se entiende
como un “modelo dual de soberanía que reconoce en la pluralidad la
necesidad de un equilibro con poderes compartidos” (Hernández Salcedo,
Ramírez Flores y Hernández Torres, 2021, p. 13), dentro del cual es posible
identificar ciertos rasgos particulares y definitivos como:

15
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

1) División territorial: cada orden de gobierno mantiene su soberanía.

2) Participación de los estados miembros en las decisiones de
ámbito federal.
3) Tanto la soberanía política como los derechos y las obligaciones
se dividen entre los diferentes órdenes de gobierno.
4) Las competencias de las entidades integrantes de la federación
se establecen por escrito en la Constitución y sólo pueden
modificarse con enmiendas a ésta.
5) Determinadas competencias se descentralizan para transferirlas
a los órdenes de gobierno estatal y municipal.
6) Los estados tienen competencias exclusivas que no están
sometidas al control del orden central.
Esto es, que cada orden conserva su autonomía, en tanto que los
asuntos de interés común se dejan al poder central.
(IILSEN, 2001, pp. 8-9)

El federalismo hacendario en México, por su parte, ha evolucionado de

manera compleja, adaptándose a las necesidades históricas y estructurales
del país. Para comprender esta evolución, hay que partir de la definición
de Estado y Federación, y cómo estas formas de organización política han
influido en la distribución de competencias fiscales.
A través de la exploración del origen del federalismo, el concepto de federa-
lismo fiscal y las teorías asociadas, es posible entender la evolución de las
potestades fiscales en México y la legislación que le da sustento jurídico,
destacando las ventajas y desafíos de este sistema. Este análisis contex-
tualiza las bases normativas y las reformas que han moldeado el sistema
fiscal mexicano, proporcionando una visión integral de su desarrollo.
El Estado, entendido como la organización jurídica de una población
asentada en un territorio con un gobierno propio, puede estructurarse
de diversas formas, las más relevantes para el contexto mexicano son
el Estado Unitario, el Estado Confederado y el Estado Federal. En un
Estado Unitario, el poder se concentra en una autoridad central que delega
funciones a los gobiernos locales, mientras que en un Estado Confederado
los estados miembros mantienen su soberanía y solo se coordinan en
ciertos asuntos comunes.

16
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

En contraste, en un Estado Federal, como es el caso de México, el poder se

distribuye entre un gobierno central y los gobiernos de las entidades federa-
tivas, permitiendo que cada uno tenga autonomía en ciertos ámbitos. Este
modelo de organización política ha sido fundamental para la distribución
de competencias fiscales en México al establecer la base sobre la cual se
han desarrollado las potestades tributarias y las responsabilidades de gasto
público entre los distintos niveles de gobierno.
El surgimiento de una Federación ya sea por el pacto de estados
preexistentes o por la división de un Estado originalmente centralizado, es
clave para comprender cómo se estructura el poder en un Estado Federal.
En el caso de México, este modelo permite que las entidades federativas
conserven ciertas facultades y autonomía dentro de un marco legal que
las vincula con el gobierno central. Esta estructura dual de soberanía es
lo que facilita la coexistencia de diversas potestades fiscales, distribuidas
constitucionalmente, lo que a su vez ha dado forma a la evolución legislativa
en materia fiscal en el país​.
A partir de esta estructura dual, se desarrolla el concepto de federalismo
fiscal, que se refiere a la distribución de competencias fiscales y de gasto
público entre los distintos niveles de gobierno. En un Estado Federal como
México, el federalismo fiscal es esencial para determinar qué niveles de
gobierno tienen la autoridad para recaudar impuestos y cómo se distribuyen
los recursos obtenidos. Este concepto ha sido clave en la evolución de las
potestades fiscales en México, ya que ha permitido implementar un marco
normativo que asegura que tanto la Federación como las entidades federa-
tivas puedan cumplir con sus responsabilidades económicas.
Las teorías del federalismo fiscal son fundamentales para entender la legis-
lación que regula estas competencias en México. En un sistema federal,
“el gobierno central debe encargarse de la estabilización macroeconómica
y la redistribución del ingreso, mientras que los gobiernos subnacionales
deben centrarse en la provisión de bienes y servicios locales”1 (Oates,
1999, p. 1121). Estas ideas han influido en la manera en que se estructuran

1
En el original: “At the most general level, this theory contends that the central government
should have the basic responsibility for the macroeconomic stabilization function and for income
redistribution in the form of assistance to the poor. In both cases, the basic argument stems from
some fundamental constraints on lower level governments”.

17
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

las leyes fiscales en México, asegurando que cada nivel de gobierno opere
dentro de su ámbito de competencia para lograr un equilibrio en la gestión
de los recursos públicos​.
El modelo fiscal mexicano se basa en la Constitución, que distribuye las
potestades tributarias entre la Federación, los estados y los municipios.
El Congreso de la Unión tiene la facultad de establecer contribuciones,
mientras que las entidades federativas tienen potestades limitadas para
establecer sus propios tributos, sujetos a las restricciones establecidas por
la ley. Esta distribución ha sido fundamental para el desarrollo del sistema
fiscal en México y ha guiado la evolución de las competencias fiscales a lo
largo del tiempo, adaptándose a las necesidades cambiantes del país​.
En este sentido, el papel del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal
(SNCF)2 ha sido fundamental para asegurar una distribución justa y
equilibrada de los recursos fiscales entre los distintos niveles de gobierno
en México (Castañeda Ortega, 2010; Navarro Franco, 2021). A través
del SNCF, la Federación y los estados han colaborado para simplificar
el sistema tributario y reforzar las finanzas locales, garantizando que la
asignación de competencias tributarias apoye un desarrollo económico
balanceado en todo el país (Castañeda Ortega, 2010). Este sistema ha
facilitado que la evolución de las competencias fiscales se ajuste a las
necesidades cambiantes, manteniendo la cohesión y la estabilidad del
federalismo fiscal mexicano (Navarro Franco, 2021).

2
De acuerdo con Castañeda Ortega (2010, p.130) “El Sistema Nacional de Coordinación Fis-
cal (SNCF) tiene su origen en la Ley de Coordinación Fiscal, cuyo decreto fue publicado en el
Diario Oficial de la Federación el 27 de diciembre de 1978, entrando en vigor el 1° de enero
de 1980”.

18
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Asignación de potestades y
competencias fiscales en México

La asignación de potestades y competencias fiscales en México es un tema

crucial que determina cómo se distribuyen las facultades tributarias. En este
apartado se aborda la evolución legislativa y el marco jurídico que sustenta
a estas potestades, así como las restricciones y la coordinación fiscal entre
los diferentes niveles de gobierno.

Evolución legislativa y marco legal

Como se ha mencionado, la CPEUM establece el marco jurídico para la

distribución de las potestades tributarias entre los diferentes órdenes de
gobierno: la Federación, los estados y los municipios. La Constitución de
1824 introdujo el sistema federal, asignando competencias exclusivas y
concurrentes a cada nivel de gobierno. Artículos de la Constitución como
el 73, 115, 117, 118 y 124 son fundamentales para entender la distribución
de derechos, responsabilidades y potestades entre el gobierno federal,
gobiernos estatales y municipales (Guerrero Sánchez, 2000).
En los siguientes artículos de la CPEUM se sientan las bases del Sistema
de Coordinación implementado hoy en día (Castañeda Ortega, 2004;
Guerrero Sánchez, 2000):

• El artículo 73 establece las facultades del Congreso de la Unión que

delimitan sus competencias y responsabilidades legislativas en una
variedad de materias para asegurar un marco normativo coherente
para el funcionamiento del Estado y la sociedad. La fracción I se
refiere a la facultad que tiene el Congreso para admitir y crear nuevos
Estados dentro de la Unión Federal para garantizar la integridad
territorial y administrativa del país. Además, podría modificar la
división de los Estados y el Distrito Federal (actualmente Ciudad de
México), establecer normas para la distribución de competencias y
para la creación de nuevas entidades federativas.

19
PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

En materia de economía, las fracciones XXVIII y XXIX-A se refieren

a que el Congreso puede legislar en materia de deuda pública al
regular la contratación y manejo de empréstitos del Gobierno
Federal, así como de los estados y municipios para asegurar una
administración responsable y transparente de los recursos públicos.
Además, está facultado para establecer contribuciones e impuestos
federales, determinar su estructura y su aplicación para financiar las
actividades del Estado y promover el desarrollo económico.
• El artículo 115 es relevante porque establece las bases del gobierno
y la administración de los municipios, la forma de organización política
y la división territorial en los estados de la República Mexicana.
Especifica, entre otras cosas, la organización municipal, las facultades
y obligaciones municipales, las fuentes de ingreso y la facultad de
establecer impuestos sobre la propiedad inmobiliaria, así como sobre
las fracciones que transfieren la propiedad y sobre el uso del suelo.
También aborda aspectos relacionados con la administración de
ingresos y egresos, como la rendición de cuentas y la transparencia.
Además, regula la relación con el Estado, la coordinación con otros
municipios, las organizaciones intermunicipales, la planeación del
desarrollo municipal y la participación ciudadana.
• El artículo 117 establece las prohibiciones y limitaciones que tienen
los estados de la Federación en materia fiscal y financiera. Su
objetivo es mantener la cohesión y estabilidad del sistema fiscal y
financiero, al centralizar ciertas competencias y limitar la capacidad
de los estados para tomar decisiones independientes en áreas clave.
Algunas de estas limitaciones incluyen la prohibición de imponer
aduanas, la prohibición de gravámenes sobre el comercio exterior,
la prohibición de impuestos sobre el tránsito de mercancías, la
prohibición de acuñar moneda, la prohibición de hacer expropiaciones
sin una justa indemnización, y la prohibición de contraer obligaciones
o empréstitos, directa o indirectamente, salvo para proyectos
productivos y con la autorización del Congreso de la Unión.
• El artículo 118 también establece prohibiciones a los estados para
evitar conflictos de competencia y mantener la armonía en la aplicación

20
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

de políticas a nivel nacional. Entre estas prohibiciones se encuentran

las de establecer derechos de tonelaje, imponer contribuciones
sobre importaciones o exportaciones, mantener tropas permanentes
o buques de guerra, y declarar la guerra a potencias extranjeras,
excepto en casos de invasión inminente, notificando de inmediato al
presidente de la República.
• El artículo 124 establece una regla fundamental sobre la distribución
de competencias entre la federación y las entidades federativas.
“Las facultades que no están expresamente concedidas por esta
Constitución a los funcionarios federales se entienden reservadas a
los Estados o a la Ciudad de México, en los ámbitos de sus respectivas
competencias”. Dicho de otra manera, si una facultad no está
claramente definida como competencia federal, automáticamente se
considera una competencia local. Cada estado y la Ciudad de México
tienen la libertad de ejercer sus facultades dentro de su jurisdicción,
siempre y cuando no interfieran con las competencias exclusivas del
Gobierno Federal. Este artículo permite a las entidades federativas
desarrollar políticas y administrar recursos en áreas como educación,
salud, seguridad pública, entre otras, sin esperar directrices del
Gobierno Federal, siempre que actúen dentro de los límites de sus
facultades reservadas.

Otros artículos que transversalmente son relevantes en materia de la

estructura y organización de la hacienda pública son: 26, 79, 113 y 116, los
cuales señalan lo siguiente:

• Artículo 26: Establece el Sistema Nacional de Información Estadística

y Geográfica y el Consejo Nacional de Evaluación de la Política de
Desarrollo Social, importantes para la coordinación y evaluación de
políticas públicas y fiscales.
• Artículo 79: Instituye las atribuciones de la Auditoría Superior de
la Federación para fiscalizar los ingresos, egresos y deuda pública,
incluyendo la fiscalización de recursos federales administrados por
entidades federativas y municipios.

21
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

• Artículo 113: Trata del Sistema Nacional Anticorrupción, esencial

para la fiscalización y control de recursos públicos.
• Artículo 116: Dispone sobre la coordinación de la Federación con las
entidades federativas y los municipios en la materia de fiscalización
y control de recursos públicos​.

Respecto a las potestades tributarias señaladas en los artículos 115 y 124

de la Constitución, en México se dividen en potestades originales, derivadas
directamente de la Constitución, y potestades delegadas, transmitidas de una
entidad con potestad original a otra a través de leyes o acuerdos, estos acuerdos
pueden desarrollarse a través de la coordinación fiscal ya sea de carácter
federal o local. Además, la concurrencia de facultades tributarias permite que
tanto la Federación como los estados impongan contribuciones en ciertos
ámbitos, basándose en principios constitucionales que buscan equilibrar sus
competencias y evitar duplicidades fiscales. Esta estructura busca armonizar las
necesidades de autonomía local con la solidaridad nacional​(Guerrero Sánchez,
2000; Castañeda Ortega, 2004; Soria Romo, 2004; Navarro Franco, 2021).

Espacio tributario de las

entidades federativas
De acuerdo con Navarro Franco (2021) las potestades tributarias y la
delimitación de la competencia estatal se basa en tres principios esenciales,
derivados de la interpretación constitucional llevada a cabo por la Suprema
Corte de Justicia de la Nación:

• Concurrencia contributiva: Tanto la Federación como los estados

tienen la capacidad de intervenir en la mayoría de las fuentes de
ingresos, conforme a los artículos 73 fracción VII y 124 de la
Constitución.
• Limitación de la facultad impositiva de los estados: Hay reservas
explícitas y específicas de ciertas materias que son exclusivamente
competencia de la Federación, según los artículos 73 fracciones X y
XXIX y 131.

22
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

• Restricciones expresas a la potestad tributaria de los estados:

Los artículos 117 fracciones IV, V, VI y VII y 118 fracción I establecen
limitaciones a las facultades impositivas de los estados.

En cuanto a las restricciones, de acuerdo con Soria Romo (2004), se inclu-

yen las siguientes:

• Imponer gravámenes sobre el tránsito de personas o mercancías

que pasen por su territorio, así como prohibir o gravar la entrada o
salida de bienes nacionales o extranjeros.
• Crear impuestos o derechos cuya exención sea gestionada por
aduanas locales, requiera inspección o registro de bultos, o exija
documentación para acompañar la mercancía.
• Promulgar leyes fiscales que impongan diferencias impositivas
basadas en el origen de las mercancías nacionales o extranjeras.
• Imponer gravámenes sobre la producción, almacenamiento o venta
de tabaco en rama sin la autorización del Congreso de la Unión.
• Establecer derechos de tonelaje u otros impuestos sobre
importaciones o exportaciones sin el consentimiento del Congreso
de la Unión.

Un segundo tipo de restricciones, consideradas por Castañeda Ortega

(2004), Soria Romo (2004) y Navarro Franco (2021), son las llamadas
restricciones autoasumidas que se derivan de la adhesión de las entidades
federativas al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal (SNCF), dentro de
las cuales destacan las siguiente:

• Eliminación de algunos impuestos estatales y municipales a cambio

de recibir participaciones federales, centralizando las principales
fuentes de ingresos fiscales en el Gobierno Federal.
• Unificación de derechos y contribuciones para evitar la duplicación
y superposición de impuestos, promoviendo una carga tributaria
equilibrada.

23
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

• Implementación de una política de incentivos y sanciones, en la que el

gobierno federal ofrece mayores ingresos a los estados y municipios
a cambio de que eliminen sus propias fuentes de recaudación.

Las titularidades tributarias

La clasificación de los impuestos en un sistema federal como el de México
no es un ejercicio puramente técnico, sino que está profundamente
influenciada por diversas teorías económicas y fiscales que buscan
optimizar la recaudación y distribución de los recursos públicos. Entre las
teorías más relevantes se encuentra la propuesta por Oates con el teorema
de la descentralización, explicada en Castañeda Ortega (2004, p. 21), quien
sugiere que en un sistema federal, los impuestos deben ser asignados de
manera que los niveles de gobierno más cercanos a la población (como los
gobiernos estatales y municipales) se encarguen de los impuestos sobre
bienes y servicios que no generan externalidades significativas, mientras
que el Gobierno Federal debería encargarse de aquellos impuestos que
tienen implicaciones macroeconómicas y redistributivas.
Otras teorías, como la propuesta de Musgrave señalada en Castañeda
Ortega (2004, pp. 45-48), enfatizan la importancia de la centralización de
ciertos impuestos para garantizar la equidad y eficiencia en la redistribución
del ingreso. Estas perspectivas teóricas han influido en la manera en que los
impuestos se clasifican y asignan entre los distintos órdenes de gobierno en
México, buscando un equilibrio entre la autonomía fiscal de los estados y
municipios y la necesidad de mantener una política fiscal coherente a nivel
nacional.
En el contexto del federalismo fiscal en México, los impuestos se clasifican,
como se ha mencionado anteriormente, según las titularidades tributarias
correspondientes a los distintos órdenes de gobierno: federal, estatal y
municipal. Esta clasificación refleja la distribución de competencias fiscales
establecidas por la Constitución y otros marcos normativos, así como por
los acuerdos de coordinación fiscal.

24
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

De acuerdo con la guía para estudiantes de la asignatura “Contribuciones

estatales y municipales” de la Especialidad en fiscalización de impuestos
en México de Posgrados Indetec escrita por Navarro Franco y Martínez
Jiménez (2024) las principales fuentes de recaudación de las contribuciones
estatales y municipales se encuentran distribuidas de la siguiente forma:

1. Impuestos federales

Los impuestos federales son aquellos cuya titularidad corresponde al

gobierno central. Estos impuestos son recaudados y administrados por
la Federación (eventualmente con la colaboración administrativa de las
autoridades fiscales de las entidades federativas) y suelen tener un alcance
nacional.

• Impuesto sobre la Renta (ISR): Grava los ingresos de personas

físicas y morales en todo el territorio nacional. Es uno de los
principales instrumentos de recaudación de la Federación.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): Impuesto indirecto que grava
el valor agregado en cada etapa de la producción y distribución
de bienes y servicios. Es un impuesto de amplio alcance y gran
importancia en la recaudación federal.
• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS): Grava la
producción y venta de ciertos bienes y servicios, como combustibles,
bebidas alcohólicas y tabaco. Es un impuesto indirecto con fines
tanto recaudatorios como reguladores.
• Derechos sobre hidrocarburos: Incluye impuestos específicos
relacionados con la exploración y explotación de recursos naturales,
particularmente hidrocarburos.
• Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN): Grava la adquisición
de vehículos nuevos dentro del territorio nacional.

25
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

2. Impuestos estatales

Los impuestos estatales son aquellos cuya titularidad corresponde a las

entidades federativas, las cuales tienen la potestad de crear y administrar
estos tributos dentro de sus respectivas jurisdicciones, aunque deben
operar dentro del marco legal establecido por la Constitución y las leyes
federales, sin contravenir los compromisos asumidos en el marco del
Sistema Nacional de coordinación fiscal.

• Impuesto sobre Nóminas (ISN): Grava los pagos efectuados por los
empleadores a sus empleados. Es una fuente importante de ingresos
para los estados y varía en tasa de un estado a otro.
• Impuesto sobre Hospedaje: Grava los servicios de hospedaje
prestados dentro del estado, con fines principalmente turísticos y de
promoción.
• Impuesto sobre la Enajenación de Bienes Inmuebles: Grava la
venta de propiedades inmobiliarias dentro de la entidad. Es común
que parte de la recaudación de este impuesto se destine a la mejora
de la infraestructura local.
• Impuestos Cedulares: Gravan los ingresos de personas físicas
por actividades profesionales, arrendamiento de inmuebles y otros
conceptos que no están gravados por el ISR.
• Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos: Aunque original-
mente era federal, muchos estados han asumido su recaudación tras
su desaparición en 2012.
• Otros: sobre materias no comprometidas en el marco del Sistema
Nacional de Coordinación Fiscal.

3. Impuestos municipales

Los impuestos municipales son aquellos cuya titularidad corresponde

a los gobiernos municipales, son de carácter local y son administrados
directamente por los municipios (eventualmente con la colaboración de
las autoridades estatales) que los utilizan para financiar sus funciones y
servicios públicos.

26
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

• Impuesto Predial: Grava la propiedad inmobiliaria dentro del

municipio. Es uno de los impuestos más significativos para los
ingresos municipales.
• Impuesto sobre Espectáculos Públicos: Grava la organización y
celebración de eventos y espectáculos públicos dentro del municipio.
• Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos: Grava la
organización de juegos de azar y concursos dentro del municipio.
• Derechos de Licencias y Permisos: Incluyen diversos gravámenes
relacionados con la expedición de licencias para el funcionamiento
de negocios, la construcción y otros permisos municipales.
• Impuesto sobre Anuncios Publicitarios: Grava la colocación de
anuncios publicitarios en espacios públicos dentro del municipio.
• Derechos de Agua y Alcantarillado: Son cobrados por los municipios
por el suministro de agua potable, el servicio de alcantarillado y el
saneamiento. Son claves para la gestión de los recursos hídricos y
la infraestructura de agua en las comunidades locales. Constituyen
una parte importante de los ingresos municipales, aunque su
recaudación y administración pueden variar considerablemente
dependiendo del municipio.
• Otros: sobre materias no comprometidas en el marco del Sistema
Nacional de Coordinación Fiscal.

A manera de síntesis es posible señalar que las potestades tributarias

de las autoridades locales en México operan dentro de un marco dual
de restricciones constitucionales y autoimpuestas. Constitucionalmente,
los estados y municipios tienen prohibido establecer ciertos impuestos
para evitar la doble tributación y mantener un sistema fiscal armonizado.
A través del SNCF, las entidades federativas han adoptado restricciones
adicionales, suspendiendo parte de sus potestades tributarias a favor de
una administración más centralizada y eficiente, permitiendo a la Federación
controlar las fuentes de ingresos más dinámicas y productivas.
La Constitución asigna contribuciones exclusivas al Congreso de la Unión
en áreas estratégicas como el comercio exterior y los recursos naturales,

27
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

mientras que los municipios tienen potestades tributarias exclusivas sobre

contribuciones inmobiliarias, aunque supervisadas por los congresos
locales. El SNCF, creado en 1980, armoniza el sistema tributario nacional
y asegura que las entidades federativas renuncien a ciertos impuestos a
cambio de participaciones federales. Esta centralización ha generado
una alta dependencia financiera de los estados y municipios respecto a
las transferencias federales, subrayando la necesidad de un sistema más
equitativo y eficiente para la distribución de potestades tributarias (Guerrero
Sánchez, 2000; Castañeda Ortega, 2004; Soria Romo, 2004; Navarro
Franco, 2021).
Sin embargo, el sistema de federalismo fiscal en México también
se caracteriza por la concurrencia contributiva, en la cual tanto la
Federación como los estados pueden intervenir en diversas fuentes de
ingresos, respetando las limitaciones impuestas por la Constitución. Esta
concurrencia, junto con las restricciones expresas y las autoasumidas,
busca equilibrar la autonomía fiscal local con la cohesión nacional, aunque
también ha dado lugar a debates sobre la equidad y la eficiencia en la
asignación de recursos públicos.

Evolución de las potestades

tributarias e impuestos vigentes
en las entidades federativas

A lo largo de la evolución del SNCF, se han implementado diversas

reformas que han permitido a las entidades federativas recuperar
potestades tributarias clave. El Cuadro 1 muestra las principales potestades
tributarias que han sido devueltas a los estados y los años en que
ocurrieron estas devoluciones. En este contexto, se ha facilitado que las
entidades federativas puedan establecer tributos locales significativos sin
comprometer la coordinación fiscal, a través de la devolución de potestades
tributarias (Alderete y Castañeda, 2021).

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Cuadro 1. Potestades tributarias

Año en que se
Impuestos Estatales
liberó la potestad

Impuesto sobre Hospedaje 1996

Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal
1996
(Nóminas)
Impuesto sobre Rifas, Loterías y Juegos con Cruce de Apuestas 2003
Impuestos Cedulares (servicios profesionales, uso o goce temporal de bienes
2005
inmuebles, enajenación de bienes inmuebles, o por actividades empresariales)
Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos (en sustitución del federal) 2008
Impuestos a las ventas finales de bienes y servicios gravados por el Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios que no sean constitucionalmente
exclusivos de la Federación (bebidas con contenido alcohólico, alcohol, 2008
alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables y a la realización de juegos con
apuestas y sorteos).
Fuente: Elaborado por INDETEC.

El Cuadro 1 muestra la liberación de potestades tributarias a las entidades

federativas en México. Desde 1996, los estados han recuperado la facultad
de recaudar impuestos clave, como el de Hospedaje y Nóminas, con
posteriores inclusiones como el de Rifas y Loterías (2003), los Cedulares
(2005) y la Tenencia vehicular (2008). Estos cambios han fortalecido la
autonomía fiscal estatal, permitiendo una mayor diversificación de sus
ingresos. A continuación, se presenta la Tabla 1 sobre los impuestos
vigentes en 2024 en las Entidades Federativas.

29
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Tabla 1. Impuestos vigentes en entidades federativas 2024

CAMP
COAH

CDMX

MICH
CHIH
CHIS

DGO

GRO
HGO

MEX
AGS

GTO
COL
BCS

JAL
CONCEPTO 1/

BC
Impuesto sobre
Loterías, Rifas, Sorteos,
Concursos y Juegos con
X X X X X X X X X X X X X
Apuestas
Impuesto sobre la
Organización de
Loterías, Rifas, Sorteos, X X X X X
Concursos y Juegos con
Apuestas
SOBRE LOS INGRESOS

Impuesto sobre la
Obtención de Premios en
Loterías, Rifas, Sorteos, X X X X
Concursos y Juegos con
Apuestas
Impuesto sobre
Diversiones y X X X X X
Espectáculos Públicos

Impuestos a Empresas
de Redes de Transporte
X X/3 X

Impuesto sobre el
Ejercicio de Profesiones
X X X X

Cedular por la
Enajenación de Bienes X X
Inmuebles
Cedular por el
Impuestos Cedulares

Arrendamiento de X X X X
Bienes Inmuebles
Cedular por la
Prestación de X
Servicios Profesionales
Cedular sobre la
Obtención de Ingresos
por Actividades
X
Empresariales

Tenencia o Uso de
Vehículos
X X X X X X X X
SOBRE PATRIMONIO

Sobre Negocios
Jurídicos e Instrumentos X X
Notariales

Demasías Caducas y
casas de empeño
X X X/6 X/3 X

Modernización de
Registros Públicos
X

30
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

TAMPS
QROO

TLAX
MOR

QRO
OAX

SON

YUC
PUE

VER

ZAC
NAY

TAB
SLP
SIN
CONCEPTO 1/

NL
Impuesto sobre
Loterías, Rifas, Sorteos,
Concursos y Juegos con
X X X X X X X X X X X X
Apuestas
Impuesto sobre la
Organización de
Loterías, Rifas, Sorteos, X X X X X
Concursos y Juegos con
Apuestas
SOBRE LOS INGRESOS

Impuesto sobre la
Obtención de Premios en
Loterías, Rifas, Sorteos, X X X
Concursos y Juegos con
Apuestas
Impuesto sobre
Diversiones y X X X
Espectáculos Públicos

Impuestos a Empresas
de Redes de Transporte
X X X

Impuesto sobre el
Ejercicio de Profesiones
X X X X X

Cedular por la
Enajenación de Bienes X X
Inmuebles
Cedular por el
Impuestos Cedulares

Arrendamiento de X X
Bienes Inmuebles
Cedular por la
Prestación de X
Servicios Profesionales
Cedular sobre la
Obtención de Ingresos
por Actividades
X
Empresariales

Tenencia o Uso de
Vehículos
X X X X X X
SOBRE PATRIMONIO

Sobre Negocios
Jurídicos e Instrumentos X X
Notariales

Demasías Caducas y
casas de empeño
X X X X X

Modernización de
Registros Públicos

31
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

CAMP
COAH

CDMX

MICH
CHIH
CHIS

DGO

GRO
HGO

MEX
AGS

GTO
COL
BCS

JAL
CONCEPTO 1/

BC
Impuesto sobre la
Prestación de Servicios X X X X X X X X X X X X X X X X
de Hospedaje
Transmisión y/o
Adquisición de la
Propiedad de Vehículos X X X X X X X X X X X X X
Automotores y Bienes
Muebles Usados
SOBRE LA PRODUCCIÓN, CONSUMO Y LAS TRANSACCIONES

Transmisiones
Patrimoniales de Bienes X
Muebles
Impuesto sobre
Adquisiciones por
Desincorporación de
Bienes Ejidales
Sobre Venta de Bienes
cuya Enajenación se
Encuentra Gravada X X X X X X X X X
por IEPS (Bebidas con
contenido alcohólico)
Al Comercio de Libros,
Periódicos y Revistas
X
Impuesto sobre
Actividades Mercantiles e X
Industriales
Impuesto a las
Erogaciones en Sorteos,
Concursos y Juegos con
X X X X X X X/5 X
Apuestas
Impuesto sobre
Funciones Notariales y
Correduría Pública
Sobre los Servicios de
Parques Acuáticos y
Balnearios
SOBRE NÓMINAS
Y ASIMILABLES

Impuesto sobre Nóminas X X X X X X X X X X X X X X X X

Extracción de Materiales
del Suelo, Subsuelo, X X X X
IMPUESTOS ECOLÓGICOS

Pétreos y Minerales
Impuesto de la Emisión
de Gases a la Atmósfera
X X X
Impuesto de la Emisión
de Contaminantes al X X X
Suelo, Subsuelo y Agua
Impuesto al Depósito
o Almacenamiento de X X X
Residuos

32
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

TAMPS
QROO

TLAX
MOR

QRO
OAX

SON

YUC
PUE

VER

ZAC
NAY

TAB
SLP
SIN
CONCEPTO 1/

NL
Impuesto sobre la
Prestación de Servicios X X X X X X X X X X X X X X X X
de Hospedaje
Transmisión y/o
Adquisición de la
Propiedad de Vehículos X X X X X X X X X X X X X X X
Automotores y Bienes
Muebles Usados
SOBRE LA PRODUCCIÓN, CONSUMO Y LAS TRANSACCIONES

Transmisiones
Patrimoniales de Bienes
Muebles
Impuesto sobre
Adquisiciones por
Desincorporación de
X
Bienes Ejidales
Sobre Venta de Bienes
cuya Enajenación se
Encuentra Gravada X X X X X X X
por IEPS (Bebidas con
contenido alcohólico)
Al Comercio de Libros,
Periódicos y Revistas
Impuesto sobre
Actividades Mercantiles e X
Industriales
Impuesto a las
Erogaciones en Sorteos,
Concursos y Juegos con
X/5 X X X X/4 X X X/4 X X/5 X
Apuestas
Impuesto sobre
Funciones Notariales y X
Correduría Pública
Sobre los Servicios de
Parques Acuáticos y X
Balnearios
SOBRE NÓMINAS
Y ASIMILABLES

Impuesto sobre Nóminas X X X X X X X X X X X X X X X X

Extracción de Materiales
del Suelo, Subsuelo, X X X X X X
IMPUESTOS ECOLÓGICOS

Pétreos y Minerales
Impuesto de la Emisión
de Gases a la Atmósfera
X X X X X X
Impuesto de la Emisión
de Contaminantes al X X X
Suelo, Subsuelo y Agua
Impuesto al Depósito
o Almacenamiento de X X
Residuos

33
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

CAMP
COAH

CDMX

MICH
CHIH
CHIS

DGO

GRO
HGO

MEX
AGS

GTO
COL
BCS

JAL
CONCEPTO 1/

BC
Adicional por Derechos
del Registro Público
X
Adicional para la
Ejecución de Obras
Materiales y Asistencia
Social
Adicional para la
Educación
X X X

Adicional para la Salud X

Adicional para el
Desarrollo Social
X
Adicional para el
Municipio
Adicional para Cultura y
Deporte
X
ADICIONALES

Adicional para
el Fomento a la
Construcción de los
X
Caminos/Obra pública
Adicional para el
Fomento del Turismo
X
Adicional de la
Recuperación Ecológica X
y Forestal
Contribución a la Cruz
Roja
X

Contribución Estatal X
Adicional Universitario X
Contribución para
el fortalecimiento y
sostenimiento de los
cuerpos de bomberos

Fuente: Elaborado por la Dirección de Disciplina Financiera, revisado y actualizado por la

Dirección de Colaboración Administrativa y Desarrollo Jurídico de INDETEC con base en
las leyes de hacienda y leyes de ingresos de las entidades federativas correspondientes al
ejercicio fiscal 2024.
Nota 1/: Las denominaciones que aparecen en esta columna son genéricas y pudieran no
corresponderse con exactitud con la denominación que establezca cada una de las entidades
federativas.
Nota 2/: En los conceptos de impuestos incluidos en la Tabla 1 no se consideró el impuesto
predial, ni el impuesto sobre adquisición de inmuebles, ya que son de carácter municipal.

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 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

TAMPS
QROO

TLAX
MOR

QRO
OAX

SON

YUC
PUE

VER

ZAC
NAY

TAB
SLP
SIN
CONCEPTO 1/

NL
Adicional por Derechos
del Registro Público
Adicional para la
Ejecución de Obras
Materiales y Asistencia
X X
Social
Adicional para la
Educación
X X X

Adicional para la Salud

Adicional para el
Desarrollo Social
X
Adicional para el
Municipio
X
Adicional para Cultura y
Deporte
ADICIONALES

Adicional para
el Fomento a la
Construcción de los
X
Caminos/Obra pública
Adicional para el
Fomento del Turismo
Adicional de la
Recuperación Ecológica
y Forestal
Contribución a la Cruz
Roja
X

Contribución Estatal

Adicional Universitario X X
Contribución para
el fortalecimiento y
sostenimiento de los
X
cuerpos de bomberos

Nota 3/: Impuesto vigente, adicionado para el ejercicio fiscal 2024, sin embargo, no se visualiza
monto de recaudación en la Ley de Ingresos correspondiente.
Nota 4/: Impuesto vigente, no obstante, no se ve reflejado en sus respectivas leyes de ingresos.
Nota 5/: Entidades que gravan las erogaciones en juegos con apuestas, pero dentro del rubro
de Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Concursos y Juegos con Apuestas.
Nota 6/: Impuesto vigente, sin embargo, no se visualiza monto de recaudación en la Ley de
Ingresos correspondiente.

35
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Evolución de las contribuciones

en las entidades federativas
1980-2024

Como se ha mencionado, las entidades federativas cuentan con diversas

fuentes de ingresos provenientes tanto de la recaudación de contribuciones
propias, como a través de transferencias federales derivadas de la adhesión
al SNCF. En el presente apartado se realiza un análisis de la evolución que
han mostrado los ingresos propios a nivel local.
Para comenzar, cabe mencionar que las contribuciones locales incluyen
los siguientes conceptos: impuestos, contribuciones de mejora, cuotas y
aportaciones de seguridad social, derechos, productos y aprovechamientos.
En la Gráfica 1 se muestra el comportamiento de dichos ingresos en el
periodo de 1989 a 2022 y se observa que los ingresos por contribuciones
locales muestran una tendencia general de crecimiento. Sin embargo,
a lo largo del periodo de análisis se identifican descensos y aumentos
significativos, como el decremento de 1994-1996 y el de 2009, como
consecuencia de las crisis económicas globales que surgieron en el sector
financiero para el caso de la primera y del sector inmobiliario para el caso
de la segunda. Otra importante disminución de los ingresos se observa de
2020 a 2021, provocada por los efectos de la pandemia por la enfermedad
COVID-19.

36
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Gráfica 1. Contribuciones locales totales de las entidades

federativas, 1989-2022 (millones de pesos)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a) e INPC (INEGI, 2024b).
Nota: Se utilizó como año base el INPC de la segunda quincena de julio de 2018, 2018 = 100.
Se descuentan los ingresos por el impuesto predial en la Ciudad de México.

Por otra parte, en la Gráfica 2 se observa que para el 2022 más de la

mitad de los ingresos por contribuciones locales se recaudó a través de los
impuestos, seguido por los derechos y los aprovechamientos, los cuales
representan la mayor relevancia para los ingresos locales.

Gráfica 2. Composición de contribuciones locales, 2022

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

37
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

En la Gráfica 3, por su parte, se detallan los ingresos que obtuvieron por

las contribuciones mencionadas en párrafos anteriores las entidades
federativas para el año 2022. Con un promedio total de 12,050.66 millones
de pesos (mdp) en ingresos por contribuciones locales, solo seis entidades
federativas superan este nivel. La Ciudad de México es la entidad con
mayores ingresos, con 85,309.04 mdp, cantidad que representa el 22.12%
del total recaudado. Le sigue el Estado de México con 71,143.96 mdp
(18.45%) y Nuevo León con 32,117.78 mdp (8.33%). En el otro extremo,
Tlaxcala obtuvo los menores ingresos, con 1,472.25 mdp, cifra que
representa solo el 0.38% del total, seguido de Colima con 1,552.93 mdp
(0.4%) y Guerrero con 2,129.40 mdp (0.55%).

Gráfica 3. Contribuciones locales por entidad federativa, 2022

(millones de pesos nominales)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

Nota: Se descuentan los ingresos por el impuesto predial en la Ciudad de México.

38
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

De manera desglosada, la Gráfica 4 muestra la situación de las entidades

federativas en su recaudación de impuestos para 2022.

Gráfica 4. Impuestos por entidad federativa, 2022

(millones de pesos nominales)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

Nota: Se descuentan los ingresos por el impuesto predial en la Ciudad de México.

En la Gráfica 4 se observa una concentración significativa de los ingresos

fiscales en pocas entidades. En donde Ciudad de México, Estado de México,
y Nuevo León, por si solas, concentran más del 40% del total recaudado
por impuestos en el país en 2022, lo que refleja una marcada disparidad en
la capacidad recaudatoria entre las distintas entidades federativas.

39
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Gráfica 5. Derechos por entidad federativa, 2022

(millones de pesos nominales)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

Por concepto de derechos, la Gráfica 5 muestra que la Ciudad de México es

la principal entidad recaudadora, con 23,852.65 millones de pesos (mdp),
cifra que representa el 4.75% de la recaudación total. Le sigue el Estado
de México con 11,954.32 mdp (2.38%) y Nuevo León con 7,766.41 mdp
(1.55%).

40
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Gráfica 6. Aprovechamientos por entidad federativa, 2022

(millones de pesos nominales)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

En cuanto al concepto de aprovechamientos, la Ciudad de México ocupa el

primer lugar con 10,783.48 millones de pesos (mdp), cifra que representa
el 28.58% del total. Le sigue Nuevo León con 9,027.82 mdp (23.93%) y
el Estado de México con 4,855.53 mdp (12.87%). Lo anterior se puede
observar en la Gráfica 6.

41
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Gráfica 7. Productos por entidad federativa, 2022

(millones de pesos nominales)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

En relación con el concepto de productos, la Ciudad de México se destaca

como la principal entidad recaudadora, con 2,834.80 millones de pesos
(mdp), cifra que representa el 19.1% del total nacional. Le sigue el Estado
de México, que aporta 1,754.66 mdp (11.82%) de la recaudación en
este rubro y en tercer lugar se encuentra Guanajuato, con 1,680.18 mdp
(11.32%).

42
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Gráfica 8. Contribuciones de mejora por entidad federativa, 2022

(millones de pesos nominales)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

Finalmente, en cuanto al concepto de contribuciones de mejora, solo siete

entidades federativas reportaron ingresos para 2022, de acuerdo con las
Estadísticas de Finanzas Públicas Estatales y Municipales (EFIPEM).
El Estado de México fue la entidad con mayor recaudación, con 568.99
millones de pesos (mdp), cifra que representa el 65.96% del total. Le sigue
Michoacán con 197.88 mdp (22.94%) y Zacatecas con 26.93 mdp (3.12%).
Es importante mencionar que, en relación con el concepto de cuotas
y aportaciones de seguridad social, solo el Estado de México registró
ingresos, con un monto de 27,383.26 mdp para 2022.
En suma, en 2022 los impuestos constituyeron la mayor parte de las
contribuciones locales, ya que representaron aproximadamente el 51.25%
del total, con un monto de 197,676.11 mdp. La Ciudad de México, el Estado
de México y Nuevo León son las entidades con mayores ingresos, lo que
evidencia disparidades significativas entre las diferentes regiones del país.
La composición de los ingresos muestra que, a pesar del crecimiento, existe
una notable concentración en ciertas entidades. Destaca la Ciudad de
México, que genera el 22.12% de la recaudación total de 385,621.11 mdp,
lo que resalta la desigualdad en la capacidad de generación de recursos
fiscales.

43
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Ingresos tributarios de las entidades

federativas 1980-2024

Como se adelantaba en el apartado anterior, la recaudación de ingresos

estatales por medio de los impuestos es uno de los principales conductos
a través de los cuales las entidades federativas perciben recursos para
financiar el gasto público. Por ello, resulta de gran relevancia analizar su
evolución a lo largo del tiempo.

Gráfica 9. Recaudación total de impuestos por entidad federativa, 2022

(millones de pesos nominales)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

Nota: En la Ciudad de México se descuentan los ingresos por impuesto predial.

La Gráfica 9 muestra los montos totales de impuestos recaudados por las

entidades federativas en 2022. Se observa que el promedio nacional fue
de 6,177.4 millones de pesos (mdp). De este total, la Ciudad de México
representa 47,838.12 mdp, cantidad que equivale al 24.2% del total. Le
sigue el Estado de México con 24,627.21 mdp (12.46%) y Nuevo León con
14,986.82 mdp (7.58%). En contraste, las entidades federativas con menor
recaudación fueron Tlaxcala, con 746.95 mdp (0.38% del total); Morelos,
con 919.30 mdp (0.47%) y Colima, con 990.53 mdp (0.5%). A continuación,
se muestran los montos por capítulo en las siguientes gráficas.

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Gráfica 10. Impuestos sobre los ingresos en las entidades federativas, 2022
(millones de pesos)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

De acuerdo con la Gráfica 10, la Ciudad de México lidera el ranking de

impuestos sobre los ingresos, con 32,549.87 millones de pesos (mdp),
cantidad que representa el 23.06% del total nacional por dicho concepto.
Le sigue el Estado de México con 15,464.00 mdp (10.96%) y Nuevo León
con 12,643.10 mdp (8.96%). En contraste, Colima registra el nivel más bajo
con 457.19 mdp, cantidad que representa el 0.32% del total, seguido por
Durango con 603.94 mdp (0.43%) y Guerrero con 610.40 mdp (0.43%).

45
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Gráfica 11. Impuestos sobre el patrimonio de las entidades federativas, 2022

(millones de pesos)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

Nota: En la Ciudad de México se descontaron los ingresos percibidos por impuesto predial.

En cuanto al impuesto sobre el patrimonio, la Gráfica 11 muestra una

gran brecha, ya que solo tres entidades federativas superan el promedio
nacional de 881.75 millones de pesos (mdp). La Ciudad de México lidera
con 12,437.17 mdp, cantidad que representa el 44.08% del total. Le sigue
el Estado de México con 8,142.63 mdp (28.86%) y Puebla con 1,705.11
mdp (6.04%).

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Gráfica 12. Impuestos sobre la producción, el consumo y

las transacciones de las entidades federativas, 2022
(millones de pesos)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

En cuanto al impuesto sobre la producción, el consumo y las transacciones,

Quintana Roo lidera el ranking con 2,237.30 millones de pesos (mdp),
cantidad que representa el 17.03% del total. Le sigue la Ciudad de México
con 2,166.65 mdp (16.49%) y Baja California en tercer lugar con 1,653.72
mdp (12.59%), (ver Gráfica 12).

47
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Gráfica 13. Impuestos adicionales de las entidades federativas, 2022

(millones de pesos)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

La recaudación por impuestos adicionales en las entidades en 2022 se

presenta en la Gráfica 13, en la cual se muestra que solo doce entidades
federativas registran ingresos por este concepto, de las cuales únicamente
cinco superan el promedio nacional. El Estado de Sonora representa
el 21.9% del total, con 1,842.99 millones de pesos (mdp), seguido por
Chihuahua con 1,423.23 mdp (16.91%) y Veracruz con 1,115.93 mdp
(13.26%).

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Gráfica 14. Accesorios de impuestos de las entidades federativas, 2022

(millones de pesos)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

En la Gráfica 14 se muestra que el promedio nacional de los accesorios

de impuestos fue de 104.06 millones de pesos (mdp), solo ocho entidades
se encuentran por encima de dicha cantidad. La Ciudad de México aporta
684.42 mdp, cifra que representa el 12.22% del total, seguida por el Estado
de Hidalgo con 557.23 mdp (17.27%) y el Estado de México con 338.52
mdp (10.5%). De manera general, el comportamiento de las recaudaciones
locales ha sido variado, como se muestra en la Gráfica 15.

49
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Gráfica 15. Recaudación de los impuestos, 1989-2022

(millones de pesos 2018 = 100)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a) e INPC (INEGI, 2024b).
Nota: Se utilizó como año base el INPC de la segunda quincena de julio de 2018, 2018 = 100.
Se descuentan los ingresos por el impuesto predial en la Ciudad de México.

Durante el periodo 1995-2022, la recaudación de los impuestos en las

entidades federativas ha ido en crecimiento, pues como se muestra en la
Gráfica 15, los montos revelan una tendencia al alza.

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Gráfica 16. Impuestos sobre el patrimonio, 1989-2022

(millones de pesos nominales)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

Gráfica 17. Impuestos sobre el patrimonio por partida, 1998-2022

(millones de pesos nominales)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

Nota: A la Ciudad de México se le descuentan los ingresos por impuesto predial.

51
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

A partir de las gráficas 16 y 17 se concluye que el impuesto por tenencia

y uso de vehículos es el que mejor explica la variación de los impuestos
sobre el patrimonio, ya que es el más representativo debido al monto recau-
dado el cual muestra incremento durante el periodo 2010-2016 y descenso
a partir de 2017. Sin embargo, también se observa en las gráficas 16 y 17
que la tendencia de este impuesto muestra un estancamiento a partir de
2018, pues no se observa un incremento o disminución importante en este
lapso, por lo que en un futuro no se prevé un crecimiento.
En la Gráfica 18 se presenta de forma más detallada el comportamiento
en el tiempo del impuesto a la tenencia expresado en millones de pesos
nominales y reales (ajustados a valores de 2018) durante el período de
1992 a 2022.

Gráfica 18. Impuesto sobre la tenencia, 1992-2022

(millones de pesos nominales y reales 2018 = 100)

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a) e INPC (INEGI, 2024b).

De la Gráfica 18 destaca el crecimiento constante hasta 2010 que presenta

la contribución, seguido por un periodo de estabilización en valores eleva-
dos hasta 2015. Este comportamiento inicial refleja una expansión en la
base contributiva y un entorno económico favorable, los cuales permitieron
que la recaudación alcanzara su pico en el periodo 2011-2015, superando
los 22,000 millones de pesos reales.

52
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A partir de 2016, se observa un marcado declive en la recaudación,

debido principalmente a cambios legislativos que eliminaron o redujeron
el impuesto en varios estados, junto con externalidades económicas como
la desaceleración económica y la inflación. Aunque desde 2019 se nota
una cierta estabilización en los ingresos, estos se mantienen en niveles
significativamente más bajos que en su punto máximo, lo que indica una
pérdida de relevancia de este impuesto como fuente de ingresos fiscales.
Por último, con el fin de observar la importancia de los impuestos anali-
zados en su conjunto, se presenta en la Gráfica 19 la composición de los
conceptos de impuestos para el 2022. Se observa que los impuestos sobre
los ingresos son la principal fuente de recaudación, ya que en el año seña-
lado representaron el 73.74% del total de esta percepción, con un monto
de 108,609.31 millones de pesos (mdp). Les siguen los impuestos sobre el
patrimonio, que constituyeron el 10.71% con 15,778.85 mdp. Los impuestos
sobre la producción, consumo y transacciones representan el 7.45% con
10,973.02 mdp, mientras que los impuestos adicionales aportaron el 5.71%
con 8,416.37 mdp. Finalmente, los otros impuestos constituyeron el 2.39%
del total, con 3,519.11 mdp.

Gráfica 19. Composición de impuestos, 2022

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de EFIPEM (INEGI, 2024a).

Nota: En la Ciudad de México se descuentan los ingresos por impuesto predial.

53
 2.
Detalle de contribuciones de
las entidades federativas
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Las entidades federativas tienen la atribución de recaudar contribuciones

fiscales con el objetivo de financiar distintos proyectos, actividades y
responsabilidades. Esta facultad, otorgada por la CPEUM, da espacio a la
implementación de mecanismos de recaudación de ingresos propios como
los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos, los cuales entre
un ejercicio fiscal y otro pueden presentar modificaciones que dependen
de distintas circunstancias y contextos económicos locales. Como
consecuencia de ello, en los últimos años un buen número de entidades
federativas han establecido como estrategia potenciar la recaudación de
los ingresos locales, a través de distintas acciones, entre las que destacan
el aprovechamiento de potestades tributarias que no se mantenían en uso.
Aun cuando en los últimos años se ha dado una ampliación del marco
tributario estatal con la implementación de los impuestos cedulares y de las
contribuciones ecológicas, el impuesto más representativo por la magnitud
de los montos recaudados continúa siendo el Impuesto sobre Nóminas
(ISN), el cual se ha venido fortaleciendo a través de distintas medidas de
política fiscal que han permitido que continúe con crecimientos importantes
cada año. Sin dejar de reconocer por ello que los montos recaudados
por los impuestos ecológicos en entidades federativas como Nuevo León
y Zacatecas han destacado e impactado de forma importante no solo el
crecimiento de sus ingresos propios, sino también el comportamiento
creciente de los coeficientes de los fondos de participaciones que
consideran para su distribución los impuestos y derechos estatales.
De lo anterior se desprende la enorme importancia que tiene para las
entidades federativas el comportamiento recaudatorio de los impuestos y
derechos estatales en cada ejercicio fiscal, en virtud del impacto financiero
que produce en ellas. Debido a lo anterior, en el siguiente apartado se
describen las principales modificaciones en materia de impuestos y
derechos locales que prevalecerán en el ejercicio fiscal 2024. Enseguida,
se realiza un análisis cuantitativo por entidad federativa en materia
recaudatoria por cada una de sus contribuciones vigentes, así como los
elementos esenciales de las mismas. A continuación, se dan a conocer
los principales beneficios fiscales establecidos en cada entidad federativa
aplicables en el ejercicio 2024, los cuales forman parte de las medidas
de política fiscal implementadas, además de ser considerados en las
estimaciones de ingresos del ejercicio referido.

57
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Principales modificaciones en
materia de impuestos y derechos
estatales en 2024

Impuestos estatales

En materia de impuestos el ejercicio fiscal 2024 se caracteriza por incluir

una serie de cambios que, por un lado, buscan incrementar la recaudación
de ingresos por este concepto al implementar nuevas contribuciones al
esquema tributario estatal, y por el otro, incorporan algunas adecuaciones
en los elementos de los gravámenes ya existentes que permiten dar
claridad y certeza jurídica a los contribuyentes, con lo cual también se
pretende mejorar la recaudación.
Para el ejercicio fiscal 2024 los principales cambios respecto a los
impuestos se dan en Durango, San Luis Potosí, Tamaulipas, Estado de
México y Jalisco, donde se establecieron nuevas contribuciones, entre
las que destacan la implementación de impuestos ecológicos en San Luis
Potosí, Tamaulipas y el Estado de México; Jalisco, por su parte, incorporó el
Impuesto a los Ingresos de Redes y Plataformas de Servicios de Empresas
de Transporte Privado de Punto a Punto y en Durango se incluyó el Impuesto
al Servicio de Transporte Especializado en Modalidad de Ejecutivo Privado.
Para determinar los gravámenes antes señalados se aplicarán las tasas
que se exponen en la Tabla 2.

58
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Tabla 2. Impuestos de nueva implementación

Entidad
Impuesto Cuota o tasa
federativa

Impuesto al Servicio de Transporte Especializado

Durango 4%
en la Modalidad de Ejecutivo Privado
Impuesto a los Ingresos de Redes y Plataformas
Jalisco de Servicios de Empresas de Transporte Privado 1.50%
de Punto a Punto
Impuesto Ecológico a la Disposición,
100 pesos por tonelada
Confinamiento y Almacenamiento de Residuos
Estado de Cuota de 108 a 141 pesos por
México cada metro cúbico afectado
Impuesto a la Emisión de Contaminantes al Agua
o fracción afectada con las
sustancias contaminantes
San Luis Impuesto a la Emisión de Gases Contaminantes
3 UMA por tonelada
Potosí a la Atmósfera

Impuesto por la Emisión de Compuestos y Gases

8.5 UMA por tonelada
de Efecto Invernadero a la Atmósfera
Tamaulipas
Tarifas efectivamente cobradas por las empresas
2%
de redes de transporte

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las leyes de ingresos 2024 de las
entidades federativas.

Sobre los impuestos ecológicos cabe mencionar que el Estado de México

ya tenía vigente el Impuesto por la Emisión de Gases Contaminantes a
la Atmósfera, al cual se adicionan en 2024 las dos contribuciones que se
mencionan en la Tabla 2. En el caso de San Luis Potosí por primera vez está
incorporando a su marco tributario un impuesto de este tipo; Tamaulipas en
2023 derogó un derecho en materia ecológica y en 2024 está añadiendo el
Impuesto por la Emisión de Compuestos y Gases de Efecto Invernadero a
la Atmósfera, con una estimación a recaudar de 1,511,531,143 pesos.
En el ámbito de los impuestos vehiculares se realizaron modificaciones
importantes principalmente en el Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehículos en la Ciudad de México, Guerrero, Nayarit, Puebla, Sonora,
Tabasco y Tlaxcala, como puede observarse en la Tabla 3.

59
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Tabla 3. Modificaciones en las contribuciones vehiculares

Entidad
Principales modificaciones
federativa
Respecto al Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos se modifican las cuotas
para las aeronaves nuevas de pistón, turbohélice y helicópteros, así como para
Ciudad de aeronaves de reacción. Así mismo, se modifican las cuotas de acuerdo con el
México cilindraje y los vehículos importados al país, de año posterior a 1964; motocicletas,
vehículos para transporte público de pasajeros, vehículos de carga con placas de
carga o de servicio particular y aeronaves.
Se aplica una tabla de cuotas fijas con límites inferiores y superiores para
automóviles y motocicletas eléctricos nuevos que además cuenten con motor
Guerrero de combustión interna nuevo, asimismo, se modifican las obligaciones haciendo
distinción entre propietarios de vehículos nuevos y propietarios de vehículos
usados, nacionales, extranjeros e importados.
Se modifica la denominación del Impuesto sobre Compraventa Vehicular,
cambiándolo a “Impuesto sobre la Adquisición de Vehículos Usados”, además se
Nayarit
realizan diversas precisiones al objeto, sujeto, base, pago y exenciones sobre este
impuesto con el objeto de facilitar el pago por parte de los contribuyentes.
Para el Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos se actualizaron las cuotas
y tarifas con un factor de 4.8%, aunque continuará el programa de Apoyo en el
Puebla cual se brinda el descuento del 100% del impuesto siempre y cuando se cumpla lo
establecido en el artículo 17 de la Ley de Hacienda para el Estado Libre y Soberano
de Puebla y las reglas que emita la Secretaría de Planeación y Finanzas.
Se reforman y adicionan diversas fracciones e incisos de la Ley de Control
Sonora Vehicular en materia de realización de trámites, acreditación de la propiedad de un
vehículo, bajas administrativas y licencias para conducir.
La tarjeta de circulación digital será no transferible y estará sujeta a leyes
de protección de datos. Se emitirá por la Secretaría de Finanzas mediante
herramientas tecnológicas y los conductores necesitarán llevar en el vehículo
Tabasco
un comprobante impreso que valide su vigencia. Estos cambios salvaguardan
los datos de la tarjeta y proporcionan a los conductores un medio físico para
demostrar la vigencia al circular.
Se especifican los requerimientos de las autoridades fiscales para los sujetos
obligados al pago del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos y se faculta
a las secretarías correspondientes para negar el otorgamiento de la tarjeta de
Tlaxcala
circulación y otros documentos que permitan la movilidad de vehículos, en caso
de que no se cumplan las disposiciones establecidas en el Código Fiscal de la
entidad.

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las leyes de ingresos 2024 de las
entidades federativas.

60
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Asimismo, se autorizaron algunos cambios relacionados con el Impuesto

sobre Nóminas en Baja California, Chihuahua, Ciudad de México, Coahuila,
Durango, Jalisco y Sonora, los cuales se presentan en la Tabla 4.

Tabla 4. Modificaciones en materia del Impuesto sobre Nóminas

Entidad
Modificación
federativa
Se consolida una sola tasa gravable de 4.25% en la aplicación del Impuesto sobre
Baja Remuneraciones al Trabajo Personal, con la característica de que el 1.5% de los
California ingresos estatales que se obtengan por este tributo se destinará a un fideicomiso
empresarial para el fortalecimiento a las empresas instaladas en Baja California.

Chihuahua Se modifica la tasa, aplicando una reducción del 3.5 al 3.0%.

Ciudad de Se agregan las remuneraciones de personas trabajadoras del hogar como

México concepto que no causa este impuesto.
Modificación a la tasa, pasando del 2 al 3%.
Coahuila Se elimina del objeto del impuesto los rendimientos y anticipos que obtengan
los miembros de las sociedades cooperativas de producción y los anticipos que
reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.
Se modifica la tasa para quedar en 3% para toda la base (es decir que se
Durango homologa la tasa/1). También se establecen los requisitos del trámite para la
solicitud de dicho estímulo.
Se fija la tarifa anual del 3.0% para el ejercicio fiscal 2024 en sustitución de la
Jalisco
anterior, en la cual de enero a junio se gravaba 2.75% y de julio a diciembre 3%.
La modificación legislativa implica el establecimiento de responsabilidades para
aquellos que contraten servicios a empresas con el fin de obtener trabajadores,
sustituyendo estas obligaciones por las responsabilidades de quienes realicen
Sonora
la subcontratación de servicios especializados. Esto capacitará a la autoridad
para obtener información que respalde el cumplimiento del Impuesto sobre
Remuneraciones al Trabajo Personal.

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las leyes de ingresos 2024 de las
entidades federativas.
/1 Se aplicaba una tasa de 2% a contribuyentes que contaban con una plantilla laboral de hasta
10 trabajadores.

61
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

En el Impuesto sobre Hospedaje se realizaron algunas modificaciones en

los elementos de las contribuciones de Campeche, Coahuila, Durango y
Tamaulipas, como se muestra en la Tabla 5.

Tabla 5. Modificaciones en el Impuesto sobre Hospedaje

Entidad
Modificación
federativa
Se realizan modificaciones en relación con la operación del impuesto, con la
Campeche finalidad de regular la intervención de intermediarios, promotores y facilitadores
para la prestación del servicio de hospedaje, alojamiento y albergue temporal.
Se agrega como parte del objeto del impuesto la prestación de servicios de
hospedaje ofertados a través de plataformas digitales y se establecen como
responsables solidarios del impuesto los retenedores, administradores,
encargados o cualquier persona física o moral que, independientemente de la
denominación, se encarguen de otorgar el acceso o acondicionamiento para el
Coahuila
uso del espacio donde se presta el servicio de hospedaje. Asimismo, se modifican
las obligaciones de las personas físicas o morales, intermediarias, promotoras o
facilitadoras que reciban ingresos por la prestación de los servicios de hospedaje y
se amplían las especificaciones a seguir en el caso de que el contribuyente omita
información sobre sus ingresos.
Se modifica el objeto del impuesto para incluir casas habitación y departamentos y
se realizan especificaciones en relación a la declaración del impuesto en caso de
Durango
que el servicio se preste a través de internet mediante plataformas tecnológicas,
aplicaciones informáticas y similares.
Se modifica la tasa del impuesto de 2 al 3%, además de agregar las disposiciones
Tamaulipas correspondientes a los servicios de hospedaje que se ofertan a través de
plataformas digitales.

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las leyes de ingresos 2024 de las
entidades federativas.

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Otros impuestos

Para el ejercicio 2024 de igual manera se observan algunas novedades en

otros impuestos, las cuales se resumen en la Tabla 6.

Tabla 6. Modificaciones a otros impuestos

Entidad
Modificación
federativa
Impuesto para preservación y restauración ecológica en la extracción de materiales:
se modifican el objeto y las cuotas.
Impuesto a la emisión de gases a la atmósfera: se modifican el objeto y la
determinación de la base, se disminuye la cuota.
Durango Impuesto a la emisión de contaminantes al suelo, subsuelo y agua: se modifican
el sujeto y la base, se agregan instrucciones para determinar la base gravable y
obligaciones en su declaración.
Impuesto al depósito o almacenamiento de residuos: se establecen modificaciones
en la base y se agregan instrucciones para su determinación, asimismo, se anexan
obligaciones y fuentes de información.

Guanajuato Impuestos ecológicos de remediación ambiental: se modifican su objetivo y finalidad.

Impuesto cedular a los ingresos de las personas físicas y morales: se amplía el

cobro a las casas de empeño.
Impuesto sobre funciones notariales: modificaciones en el objeto, la base, la tasa
Guerrero
(para quedar en 5%) y otras especificaciones.
Impuesto sobre el ejercicio de la profesión médica y otras actividades no
subordinadas: se hacen pequeñas precisiones en el objeto y las obligaciones.
Impuesto sobre Honorarios y Otras Actividades Lucrativas: se observan reformas en
Hidalgo
la base, el pago y las obligaciones.
Impuesto a la Emisión de Gases a la Atmósfera: se presentan cambios en el pago y
México
las personas obligadas, se modifica la cuota de 43 a 58 pesos por tonelada.
Impuestos Adicionales al Fomento Educativo, Asistencia Social y la Universidad de
Nayarit
Nayarit: se derogan.

Oaxaca Impuesto sobre Demasías Caducas: extensión del objeto y los sujetos obligados.

Impuesto por remediación ambiental en la extracción de materiales: cambia el

nombre del gravamen a “Impuesto por Remediación Ambiental Causado por la
Querétaro Erosión del Suelo”.
Impuesto por la emisión de gases a la atmósfera: cambia la cuota de 5.6 UMA por
tonelada a 5.9 UMA por tonelada.

63
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Impuesto Estatal sobre los Ingresos Derivados por la Obtención de Premios:

modificaciones en el objeto y los sujetos.
Impuesto Estatal por la Prestación de Servicios de Juegos con Apuestas y
Sonora
Concursos: se modifican el objeto y los sujetos.
Impuesto a las Erogaciones en Juegos con Apuestas, Sorteos o Concursos:
modificaciones en los objetos y los sujetos.
Impuesto sobre Honorarios por Actividades Profesionales y Ejercicios Lucrativos
No Gravados por la Ley del Impuesto al Valor Agregado: se especifica el objeto del
Tabasco
impuesto para considerar únicamente los ingresos que se perciban por los servicios
profesionales de medicina.

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las leyes de ingresos 2024 de las
entidades federativas.

Derechos estatales

Para el ejercicio fiscal 2024 las entidades federativas realizaron diversas

modificaciones en materia de derechos, en general se identificó la adición de
nuevos conceptos, la depuración de otros y la actualización de tarifas para
el cobro de algunos. Las entidades que presentaron reformas importantes
fueron Baja California, Campeche, Ciudad de México, Coahuila, Colima,
Durango, Guanajuato, Guerrero, Hidalgo, Jalisco, Michoacán, Morelos,
Querétaro, Quintana Roo, San Luis Potosí, Sonora, Tabasco, Tamaulipas,
Tlaxcala y Zacatecas. Los principales cambios se exponen en la Tabla 7.

Tabla 7. Principales modificaciones en materia de derechos

Entidades
Modificaciones
federativas
Respecto al Registro Público de la Propiedad y de Comercio se adiciona de manera
expresa el servicio de “Análisis de Ratificación de Firma de Documento” en la
Baja
fracción I del artículo 12, a efecto de otorgar certeza jurídica en el ámbito patrimonial
California
de la ciudadanía, para asegurar la adquisición y, en su caso, la transmisión de la
propiedad.
Se modificaron los derechos del transporte para alinear la legislación estatal y cumplir
con las disposiciones de la Ley General de Movilidad y Seguridad Vial en el Estado.
Para igualar los trámites y servicios que ofrece el subsistema de preparatoria
Campeche abierta en el Estado, se añaden los derechos por la prestación de servicios
educativos de preparatoria abierta, lo que proporcionará seguridad
jurídica a la comunidad estudiantil que cursa estudios en esta modalidad.
Además, se modifica la legislación para regular la venta de bebidas alcohólicas, lo
que constituirá un instrumento que brinde certeza y claridad a este sector económico.

64
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Se contempla el cobro de los derechos sobre los medios de publicidad que no se

encuentren estrictamente enlistados en el Código Fiscal de la Ciudad de México,
así como a la industria de la publicidad; asimismo, se establecen disposiciones
para asegurar el pago de los derechos que correspondan por las autorizaciones,
Ciudad de
licencias y permisos en materia de publicidad exterior, en apego a las disposiciones
México
administrativas correspondientes. Además, con el propósito de continuar con el
proceso de reordenamiento de los medios publicitarios de la Ciudad, y lograr su
culminación, se contempla un mecanismo que permita el cobro de las contribuciones
que correspondan, en tanto se concluye dicho proceso.
Se incrementan las cuotas y tarifas de algunos derechos. De igual manera, se
otorgan estímulos a los derechos causados por servicios del Registro Público, a fin
de incentivar el mercado inmobiliario, apoyar los diversos procesos de regulación
de tenencia de la tierra y promover la ejecución de actos de comercio y de otra
índole, tendientes a activar la economía del Estado, en aquellos sectores sociales
económicamente más vulnerables ante la oferta inmobiliaria. Se continúan otorgando
Coahuila
estímulos fiscales a los causantes del pago de derechos por los servicios prestados
por el Instituto Registral y Catastral en el Estado de Coahuila de Zaragoza, referidos
a la tarifa de inscripción y relativos a la adquisición, transmisión, modificación o
extinción del dominio o la posesión de bienes inmuebles, así como toda clase de
créditos, previstos en la fracción II del artículo 54, así como en la fracción II del
artículo 60 de la Ley de Hacienda.
Se modifican cuotas y tarifas, se adicionan y derogan algunos conceptos que
Colima
componen los derechos existentes.
Se modifican cuotas y tarifas en los derechos por control vehicular. Asimismo,
derivado de la reforma a la Ley de Transportes para el Estado, se adicionan
Durango
nuevos conceptos para considerar el costo por los servicios de expedición de la
identificación, de certificados y del código QR.
Las tarifas y/o cuotas de los derechos se actualizaron con un factor del 4%, además
de aplicar el criterio de redondeo de centavos, de conformidad con lo dispuesto en
el artículo 36, décimo párrafo del Código Fiscal del Estado de Guanajuato. Aunado
Guanajuato
a ello, se adicionan algunos conceptos en materia del registro civil por la inscripción
de escrituras y se eliminan también algunos conceptos. Además, se actualizan las
cuotas de la Secretaría de Seguridad Pública.
Guerrero Se presentan cambios en cuotas y tarifas.
Se implementa el refrendo vehicular bajo la denominación del programa “Circula
Seguro” para las personas físicas y morales que radican en el Estado de Hidalgo,
con una duración del dos de enero al primero de julio del 2024. El programa ofrece
Hidalgo
ciertas exenciones fiscales a quienes cumplan con ciertos requisitos, beneficiando
a propietarios de vehículos privados, transporte para personas con discapacidad,
transporte público, entre otros.
Se actualizan las tarifas a 4.5%, se adicionan algunos conceptos y se modifican
otros en materia de Registro Público de la Propiedad, educativos, certificaciones y
Jalisco
expedición de constancias y en servicios diversos, en estos últimos además de la
adición y modificación de conceptos, también se eliminan algunos de ellos.

65
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Se modifican diversos conceptos en los derechos por la prestación de servicios

de transporte público, en respuesta a la entrada en vigor de la Ley de Movilidad y
Seguridad Vial del Estado. Es importante destacar que, por primera vez, se incluyen
servicios especializados de transporte para el personal agrícola, transporte funerario
Michoacán para el traslado de dolientes y restos humanos, servicio express de paquetería
y bicicletas colectivas. Esto se suma a las modalidades ya reguladas, como el
transporte de personal turístico y los bicitaxis. Además, se introducen conceptos
por servicios asociados a empresas que ofrecen servicios mediante vehículos
particulares y personas operadoras vinculadas a estas.

Morelos Se realizan cambios relacionados con los Servicios de Verificación Vehicular.

Se derogan dos fracciones relativas a la búsqueda de antecedentes y cotejo de los

servicios en materia de registro público, se adiciona un cobro por los servicios de
Querétaro
catastro sobre traslativas de dominio o fusión de un predio para su regularización,
así como la actualización de diversas cuotas.
En los derechos por control vehicular se adiciona un concepto que grava los
Quintana movimientos de alta y baja en el registro de vehículos. Además, se crea una nueva
Roo contribución denominada “Derecho a los Pasajeros de Cruceros” por el uso o goce
de los bienes de dominio público del Estado.
Se modifican y derogan incisos y numerales de diversos artículos en la Ley de
Hacienda, mediante los cuales se actualizan las cuotas y tarifas de los derechos
por servicios en materia de autotransportes y otros, expedición de placas
Sonora vehiculares, revalidaciones, licencias para manejar y permisos por la Dirección
General de Notarías. Asimismo, se actualizan las tarifas de los servicios por
la expedición, revalidación y canje de licencias para la venta de bebidas con
contenido alcohólico.
Se realizan modificaciones en tarifas y se adicionan nuevos conceptos en los
servicios de registro, trámites y servicios prestados por autoridades educativas del
Tamaulipas Estado, servicios catastrales, prevención y control ambiental, servicios diversos
como desarrollo urbano, licencias para establecimientos y protección contra riesgos
sanitarios.
Se realizan actualizaciones en las cuotas de derechos en materia de movilidad y
transporte público y privado, ambiental, servicios prestados por la Secretaría de
Tlaxcala
Infraestructura y otras dependencias del Poder Ejecutivo, asimismo, se instituyen
descuentos y beneficios para el ejercicio fiscal 2024.
Se establece el derecho para la autorización de instalaciones aéreas y subterráneas
marginales para cables de redes de telecomunicaciones. Además, se instituyen
Zacatecas
derechos relacionados con la Evaluación y Resolución de Planes de Manejo de
Residuos Especiales para Generadores Pequeños y Grandes.

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las leyes de ingresos, leyes de hacienda,
códigos fiscales y financieros vigentes en 2024 en las entidades federativas.

66
 3.
Recaudación de ingresos estimada
por entidad federativa en 2024
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Aguascalientes

En 2024 el total de ingresos esperados para el Estado de Aguascalientes es

de 32,879,485,000.00 pesos, monto que representa un incremento nominal
del 2.7% con respecto al total de ingresos estimados en la Ley de Ingresos
del 2023. En términos reales3 este incremento es del 0.4%. En la Gráfica 20
se observan las tasas de crecimiento nominales de los distintos conceptos
de ingresos, en la cual destaca el incremento por impuestos de 16.7%.

Gráfica 20. Tasas de crecimiento nominales por concepto de

ingresos del Estado de Aguascalientes, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Aguascalientes 2023
y 2024.

3
Cálculo realizado por INDETEC utilizando como deflactor el Índice Nacional de Precios al
Consumidor (INPC) promedio de cada mes del 2023 para anualizar el deflactor del 2023 y
tomando el INPC de diciembre 2023 como deflactor para 2024 con 2018=100.

69
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

En la Tabla 8 se muestran las tasas aplicables para los ejercicios 2023 y

2024 de los impuestos vigentes en el Estado de Aguascalientes. No se
implementaron nuevos gravámenes ni se presentaron cambios en las
tasas. Sin embargo, se observa un crecimiento en la recaudación estimada
de impuestos para el ejercicio fiscal 2024. Los ingresos en millones
de pesos (mdp) incluyen aumentos en el Impuesto sobre Nómina de
1,535.58 a 1,800.64 mdp; la Adquisición de Vehículos Usados de Motor de
63.67 a 74.81 mdp; el Impuesto sobre Hospedaje de 20.11 a 29.97 mdp
y el Impuesto a la Venta Final de Bebidas Alcohólicas de 19.68 a 21.41
mdp. También se incrementaron, en millones de pesos, los ingresos por
Erogaciones en Juegos con Apuestas de 13.78 a 17.09 mdp; Loterías,
Rifas, Premios y Concursos de 14.95 a 16.18 mdp y otros impuestos como
los de Espectáculos Públicos, Negocios Jurídicos e Instrumentos Notariales
y la Realización de Juegos con Apuestas y Sorteos.
En la Tabla 8 se observa que aun cuando no existe un incremento en tasas,
en Aguascalientes se prevé un incremento en los ingresos derivado de otras
acciones que se implementarán para el fortalecimiento de la recaudación.

Tabla 8. Impuestos vigentes en el Estado de Aguascalientes

en los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa Tasa
Nueva Ingresos Ingresos
Impuesto gravable actualizada
implementación 2023 * 2024 *
2023 (%) (%)

Impuesto sobre Nómina 2.50 No 2.50 1,535.58 1,800.64

Impuesto sobre
Entre 1.50 y Entre 1.50 y
adquisición de Vehículos No 63.67 74.81
9.55 9.55
Usados de Motor **
Impuesto sobre Hospedaje 3.00 No 3.00 20.11 29.97
Impuesto a la venta final de
4.50 No 4.50 19.68 21.41
bebidas alcohólicas
Impuesto a las
Erogaciones en Juegos 10 No 10 13.78 17.09
con Apuestas
Impuesto sobre Loterías,
Rifas, Premios y 6 No 6 14.95 16.18
Concursos

70
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Impuesto sobre Entre 5.01 Entre 5.01

No 20.11 10.06
Espectáculos Públicos y 6.5 y 6.5
Negocios Jurídicos e
Variable No Variable 8.4 7.59
Instrumentos Notariales ***
Impuesto sobre la
Realización de Juegos con 6 No 6 4.07 2.81
Apuestas y Sorteos
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Aguascalientes.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** La tasa del Impuesto sobre la Adquisición de Vehículos Usados de Motor varía según el rango
del costo del vehículo. Los rangos y las tasas aplicables son los siguientes: para vehículos con
un costo de $0.01 a $568,370, la tasa es 1.50%; para costos de $568,370.01 a $1,093,796.50,
la tasa es 4.35% más una cuota fija de $8,525.55; de $1,093,796.51 a $1,470,183.75, la tasa
es 6.65% más una cuota fija de $31,381.60; para costos de $1,470,183.76 a $1,846,571.00, la
tasa es 8.40% más una cuota fija de $56,411.35; finalmente, para costos de $1,846,570.01 en
adelante se aplica una tasa de 9.55% más una cuota fija de $88,027.88.
*** La tasa del Impuesto sobre Negocios Jurídicos e Instrumentos Notariales varía según el
tipo de acto: fusión y aumento de capital de sociedades (0.6% sobre el monto); disolución y
liquidación de sociedades, modificaciones a escrituras, otorgamiento y revocación de poderes,
rectificaciones, contratos de arrendamiento (todos estos se calculan como una vez el valor
diario de la UMA por cada acto). Para contratos de mutuo, cesión de derechos y cualquier otro
acto no gravado por otro impuesto estatal la tasa es 0.6%.

71
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Baja California

En 2024 el total de ingresos esperados para el Estado de Baja California

asciende a 91,390,027,484.00 pesos, que en comparación con los ingresos
estimados para el ejercicio fiscal 2023 representa una disminución nominal
de 6.2% y de 8.3% en términos reales. El decremento de los ingresos en el
Estado se puede explicar por dos cuestiones principalmente: la derogación
de los impuestos adicionales, los cuales se dejarán de cobrar a partir del
año 2024 y la disminución de las contribuciones de mejoras. Sin embargo,
en la Gráfica 21, que muestra las tasas de crecimiento nominales de los
distintos conceptos de ingresos, se observa que se prevén ingresos por
impuestos mayores a los estimados en 2023 en un 25.1%.

Gráfica 21. Tasas de crecimiento nominales por concepto

de ingresos del Estado de Baja California, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Baja California 2023
y 2024.

72
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

A continuación, en la Tabla 9 se muestran los impuestos vigentes y la tasa

aplicable para cada uno en el Estado de Baja California en los ejercicios
fiscales 2023 y 2024. Cabe destacar que el incremento en la tasa del
Impuesto sobre Nóminas genera expectativas favorables, ya que se espera
que la recaudación por dicho concepto aumente en términos nominales
28.2% con respecto al año anterior. Además, se observan incrementos
en la recaudación por otros conceptos, como el Impuesto a la Venta Final
de Bebidas Alcohólicas, el Impuesto sobre Actividades Empresariales y
Profesionales y el Impuesto por la Realización de Juegos con Apuestas y
Sorteos.

Tabla 9. Impuestos vigentes en el Estado de Baja

California para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa gravable Nueva Tasa Ingresos Ingresos

Impuesto
2023 implementación actualizada 2023 * 2024 *
1.80% con dos
Impuesto sobre
sobretasas de No 4.25% 7,984.76 10,234.47
Nómina
1.20 y 1.25%
Impuesto a las
Erogaciones en 10.00% No 10.00% 631.21 768.07
Juegos con Apuestas
Impuesto por la
6.00% No 6.00% 530.97 712.45
Obtención de Premios
5.00 y
Impuesto sobre 5.00 y 7.00%
No 7.00% en 442.71 443.14
Hospedaje en moteles
moteles
Impuesto Estatal
Entre 3 y Entre 3 y
sobre Tenencia o Uso No 239.23 263.89
19.1% 19.1%
de Vehículos **
Impuesto por la
Realización de Juegos
6.00% No 6.00% 147.68 189.55
con Apuestas y
Sorteos
Impuesto sobre
Compraventa y 4.00% No 4.00% 107.77 110.18
Operaciones Similares
Impuesto a la venta
final de bebidas 4.50% No 4.50% 103.39 96.51
alcohólicas

73
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Impuesto a Empresas
de Redes de 1.50% No 1.50% 80.1 81.68
Transporte
Impuesto sobre
Diversiones y
2.96 a 10% No 2.96 a 10% 38.49 42.16
Espectáculos
Públicos***
Impuesto sobre
Actividades
2.00% No 2.00% 17.81 16.78
Mercantiles e
Industriales
Impuesto Ambiental
sobre la Extracción y
$4.78 por m³ No $4.78 por m³ 5.12 8.23
Aprovechamiento de
Materiales Pétreos
Impuesto Ambiental
$0.17 por kg $0.17 por kg
por la Emisión de No 29.03 8.23
CO2 CO2
Gases a la Atmósfera
Impuesto a Casas de
20.00% No 20.00% 0.99 0.46
Empeño

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Baja California.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024, en millones de pesos nominales.
** El impuesto estatal sobre tenencia o uso de vehículos se calcula con una tasa variable que
depende del valor total del vehículo. Para vehículos con un valor entre $0.01 y $526,657.78, la
tasa es del 3.0%; entre $526,657.79 y $1,013,523.64, la tasa es del 8.7% más una cuota fija de
$15,799.73; entre $1,013,523.65 y $1,362,288.13, la tasa es del 13.4% más una cuota fija de
$58,157.06; entre $1,362,288.14 y $1,711,052.62, la tasa es del 16.8% más una cuota fija de
$104,542.74; y para valores de $1,711,052.63 en adelante, la tasa es del 19.1% más una cuota
fija de 163,135.16. Para calcular el impuesto se identifica el rango correspondiente, se aplica la
tasa sobre el excedente del límite inferior y se suma la cuota fija del rango.
*** Para los diferentes tipos de espectáculos y diversiones públicas, los impuestos son los
siguientes: Obras de teatro y funciones de circo tienen una tasa de 2.96%. Espectáculos
cómicos, taurinos, audiencias musicales, bailes, eventos de box y lucha, así como espectáculos
de carpa y aquellos en los que participan deportistas profesionales tienen una tasa del 5.0%.
Espectáculos en los que participen deportistas, músicos y actores no profesionales, así como
aquellos realizados por instituciones educativas y organizaciones que no persigan fines de
lucro, también tienen una tasa del 5.0%. Espectáculos de frontón, carreras de caballos o de
galgos y otras diversiones y espectáculos públicos tienen una tasa del 10.0%.

74
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Baja California Sur

En 2024 el total de ingresos previstos para el Estado de Baja California

Sur es de 23,897,107,720.00 pesos, cifra que en comparación con el
ejercicio fiscal 2023 representa un incremento nominal del 11% y de 8.5%
en términos reales. Por otra parte, en la Gráfica 22 se presentan las tasas
de crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual
es posible observar que se espera un incremento en la recaudación de
impuestos de 10.5%.

Gráfica 22. Tasas de crecimiento nominales por concepto de

ingresos del Estado de Baja California Sur, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Baja California Sur
2023 y 2024.

Enseguida, en la Tabla 10 se enlistan los impuestos vigentes en los

ejercicios fiscales 2023 y 2024 para el Estado de Baja California Sur y
las tasas correspondientes. A pesar de que no se presentan cambios, se

75
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

esperan incrementos nominales en la recaudación de los distintos tipos de

impuestos vigentes.

Tabla 10. Impuestos vigentes en el Estado de Baja California

Sur para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa
Tasa gravable Nueva imple- Ingresos Ingresos
Impuesto actualizada
2023 (%) mentación 2023 * 2024 *
(%)
Impuesto sobre
2.50 No 2.50 766.94 864.89
Nómina

Impuesto sobre
4.00 No 4.00 786.37 839.7
Hospedaje
Impuesto sobre Del 2 a dos Del 2 a dos
enajenación de bienes veces el valor No veces el valor 22.72 28.71
muebles** de la UMA de la UMA
Impuesto sobre la
6 No 6 10.08 17.21
Obtención de Premios
Impuesto por la
Prestación de
Servicios de Juegos 6 No 6 0 3.71
con Apuestas y
Concursos
Impuesto sobre
tenencia o uso de Entre 3 y 19.1 No Entre 3 y 19.1 0.37 0.42
vehículos (IEV)***

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024 de
Baja California Sur y diversas normas estatales vigentes.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** En el impuesto sobre enajenación de bienes muebles se aplica la tasa del 2% al total de
ingresos obtenidos por los actos que señala el objeto del impuesto, traslado de vehículos
nacionales o de importación de marcas equivalentes a los nacionales y el ingreso obtenido
sea menor al señalado en el libro azul y al traslado de dominio de vehículos de importación de
marcas o modelos no equivalentes a los nacionales; se aplica lo equivalente a dos veces el
valor de la UMA en caso de tratarse de vehículos modelos de más de 10 años.
*** El impuesto estatal sobre tenencia o uso de vehículos se calcula con una tasa variable que
depende del valor total del vehículo. Para vehículos con un valor entre $0.01 y $526,657.78, la
tasa es del 3.0%; entre $526,657.79 y $1,013,523.64, la tasa es del 8.7%; entre $1,013,523.65
y $1,362,288.14, la tasa es del 13.3%; entre $1,362,288.15 y $1,711,052.63, la tasa es del
16.8%; y para valores de $1,711,052.64 en adelante, la tasa es del 19.0%. Para calcular el
impuesto se identifica el rango correspondiente, se aplica la tasa sobre el excedente del límite
inferior y se suma la cuota fija del rango.

76
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Campeche

En 2024 se prevé que los ingresos esperados en Campeche asciendan a

25,773,631,741.00 pesos, monto que representa un incremento nominal del
3.8% con respecto al total de ingresos estimados en la Ley de Ingresos del
2023. En términos reales este incremento es del 1.5%. Además, se anticipa
que los ingresos por impuestos se incrementen en 8.2%, como se muestra
en la Gráfica 23 que expone las tasas de crecimiento nominales de los
distintos conceptos de ingresos del Estado.

Gráfica 23. Tasas de crecimiento nominales por concepto

de ingresos del Estado de Campeche, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Campeche 2023 y
2024.

77
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

La Tabla 11 de impuestos vigentes en Campeche refleja el fortalecimiento

de la recaudación del Impuesto sobre la Extracción de Materiales del Suelo
y Subsuelo, con un incremento esperado de más de 50 millones de pesos
(mdp) en relación con lo estimado el año anterior. Además, se observan
incrementos en otros tributos, como el Impuesto sobre Nómina, que pasa de
1,283.39 en 2023 a 1,349.56 mdp en 2024 y el Impuesto sobre Hospedaje
que aumenta de 13.57 a 14.11 mdp. También se espera un crecimiento
en la recaudación del Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Concursos
y Juegos con Cruce de Apuestas Legalmente Permitidos, así como en el
Impuesto a las Erogaciones en Juegos y Concursos.

Tabla 11. Impuestos vigentes en el Estado de Campeche

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024
Tasa
Nueva Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto gravable
implementación actualizada 2023 * 2024 *
2023
Impuesto sobre Nómina 3.00% No 3.00% 1,283.39 1,349.56
Impuestos sobre la 0.14 UMA
0.14 UMA por
Extracción de Materiales por metro No 3.01 53.62
metro cúbico
del Suelo y Subsuelo cúbico
Impuesto sobre
2.00% No 2.00% 13.57 14.11
Hospedaje
Impuesto sobre
Loterías, Rifas, Sorteos,
Concursos y Juegos 6% No 6% 10.23 12.16
con Cruce de Apuestas
Legalmente Permitidos
Impuesto a las
Erogaciones en Juegos 10% No 10% 8 9.5
y Concursos
Impuesto a la venta final
4.50% No 4.50% 7.2 7.7
de bebidas alcohólicas
Impuesto al Comercio
de Libros, Periódicos y 1% No 1% 0.23 0.26
Revistas

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Campeche.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.

78
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Coahuila

En 2024 el total de ingresos estimados para Coahuila es de

67,491,645,283.47 pesos4, monto que representa un incremento nominal
del 6.34% con respecto al total de ingresos esperados en la Ley de Ingresos
del 2023. En términos reales, dicho incremento es del 4%. En otro orden de
ideas, en la Gráfica 24 se observan los distintos conceptos que conforman
los ingresos de la entidad y sus tasas de crecimiento nominales, dentro de
estos destacan los ingresos por impuestos, para los cuales se prevé un
incremento de 54.8%.

Gráfica 24. Tasas de crecimiento nominales por concepto

de ingresos del Estado de Coahuila, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Coahuila 2023 y 2024.

4
Del total se descontaron los impuestos coordinados y accesorios de impuestos
federales.

79
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

La Tabla 12 muestra los impuestos vigentes y las tasas aplicables para

los ejercicios fiscales 2023 y 2024 en Coahuila. Para los impuestos
por Remediación Ambiental en la Extracción de Materiales Pétreos,
sobre Nómina y sobre Diversiones y Espectáculos Públicos, se prevén
incrementos considerables en la recaudación en comparación con el año
anterior. Dentro de los gravámenes señalados destaca el Impuesto sobre
Nómina, para el cual se espera un crecimiento nominal superior al 70%,
pasando de 2,937.72 en 2023 a 4,996.96 millones de pesos en 2024.

Tabla 12. Impuestos vigentes en el Estado de Coahuila

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024
Tasa
Nueva Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto gravable
implementación actualizada 2023 * 2024 *
2023
Impuesto sobre
3.00% No 3.00% 2,937.72 4,996.96
Nómina**
Impuesto para el
Fomento a la Educación
22.50% No 22.50% 783.96 841.82
y la Seguridad Pública
en el Estado
Impuesto sobre
Enajenación de 1.25% No 1.25% 121.19 125.5
Vehículos de Motor
Impuesto sobre
3.00% No 3.00% 57.47 62.75
Hospedaje
Impuesto por
Remediación Ambiental De 0.03 a De 0.03 a
No 41.11 48.79
en la Extracción de 5.0 UMA 5.0 UMA
Materiales Pétreos***
Impuesto adicional
registro público de la 10% No 10% 30.77 33.9
propiedad
Impuesto sobre
Diversiones y
4o6% No 4o6% 7.29 12.46
Espectáculos
Públicos****
Impuesto sobre Ingresos
por Premios derivados
de Loterías, Rifas, 6% No 6% 8.69 9.24
Sorteos, Juegos con
Apuestas y Concursos

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Coahuila.

80
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.

** Hasta el 3 de noviembre de 2023 se cobraba una tasa del 2%, a partir de la publicación en
el Periódico Oficial del Estado de la reforma correspondiente, la tasa ahora asciende a 3%.
*** Las tasas para la extracción de materiales pétreos en el Estado son las siguientes: 0.20
veces el salario mínimo general vigente para arenas, gravas, puzolanas, tezontle, tepetate,
turbas, arenas silíceas, mezclas de minerales no metálicos y otras sustancias terrosas; 4.45
veces el salario mínimo general vigente para piedras de construcción y adorno de mármol,
travertinos, rocas y pizarras; y 5.0 veces el salario mínimo general vigente para caolín.
**** Para espectáculos las tasas son: circos y carpas (4%), deportivos y ecuestres (6%), teatrales
(4%) y culturales (6%). Para diversiones la tasa es del 6% para ferias, fiestas regionales, bailes,
juegos mecánicos y palenques.

81
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Colima

En 2024 el monto total de ingresos esperados para la entidad es de

21,995,316,218.00 pesos, cifra que representa un incremento nominal
del 7% con respecto al total de ingresos estimados en la Ley de Ingresos
del 2023. En términos reales este incremento es del 4.6%. Las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos que integran los ingresos
del Estado de Colima se muestran en la Gráfica 25, en la cual se observa
que se proyecta un incremento en los ingresos por impuestos de 13.2%
respecto al año anterior.

Gráfica 25. Tasas de crecimiento nominales por concepto

de ingresos del Estado de Colima, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Colima 2023 y 2024.

En la Tabla 13 se observa que, aunque no existe un incremento en las

tasas, en Colima se está previendo un aumento en la recaudación derivado

82
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

de otras acciones que se realizarán para el fortalecimiento en materia de

impuestos. Destacan incrementos en los ingresos por Impuesto sobre
Nómina, pasando de 498.6 en 2023 a 552.5 millones de pesos (mdp) en
2024 y en el Impuesto sobre Hospedaje que aumenta de 26.87 a 30.34 mdp.
Asimismo, se esperan incrementos en otros tributos como el Impuesto sobre
Loterías, Rifas, Sorteos, Concursos y Juegos Permitidos y el Impuesto sobre
Ejercicio de Profesiones.

Tabla 13. Impuestos vigentes en el Estado de Colima

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024
Tasa Tasa
Nueva Ingresos Ingresos
Impuesto gravable actualizada
implementación 2023 * 2024 *
2023 (%) (%)
Impuesto sobre Nómina 2.00 No 2.00 498.6 552.5
Impuesto sobre
Entre 3 y Entre 3 y
Tenencia o Uso De No 471.55 549
19.1 19.1
Vehículos**
Impuesto a la
Transmisión de la
3 No 3 42.87 39.82
Propiedad de Vehículos
Automotores
Impuesto sobre 3.00 y 5.00 3.00 y 5.00
No 26.87 30.34
Hospedaje en moteles en moteles
Impuesto sobre
loterías, rifas, sorteos,
6 No 6 18.89 24.5
concursos y juegos
permitidos
Impuesto sobre
Ejercicio de 3 No 3 3.61 4.19
Profesiones***
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Colima.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** La tabla muestra los límites inferiores y superiores para la aplicación de tasas progresivas
sobre el excedente del límite inferior en diferentes rangos. Para ingresos entre $0.01 y
$477,347.76, la tasa es del 3.0%. De $477,347.77 a $918,629.24, la tasa es del 8.7% con una
cuota fija de $14,320.43. De $918,629.25 a $1,234,739.54, la tasa es del 13.3% con una cuota
fija de $52,711.92. De $1,234,739.55 a $1,550,849.83, la tasa es del 16.8% con una cuota fija
de $94,754.59. Para ingresos a partir de $1,550,849.84, la tasa es del 19.1% con una cuota
fija de $147,861.11.
*** El pago bimestral se determinará aplicando la tasa del 3% a la diferencia que resulte de
restar a los ingresos percibidos en el bimestre, las deducciones autorizadas en el artículo 13
Ley de Hacienda para el Estado de Colima.

83
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Chiapas

En 2024 el total de ingresos estimados para Chiapas ascendió a

123,661,740,068.00 pesos, monto que representa un incremento nominal
del 10.5% con respecto al total de ingresos esperados en la Ley de Ingresos
del 2023, mientras que, en términos reales, se da un crecimiento del 8.1%.
En la Gráfica 26 se muestran las tasas de crecimiento nominales de los
distintos conceptos de ingresos, en donde se observa que los ingresos por
impuestos se incrementaron 1.8%.

Gráfica 26. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Chiapas, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Chiapas 2023 y 2024.

Respecto a la recaudación de los impuestos y las tasas aplicables en el

Estado es posible observar en la Tabla 14 que, a pesar de no presentar
incrementos en tasas, se esperan mayores ingresos por concepto de

84
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

impuestos, lo cual se pudiera explicar por la implementación de estrategias

para el fortalecimiento de las contribuciones más importantes.

Tabla 14. Impuestos vigentes en el Estado de Chiapas

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024
Nueva Tasa
Tasa gravable Ingresos Ingresos
Impuesto implementa- actualizada
2023 (%) 2023 * 2024 *
ción (%)
Impuesto sobre
2.00 No 2.00 1,408.36 1,436.52
Nómina
Impuesto adicional
para el Desarrollo
6 No 6 152.52 155.57
Económico y Social
en la Entidad
Impuesto a la adqui-
sición de Vehículos
1 No 1 81.14 81.95
Automotores
Usados**
2.00 y
Impuesto sobre 2.00 y 5.00 en
No 5.00%en 21.55 22.61
Hospedaje moteles
moteles
Contribución para
la Atención a Salva-
6 No 6 17.78 18.31
mentos y Servicios
Médicos
Impuesto sobre
Juegos Permitidos,
6 No 6 5.94 6.11
Rifas, Sorteos, Lote-
rías y Concursos
Impuestos no
Impuesto sobre Impuestos no
comprendidos
Tenencia o Uso de comprendidos
No en la Ley 1 1
Vehículos Automoto- en la Ley de
de Ingresos
res*** Ingresos vigente
vigente

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Chiapas.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** Para vehículos con 0 a 9 años de antigüedad se aplica el 100% de la tasa. Para aquellos
con 10 a 15 años, se aplica el 80%. Los vehículos con 16 a 20 años de antigüedad aplican el
60% de la tasa y aquellos con 21 años o más aplican el 40%. Según la reforma publicada en
el Periódico Oficial del Estado el 31 de diciembre de 2021, en ningún caso el impuesto a pagar
será inferior a 400.00 pesos.
*** Impuestos no comprendidos en la Ley de Ingresos vigente, causados en ejercicios fiscales
anteriores pendientes de liquidación o pago.

85
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Chihuahua

En 2024 se prevén para el Estado de Chihuahua un total de ingresos de

100,546,562,853.00 pesos, monto que representa un incremento nominal
del 9.1% con respecto al total de ingresos esperados en la Ley de Ingresos
del 2023 y 6.7% en términos reales. En la Gráfica 27 se muestran las tasas
de crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual
se observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 18.7%.

Gráfica 27. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Chihuahua, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Chihuahua 2023 y
2024.

De acuerdo con la Tabla 15, aunque el Estado no introduce nuevos

impuestos, se proyecta un crecimiento significativo en los ingresos fiscales

86
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

para 2024 en comparación con 2023. Este aumento se debe a mejoras

en la recaudación de impuestos vigentes. A pesar de la eliminación del
Impuesto sobre Actos Jurídicos, los ingresos por otros tributos aumentan.
Destacan la reducción de la tasa del Impuesto sobre Nómina de 3.5 a 3%
y el incremento en diversas contribuciones extraordinarias. Estos ajustes
aseguran una mayor captación de recursos sin la implementación de
nuevas cargas impositivas.

Tabla 15. Impuestos vigentes en el Estado de Chihuahua

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa Nueva
Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto gravable implementa-
actualizada 2023 * 2024 *
2023 ción
Impuesto sobre Nómina 3.50% No 3.00% 6,364.08 7,404.59
Contribución
(Impuesto (Impuesto
Extraordinaria a cargo de
causado) x No causado) x 450.49 679.16
los sujetos que grava el
(10%) (10%)
ISN 10%
Impuesto Adicional
4 y 6% No 4 y 6% 610.16 661.83
Universitario**
Impuesto sobre
Adquisición de Vehículos
2% No 2% 294.93 369.93
Automotores y Bienes
Muebles Usados
Contribución
(Impuesto (Impuesto
Extraordinaria a cargo de
causado) x No causado) x 225.24 339.58
los sujetos que grava el
(5%) (5%)
ISN 5%
Impuesto cedular por
la enajenación de 5% No 5% 114.86 131.38
inmuebles
Impuesto sobre
4% No 4% 102.16 119.67
Hospedaje
Impuesto cedular por
el arrendamiento de 5% No 5% 108.37 116.41
inmuebles
Impuesto a las
Erogaciones en Sorteos,
10% No 10% 66.21 102.02
Concursos y Juegos con
Apuestas

87
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Contribución
Extraordinaria para la $40 No $40 84 75.53
Cruz Roja***
Impuesto sobre la
Obtención de Premios en 6% No 6% 50.44 56.56
Loterías, Rifas y Sorteos
Impuesto a la venta final
4.50% No 4.50% 30 47.55
de bebidas alcohólicas
Impuesto Local a la
Venta final de Bebidas 5% No 5% 30 47.55
Alcohólicas
Contribución
1 salario 1 salario
Extraordinaria para el
mínimo y 3% No mínimo y 3% 40.76 44.97
Fideicomiso
del predial del predial
Expo-Chihuahua****
Impuesto a los Ingresos
Percibidos por la
6% No 6% 15.21 27.39
Organización de Juegos
con Apuestas y Sorteos
Impuesto sobre las
Demasías Caducas y 20% No 20% 2 1.09
Casas de Empeño
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Chihuahua.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** El artículo 82 de la Ley de Hacienda del Estado de Chihuahua establece: A la base a que
se refiere el artículo 81 de esta Ley, se le aplicará la tasa del 4%, tratándose de impuestos
ordinarios y derechos por el uso de carreteras de cuota estatales; y la tasa del 6%, tratándose
del resto de derechos, y el importe que se obtenga será el impuesto a pagar.
*** La cuota de contribución a la Cruz Roja de $40.00 se fundamenta en el artículo 83-B de la Ley
de Hacienda del Estado de Chihuahua, adicionado por el Decreto No. LXVI/RFLYC/0636/2019
y ratificado en la Ley de Ingresos del Estado de Chihuahua para el Ejercicio Fiscal 2024.
Esta cuota se aplica específicamente a los trámites relacionados con el control vehicular y la
expedición de licencias, asegurando así un apoyo económico constante a la Cruz Roja.
**** Las personas físicas, morales o unidades económicas con empleados deben contribuir con
el equivalente a un salario mínimo por empleado al año. Además, los propietarios o poseedores
de predios comerciales, industriales y de servicios en el Municipio de Chihuahua deben pagar
una contribución del 3% sobre el monto del Impuesto Predial.

88
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Ciudad de México

En 2024 el total de ingresos esperados es de 235,456,863,933.00 pesos5,

monto que representa un incremento nominal del 7% con respecto al total
de ingresos proyectados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales
se da un incremento del 4.6%. En la Gráfica 28 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en donde se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 16.8%.

Gráfica 28. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos de la Ciudad de México, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Ciudad de México
2023 y 2024.

5
Se descuentan los impuestos predial y sobre adquisición de inmuebles.

89
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Los impuestos que se mantienen vigentes en la Ciudad de México para

los ejercicios fiscales 2023 y 2024 son nueve, como se pueden observar
en la Tabla 16. Destaca el incremento en el ingreso esperado del Impuesto
sobre Nómina, que mantiene una tasa del 3% pero proyecta un aumento
de ingresos de 30,563.28 millones de pesos (mdp) en 2023 a 35,507.77
mdp en 2024. Otro impuesto notable es el Impuesto sobre Hospedaje, con
una tasa del 3.5%, en el cual los ingresos aumentan de 479.03 en 2023 a
856.43 mdp en 2024.

Tabla 16. Impuestos vigentes en la Ciudad de México

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024
Nueva
Tasa gravable Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto implemen-
2023 actualizada 2023 * 2024 *
tación
Impuesto sobre
3% No 3% 30,563.28 35,507.77
Nómina
De 235.83
De 222.31 a
Impuesto Predial** No a 70,781.31 20,896.02 23,724.14
66,724.46 pesos
pesos
Impuesto sobre De 300.60 a De 300.60 a
Adquisición de 2,960,439.21 No 2,960,439.21 7,460.14 8,784.35
Inmuebles*** pesos pesos
Impuesto sobre De 271.43
De 271.43 a
Tenencia o Uso de No a 1,014.24 4,137.16 4,027.74
1,014.24 pesos
Vehículos**** pesos
Impuesto sobre
3.50% No 3.50% 479.03 856.43
Hospedaje

Impuesto sobre
8% No 8% 531.02 621.65
Espectáculos Públicos
13% a la 13% a la
Impuesto sobre
organización organización
casinos, juegos, No 484.27 521.52
y 6% a la y 6% a la
sorteos y espectáculos
obtención obtención
Impuesto en bebidas
4.50% No 4.50% 209.21 289
alcohólicas
Impuesto a las
Erogaciones en
10% No 10% 284.04 282.48
Juegos con Apuestas y
Concursos

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de la Ciudad de México.

90
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.

** La tasa o cuota por el impuesto predial se encuentra en el artículo 130 del Código Fiscal de
la Ciudad de México. En ese artículo se presenta una tabla de valores basada en los límites
del valor catastral, el cual divide los inmuebles en 16 categorías. Las cuotas fijas oscilan desde
235.83 pesos hasta 70,781.31 pesos, dependiendo del rango del valor catastral del inmueble.
*** La tasa o cuota por el Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles se encuentra en el artículo
113 del Código Fiscal de la Ciudad de México. En ese artículo se presenta una tabla de valores
basada en los límites del valor total del inmueble, el cual divide las propiedades en 11 categorías.
Las cuotas fijas oscilan desde 300.60 pesos hasta 2,960,439.21 pesos, dependiendo del rango
del valor del inmueble.
**** Las cuotas por el Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos en la Ciudad de México,
según el artículo vigésimo tercero del Código Fiscal de la Ciudad de México, son las siguientes:
para vehículos de uso particular hasta de quince pasajeros, según el cilindraje, $271.43 para
motores de hasta 4 cilindros, $813.26 para motores de 6 cilindros y $1,014.24 para motores de
8 o más cilindros; para vehículos importados posteriores a 1964, $1,847.19; para motocicletas,
$338.77; para vehículos de transporte público de pasajeros, $844.34; y para vehículos de
carga, $164.21 por tonelada o fracción de capacidad de carga o arrastre.

91
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Durango

En 2024 el total de ingresos esperados es de 40,952,553,696.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 3.5% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 1.2%. En la Gráfica 29 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 7.3%.

Gráfica 29. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Durango, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Durango 2023 y 2024.

El Estado de Durango agrega el Impuesto al transporte especializado en

la modalidad de ejecutivo privado, de acuerdo con la Tabla 17, con lo cual
se esperan efectos favorables en la recaudación estimada para el ejercicio
fiscal 2024.

92
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Tabla 17. Impuestos vigentes en el Estado de Durango

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024
Nueva
Tasa gravable Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto implementa-
2023 actualizada 2023 * 2024 *
ción
Impuesto para
el Fomento de la
40% No 40% 1,267.07 1,320.65
Educación Pública en
el Estado
3.00% y 2.00% con
Impuesto sobre
plantilla laboral de 10 No 3% 916.98 978.5
Nómina
trabajadores
Impuesto sobre Tarifas en la
Tarifas en la ley de
tenencia o uso de No ley de ingresos 692.86 803.14
ingresos 2023
vehículos estatal ** 2024
Depende la
Impuestos ecológicos Depende la actividad No 76 112
actividad
Impuesto para la
Modernización de 1.50% No 1.50% 42.06 31.42
Registros Públicos
Impuesto sobre 3 y 5% en
3 y 5% en moteles No 18.56 19.06
Hospedaje moteles
Impuesto sobre las
transacciones (enaje-
300 pesos No 300 pesos 14.88 18.49
nación de vehículos
automotores usados)
Impuestos Cedulares 3.50% No 3.50% 45 15.00
Impuesto sobre
Depende la
casinos, juegos, Depende la actividad No 10.32 11.67
actividad
sorteos y espectáculos
Impuesto en bebidas
4.50% No 4.50% 8.01 8.33
alcohólicas
Impuesto al transporte
especializado en la No especi-
Sí 4%
modalidad de ejecutivo ficado
privado ***
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Durango.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** Las cuotas por el Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos en el Estado de Durango, se
establecen en el artículo 44 Bis 6 y en la fracción II del artículo 44 Bis 11 de la Ley de Hacienda,
los cuales remiten a las leyes de ingresos de 2023 y de 2024.
*** El Impuesto al Servicio de Transporte Especializado en la Modalidad de Ejecutivo Privado
en el Estado de Durango fue establecido mediante la adición del Capítulo XII a la Ley de
Hacienda del Estado, específicamente en el artículo 44 Nonies.

93
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Guanajuato

En 2024 el total de ingresos esperados es de 117,824,353,484.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 3.5% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales
se da un incremento del 1.2%. En la Gráfica 30 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 16.3%.

Gráfica 30. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Guanajuato, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Guanajuato 2023 y
2024.

94
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Guanajuato presenta un aumento en su recaudación presupuestada para

el ejercicio fiscal 2024, manteniendo las tasas e impuestos sin cambios
respecto al 2023. Esto se observa en la Tabla 18 donde se detallan las
tasas gravables y los ingresos proyectados para diversos impuestos. Por
ejemplo, el Impuesto sobre Nómina mantiene una tasa del 3%, con ingresos
que aumentan de 7,094.86 en 2023 a 8,402.75 millones de pesos (mdp) en
2024. De manera similar, el Impuesto sobre Hospedaje mantiene una tasa
del 4%, con ingresos que incrementan de 141.02 en 2023 a 155.98 mdp en
2024.

Tabla 18. Impuestos vigentes en el Estado de Guanajuato

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Nueva Tasa
Tasa gravable Ingresos Ingresos
Impuesto implementa- actualizada
2023 (%) 2023 * 2024 *
ción (%)
Impuesto sobre Nómina 3 No 3 7,094.86 8,402.75
Impuesto cedular
por la realización
5 No 5 518.77 709.49
de actividades
empresariales
Impuesto cedular por el
otorgamiento del uso o
5 No 5 205.64 239.90
goce temporal de bienes
inmuebles
Impuesto cedular por la
enajenación de bienes 5 No 5 243.39 219.50
inmuebles
Impuesto sobre
Tenencia o Uso de Entre 3 y 6 No Entre 3 y 6 142.89 186.41
Vehículos**
Impuesto cedular por la
prestación de servicios 5 No 5 181.20 184.99
profesionales
Impuesto por
Adquisición de
2 No 2 195.39 167.40
Vehículos de Motor
Usados
Impuesto sobre
4 No 4 141.02 155.98
Hospedaje
Impuesto en bebidas
4.50 No 4.50 88.78 91.66
alcohólicas

95
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Dependen Dependen
Impuestos ecológicos*** del tipo de No del tipo de 100 33.69
impuesto impuesto
Impuesto sobre casinos,
juegos, sorteos y 6 No 6 10.94 14.41
espectáculos
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Guanajuato.
Nota: Se modificó el Código Fiscal para armonizarlo con las recientes reformas a la Ley de
Hacienda en lo que respecta al Impuesto para Remediación Ambiental por el Depósito de
Residuos.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** La tasa varía según el valor del vehículo en pesos. Si el valor va de 0.01 a 500,000, la tasa
es de 3%. De 500,000.01 a 1,000,000.00, la tasa es de 4%. De 1,000,000.01 a 1,500,000.00, la
tasa es de 5%. Por último, si el valor va de 1,500,000.01 en adelante, la tasa es de 6%.
*** En la Ley de Hacienda se señalan tres impuestos de este tipo: “Impuesto para Remediación
Ambiental por la Emisión de Gases Contaminantes”, “Impuesto para Remediación Ambiental
por la Emisión de Contaminantes al Suelo, Subsuelo y Agua” e “Impuesto para Remediación
Ambiental por el Depósito o Almacenamiento de Residuos”. Sin embargo, en la Ley de Ingresos
se incluyen como impuestos ecológicos.

96
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Guerrero

En 2024 el total de ingresos estimados es de 80,951,927,754.91 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 5.6% con respecto al
total de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos
reales, se da un incremento del 3.3%. En la Gráfica 31 se muestran las
tasas de crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en
la cual se observa que los ingresos por impuestos disminuyeron 35.2%.
Esta disminución se da por los daños ocasionados por el huracán Otis que
afectó principalmente a los municipios de Acapulco de Juárez y Coyuca de
Benítez.

Gráfica 31. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Guerrero, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Guerrero 2023 y 2024.

97
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Para el 2024, el Estado de Guerrero no presenta cambios en las tasas

impositivas y se espera una disminución en la recaudación de sus
principales impuestos respecto al año anterior, lo cual puede explicarse por
los efectos del huracán Otis. Esto se puede observar en la Tabla 19. Por
ejemplo, el Impuesto sobre Nómina mantiene una tasa del 2%, pero los
ingresos proyectados disminuyen de 498.97 en 2023 a 325.59 millones de
pesos (mdp) 2024. De manera similar, el Impuesto sobre Hospedaje, con
una tasa del 3%, muestra una reducción en los ingresos de 173.13 en 2023
a 112.3 mdp en 2024.

Tabla 19. Impuestos vigentes en el Estado de Guerrero

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Nueva
Tasa gravable Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto implementa-
2023 actualizada 2023 * 2024 *
ción
Impuesto sobre Nómina 2% No 2% 498.97 325.59
Impuesto sobre tenencia Entre 200 y Entre 200 y
No 226.29 145.52
o uso de vehículos** $3,500.00 $3,500.00
Impuesto sobre
3% No 3% 173.13 112.3
Hospedaje
Impuesto sobre casinos,
juegos, sorteos y 5, 6 y 10% No 5,6 y 10% 17.37 11.17
espectáculos***
Impuesto sobre
el ejercicio de la
profesión médica y 4% No 4% 8.46 5.66
otras actividades no
subordinadas
Impuesto sobre
diversiones, Entre 3.5 y Entre 3.5 y
No 2.21 1.65
espectáculos públicos y 5.0% 5.0%
juegos permitidos
Impuesto cedular por
arrendamiento de bienes 5% No 5% 0.00 1.60
inmuebles
Impuestos sobre
Entre 1.27 y Entre 1.27 y
instrumentos públicos
3.15 UMAS; y No 3.15 UMAS; y 0.90 0.72
y operaciones
6.25 al millar 6.25 al millar
contractuales
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Guerrero.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.

98
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

** Se aplicará una cuota fija dependiendo del valor del vehículo. De $1.00 a $50,000.00, la
cuota aplicada será de $200.00. De $50,001.00 a $100,000.00, la cuota es de $300.00. De
$100,001.00 a $150,000.00, la cuota es de $400.00. De $150,001.00 a $200,000.00, la cuota
fija es de $500.00. De $200,001.00 a $250,000.00, la cuota fija es de $1,000.00. De $250,001.00
a $300,000.00, la cuota fija es de $1,500.00. De $300,000.01 a $400,000.00, la cuota fija es
de $2,000.00. De $400,001.00 a $500,000.00, la cuota fija es de $2,500.00. De $500,001.00 a
$600,000.00, la cuota será de $3,000.00. Por último, de $600,000.01 en adelante, la cuota fija
es de $3,500.00.
*** Cuando se efectúen por instituciones de beneficencia pública y educativa, sobre la totalidad
de los boletos vendidos y cuando se efectúen fuera del Estado, sobre el total de billetes
vendidos en la entidad, la tasa será del 5%. Para fines distintos de lo señalado en la fracción I,
sobre el valor nominal total de billetes, boletos vendidos o monto de la apuesta, y por loterías,
rifas, sorteos y concursos de toda clase, ocasionales en que no se emitan billetes o boletos,
sobre el importe individual de suscripción, la tasa será del 10%. Sobre los premios que se
otorgan como resultados de las loterías, rifas, sorteos, concursos de toda clase y apuestas
sobre juegos permitidos, se causará sobre el importe total de los mismos, la tasa del 6%.

99
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Hidalgo

En 2024 el total de ingresos esperados es de $68,082,300,903.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 8.6% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 6.2%. En la Gráfica 32 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual
se observa que los ingresos por impuestos se espera que se incrementen
43.7%.

Gráfica 32. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Hidalgo, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Hidalgo 2023 y 2024.

100
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Aunque el Estado de Hidalgo no presenta modificaciones en sus impuestos

ni agrega nuevos, se calcula un crecimiento importante en la recaudación
de tributos y un incremento en sus ingresos estimados para el ejercicio
fiscal 2024. Lo anterior se observa en la Tabla 20, en la cual destaca que el
Impuesto sobre Nómina aumenta de 1,482.02 en 2023 a 2,129.12 millones
de pesos (mdp) en 2024 y el Impuesto sobre vehículos crece de 39.23 en
2023 a 79.63 mdp en 2024.

Tabla 20. Impuestos vigentes en el Estado de Hidalgo

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa
Tasa gravable Nueva imple- Ingresos Ingresos
Impuesto actualizada
2023 (%) mentación 2023* 2024*
(%)
Impuesto sobre
3 No 3 1,482.02 2,129.12
Nómina

Impuestos sobre
Entre 2.6 y 25 No Entre 2.6 y 25 39.23 79.63
vehículos**

Impuestos sobre el
2.50 No 2.50 16.08 17.68
consumo***

Impuestos sobre las

6y2 No 6y2 0.25 4.60
ganancias****

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Hidalgo.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** En la Ley de Hacienda del Estado de Hidalgo, del artículo 13 al 20, se considera el Impuesto
sobre Adquisición de Vehículos Usados con una tasa del 0.13%. Para la tenencia, se aplicará
una tasa y una cuota fija variable dependiendo del valor del auto. Si el valor va de $0.01 a
$550,000.00, la tasa será del 2.6%; de $550,001.00 a $1,100,000.00, la tasa es del 11% y la
cuota fija es de $14,299.99; de $1,100,001.00 a $1,500,000.00, la tasa es del 17% y la cuota
fija es de $71,499.97; de $1,500,001.00 a $2,000,000.00, la tasa es del 21% y la cuota fija
es de $139,099.96; y de $2,000,001.00 en adelante, la tasa es del 25% y la cuota fija es de
$243,099.95.
*** En la Ley de Hacienda del Estado de Hidalgo, del artículo 28 al 35, se considera el impuesto
por la Prestación de Servicios de Hospedaje con una tasa del 2.5%.
**** En la Ley de Hacienda del Estado de Hidalgo se consideran los Impuestos sobre Loterías,
Rifas, Sorteos y Concursos, del artículo 61 al 67, con una tasa del 6% y el Impuesto sobre
Honorarios y Otras Actividades Lucrativas, del artículo 5 al 12, con una tasa del 2%.

101
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Jalisco

En 2024 el total de ingresos esperados es de 167,116,183,468.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 5.3% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 3%. En la Gráfica 33 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 16%.

Gráfica 33. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Jalisco, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Jalisco 2023 y 2024.

Para el ejercicio 2024, en el Estado de Jalisco se implementa el Impuesto a

los ingresos de redes y plataformas de servicios de empresas de transporte
privado de punto a punto, con una tasa del 1.50% (ver Tabla 21). Derivado

102
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

de lo anterior, se espera un panorama favorable en la recaudación de

ingresos para 2024 respecto al año anterior. En la Tabla 21 destaca que
el Impuesto sobre Nómina incrementa de 8,731.50 en 2023 a 10,187.02
millones de pesos (mdp) en 2024 y el Impuesto sobre la Adquisición de
Vehículos Automotores Usados aumenta de 401.08 en 2023 a 476.44 mdp
en 2024.

Tabla 21. Impuestos vigentes en el Estado de Jalisco

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Nueva Tasa ac-

Tasa gravable Ingresos Ingresos
Impuesto implemen- tualizada
2023 (%) 2023 * 2024 *
tación (%)
2.75 de enero
Impuesto sobre Nómina a junio, 3.00 de No 3.00 8,731.50 10,187.02
julio a diciembre
Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales 2 No 2 20.64 21.00
de Bienes Muebles
Impuesto sobre Hospedaje 3.00 No 3.00 401.08 476.45
Impuesto sobre la
Entre 2 y
Adquisición de Vehículos Entre 2 y 7.1 No 634.34 674.66
7.1
Automotores Usados**
Impuesto sobre
Remuneraciones al Trabajo Entre 3 y 4 No Entre 3 y 4 307.32 320.46
Personal no Subordinado***
Impuesto sobre Loterías,
Rifas, Sorteos, Juegos con
6 No 6 196.21 220.24
Apuestas y Concursos de
toda clase
Impuesto sobre Erogaciones
8 No 8 191.68 205.72
de Juegos con Apuestas
Impuesto a los Ingresos
de Redes y Plataformas de
Servicios de Empresas de NA Sí 1.50 NA 70.78
Transporte Privado de Punto
a Punto
Impuesto sobre enajenación
10 No 10 66 64.29
de boletos de rifas y sorteos
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Jalisco.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** Se aplicará una tasa variable y una cuota fija dependiendo del valor del vehículo. De $0.01

103
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

a $35,000.00, la tasa será de 2%; de $35,000.01 a $56,906.21, la tasa será de 4.5% y la cuota
fija de $700; de $56,906.22 a $97,210.17, la tasa será de 6.9% y la cuota fija de $1,685.78; de
$97,210.18 a $160,918.28, la tasa será de 7.0% y la cuota fija de $4,466.75; y de $160,918.29
en adelante, la tasa será de 7.1% y la cuota fija de $8,926.32.
*** Sobre los ingresos mensuales que perciban las personas físicas y jurídicas dedicadas a los
servicios profesionales de medicina, veterinaria u odontología, así como aquellos obtenidos
por personas que, sin laborar bajo la dirección de un tercero, realicen directa o indirectamente
trabajos o servicios profesionales, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe, los
motivos que lo produzcan o las actividades que lo originen, siempre y cuando estén exentos
del Impuesto al Valor Agregado, incluyendo los ingresos por honorarios asimilables a salarios
y los que perciban los agentes de seguros en los ramos de vida y agropecuarios, se aplicará
una tasa del 3.0%. Sobre los ingresos que obtengan los administradores únicos, los miembros
del consejo de administración, de vigilancia o cualquier otro de naturaleza análoga, ya sea en
forma habitual o eventual, se aplicará una tasa del 4.0%.

104
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Estado de México

En 2024 el total de ingresos esperados es de 377,935,043,833.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 5.9% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 3.6%. En la Gráfica 34 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 11.1%.

Gráfica 34. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de México, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos del Estado de México
2023 y 2024.

105
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

El Estado de México, para el ejercicio 2024, implementa dos impuestos

ecológicos nuevos y presenta ajustes en tasas y cuotas, como se puede
observar en la Tabla 22, lo que se refleja en un incremento en los ingresos
estimados respecto al ejercicio fiscal 2023.

Tabla 22. Impuestos vigentes en el Estado de México

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa gravable Nueva imple- Tasa actua- Ingresos Ingresos

Impuesto
2023 (%) mentación lizada (%) 2023 * 2024 *
Impuesto sobre Nómina 3.00 No 3.00 14,890.70 16,761.76
Se aplica Se aplica
Impuesto sobre Tenencia o
un factor de No un factor de 8,469.69 8,852.87
Uso de Vehículos**
depreciación depreciación
Impuesto a la Venta Final
de Bebidas con Contenido 4.5 No 4.5 205.01 261.56
Alcohólico
Impuestos ambientales*** Variable No Variable 85.01 252.19
Casinos, juegos, sorteos y
Entre 6 y 12 No Entre 6 y 12 158.9 209.05
espectáculos
Impuesto sobre la Se aplica Se aplica
Adquisición de Vehículos un factor de No un factor de 108.30 171.54
Automotores Usados** depreciación depreciación
Impuesto sobre Hospedaje 4.00 No 4.00 92.51 110.2
Impuesto a Casas de
5 No 5 5.31 6.00
Empeño
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes del Estado de México.
* Cifras de Ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** El factor de actualización aplicable a este impuesto será el resultado de dividir el Índice
Nacional de Precios al Consumidor (INPC) publicado por el Instituto Nacional de Estadística
y Geografía (INEGI) correspondiente al mes de noviembre del año anterior al año en que se
causa el impuesto, entre el mismo índice del mes de noviembre del año modelo del vehículo,
excepto en el caso de vehículos nuevos, en cuyo caso será 1.
*** En los impuestos ambientales se incluyen el Impuesto a la Emisión de Gases Contaminantes
a la Atmósfera; el Impuesto Ecológico a la Disposición, Confinamiento y Almacenamiento de
Residuos y el Impuesto a la Emisión de Contaminantes al Agua, los cuales cobran tarifas de
$58 por tonelada, $100 por tonelada además de la parte proporcional de la cuota y de $108
a $141 respectivamente. En el caso del Impuesto a la Emisión de Contaminantes al Agua,
se deberá aplicar una cuota impositiva de $108 por cada metro cúbico afectado o la parte
proporcional de la cuota. Para Contaminantes Metales y Cianuros, se deberá aplicar en las
descargas residuales una cuota impositiva de $141 por cada metro cúbico afectado o la parte
proporcional de la cuota.

106
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Michoacán

En 2024 el total de ingresos esperados es de 95,471,978,325.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 4.7% con respecto al total
de ingresos estimados en la Ley de Ingresos del 2023, en términos reales,
se da un incremento del 2.4%. En la Gráfica 35 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 8.7%.

Gráfica 35. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Michoacán, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Michoacán 2023 y
2024.

De acuerdo con la Tabla 23, Michoacán no presenta modificaciones en

tasas ni implementa nuevas contribuciones para el ejercicio fiscal 2024.

107
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Sin embargo, se observa un crecimiento en los ingresos presupuestados

respecto al 2023. Por ejemplo, el Impuesto sobre Nómina incrementa
de 2,418.64 en 2023 a 2,630.00 millones de pesos (mdp) en 2024, y el
Impuesto sobre la Enajenación de Vehículos de Motor Usados aumenta de
54.94 en 2023 a 58.39 mdp en 2024.

Tabla 23. Impuestos vigentes en el Estado de Michoacán

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa Tasa
Nueva imple- Ingresos Ingresos
Impuesto gravable actualizada
mentación 2023 * 2024 *
2023 (%) (%)
Impuesto sobre Nómina 3.00 No 3.00 2,418.64 2,630.00
Impuesto sobre
Enajenación de Vehículos 2.50 No 2.50 54.94 58.39
de Motor Usados
Impuesto en bebidas
4.50 No 4.50 27.3 35.18
alcohólicas
Impuesto sobre Servicios
3.00 No 3.00 27.95 34.92
de Hospedaje
Impuesto sobre Hospedaje 3.00 No 3.00 27.95 34.92
Impuesto a las Erogaciones
10.00 No 10.00 11.99 14.39
en Juegos con Apuestas
Impuesto sobre Loterías,
6 No 6 5.61 5.72
Rifas, Sorteos y Concursos
Impuesto a los Premios
Generados en Juegos con 20 No 20 3.34 4.25
Apuestas
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Michoacán.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales

108
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Morelos

En 2024 el total de ingresos esperados es de 35,647,001,983.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 4.2% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 1.9%. En la Gráfica 36 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 24.7%.

Gráfica 36. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Morelos, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Morelos 2023 y 2024.

La Tabla 24 muestra que el Estado de Morelos no presenta modificacio-

nes en las tasas de sus impuestos y tampoco implementa nuevos. Sin
embargo, presenta un incremento en sus ingresos por impuestos para

109
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

el ejercicio fiscal 2024 respecto al 2023. Por ejemplo, el Impuesto sobre

Nómina aumenta de 668.1 en 2023 a 822.26 millones de pesos (mdp) en
2024 y el Impuesto sobre la Adquisición de Vehículos Automotores Usados
crece de 127.09 en 2023 a 168.63 mdp en 2024.

Tabla 24. Impuestos vigentes en el Estado de Morelos

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa gravable Nueva imple- Tasa actuali- Ingresos Ingresos

Impuesto
2023 (%) mentación zada (%) 2023 * 2024 *
Impuesto sobre Nómina 2.00 No 2.00 668.1 822.26
Impuesto sobre
Adquisición de
1.25 No 1.25 127.09 168.63
Vehículos Automotores
Usados
Impuesto sobre la
Prestación de Servicios 3.75 No 3.75 33.46 39.64
de Hospedaje
Impuesto sobre
Loterías, Rifas, Sorteos,
Juegos permitidos con
5 No 5 5.47 10.01
apuesta y la obtención
de premios en apuestas
permitidas
Impuesto sobre
Servicios de Parques 2.50 No 2.50 2.89 4.90
Acuáticos y Balnearios
Impuesto sobre
Diversiones y 7.50 No 7.50 0.8 0.72
Espectáculos Públicos
Impuesto sobre Nómina 2.00 No 2.00 668.1 822.26

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Morelos.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.

110
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Nayarit

En 2024 el total de ingresos esperados es de 29,521,377,163.00 pesos6,

monto que representa un incremento nominal del 4.6% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 2.3%. En la Gráfica 37 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual
se observa que los ingresos por impuestos se espera que disminuyan en
5%. Esto derivado de la derogación de varios impuestos adicionales en
el Estado: sobre el fomento a la educación, la universidad de Nayarit y la
asistencia social.

Gráfica 37. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Nayarit, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Nayarit 2023 y 2024.

6
Se descuenta el impuesto predial.

111
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

De acuerdo con la Tabla 25, Nayarit presenta la actualización en un

impuesto ecológico y no establece nuevas contribuciones. Asimismo, se
observa en la Tabla 24 que se estima un crecimiento en la recaudación de
impuestos respecto al ejercicio fiscal 2023. Por ejemplo, el Impuesto sobre
Nómina incrementa de 732.71 millones de pesos (mdp) en 2023 a 786.37
mdp en 2024 y el Impuesto sobre Hospedaje aumenta de 441.21 en 2023 a
542.97 mdp en 2024.

Tabla 25. Impuestos vigentes en el Estado de Nayarit

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa gravable Nueva imple- Tasa actuali- Ingresos Ingresos

Impuesto*
2023 mentación zada 2023 ** 2024 **

Impuesto sobre Nómina 3% No 3% 732.71 786.37

Impuesto sobre
5% No 5% 441.21 542.97
Hospedaje

Impuesto en bebidas
4.50% No 4.50% 32.44 43.65
alcohólicas
Impuestos Cedulares
sobre los Ingresos de 3% No 3% 33.55 42.19
las Personas
Impuestos sobre
Variable según Variable según
Casinos, Juegos y No 16.26 36.7
su actividad su actividad
Espectáculos
Impuesto sobre
Adquisición de 2% No 2% 26.25 14.74
Vehículos Usados
0.20 UMA por 0.20 UMA por
Impuestos ecológicos No 0.8 0.8
metro cúbico metro cúbico

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Nayarit.
* El Estado cuenta con la recaudación del impuesto predial y el impuesto sobre la adquisición
de bienes inmuebles por ingresos municipales coordinados, se proyectan ingresos por 9.61
millones de pesos por el impuesto predial y 7.68 millones de pesos por el impuesto sobre la
adquisición de bienes inmuebles.
** Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
*** En impuestos ecológicos se está incluyendo el Impuesto por el Transporte de Materiales
Pétreos en Vehículo o Camión de Volteo.

112
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Nuevo León7

En 2024 el total de ingresos esperados es de 156,047,392,619.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 11.4% con respecto al
total de ingresos esperados en la iniciativa de Ley de Ingresos del 2023. En
términos reales, se da un incremento del 9%. En la Gráfica 38 se muestran
las tasas de crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos,
en la cual se observa que los ingresos por impuestos se estima que se
incrementen 19.6%.

Gráfica 38. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Nuevo León, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de la Ley de Ingresos de Nuevo León 2023 y la
Iniciativa de Ley de Ingresos 2024.

7
Es importante señalar que, al momento de elaboración del presente documento, no se en-
cuentra publicada la Ley de Ingresos del Estado de Nuevo León para 2024. En su lugar, se
utilizó información de la Iniciativa de la Ley de Ingresos 2024.

113
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

De acuerdo con la Tabla 26, el Estado de Nuevo León no presenta modi-

ficaciones ni implementación de nuevas contribuciones, sin embargo, sus
ingresos estimados en la iniciativa para el ejercicio fiscal 2024 indican un
crecimiento en la recaudación de impuestos respecto al 2023.
Tabla 26. Impuestos vigentes en el Estado de Nuevo León
para los ejercicios fiscales 2023 y 2024
Tasa Nueva
Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto gravable implemen-
actualizada 2023 * 2024 *
2023 tación
Impuesto sobre Nómina 3% No 3% 14,443.70 14,443.70
Impuesto Ambiental por
Contaminación en la
1.5 cuotas No 1.5 cuotas 953.99 953.99
Extracción de Materiales
Pétreos
Impuesto por la Emisión de
1.10 cuotas No 1.10 cuotas 572.18 572.18
Contaminantes en el Agua
15% al 15% al
Impuesto a las Erogaciones monto de las monto de las
No 449.55 449.55
en Juegos con Apuestas erogaciones erogaciones
efectuadas efectuadas
Impuesto sobre Transmisión
de Propiedad de Vehículos 1.80% No 1.80% 370.99 370.99
Automotores Usados
Impuesto por la Realización
de Juegos con Apuestas y 6% No 6% 292.25 292.25
Sorteos
Variable Variable
Impuestos sobre Casinos,
según su No según su 267.26 267.26
Juegos y Espectáculos
actividad actividad
Impuesto sobre Hospedaje 3% No 3% 168.62 168.62
Impuesto a las tarifas
efectivamente cobradas por
1.50% No 1.50% 113.60 113.60
las empresas de redes de
transporte
Impuesto por la Emisión de
2.79 cuotas No 2.79 cuotas 0.06 0.06
Contaminantes a la Atmósfera
Impuesto por la Emisión de
Contaminantes en el Subsuelo 1.10 cuotas No 1.10 cuotas 0.05 0.05
y/o Suelo
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de la Ley de Ingresos 2023, la Iniciativa de
Ley de Ingresos 2024, la Ley de Hacienda y el Código Fiscal de Nuevo León vigentes.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.

114
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Oaxaca

En 2024 el total de ingresos estimados es de 99,619,332,375.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 8% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 5.6%. En la Gráfica 39 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 11.8%. Además,
se proyectan menores ingresos derivados del Fondo para Entidades
Federativas y Municipios Productores de Hidrocarburos que lo tienen
registrado en Fondos Distintos de Aportaciones.

Gráfica 39. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Oaxaca, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Oaxaca 2023 y 2024.

115
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

De acuerdo con la Tabla 27, el Estado de Oaxaca no presenta modificaciones

en los impuestos ni agrega nuevos, pero estima un crecimiento en sus
ingresos presupuestados para el ejercicio fiscal 2024 respecto al 2023. Los
principales tributos incluyen: Impuesto sobre Nómina (3%), Impuesto sobre
Hospedaje (3%) y el Impuesto sobre el otorgamiento de uso temporal de
bienes inmuebles (5%). Otros impuestos relevantes son los de extracción
de materiales por remediación ambiental (0.13 a 7.45 UMA), tenencia o
uso de vehículos (3 a 19.1%), bebidas alcohólicas (4.5%) y diversiones y
espectáculos públicos (4%).

Tabla 27. Impuestos vigentes en el Estado de Oaxaca

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Nueva
Tasa gravable Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto implemen-
2023 actualizada 2023 * 2024 *
tación

Impuesto sobre Nómina 3% No 3% 1,202.58 1,358.48

Impuesto sobre
3% No 3% 108.05 140.17
Hospedaje
Impuesto Cedular a
los Ingresos por el
Otorgamiento del Uso o 5% No 5% 53.96 60.91
Goce Temporal de Bienes
Inmuebles
Impuestos sobre la
Extracción de Materiales 0.13 UMA a 0.13 UMA a
No 38.91 20.97
por Remediación 7.45 UMA 7.45 UMA
Ambiental
Tasas de 3 Tasas de 3
a 19.1% en a 19.1% en
Impuesto sobre tenencia
vehículos No vehículos 13.06 13.56
o uso de vehículos
de hasta 15 de hasta 15
pasajeros pasajeros
Impuesto en bebidas
4.50% No 4.50% 0 6.96
alcohólicas
Impuesto sobre la
Entre 0.6% y Entre 0.6% y
Adquisición de Vehículos No 0.45 6.84
3.0 UMA 3.0 UMA
de Motor Usados
Impuesto sobre
Diversiones y 4% No 4% 2.83 3.96
Espectáculos Públicos

116
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Impuestos sobre casinos,

juegos, sorteos y 6% No 6% 3.22 2.88
espectáculos
Impuesto sobre las
10% No 10% 0.64 0.52
Demasías Caducas

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Oaxaca.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.

117
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Puebla

En 2024 el total de ingresos esperados es de 121,468,667,041.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 1.9% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un decremento del 0.4%. En la Gráfica 40 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual
se observa que se prevé un incremento en los ingresos por impuestos de
15.5%.

Gráfica 40. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Puebla, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Puebla 2023 y 2024.

118
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Puebla no presenta modificaciones en sus impuestos, de acuerdo con la

Tabla 28, sin embargo, estima un crecimiento en la recaudación de sus
impuestos para el ejercicio fiscal 2024 respecto al 2023.

Tabla 28. Impuestos vigentes en el Estado de Puebla

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa Nueva Tasa

Ingresos Ingresos
Impuesto gravable implementa- actualizada
2023* 2024*
2023 (%) ción (%)

Impuesto sobre Nómina 3 No 3 4,161.77 4,809.58

Tasas de 3 Tasas de 3
a 19.1 en a 19.1 en
Impuesto sobre tenencia
vehículos No vehículos 1,819.56 2,052.03
o uso de vehículos
de hasta 15 de hasta 15
pasajeros pasajeros
Impuesto sobre
3 No 3 50.19 70.18
Hospedaje
Impuesto estatal sobre la
realización de juegos con 6 No 6 40.04 55.17
apuestas y sorteos
Impuesto estatal sobre
loterías, rifas, sorteos y 6 No 6 7.84 7.45
concursos
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Puebla.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales

119
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Querétaro

En 2024 el total de ingresos esperados es de 61,821,252,203.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 19.7% con respecto al
total de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos
reales, se da un incremento del 17.1%. En la Gráfica 41 se muestran las
tasas de crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en
la cual se observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 24.3%.

Gráfica 41. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Querétaro, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Querétaro 2023 y
2024.

En la Tabla 29 se observa que el Estado de Querétaro no implementa

nuevas contribuciones y modifica la tarifa de uno de sus impuestos
ambientales. Derivado de lo anterior, la Tabla 29 muestra que la entidad

120
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

estima un crecimiento en sus ingresos por concepto de impuestos para el

ejercicio fiscal 2024 respecto al 2023.

Tabla 29. Impuestos vigentes en el Estado de Querétaro

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa Nueva
Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto gravable implementa-
actualizada 2023* 2024*
2023 ción
Impuesto sobre Nómina 3% No 3% 4,547.51 5,806.36
Impuesto por la Emisión de
5.6 UMA No 5.9 UMA 279.08 282.04
Gases a la Atmósfera
Impuesto por la Adquisición
de Vehículos de Motor o Entre 4 y Entre 4 y 14
No 87.49 93.80
Remolques que no sean 14 UMA UMA
Nuevos
Impuesto sobre Hospedaje 3.50% No 3.50% 51.11 78.97
Impuesto a la venta final de
4.50% No 4.50% 58.69 68.4
bebidas alcohólicas
Impuesto sobre Loterías,
Rifas, Sorteos, Concursos y 6% No 6% 23.01 31.15
Juegos con Apuestas
Impuesto a las Erogaciones
en Juegos y Concursos con 10% No 10% 0.00 17.65
Apuestas
Impuesto por Remediación
0.2 a 0.5 0.2 a 0.5
Ambiental en la Extracción de No 11.55 17.61
UMA UMA
Materiales
Impuesto por la Disposición
Final de Residuos de Manejo 1.25 UMA No 1.25 UMA 12.52 17.5
Especial y Peligrosos
Cuota
Impuesto por la Disposición Cuota de
de 1.25
Final de Residuos Sólidos de No 1.25 UMA 11.55 17.50
UMA por
Manejo Especial y Peligrosos por tonelada
tonelada
Impuesto al Servicio de
1.50% No 1.50% 0.00 11.00
Transporte a Demanda
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Querétaro.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.

121
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Quintana Roo

En 2024 el total de ingresos esperados es de 47,352,603,524.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 13.2% con respecto al
total de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos
reales, se da un incremento del 10.7%. En la Gráfica 42 se muestran las
tasas de crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en
la cual se observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 27.7%.

Gráfica 42. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Quintana Roo, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Quintana Roo 2023 y
2024.

De acuerdo con la Tabla 30, el Estado de Quintana Roo no presenta

modificaciones en sus impuestos ni presenta nuevos. Sin embargo, sí
exhibe un crecimiento en sus ingresos presupuestados para el ejercicio
fiscal 2024 respecto al 2023.

122
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Tabla 30. Impuestos vigentes en el Estado de Quintana

Roo para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa Nueva
Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto gravable implemen-
actualizada 2023 * 2024 *
2023 tación
Impuesto sobre Nómina 4% No 4% 3,361.56 4,432.17
5% y 6% a 5% y 6% a
Impuesto sobre Hospedaje plataformas No plataformas 2,692.09 3,050.04
digitales digitales
Impuesto sobre Uso o
3% al 19.1% No 3% al 19.1% 154.53 245.7
Tenencia Vehicular**
Impuesto cedular por la
enajenación de bienes 5% No 5% 134.79 165.01
inmuebles
Impuesto a la venta final de
4.50% No 4.50% 10 136.65
bebidas alcohólicas
Impuesto sobre la
0.14 a 0.22 0.14 a 0.22
Extracción de Materiales No 58.27 128.45
UMA UMA
del Suelo y Subsuelo
Erogaciones en juegos y
10% No 10% 56.87 69.64
concursos
Impuesto sobre
adquisición de vehículos
2% No 2% 41.15 61.02
de motor usados entre
particulares
Impuesto sobre libre
3% No 3% 10.00 29.79
ejercicio de profesiones
Impuesto a casas de
16% No 16% 1.06 1.60
empeño
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Quintana Roo.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** Se aplica una tasa variable que dependerá del valor del vehículo, junto con una cuota
fija en pesos, quedando de la siguiente manera: de $0.01 a $526,657.78, la tasa será de
3.0%. De $526,657.79 a $1,013,523.64, la tasa es de 8.7% y la cuota fija de $15,799.73.
De $1,013,523.65 a $1,362,288.13, la tasa es de 13.3% y la cuota fija de $58,157.06. De
$1,362,288.14 a $1,711,052.62, la tasa es de 16.8% y la cuota fija de $104,542.74. Por último,
de $1,711,052.63 en adelante, la tasa es de 19.1% y la cuota fija de $163,135.16.

123
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

San Luis Potosí

En 2024 el total de ingresos esperados es de 63,400,596,268.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 3.9% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 1.6%. En la Gráfica 43 se exponen las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 3.3%.

Gráfica 43. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de San Luis Potosí, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de San Luis Potosí 2023
y 2024.

De acuerdo con la Tabla 31, la implementación de un nuevo impuesto

ecológico apoya al Estado de San Luis Potosí en el incremento de sus

124
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

ingresos estimados para el ejercicio fiscal 2024 respecto al 2023. Los

principales impuestos incluyen el Impuesto sobre Nómina (3%), el Impuesto
sobre adquisición de vehículos automotores usados (2%) y el Impuesto
sobre Hospedaje (3%). También se mantienen los impuestos sobre loterías,
rifas, sorteos, concursos, apuestas y juegos permitidos (5% y 6%) y los
impuestos sobre negocios o instrumentos jurídicos (1 UMA o 3 por millar).
Además, destaca el nuevo Impuesto por la emisión de gases contaminantes
a la atmósfera, calculado por tonelada, que contribuye significativamente a
los ingresos proyectados.

Tabla 31. Impuestos vigentes en el Estado de San Luis

Potosí para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa Nueva
Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto gravable implemen-
actualizada 2023* 2024*
2023 tación

Impuesto sobre Nómina 3% No 3% 2,989.18 3,068.85

Impuesto sobre
adquisición de vehículos 2% No 2% 94.78 97.62
automotores usados

Impuesto sobre Hospedaje 3% No 3% 46.06 47.44

Impuesto sobre loterías,
rifas, sorteos, concursos,
5 y 6% No 5 y 6% 26.43 27.23
apuestas y juegos
permitidos
Impuesto por la emisión de
3 UMA por
gases contaminantes a la Sí 19.54
tonelada
atmósfera
Impuesto sobre negocios o 1 a 3 UMA o 1 a 3 UMA o
No 16.28 16.77
instrumentos jurídicos 3 al millar 3 al millar
Impuesto sobre
adquisiciones por
10% No 10% 5.49 5.65
desincorporación de
bienes ejidales
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de San Luis Potosí.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.

125
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Sinaloa

En 2024 el total de ingresos esperados es de 69,596,685,723.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 7.9% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 5.5%. En la Gráfica 44 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 14.9%.

Gráfica 44. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Sinaloa, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Sinaloa 2023 y 2024.

126
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Sinaloa presenta una recaudación de impuestos más alta para el ejercicio

fiscal 2024 con respecto al 2023, esto sin la modificación de sus impuestos,
como se muestra en la Tabla 32. Los principales impuestos incluyen el
Impuesto sobre Nómina con una tasa variable de 2.4 a 3%; el Impuesto
sobre Hospedaje con una tasa del 3% y el Impuesto sobre la Adquisición
de vehículos de motor usado con una tasa del 1.5%. Otros impuestos
relevantes son el Impuesto por Obtención de Premios (6%), el Impuesto
a las Erogaciones en Juegos con Apuesta (10%) y el Impuesto por la
Prestación de Servicios de Juegos con Apuestas y Concursos (6%).
También se incluye el Impuesto a Casas de Empeño con una tasa del 5%.

Tabla 32. Impuestos vigentes en el Estado de Sinaloa

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa Nueva Tasa

Ingresos Ingresos
Impuesto gravable implemen- actualizada
2023* 2024*
2023 (%) tación (%)
Impuesto sobre Nómina** 2.4 a 3 No 2.4 a 3 2,429.88 2,818.22

Impuesto sobre Hospedaje 3 No 3 147.49 187.61

Impuestos sobre Adquisición
1.50 No 1.50 144.53 157.39
de vehículos de motor usado
Impuesto por Obtención de
6 No 6 76.71 81.62
Premios
Impuesto a las Erogaciones
10 No 10 62.95 69.58
en Juegos con Apuesta
Impuesto por la Prestación
de Servicios de Juegos con 6 No 6 15.47 14.98
Apuestas y Concursos
Impuesto a Casas de Empeño 5 No 5 2.73 1.92

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Sinaloa.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** Este impuesto se calculará con una tasa variable de la siguiente manera: de $0 a $500,000,
la tasa es del 2.40%. De $500,000.01 a $700,000.00, la tasa es del 2.60% y la cuota fija de
$12,000. De $700,000.01 a $900,000.00, la tasa es del 2.80% y la cuota fija de $17,200.00. Por
último, a partir de $900,000.00 en adelante, la tasa es del 3.0% y la cuota fija de $22,800.00.

127
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Sonora

En 2024 el total de ingresos esperados es de 82,671,948,586.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 8% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 5.6%. En la Gráfica 45 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en la cual se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 12.6%.

Gráfica 45. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Sonora, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Sonora 2023 y 2024.

128
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Sin la modificación de contribuciones ni la implementación de nuevas, de

acuerdo con la Tabla 33, el Estado de Sonora presenta un aumento de sus
ingresos por impuestos para el ejercicio fiscal 2024 respecto al 2023.

Tabla 33. Impuestos vigentes en el Estado de Sonora

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa Nueva
Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto gravable implemen-
actualizada 2023* 2024*
2023 tación
Impuesto sobre Nómina 3% No 3% 3,674.50 4,027.04
Impuestos a las Erogaciones
en Juegos con Apuestas, 10% No 10% 261.16 434.44
Sorteos o Concursos
Impuesto Estatal sobre los
Ingresos derivados por la 6% No 6% 241.51 413.42
Obtención de Premios
Impuesto Estatal por la Pres-
tación de Servicios de Juegos 12% No 12% 203.23 372.46
con Apuestas y Concursos
$1,000 o 2% $1,000 o 2%
Impuesto sobre Traslación de
de la base No de la base 121.00 124.87
Dominio de Bienes Muebles**
determinada determinada
Impuesto sobre Hospedaje 3% No 3% 108.98 112.47
Impuesto General al
Entre 1.4 y Entre 1.4 y
Comercio, Industria y No 10.20 10.53
1.8% 1.8%
Prestación de Servicios***
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Sonora.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** Si no es posible determinar el valor de los bienes muebles en la operación, se pagará
$1,000.00 por cada uno o juego de muebles afines, salvo vehículos de propulsión mecánica.
Sobre la base determinada conforme a las fracciones I, II y III, se aplicará un 2%. Los vehículos
de más de 10 años pagarán según lo siguiente: automóviles de pasajeros y pick-up, $650 (11
a 15 años), $400 (16 a 20 años) y $200 (21 años en adelante); vehículos de tonelada y rabón,
$1,235 (11 a 15 años), $850 (16 a 20 años) y $450 (21 años en adelante); tractores, $3,250 (11
a 15 años), $2,050 (16 a 20 años) y $1,150 (21 años en adelante); motocicletas, $250 (11 a 15
años), $150 (16 a 20 años) y $120 (21 años en adelante); y remolques, $350 (11 a 15 años),
$200 (16 a 20 años) y $175 (21 años en adelante).
*** La tasa del impuesto será del 1.4% para los ingresos comprendidos en el artículo 70,
excepto los del inciso k) de la fracción III y del artículo 71, fracción IV, de la Ley de Hacienda del
Estado. Se aplicará una tasa del 1.8% para los ingresos mencionados en el artículo 70, fracción
III, inciso k) y artículo 71, fracción IV. Habrá una cuota fija para los contribuyentes del artículo
71, fracción IV, ajustada según el artículo 94 de la misma ley.

129
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Tabasco

En 2024 el total de ingresos estimados es de 64,603,125,177.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 3.7% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 1.4%. En la Gráfica 46 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en donde se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 18%.

Gráfica 46. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Tabasco, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Tabasco 2023 y 2024.

130
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Como lo muestra la Tabla 34, Tabasco no presenta modificaciones en sus

impuestos. Sin embargo, sus ingresos estimados por concepto de impuestos
presentan un crecimiento para el ejercicio fiscal 2024 respecto al 2023. Los
principales impuestos incluyen el Impuesto sobre Nómina con una tasa del
2.5 al 3%, el Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos y Concursos de toda
clase con una tasa del 6% y el Impuesto sobre Hospedaje con una tasa del
2%. También se incluyen los Actos, Contratos e Instrumentos Notariales y
el Traslado de Dominio de Bienes Muebles Usados con una tasa entre 1
y 5%; los Honorarios por Actividades Profesionales y Ejercicios Lucrativos
con una tasa del 3% y la Venta final de bebidas alcohólicas con una tasa
del 4.5%.

Tabla 34. Impuestos vigentes en el Estado de Tabasco

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa gravable Nueva imple- Tasa Ingresos Ingresos

Impuesto
2023 mentación actualizada 2023* 2024*
Impuesto sobre Nómina Del 2,5% al 3% No Del 2,5% al 3% 2,127.65 2,543.27
Impuesto sobre Loterías,
Rifas, Sorteos y 6% No 6% 53.09 51.17
Concursos de toda clase
Impuestos sobre Actos, Entre 0.025% a Entre 0.025% a
Contratos e Instrumen- 0.5% o bien de No 0.5% o bien de 49.03 47.28
tos Notariales** 0.2 a 1.5 UMA 0.2 a 1.5 UMA
Impuesto sobre
2% No 2% 25.11 28.35
Hospedaje
Impuesto sobre Traslado
de Dominio de Bienes Entre 1% y 5% No Entre 1% y 5% 18.52 20.87
Muebles Usados***
Impuesto sobre Honora-
rios por Actividades Pro-
fesionales y Ejercicios 3% No 3% 16.98 17.23
Lucrativos No Gravados
por la Ley del IVA
Impuesto sobre venta
final de bebidas 4.50% No 4.50% 12.83 14.37
alcohólicas
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Tabasco.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** Este impuesto se causará, liquidará y pagará así: 0% para contratos y actos jurídicos en
general; 0.4% para contratos de mutuo, reconocimiento de créditos o prenda; 0.5% para

131
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

hipotecas (constitución, prórroga con aumento de capital e hipoteca de crédito); 0% para

la constitución o modificación de sociedades mercantiles y cooperativas; 0.025% para
declaraciones de obra nueva, reconstrucción, reparación o demolición; 0.5% para contratos
preparatorios en escritura pública o documento privado; 1.0 UMA para poder o mandato en
escritura pública o documento privado y para otros actos sin valor pecuniario: 1.5 UMA por las
primeras tres hojas y 0.2 UMA por cada hoja subsecuente.
*** El impuesto se causará aplicando la tasa del 5% sobre el valor de los bienes muebles,
siempre que dicha adquisición no esté gravada por el Impuesto al Valor Agregado; tratándose
de vehículos de fuerza automotriz la tasa será de 1% por cada traslado de dominio.

132
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Tamaulipas

En 2024 el total de ingresos esperados es de 76,280,717,938.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 6.4% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 4.1%. En la Gráfica 47 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en donde se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 34.1%.

Gráfica 47. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Tamaulipas, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Tamaulipas 2023 y
2024.

De acuerdo con la Tabla 35, Tamaulipas implementa un nuevo impuesto

ecológico y un impuesto a las tarifas efectivamente cobradas por las
empresas de redes de transporte, lo que contribuye al crecimiento de
los ingresos estimados para el ejercicio fiscal 2024 respecto al 2023.
Además, se modifica el Impuesto sobre Hospedaje del 2 al 3%, lo que

133
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

también impacta positivamente los ingresos proyectados. Otros impuestos

relevantes incluyen el Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo al
Personal Subordinado (3%), el Impuesto sobre Juegos Permitidos (6%) y el
Impuesto sobre Actos y Operaciones Civiles (2%).

Tabla 35. Impuestos vigentes en el Estado de Tamaulipas

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa Nueva
Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto gravable implemen-
actualizada 2023* 2024*
2023 tación
Impuesto sobre Remuneraciones al
3% No 3% 4,791.90 5,060.58
Trabajo al Personal Subordinado
Impuesto por la Emisión de 8.5 UMA por
Compuestos y Gases de Efecto NA Si tonelada de NA 1,511.53
Invernadero a la Atmósfera CO2 emitida
Impuesto sobre Juegos Permitidos 6% No 6% 222.21 230.65
Impuesto a las Tarifas
Efectivamente Cobradas por las NA Si 2% NA 74.97
Empresas de Redes de Transporte
Impuesto sobre Actos y
2% No 2% 80.79 68.22
Operaciones Civiles
Impuesto sobre la Prestación de
2% No 3% 35.03 65.58
Servicios de Hospedaje**
Impuesto sobre Honorarios 2% No 2% 36.93 40.97
Impuesto sobre la Enajenación de
4.5% No 4.5% 89.08 9.76
Bebidas con Contenido Alcohólico
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Tamaulipas.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** La tasa del impuesto sobre la prestación de servicios de hospedaje se incrementa 1%, para
quedar en 2024 en 3%.

134
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Tlaxcala

En 2024 el total de ingresos esperados es de 27,644,830,450.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 8.1% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 5.7%. En la Gráfica 48 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en donde se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 30.6%.

Gráfica 48. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Tlaxcala, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Tlaxcala 2023 y 2024.

A pesar de no contemplar nuevos impuestos, como se muestra en la Tabla

36, el Estado de Tlaxcala presenta un crecimiento en sus ingresos estima-
dos para el ejercicio fiscal 2024 respecto al 2023. Los impuestos principales

135
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

incluyen el Impuesto sobre Nóminas (3%), el Impuesto sobre adquisición

de vehículos automotores usados (5-11 UMAS), el Impuesto estatal sobre
tenencia o uso de vehículos (de 3 a 19.1%), el Impuesto sobre diversiones
y espectáculos públicos (5 y 8%), el Impuesto sobre la prestación del servi-
cio de hospedaje (2%), el Impuesto sobre ejercicio de profesiones (2%), el
Impuesto sobre funciones notariales y correduría pública (3%) y el Impuesto
sobre loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos con cruce de apuestas
legalmente permitidos (6 y 8%).

Tabla 36. Impuestos vigentes en el Estado de Tlaxcala

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa Nueva
Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto gravable implementa-
actualizada 2023* 2024*
2023 ción
Impuesto sobre Nóminas 3% No 3% 663.47 862.38
Impuesto sobre adquisición
5-11
de vehículos automotores No 5-11 UMAS 27.52 34.97
UMAS
usados**
Impuesto estatal sobre
3%-19.1% No 3%-19.1% 4.99 7.45
tenencia o uso de vehículos***
Impuesto sobre diversiones y
5% y 8% No 5% y 8% 1.71 7.28
espectáculos públicos****
Impuesto sobre la prestación
2% No 2% 3.43 3.69
del servicio de hospedaje
Impuesto sobre ejercicio de
3% No 2% 2.67 2.93
profesiones
Impuesto sobre funciones
3% No 3% 1.63 1.45
notariales y correduría pública
Impuesto sobre loterías,
rifas, sorteos, concursos y
6% y 8% No 6% y 8% 0.53 0.78
juegos con cruce de apuestas
legalmente permitidos*****
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Tlaxcala.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** El impuesto a pagar se determinará con base en el año al que corresponda el modelo del
vehículo, véase el artículo 139 del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala.
*** Impuesto estatal sobre tenencia o uso de vehículos, la tasa aplicable por este impuesto va
del 3% hasta el 19.1%, véase el artículo 93A del Código Financiero para el Estado de Tlaxcala.
**** El Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos se causará de la siguiente manera:
Para funciones de circo, obras de teatro, eventos deportivos, culturales, juegos mecánicos y

136
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

otros que fomenten la sana diversión y esparcimiento, el 5%; para eventos taurinos, ecuestres,
bailes, audiciones musicales, así como espectáculos públicos de similar naturaleza, el 8%.
***** El Impuesto sobre loterías, rifas, sorteos, concursos y juegos con cruce de apuestas
legalmente permitidos se causará de la siguiente manera: Para los organizadores de loterías,
rifas, sorteos, concursos y juegos con cruce de apuestas legalmente permitidos, la tasa será
del 8%, por premios obtenidos, se pagará el 6%.

137
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Veracruz

En 2024 el total de ingresos esperados es de 163,133,934,679.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 9.9% con respecto al total
de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 7.4%. En la Gráfica 49 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en donde se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 10.2%.

Gráfica 49. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Veracruz, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Veracruz 2023 y 2024.

El Estado de Veracruz no establece nuevos impuestos para el ejercicio

fiscal 2024 ni presenta modificaciones en tasas, de acuerdo con la Tabla
37. Sin embargo, se observa un aumento en la recaudación respecto al

138
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

2023. Se espera que el Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones

al Trabajo Personal aumente de 4,180.87 a 4,649.41 millones de pesos
(mdp); el Impuesto Adicional para el Fomento de la Educación de 1,025.94
a 1,057.05 mdp; el Impuesto Estatal sobre Tenencia o Uso de Vehículos de
80.87 a 91.63 mdp; el Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Juegos con
Apuestas y Concursos de 41.17 a 81.48 mdp; el Impuesto por la Prestación
de Servicios de Hospedaje de 43.30 a 57.19 mdp; aunque se espera
una ligera disminución en el Impuesto sobre Adquisición de Vehículos
Automotores Usados, pasando de 33.41 a 26.17 mdp.

Tabla 37. Impuestos vigentes en el Estado de Veracruz

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa Nueva Tasa ac-

Ingresos Ingresos
Impuesto gravable implemen- tualizada
2023* 2024*
2023 (%) tación (%)
Impuesto sobre Erogaciones
por Remuneraciones al Trabajo 3 No 3 4,180.87 4,649.41
Personal
Impuesto adicional para el
15 No 15 1,025.94 1,057.05
Fomento de la Educación
Impuesto estatal sobre Tenencia o
3-19.1 No 3-19.1 80.87 91.63
Uso de Vehículos **
Impuesto sobre Loterías, Rifas,
Sorteos, Juegos con Apuestas y 6, 6 y 10 No 6, 6 y 10 41.17 81.48
Concursos ***
Impuesto por la Prestación de
2 No 2 43.30 57.19
Servicios de Hospedaje
Impuesto sobre Adquisición de
0.6 No 0.6 33.41 26.17
Vehículos Automotores Usados
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Veracruz.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** La tasa aplicable por este impuesto va del 3 hasta el 19.1%, véase la fracción 1 del Artículo
136 E del Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.
*** La tasa del 6% corresponde a aquellos 1) Que realicen o celebren rifas, sorteos, loterías,
apuestas y concursos de cualquier índole, así como juegos con máquinas de sistemas,
programas automatizados o computarizados, así como a los que corresponde sobre el
valor nominal de la suma de los ingresos y 2) a aquellos que obtengan ingresos o premios
derivados o relacionados con las actividades a que se refiere la fracción anterior, incluyendo
las participaciones de bolsas formadas con el importe de las inscripciones o cuotas que se
distribuyan en función del resultado de las propias actividades y, finalmente, la tasa del 10% se
cobrará a quienes realicen erogaciones dentro del territorio veracruzano por la participación en
juegos con apuestas.

139
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Yucatán

En 2024 el total de ingresos estimados es de 60,873,531,760.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 12.1% con respecto al
total de ingresos esperados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos
reales, se da un incremento del 9.6%. En la Gráfica 50 se muestran las
tasas de crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en
donde se observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 29.1%.

Gráfica 50. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Yucatán, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Yucatán 2023 y 2024.

Aunque el Estado no establece contribuciones nuevas ni presenta cambios

en las tasas, proyecta un crecimiento en sus ingresos por concepto de

140
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

impuestos para el ejercicio fiscal 2024 con respecto al 2023. Es posible

observar lo anterior en la Tabla 38. Los ingresos esperados incluyen un
aumento en el impuesto sobre erogaciones por remuneración al trabajo
personal de 2,226.98 a 2,892.02 millones de pesos (mdp); en el impuesto
cedular por la enajenación de bienes inmuebles de 180.41 a 268.56 mdp
y en el impuesto para la ejecución de obras materiales y asistencia social
de 196.85 a 227.43 mdp. También se espera un incremento en el impuesto
sobre hospedaje de 138.32 a 190.17 mdp, en las erogaciones en juegos y
concursos de 161.02 a 181.65 mdp y en la emisión de gases a la atmósfera
de 53.06 a 117.10 mdp. Otros incrementos notables son en la obtención de
ingresos por actividades empresariales de 91.38 a 113.97 mdp y en loterías,
rifas, sorteos y juegos con cruce de apuestas de 83.25 a 90.39 mdp.

Tabla 38. Impuestos vigentes en el Estado de Yucatán

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa Nueva
Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto gravable implemen-
actualizada 2023* 2024*
2023 tación
Impuesto sobre erogaciones
por remuneración al trabajo 3% No 3% 2,226.98 2,892.02
personal
Impuesto cedular por la
enajenación de bienes 5% No 5% 180.41 268.56
inmuebles
Impuesto adicional para la
ejecución de obras materiales 20% No 20% 196.85 227.43
y asistencia social

Impuesto sobre Hospedaje 5% No 5% 138.32 190.17

Impuesto a las erogaciones en
10% No 10% 161.02 181.65
juegos y concursos
Impuesto a la Emisión de
2.7 UMAS No 2.7 UMAS 53.06 117.10
Gases a la Atmósfera
Impuesto cedular sobre la
obtención de ingresos por 5.00% No 5.00% 91.38 113.97
actividades empresariales
Impuesto a la Emisión de 0.27 UMAS
0.27 UMAS y
Contaminantes al Suelo, No y 0.20 96.93 96.93
0.20 UMAS
Subsuelo y Agua** UMAS

141
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Impuesto sobre loterías,

rifas, sorteos, concursos y
6% No 6% 83.25 90.39
juegos con cruce de apuestas
legalmente permitidos***
Impuesto a la venta final
de bebidas con contenido 4.50% No 4.50% 32.20 34.02
alcohólico
Impuesto sobre el ejercicio
2% No 2% 31.91 32.45
profesional
Impuesto sobre enajenación
1% No 1% 15.07 20.10
de vehículos usados

Impuesto a Casas de Empeño 5% No 5% 0.34 0.46

Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Yucatán.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** En el caso del suelo y subsuelo la tasa es equivalente al 0.27 UMA y, en cuanto al agua,
0.20 UMA.
*** Se aplica esta tasa a los siguientes conceptos: al valor nominal de la suma de la venta de
los boletos, sobre el monto total de las apuestas menos el costo del premio, sobre el monto
total de los ingresos de los concursos y sobre el valor del premio (el cual deberá de retener el
organizador y enterarlo).

142
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Zacatecas

En 2024 el total de ingresos esperados es de 38,671,799,379.00 pesos,

monto que representa un incremento nominal del 5.1% con respecto al total
de ingresos estimados en la Ley de Ingresos del 2023. En términos reales,
se da un incremento del 2.7%. En la Gráfica 51 se muestran las tasas de
crecimiento nominales de los distintos conceptos de ingresos, en donde se
observa que los ingresos por impuestos se incrementaron 9.4%.

Gráfica 51. Tasas de crecimiento nominales por conceptos

de ingresos del Estado de Zacatecas, 2023-2024

Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de las leyes de ingresos de Zacatecas 2023 y
2024.

Como se muestra en la Tabla 39, el Estado no implementa nuevos gravá-

menes ni presenta cambios en las tasas de sus principales impuestos. Sin
embargo, se observa un crecimiento en la recaudación estimada de impues-
tos en el ejercicio fiscal 2024 respecto al 2023. Los ingresos, en millones de
pesos (mdp), incluyen aumentos en el Impuesto sobre Nóminas de 941.56

143
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

a 1,124.73 mdp; el Impuesto de Emisión de Gases a la Atmósfera de

340.84 a 290 mdp; el Impuesto para la Universidad Autónoma de Zacatecas
de 254.29 a 266.52 mdp y el Impuesto Adicional para la Infraestructura
de 187.21 a 215.45 mdp. También se incrementan los ingresos por lote-
rías, rifas, sorteos, apuestas y concursos de 76.23 mdp a 66.28 mdp y el
Impuesto sobre adquisición de bienes muebles de 28.68 mdp a 35.01 mdp.

Tabla 39. Impuestos vigentes en el Estado de Zacatecas

para los ejercicios fiscales 2023 y 2024

Tasa Nueva
Tasa Ingresos Ingresos
Impuesto gravable implemen-
actualizada 2023 * 2024 *
2023 tación
Impuesto sobre Nóminas 3% No 3% 941.56 1,124.73
Impuesto de la Emisión de
250/ton No 250/ton 340.84 290.00
Gases a la Atmósfera
Impuesto para la Universidad
10% No 10% 254.30 266.52
Autónoma de Zacatecas
Impuesto Adicional para la
30% No 30% 187.21 215.45
Infraestructura
Impuesto sobre Loterías,
Rifas, Sorteos, Apuestas,
6% y 1.5% No 6% 76.23 66.28
Juegos Permitidos y
Concursos**
Impuesto sobre Adquisición
1.4% No 1.4% 28.68 35.01
de Bienes Muebles
Impuesto sobre Servicios de
3% No 3% 11.80 8.42
Hospedaje
Impuesto por Remediación
Ambiental en la Extracción 2% No 2% 5.30 5.00
de Materiales***
Impuesto de la Emisión de
25 y 100 25 y 100
Contaminantes al Suelo, No 2.15 3.00
pesos pesos
Subsuelo y Agua****
$100 por cada $100 por cada
Impuesto al Depósito o
metro cúbico No metro cúbico 1.71 2.00
Almacenamiento de Residuos
afectado. afectado.
Impuesto sobre Tenencia o
3%-19% No 1.4% 0.50 0.00
Uso de Vehículos*****
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de las Leyes de Ingresos 2023 y 2024, la Ley
de Hacienda y el Código Fiscal vigentes de Zacatecas.
* Cifras de ingresos 2023 y 2024 en millones de pesos nominales.
** La tasa del 6% aplica a los ingresos obtenidos por la venta de boletos, billetes y comprobantes

144
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

para participar en loterías, rifas, sorteos, apuestas, juegos permitidos con máquinas de
sistemas, programas automatizados o computarizados y concursos de toda clase autorizados
legalmente. La tasa del 3% se aplica al valor de los premios obtenidos por los beneficiarios de
estas actividades, sin deducción alguna.
*** La Ley de Hacienda del Estado de Zacatecas establece cuotas específicas para el impuesto
por remediación ambiental en la extracción de materiales, según el Artículo 11. Las cuotas por
metro cúbico de material extraído son: $24.11 para agregados pétreos, $35.72 para andesita,
$14.50 para arcillas, $17.59 para arena, $15.56 para caliza, $18.29 para cantera, $456.01
para caolín, $11.25 para grava, $24.64 para riolita, $399.67 para rocas y $11.25 para piedras
y sustrato o capa fértil. Estas cuotas se aplican a cada metro cúbico del material especificado
que sea extraído, según lo dispuesto en el Artículo 11 de dicha ley.
**** 25 pesos por cada 100 metros cuadrados afectados para suelo y subsuelo y 100 pesos por
cada metro cúbico en aguas residuales básicos y en aguas residuales.
***** La tasa varía dependiendo de las características del vehículo, revisar el artículo 56 de la
Ley de Hacienda del Estado de Zacatecas.

145
 4.
Estímulos e incentivos
por entidad federativa
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Los beneficios fiscales son una medida de política fiscal que implementan
las entidades federativas como una estrategia recaudatoria. También son
considerados como un gasto fiscal debido a que representan una renuncia
recaudatoria en virtud del monto que dejan de recaudar, en este caso
las entidades federativas, al otorgar estímulos o beneficios fiscales a los
contribuyentes. Para el ejercicio fiscal 2024 se identificaron los beneficios
fiscales que se describen a continuación por entidad federativa.

♦ Aguascalientes

En el Estado se busca impulsar la estrategia de recaudación de impuestos

a través de incentivos y beneficios fiscales para asegurar que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias, ya sea cuando
tengan deudas pendientes, créditos fiscales o por realizar pagos en tiempo
y forma.
En este sentido, para el ejercicio 2024, Aguascalientes otorga distintos
estímulos fiscales a los contribuyentes, entre los que destacan aquellos
en materia del Impuesto sobre Nóminas (ISN). Los estímulos fiscales
establecidos en la entidad son los siguientes:

a. Descuento del 50% del ISN que le resulte a pagar al empleador

contribuyente de dicho gravamen, únicamente por las erogaciones
para las madres solteras y de nuevo ingreso por un período de un
año; a los migrantes cuando su condición sea retornar a su país
de origen durante tres años; mayores de 60 años; quienes gocen
de su primer empleo por un período de un año; las personas con
discapacidad.
b. Los empleadores sujetos al pago del ISN que inicien operaciones
durante el ejercicio fiscal 2024 recibirán un estímulo fiscal del 100%
de descuento sobre el monto correspondiente a dicho impuesto. Este
estímulo aplicará únicamente en el número de plazas o empleados
con los que la empresa haya iniciado operaciones, el apoyo estará
vigente solamente en los ejercicios fiscales 2024 y 2025.

149
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

c. Los contribuyentes que registren un crecimiento anual del 25% o más

en su número de empleados tendrán derecho a un estímulo fiscal del
50% en el ISN.
d. En el Impuesto sobre Espectáculos Públicos se otorga un descuento
del 10, 20 y 30% a las personas físicas y morales que realicen o
exploten espectáculos públicos en el Estado.
e. En materia de derechos se podrá otorgar hasta un 60% de descuento
sobre el costo de los conceptos de certificación de documentos y
expedición de copia simple establecidos en la Ley de Ingresos del
Estado.

♦ Baja California

La propuesta de administración de recursos tiene como objetivo destinar el

70% de los recursos al fortalecimiento, promoción y difusión de la actividad
turística y del sector turístico del Estado. Esto no implica que el monto
derivado del destino especificado sea administrado exclusivamente por el
Fideicomiso Público para la Promoción Turística del Estado, como se esta-
blecía en ejercicios anteriores.
El objetivo de la medida mencionada es que el Poder Ejecutivo, a través
de su Administración Pública Centralizada, aplique el 65% de los recursos
asignados, en proporción al monto total enviado por el Fideicomitente, para
invertir en proyectos estratégicos del sector turístico. Esto se hace con el
propósito de promover a Baja California como una entidad federativa lista
para acoger eventos nacionales e internacionales que fomenten la genera-
ción de vocaciones regionales en beneficio del sector turístico.
En materia de derechos por servicios de agua se modifica el artículo 9,
párrafo primero de la Ley de Ingresos del Estado de Baja California y
se establece un estímulo por derechos de consumo de agua en el pago
correspondiente, con el propósito de beneficiar a las personas que, estando
en situación de pobreza, sean el único sostén del hogar con hijos menores
de edad. Este estímulo refleja la concientización respecto a que el referido
sector carece de recursos económicos suficientes.

150
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

♦ Baja California Sur

Se mantiene el incentivo fiscal para individuos y empresas que están

sujetos al pago del Impuesto sobre Nóminas y que contraten a personas
con discapacidad o personas de 60 años o más. Este incentivo es un subsi-
dio del 100% sobre el monto a pagar por dicho impuesto, que se genera por
las erogaciones realizadas a las personas mencionadas anteriormente.

♦ Campeche

Las personas físicas, morales y unidades económicas que deben pagar

el ISN, están obligadas a determinar el correcto cumplimiento de dicho
impuesto mediante la entrega de un dictamen fiscal.
A manera de apoyo a los contribuyentes para facilitar el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales, se condona el 100% de los recargos al pagar el
crédito o contribución omitida actualizada de adeudos del ejercicio fiscal
2022 y anteriores respecto a los siguientes tributos: ISN, Impuesto Adicional
para la Preservación del Patrimonio Cultural, Infraestructura y Deporte;
Impuesto al Comercio de Libros, Periódicos y Revistas; Impuesto sobre la
Extracción de Materiales del Suelo y Subsuelo; Impuesto sobre Servicios de
Hospedaje; Impuesto sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Concursos y Juegos
con cruce de apuestas legalmente permitidos; Impuesto a la Venta Final de
Bebidas con contenido alcohólico e Impuesto a las Erogaciones en Juegos
y Concursos.

♦ Coahuila

Dado que el programa de estímulos fiscales ha dado buenos resultados,

continúa y mediante Decreto (P.O.E. 26/12/2023) se otorgan beneficios
fiscales en el pago del ISN a empresas que realicen inversión y que
generen nuevos empleos. De igual manera se exime del pago del impuesto
a propietarios de escuelas particulares de educación inicial, especial,
preescolar, primaria, secundaria, para adultos, formación para el trabajo y
al impuesto que causen los partidos y asociaciones políticas, los ejidos y

151
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

comunidades, empresas sociales y otros que se establecen en el Decreto

(P.O.E. 26/12/2023).
Asimismo, para 2024 se establecieron estímulos fiscales en el Impuesto
sobre enajenación de vehículos de motor, por la expedición de placas
metálicas, refrendo anual y de licencias para conducir vehículos de uso
particular para los adultos mayores y personas pensionadas a quienes
se aplica un beneficio del 25% para autos de modelos 2019 a 2024 y un
beneficio del 50% para vehículos de modelos anteriores al 2019.
En materia de registro civil, se conceden beneficios para los servicios
que presta esta institución para el registro de nacimiento a las personas
mayores de 18 años que no cuenten con acta de nacimiento.
En materia de transporte público de carga, pasajeros y otros servicios, se
otorga un estímulo del 100% para el refrendo del permiso correspondiente,
únicamente por adeudos de los ejercicios fiscales 2023 y anteriores.

♦ Colima

Se mantiene la concesión de incentivos fiscales en el pago del Impuesto

sobre Nómina para las empresas que comiencen a operar en el Estado y
para aquellas que incrementen su fuerza laboral. Se establece beneficio
para derecho causado por prestación de servicio de la Secretaría de
Infraestructura, Desarrollo Urbano y Movilidad. Asimismo, se da continuidad
al subsidio del 100% en el pago del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehículos, de acuerdo con el cumplimiento de los requisitos establecidos
en la Ley de Ingresos del Estado de Colima para el ejercicio fiscal 2024.

♦ Chiapas

Se otorgan estímulos fiscales en multas y recargos generados en el

Impuesto Estatal sobre Tenencia o uso de Vehículos y de los Derechos por
control vehicular con 40% de descuento en los meses de enero a marzo y
el 25% de descuento en los meses de abril a junio del 2024.

152
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Se ofrece un estímulo fiscal para los contribuyentes que deben pagar

derechos relacionados con las bebidas alcohólicas, según lo establecido
en el artículo 9 de la Ley de Ingresos y en referencia a las constancias de
inscripción definidas en el artículo 24, fracción VII, inciso a), numerales 1,
2 y 3 e inciso b) numerales 1, 2, 3, 4 y 5 de la Ley de Derechos para el
Estado de Chiapas. Este descuento en las tarifas se aplicará de la siguiente
manera: 25% de descuento en enero de 2024, 20% en febrero de 2024
y 15% en marzo de 2024. Estos beneficios se concederán únicamente si
los contribuyentes realizan el pago completo de ambos semestres del año
2024 en una sola exhibición y están al día en el pago de las contribuciones
hasta el ejercicio fiscal 2023.

♦ Chihuahua

Se dará un estímulo fiscal a los contribuyentes en el impuesto cedular de

la enajenación de bienes inmuebles, el cual variará dependiendo del valor
del bien.
Se brindará un estímulo en el Impuesto sobre Nóminas aplicable de acuerdo
con el número de trabajadores con que se cuente al mes.
En materia de Derecho de Control Vehicular se brindará un estímulo que
consiste en un beneficio al momento de realizar el pago, dicho beneficio
dependerá del modelo de auto.

♦ Ciudad de México

En materia del impuesto sobre adquisición de bienes inmuebles, se

otorgan diversos beneficios fiscales que incluyen la condonación del
impuesto sobre adquisición de inmuebles al 100% para viviendas de interés
social, propiedades en condominio, así como para la individualización de
cuentas de viviendas y locales destinados a plazas y bazares, entre otros,
financiados por organismos específicos. Estos beneficios estarán vigentes
desde el 17 de enero hasta el 31 de diciembre de 2024. Además, se exime
del pago de dicho impuesto a la Guardia Nacional en casos de adquisición
de bienes inmuebles transmitidos por la Ciudad de México y se condona

153
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

el 100% del impuesto a poseedores de inmuebles incluidos en Programas

de Regularización Territorial, así como para bienes de dominio público del
patrimonio inmobiliario de la ciudad, también con vigencia hasta finales de
2024.
En materia del Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos, se establece
un subsidio del 100% en el pago del impuesto sobre tenencia o uso de
vehículos para el ejercicio fiscal 2024. Este subsidio se aplica a personas
físicas o morales sin fines de lucro que sean tenedoras o usuarias de
vehículos cuyo valor, incluyendo el impuesto al valor agregado y aplicando
el factor de depreciación, no supere los $250,000. Este beneficio estará
vigente desde el 1º de enero hasta el 31 de marzo de 2024. Asimismo,
se otorga el mismo subsidio del 100% a personas físicas o morales sin
fines de lucro que adquieran vehículos nuevos durante el ejercicio fiscal
2024, siempre que el valor del vehículo, incluyendo el Impuesto al Valor
Agregado, no exceda los $250,000 y se cubran los derechos por el trámite
de alta correspondiente. Este beneficio estará vigente desde el 1º de enero
hasta el 31 de diciembre de 2024.
Se establece la condonación total del pago del impuesto predial y de
los derechos por el suministro de agua, así como sus accesorios y
actualizaciones generadas desde 2018, a favor de los residentes de las
unidades privativas dentro del inmueble “Biatlón”, ubicado en la calle Fuerte
de Loreto número 2, esquina Batallón Cinco de Mayo, Colonia Aztahuacán,
en la demarcación territorial de Iztapalapa, Ciudad de México. Este beneficio
estará en vigor desde el 17 de enero hasta el 31 de diciembre de 2024.
Así mismo, se establecen las cuotas de subsidios para los propietarios o
poseedores de inmuebles de uso habitacional mixto dependiendo de los
rangos en donde se encuentren comprendidos.
También se establecen varios beneficios fiscales para el periodo del 1° de
enero al 31 de diciembre de 2024, los cuales incluyen un subsidio en el
impuesto predial para compraventas y nuevas construcciones, calculado
según la diferencia entre el valor de mercado y el valor catastral, así como
la condonación del 100% del impuesto predial para viviendas de interés
social, constitución de condominios y adeudos en cuentas individuales o
globales.

154
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

De igual manera, se exonera el pago del impuesto predial y derechos por

suministro de agua para la Guardia Nacional en transmisiones realizadas
por la Ciudad de México y se condona el impuesto predial al 100% para
poseedores de inmuebles incluidos en programas de regularización
territorial. Además, se condona el impuesto predial de adeudos en cuentas
individuales o globales para viviendas y locales destinados a plazas,
bazares y corredores industriales financiados por organismos específicos.
Así mismo, se conceden condonaciones del impuesto predial a propietarios
o poseedores de los inmuebles dañados por grietas o hundimientos que
cuenten con una Opinión Técnica emitida por la Secretaría de Gestión
integral de Riesgos y Protección Civil de la Ciudad de México, así como los
afectados por la construcción del Tren Interurbano Toluca-Valle de México.
Las cuotas de beneficio se establecen dependiendo del grado de exposición
del inmueble.
Finalmente, se condona completamente el pago del impuesto predial y
de los derechos por suministro de agua a los propietarios o poseedores
de inmuebles afectados por las obras de ampliación de la Línea 12 del
Metro en determinadas colonias de la Alcaldía Álvaro Obregón, Ciudad de
México. Además, se otorga un descuento del 30% en el impuesto predial
a jubilados, pensionados, personas mayores sin ingresos fijos y personas
de escasos recursos que posean viviendas habitacionales. Se exonera del
pago del suministro de agua a usuarios en colonias específicas de Tláhuac
e Iztapalapa para los ejercicios fiscales 2019-2024 y se condona el 100%
del impuesto predial y derechos por suministro de agua a bienes de dominio
público del patrimonio inmobiliario de la Ciudad de México. Estos beneficios
fiscales estarán vigentes del 17 de enero al 31 de diciembre de 2024.

♦ Durango

Se brinda la oportunidad de obtener descuentos del 15, 10 y 5% por

pronto pago en los derechos vehiculares por refrendo durante los meses
de enero, febrero y marzo, respectivamente. Así mismo, se establece un
subsidio equivalente a la diferencia entre el valor de la Unidad de Medida y
Actualización (UMA) vigente en los meses de febrero y marzo de 2024 y la
cantidad fija de $103.74, aplicable a los derechos vehiculares por refrendo.

155
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Los contribuyentes que cumplan con los requisitos establecidos en la Ley

de Hacienda del Estado de Durango recibirán un subsidio en la tenencia
estatal.
Adicionalmente, se aplicarán exenciones de impuestos y derechos
específicos conforme a lo establecido en las leyes de Hacienda y de
Fomento Económico.
Se ofrece un incentivo fiscal a los impuestos ecológicos, consistente en el
acreditamiento de las cantidades invertidas, de acuerdo con el artículo 16
de la Ley de Gestión Ambiental Sustentable para el Estado de Durango.
Para facilitar el pago anual del Impuesto sobre Nómina (ISN) se proporciona
un beneficio del 10% de reducción. Los contribuyentes del ISN podrán
beneficiarse con un estímulo consistente en una reducción del 30% en el
pago mensual o trimestral, siempre y cuando el número de trabajadores en
la empresa no exceda los 10 durante el periodo a declarar. Se permite la
opción de pagos diferidos o en parcialidades, incluso con la posibilidad de
realizar el pago del ISN en hasta 36 parcialidades.
Se exime del pago de derechos por inscripción de créditos hipotecarios,
según lo establecido en la Ley de Ingresos para este ejercicio.
Adicionalmente, se han implementado programas de apoyo para reducir el
rezago en algunos rubros de derechos, logrando avances significativos.
La comodidad del contribuyente se prioriza al ofrecer la opción de pago
de derechos e impuestos por internet o en ventanilla bancaria. En fechas
críticas, se amplían los horarios para brindar mayor flexibilidad a los
contribuyentes.
Finalmente, se ofrecen descuentos especiales por escrituración de
viviendas de interés social y popular, así como terrenos populares, durante
el mes de marzo.

156
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

♦ Guanajuato

En la Ley de Hacienda del Estado de Guanajuato vigente en 2024 se

establecen para el Impuesto por remediación ambiental por la Emisión de
Gases Contaminantes los siguientes estímulos fiscales:

a. No pagan impuestos las primeras 50 toneladas de emisiones de

bióxido de carbono equivalente generadas en un ejercicio. Cuando
se superen, el impuesto se pagará por cada tonelada excedente.
b. Los sujetos obligados al pago de este impuesto podrán acceder a un
máximo del 25% de la reducción de la base del impuesto.
c. Los contribuyentes participantes del Sistema de Comercio de
Emisiones podrán optar por pagar el impuesto en los términos que
establece el artículo 78-G y las fracciones I y II del artículo 78-Y de la
Ley de Hacienda del Estado de Guanajuato.

En la ley antes citada se establece que, para el Impuesto para Remediación

Ambiental por el Depósito de Residuos, se podrá acceder a un máximo de
reducción de la base del impuesto del 25%.
En el estímulo del Impuesto por el Depósito de Residuos, se otorga una
reducción de la cuota mensual que aumenta de forma gradual en el período
2023-2026: en 2023 la cuota por tonelada será de 30 pesos, en 2024 de 50
pesos, en 2025 de 70 pesos y en 2026 de 90 pesos. La disminución anual
de la cuota será del 90% a reducir de emisiones de bióxido de carbono
equivalente generadas por gas natural para el año 2023, para el periodo de
2024 a 2027 será de 80% y en el periodo 2028-2030 será de 75%.
Los contribuyentes obligados a tributar por el Impuesto para Remediación
Ambiental por el Depósito de Residuos, podrán acceder a un máximo de
reducción de la base del impuesto del 25%.
Cuando exista una disminución de los contaminantes objeto de los
impuestos ecológicos y esta sea el equivalente al 20% o más entre un
año fiscal y otro, se efectuará una reducción del 20% del impuesto que le
corresponda pagar en el ejercicio inmediato siguiente en el que se observe
la disminución.

157
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

♦ Guerrero

Se otorgan diversos estímulos fiscales en su Ley de Ingresos. En materia

del pago del impuesto sobre remuneraciones al trabajo personal para
las empresas nuevas o ampliadas que generen nuevos empleos, de 10
a 15 empleos tendrán un estímulo del 25%; de 250 empleos en adelante
tendrán el 80%. Así mismo, se otorga un descuento del 15% a pequeñas y
microempresas que generen empleos nuevos de 5 a 9 trabajadores.
En materia de derechos por la inscripción de actas constitutivas de
sociedades y títulos de propiedad de bienes muebles e inmuebles en el
registro público de la propiedad y del comercio, se otorga un estímulo del
80%.
Se ofrece un descuento de hasta el 80% en el pago de los derechos por la
inscripción de contratos de créditos refaccionarios, de avío e hipotecarios
en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio. Este beneficio está
dirigido específicamente a aquellos contratos destinados para la adquisición
de maquinaria y equipo, materias primas, insumos y la construcción de
instalaciones industriales.
Se otorgará un 5% de descuento adicional en el pago del impuesto sobre
remuneraciones al trabajo personal a las empresas nuevas o ampliadas
que, dentro de su plantilla laboral, contraten al menos un 40% de personal
femenino y, de la misma manera, en caso de que contraten al menos un 5%
de personas con capacidades diferentes.
Se ofrecerá un beneficio adicional del 5% en el pago del impuesto sobre
remuneraciones al trabajo personal a las empresas que contraten, dentro
de su plantilla laboral, al menos un 5% de personas adultas mayores, así
como al menos un 5% de personas trabajadoras de primer empleo.

♦ Estado de México

Se concederá subsidio del 100% en el pago del Impuesto sobre Erogaciones

por Remuneraciones al Trabajo Personal a los contribuyentes, ajustándose
a nuevos términos y plazos.

158
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Además, se autoriza la concesión de un subsidio del 50% en el Impuesto

sobre la Prestación de Servicios de Hospedaje a cualquier individuo
o entidad colectiva que incurra en gastos por servicios de alojamiento o
albergue con estancias superiores a 15 días consecutivos en la entidad.
Además, se establecen los siguientes subsidios para el pago de los
impuestos ecológicos:

a. Para los contribuyentes que inicien operaciones y cuenten con

sus fuentes de empleo y domicilio fiscal en el Estado de México,
se les otorgará subsidio del 100% por los 12 meses posteriores
sobre el Impuesto a la Emisión de Gases Contaminantes a la
Atmósfera, el Impuesto Ecológico a la Disposición, Confinamiento
y Almacenamiento de Residuos y el Impuesto a la Emisión de
Contaminantes al Agua.
b. Subsidio del 50% por 12 meses del Impuesto Ecológico a Disposición,
Confinamiento y Almacenamiento de Residuos a contribuyentes que
formulen y ejecuten un plan de manejo de residuos conforme a la
Ley General para la Prevención y Gestión Integral de Residuos,
su Reglamento, las normas oficiales mexicanas, el libro cuarto del
Código para la Biodiversidad del Estado de México y su Reglamento.

Se mantendrán los subsidios en el pago de los derechos por servicios de

transmisiones y otorgamiento de créditos para la adquisición y construcción
de vivienda social, prestados por el Instituto de la Función Registral del
Estado de México. Del sector turístico se contempla un subsidio del 50%
del pago del Impuesto sobre la Prestación de Servicios de Hospedaje a los
visitantes que se alojen durante más de 15 días consecutivos a la entidad.

♦ Michoacán

Para los Derechos por Servicio de Registro Público, se mantiene la

concesión del estímulo fiscal que consiste en descuento del 100% en los
derechos por la prestación de servicios de escrituración social.

159
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

♦ Nuevo León

En la Iniciativa de la Ley de Ingresos 2024 del Estado de Nuevo León no se

presentan estímulos fiscales.

♦ Oaxaca

En la Ley de Ingresos del Estado de Oaxaca para el ejercicio fiscal 2024 se

establecen los siguientes estímulos fiscales:
El artículo 8 otorga el estímulo fiscal del 100% de recargos y multas para
personas físicas sujetas al Impuesto Cedular por el Uso o Goce Temporal
de Bienes Inmuebles.
Los artículos 9, 10 y 11 establecen que, en relación con el Impuesto
sobre Tenencia o Uso de Vehículos, se concede un estímulo fiscal del
100%, aplicable tanto al impuesto principal como a las actualizaciones y
recargos, excluyendo ciertos tipos de vehículos. Este beneficio también se
otorga a los propietarios y/o tenedores de vehículos que sean vendidos por
primera vez al consumidor final por el fabricante, ensamblador, distribuidor
o comerciantes en el ramo de vehículos, a excepción de las aeronaves y
embarcaciones. Además, se concederá el mismo estímulo fiscal del 100%
a aquellos propietarios de vehículos que hayan sufrido pérdida total, robo o
siniestro durante 2023 y 2024.
El artículo 14 señala que, a las personas físicas, morales o unidades
económicas, sujetas al pago del Impuesto sobre la Adquisición de Vehículos
de Motor Usados, se les otorgará el 80 por ciento de estímulo fiscal del
impuesto, actualizaciones y recargos generados, cuando la compraventa
se realice dentro del territorio del Estado de Oaxaca.
En relación con el Impuesto sobre los Servicios de Hospedaje, a las
personas físicas, morales o unidades económicas retenedoras del impuesto
se les concederá un estímulo fiscal del 100% en recargos y multas
generadas en 2024 y años anteriores.
Las entidades que comiencen operaciones en Oaxaca y creen más de
50 empleos recibirán un estímulo fiscal del 50% en el Impuesto sobre

160
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal (artículo 16).

Además, se otorgará un estímulo del 100% en recargos y multas generados
en 2024 y años previos a quienes estén sujetos a este impuesto (artículo
18). Este estímulo también se extiende a entes públicos obligados a enterar
y/o retener este impuesto (artículo 19).
Se determina como estímulo fiscal un descuento del 50% cuando se inicien
operaciones empresariales en el 2024 y a las microempresas del 25 al 10%
cuando generen de 1 a 50 empleos permanentes.
El artículo 20 otorga a personas físicas, morales o unidades económicas
sujetas al Impuesto a la Venta Final de Bebidas con Contenido Alcohólico,
que comercialicen mezcal artesanal y ancestral según la clasificación de
categorías contenidas en la Norma Oficial Mexicana NOM-070-SCFI-2016,
un estímulo fiscal del 100% del impuesto causado por la enajenación de
este tipo de bebidas.
Los entes públicos que utilicen bienes estatales según ciertas fracciones de
la Ley Estatal de Derechos de Oaxaca recibirán estímulos fiscales. Según
el artículo 21, aquellos que cumplan con las condiciones de los artículos 9,
12, 14 y 15 recibirán un estímulo del 50% en el derecho causado y en el
Impuesto para el Desarrollo Social. Por otro lado, el artículo 22 establece
que aquellos que cumplan con las condiciones de los artículos 9 y 13
recibirán un estímulo del 30% en estos mismos conceptos.
En el artículo 23 se concede un estímulo fiscal del 50% a artistas y grupos
independientes oaxaqueños, así como a empresas culturales oaxaqueñas,
por el uso, goce o aprovechamiento del espacio mencionado en el artículo
9 fracción II de la Ley Estatal de Derechos y un 50% de descuento sobre el
monto a pagar por el Impuesto para el Desarrollo Social contemplado en la
Ley Estatal de Hacienda.
El artículo 24 otorga un estímulo fiscal del 100% de los accesorios
generados en el ejercicio fiscal 2023 y 2024 a los usuarios de los servicios
públicos de seguridad y vigilancia integral especializada contenidos en el
artículo 20 de la Ley Estatal de Derechos de Oaxaca.
Según el artículo 25 se concederán estímulos fiscales a los beneficiarios
del programa de Certeza Jurídica de la Tierra para la Seguridad y Bienestar

161
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

del Patrimonio, consistente en el 50% de los derechos contenidos en el

artículo 25, fracciones I y II de la Ley Estatal de Derechos de Oaxaca y 50%
del Impuesto para el Desarrollo Social. A los usuarios de los servicios de
agua potable y alcantarillado que estén al corriente en el quinto bimestre
2023, se les otorgará el 100 por ciento de beneficio fiscal correspondiente
al sexto bimestre, de acuerdo con el artículo 26.
El artículo 27 concede un estímulo fiscal del 100% del consumo facturado en
enero de 2024, según el Programa “Cuenta limpia, Agua para el Bienestar”,
a los usuarios de los servicios de agua potable y alcantarillado que estén
al corriente en el pago de los derechos por suministro de agua potable y
alcantarillado hasta el 30 de diciembre de 2023.
El artículo 32 señala que se otorgará un estímulo fiscal del 1% del derecho
causado por la prestación de servicios a que se refiere el artículo 44,
fracción XXXII de la Ley Estatal de Derechos de Oaxaca al Servicio de
Administración Tributaria de la Secretaría de Finanzas cuando se derive de
sus funciones de fiscalización y acciones coactivas, así como el 100% del
Impuesto para el Desarrollo Social previsto en la Ley Estatal de Hacienda.

♦ Puebla

Se asignan estímulos fiscales al Impuesto sobre Erogaciones por

Remuneraciones al Trabajo Personal. Para contribuyentes con hasta 4
empleados, se aplica una reducción del 25% del impuesto causado. Las
remuneraciones pagadas a personas con discapacidad y a aquellos de 60
años en adelante tienen una reducción del 100%. Asimismo, se concede
una reducción del 100% para remuneraciones pagadas a trabajadores
en su primer empleo. Optar por pagar en una sola exhibición el impuesto
correspondiente a todo el ejercicio fiscal conlleva una reducción del 4%
sobre el monto total estimado declarado.
En trámites a cargo del Instituto Registral y Catastral del Estado de Puebla,
prestados a través del Registro Público de la Propiedad, se establecen
estímulos fiscales en materia de vivienda. Las tasas de descuento varían
del 25 al 75%, según el valor catastral. Además, se otorgan reducciones
del 100% en los derechos por cancelación total o parcial de inscripciones

162
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

relacionadas con hipotecas o contratos de crédito con garantía hipotecaria,

siempre que el valor catastral no exceda de $849,062.00 al momento de la
inscripción y se haya destinado a vivienda o construcción de casa habitación.
En materia ambiental, se mantiene el estímulo fiscal del 100% en el pago
de derechos de la Secretaría de Medio Ambiente, Desarrollo Sustentable
y Ordenamiento Territorial. Aplica a la Evaluación del Plan de Manejo de
Residuos de Manejo Especial y Renovación anual de la evaluación del Plan
de Manejo de Residuos de Manejo Especial para quienes implementen
acciones para eliminar insumos plásticos en sus procesos productivos.
Se establece un estímulo fiscal del 100% en el pago de derechos por los
servicios de evaluación, expedición y certificación anual de fuentes fijas
de competencia estatal que emitan humos, polvos, gases, vapores, olores
u otros a la atmósfera. Aplica a personas físicas y jurídicas que cumplan
con la normatividad de emisión y que implementen equipos de control de
emisiones a la atmósfera.
En derechos de transporte, se otorgan estímulos fiscales con reducciones
que van desde el 50 hasta el 90% en las cuotas establecidas en el artículo
39 de la Ley de Ingresos vigente.

♦ Querétaro

Aunque en el artículo sexto de la Ley de Ingresos del Estado de Querétaro

se autoriza a la Secretaría de Finanzas del Poder Ejecutivo para la
aplicación de estímulos fiscales de hasta el 20% por concepto del impuesto
por remediación ambiental causado por la erosión del suelo, establecido
en el artículo 83 BIS-5 de la Ley de Hacienda del Estado de Querétaro,
mientras que el resto de estímulos fiscales se otorgan a nivel municipal.

♦ Quintana Roo

Algunos de los estímulos fiscales que se otorgan para el ejercicio fiscal 2024
son en materia de tenencia vehicular, el cual es del 20% para adeudos de
trámites o pagos. También se otorga un estímulo del 60% para los vehículos
nuevos o usados que se encuentren al corriente con sus pagos.

163
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

Se prosigue con el plan del testamento durante los meses de septiembre

y octubre, así como el periodo de julio a diciembre para el programa
“Regulariza tu propiedad”. Este programa ofrece un incentivo fiscal del
100% en los pagos de derechos relacionados con la emisión de escrituras
públicas para regularizar propiedades que aún no han sido registradas o
inscritas en el Registro Público de la Propiedad.
Se otorga un descuento del 50% en los Planes de Manejo de Residuos para
Grandes Generadores de Tipo “A”, así como para los centros de acopio y
compostaje, por la evaluación y aprobación de los Planes de Manejo de
Residuos de Grandes Generadores de Tipo “B” y “C”.
Así mismo, se otorgan estímulos en materia de Impuesto sobre Nóminas del
30% para mujeres que inicien actividades empresariales durante este año, y
para este mismo impuesto, también se otorga un estímulo del 40% cuando
la base gravable no exceda los $100,000 y se tenga una plantilla laboral
que incluya a personas con algún tipo de discapacidad, adultos mayores o
recién egresados de instituciones de educación superior del Estado.
Se otorga también un estímulo del 100% para la regularización de la
propiedad a los beneficiarios del programa “Regulariza tu propiedad” que
hayan iniciado sus trámites en noviembre del año 2023.

♦ San Luis Potosí

Para el 2024, se mantendrá el subsidio del 100% para ciertos servicios

estatales, incluyendo educación pública, la Comisión Estatal del Agua y
atención a la salud. Las personas mayores de 60 años recibirán un subsidio
del 50% en los servicios de control vehicular.
Los concesionarios de transporte público se beneficiarán de un estímulo
fiscal del 50% en el pago de derechos por la revista anual reglamentaria y
el refrendo anual de concesión. Para el pago de derechos por la expedición
de licencias de conducir de transporte público, también se otorgará un estí-
mulo fiscal del 50%. Es importante mencionar que los contribuyentes que
resulten beneficiados con los programas establecidos en el artículo 13 de la
Ley de Ingresos deberán cubrir el 25% sobre el monto de derechos a pagar
por concepto de Asistencia Social.

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 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

♦ Sinaloa

Se concede un beneficio fiscal del 55% en relación al monto principal

de los derechos por la revalidación anual de la tarjeta de circulación y
la calcomanía de refrendo, para los dueños de vehículos de servicio
particular y de servicio público estatal que tengan una antigüedad de 14
años o más.
Igualmente, se otorga un descuento fiscal del 33.33% en relación al monto
principal de los derechos por la revalidación anual de la tarjeta de circulación
y la calcomanía de refrendo, para los propietarios de motocicletas con una
antigüedad de 14 años o más.

♦ Sonora

Las personas físicas y jurídicas que comiencen actividades comerciales

en el Estado y estén involucradas en las actividades mencionadas en
el primer párrafo del artículo 218-BIS de la Ley de Hacienda tendrán la
oportunidad de beneficiarse con una exención del 100% en el Impuesto
sobre Remuneraciones al Trabajo Personal durante los primeros doce
meses de operación. Esto se aplicará únicamente a los puestos de trabajo
permanentes que creen, siempre y cuando demuestren el cumplimiento
de las contribuciones destinadas a la generación de empleo para
trabajadoras, de acuerdo con las directrices detalladas en el artículo 7 de
dicha ley.
Aquellas personas que contraten empleados de 55 años en adelante y les
otorguen salarios individuales que no superen 4.5 veces el valor diario de
la UMA por mes, recibirán el descuento del 100% en el pago del Impuesto
sobre Remuneraciones al Trabajo Personal durante 60 meses a partir de la
contratación. Esta reducción se aplicará únicamente a los salarios pagados
a esos empleados específicos.
Las entidades como las sociedades de responsabilidad limitada de
interés público y capital variable, así como los organismos auxiliares
de cooperación que lleven a cabo actividades de interés público y cuya
operación se financie mediante una combinación de recursos públicos y

165
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

privados, recibirán un descuento del 100% en el pago del Impuesto sobre

Remuneraciones al Trabajo Personal.
Los contribuyentes que se dediquen a las actividades mencionadas en el
artículo 71 fracción IV de la Ley de Hacienda del Estado y demuestren al
Instituto de Movilidad y Transporte del Estado de Sonora que el 75% de
sus viajes son para llevar a trabajadores agrícolas a sus lugares de trabajo,
abonarán, durante el año fiscal, el Impuesto General al Comercio, Industria
y Prestación de Servicios de acuerdo con la tarifa fija designada para el tipo
de transporte agrícola.
Los contribuyentes del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo
Personal que inviertan en construcción, mejoras, rehabilitación o manteni-
miento de instalaciones públicas para el deporte, recibirán un descuento en
el impuesto generado por esas obras igual al monto invertido.
Se ofrece un beneficio fiscal que implica la disminución del 50% en el
Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal para aquellos contri-
buyentes involucrados en actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas,
acuícolas o pesqueras, siempre y cuando los productos no hayan pasado
por un proceso de transformación industrial.
Los contribuyentes que apoyen económicamente proyectos artísticos y
culturales, o a pequeños productores en áreas rurales, pueden recibir
un estímulo fiscal. Este beneficio permite cubrir el Impuesto sobre
Remuneraciones al Trabajo Personal con pagos en especie, reduciendo
hasta el 100% del monto del apoyo proporcionado. Esto se aplica contra el
impuesto generado en el período correspondiente.
Los contribuyentes del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal
que respalden económicamente proyectos deportivos en Sonora recibirán
un estímulo fiscal igual al monto que hayan invertido en dichos proyectos.
El Ejecutivo del Estado puede otorgar reducciones totales o parciales en el
Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal por hasta cinco años
a empresas recién creadas en la entidad. Esto aplica a aquellas en industria
manufacturera (incluyendo maquiladoras), infraestructura de transporte,
alta tecnología agropecuaria y servicios de procesamiento electrónico de
información con operaciones internacionales o nacionales. También se

166
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

aplica a empresas existentes que realicen ampliaciones significativas en

capacidad productiva y empleo a través de inversiones en maquinaria,
equipo e infraestructura en montos superiores a diez millones y cinco
millones de dólares, respectivamente, en moneda nacional.
Los permisionarios que vendan o sirvan bebidas alcohólicas tendrán
un descuento en los derechos de revalidación del ejercicio fiscal 2024
si realizan el pago de manera anticipada. Este beneficio implica una
reducción del 2.5% en el mes de enero. Para obtener este descuento,
los permisionarios deben pagar la totalidad de los derechos en una sola
exhibición.
Se conceden reducciones a los derechos por servicios que brinde el
Instituto de Movilidad y Transporte del Estado de Sonora en modalidad de
pasaje y transporte.

♦ Tabasco

Se otorga un beneficio de descuento del 50% a las tarifas establecidas para

el pago de Derechos de servicios prestados por el Centro de Interpretación
y Convivencia con la Naturaleza, escritos en la Ley de Hacienda del Estado
de Tabasco, en el día de Reyes, día del niño, día de la madre, día del
padre, aniversario de la independencia de México y aniversario del Centro
de Interpretación y Convivencia con la Naturaleza “YUMKA”.
También se ofrece un estímulo fiscal que puede ser de 20, 15 o 5% de
descuento en materia de derecho por refrendo anual de placa de circula-
ción, calcomanía y tarjeta de circulación, mientras no se cuente con ningún
adeudo. Así mismo, se otorga 50% de descuento en los pagos de multas,
actualizaciones, recargos u honorarios.
Durante el período del 1 de enero al 30 de abril de 2024, se aplicará un
descuento del 100% en los pagos correspondientes al refrendo anual de la
placa de circulación, la tarjeta de circulación y la calcomanía, así como en
los costos de canje de placas y la emisión de documentos asociados con la
unidad, según lo establecido en el artículo 85, fracciones IV y V de la Ley
de Hacienda del Estado de Tabasco. Además, se otorgará el descuento del
100% en multas, recargos y actualizaciones, así como un descuento del

167
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

30% en los honorarios de notificación y los gastos de ejecución derivados

de la omisión en el pago de estos derechos, tanto en el ejercicio fiscal 2024
como en años anteriores.
Durante el periodo del 1 de enero al 30 de abril de 2024, se aplicará un
descuento del 70% en los pagos correspondientes al refrendo anual de la
placa de circulación, la tarjeta de circulación y la calcomanía, así como en
los costos de canje de placas y la emisión de documentos asociados con
la unidad, se otorgará un descuento del 70% en multas, recargos y actua-
lizaciones. Además, se concederá un descuento del 30% en honorarios de
notificación y gastos de ejecución ocasionados por la omisión en el pago de
dichos derechos.

♦ Tamaulipas

En 2024 el Estado de Tamaulipas ha implementado una serie de subsidios

fiscales destinados a aliviar las cargas tributarias de diversos contribuyentes,
promoviendo el cumplimiento de las obligaciones fiscales, la movilidad y
el transporte en la región. Estos estímulos buscan beneficiar a diferentes
sectores de la población, incluyendo propietarios de vehículos, adultos
mayores, personas con discapacidad y concesionarios de transporte
público.
Entre los estímulos fiscales vigentes se incluyen: 1) descuento del 50% en
los derechos y placas para vehículos híbridos y eléctricos; 2) la condonación
del 30% en los pagos de derechos de control vehicular para contribuyentes
que paguen entre enero y marzo; 3) la condonación total del impuesto sobre
tenencia estatal y accesorios hasta 2018; 4) descuento del 50% en los
pagos de derechos de control vehicular y licencias de conducir para adultos
mayores, jubilados y pensionados; 5) la condonación total de derechos y
accesorios para propietarios de vehículos modelos 2009 y anteriores; 6)
descuentos del 50 y del 100% en pagos de derechos y accesorios para
remolques del servicio particular; 7) condonación del 100% de derechos
para personas con discapacidad y organizaciones que las atiendan; 8)
descuentos del 50% en diversos pagos relacionados con el transporte
público y 9) condonaciones escalonadas del 100, 75 y 50% en recargos de

168
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

derechos de control vehicular acumulados hasta 2023 durante los primeros

tres meses de 2024.
Cada uno de estos estímulos está respaldado por un marco legal
específico. El descuento del 50% para vehículos híbridos y eléctricos
está fundamentado en el artículo 74, fracción IV de la Ley de Hacienda
para el Estado de Tamaulipas. La condonación del 30% en los derechos
de control vehicular para los primeros tres meses de 2024 se basa en el
artículo primero del Acuerdo (P.O. 28/12/2023b). Los subsidios en tenencia
estatal y sus accesorios hasta 2018 se sustentan en los artículos primero
y segundo del Acuerdo (P.O. 28/12/2023e). Para los adultos mayores,
jubilados y pensionados, el fundamento legal es el artículo 74, fracciones
I y II y el artículo 15 inciso f) de la Ley de Hacienda. Los beneficios para
los vehículos modelo 2009 y anteriores están establecidos en los artículos
primero al tercero del Acuerdo (P.O. 28/12/2023a).
Los subsidios para remolques del servicio particular están regulados por
los artículos primero al quinto del Acuerdo (P.O. 28/12/2023d). Para las
personas con discapacidad, el marco legal es el artículo 74, fracción III de
la Ley de Hacienda. Los estímulos para el transporte público se basan en
los artículos primero al quinto del Acuerdo (P.O. 28/12/2023f). Finalmente,
las condonaciones en recargos de derechos de control vehicular hasta
2023 están fundamentadas en los artículos primero al tercero del Acuerdo
(P.O. 28/12/2023c).

♦ Tlaxcala

Se mantiene el beneficio de exención total del Impuesto sobre Nómina

para los contribuyentes que creen empleos, así como para aquellos que
contraten a personas con discapacidad o adultos mayores.
Además, se contempla la exención del 100% por el pago del Impuesto
sobre Tenencia y del pago de Derechos por Registro y Control Vehicular
a los propietarios de autos híbridos, así como la reducción en el cobro de
infracciones.

169
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

♦ Veracruz

Quedan exentos del pago del impuesto a la tenencia aquellas personas que
estén al corriente de los pagos correspondientes a los derechos en materia
vehicular.

♦ Yucatán

Cuando exista una disminución de los contaminantes objeto del Impuesto

a la Emisión de Gases a la Atmósfera y del Impuesto a la Emisión de
Contaminantes al Suelo, Subsuelo y Agua que sea equivalente al 20%
o más entre un ejercicio fiscal y otro, se otorgará un estímulo fiscal a los
contribuyentes que consistirá en una reducción del 15% del impuesto que
le corresponda pagar en el ejercicio inmediato siguiente en que se observe
dicha disminución. Para obtener este estímulo, deberán acreditar ante la
Agencia de Administración Fiscal del Estado de Yucatán las reducciones
efectivas a través de la documentación contable y jurídica procedente.
Este estímulo fiscal se podrá acreditar contra el monto del impuesto
que efectivamente se deba pagar en la declaración provisional y en la
declaración anual del ejercicio. La aplicación del estímulo no generará
saldos a favor.
También los contribuyentes del Impuesto a la Emisión de Gases a la
Atmósfera gozarán de un estímulo fiscal consistente en la disminución de
una cantidad de toneladas de dióxido de carbono equivalente contra el total
de la cuantía de la carga contaminante de las emisiones gravadas por el
impuesto, conforme a lo siguiente:

a) 100% de la cantidad de toneladas de dióxido de carbono equivalente

evitadas o reducidas, de acuerdo con:

• Las toneladas de dióxido de carbono equivalente a las emisiones

evitadas por el empleo de energías renovables en las instalaciones
o fuentes fijas del contribuyente con las que se emitan gases de
efecto invernadero para el desarrollo de procesos productivos.

170
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

• Las toneladas de dióxido de carbono equivalente de las emisiones

evitadas por la generación de energía eléctrica a partir del biogás
producido en las instalaciones o fuentes fijas del contribuyente en
las que se emitan los gases de efecto invernadero.
• Las toneladas de dióxido de carbono equivalente a las emisiones
evitadas por la implementación de proyectos de eficiencia
energética en las instalaciones o fuentes fijas del contribuyente
en las que se emitan gases de efecto invernadero.
• Las toneladas de dióxido de carbono equivalente de las emisiones
reducidas por el uso de Fracción Inorgánica del Residuo Sólido
Urbano (FIRSU) como combustible alterno en las instalaciones o
fuentes fijas del contribuyente en las que se emitan los gases de
efecto invernadero.
• Las toneladas de dióxido de carbono equivalente de las emisiones
por el manejo y la valorización adecuada de residuos sólidos
urbanos en el Estado, a fin de evitar su depósito en los sitios de
disposición final.
• Toneladas de dióxido de carbono equivalente de las emisiones
reducidas para el saneamiento de sitios de disposición final de
residuos sólidos urbanos ubicados en el Estado.

b) Hasta el 20% de la cantidad de dióxido de carbono equivalente

capturadas conforme a:

• Equivalente a las emisiones capturadas en áreas destinadas a la

conservación forestal ubicadas en el Estado, de las que se puedan
acreditar la propiedad y la posesión a cargo del contribuyente.
• Emisiones capturadas en áreas reforestadas, ubicadas en el
territorio del Estado, de las que se pueda acreditar la propiedad y
posesión a cargo del contribuyente o bien que, siendo propiedad de
un tercero, el contribuyente pueda acreditar mediante instrumento
jurídico que otorgue a su favor el derecho de aprovechamiento del
carbono capturado.

171
 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

c) De hasta el 100% de la cantidad en toneladas de dióxido de carbono

equivalente, generadas por la obtención de algún producto a través
de calcinación o sinterización de materia prima que no pueda ser
sustituido en su proceso productivo.
d) La cantidad de hasta 500 toneladas de dióxido de carbono equi-
valente al aplicar estos estímulos fiscales, los contribuyentes
únicamente podrán deducir el total de las emisiones a la atmósfera
gravadas por el impuesto.
e) Los contribuyentes que utilicen gas natural en los procesos
productivos que se desarrollen en sus instalaciones o fuentes fijas
establecidas en el Estado gozarán de un estímulo fiscal consistente
en una cantidad de toneladas de dióxido de carbono equivalente
contra el total de la cuantía de carga contaminante de las emisiones
a la atmósfera gravadas.

♦ Zacatecas

Se mantiene el beneficio fiscal para los contribuyentes sujetos al Impuesto

sobre Nóminas que comiencen operaciones en el Estado, el cual consiste
en un estímulo fiscal del 100%. También se incluyen estímulos a entes
públicos que presenten adeudos, incentivándolos a cubrirlos. Además, se
otorgarán estímulos a los propietarios de vehículos automotores en relación
con el pago de derechos. Para los que requieran servicios de avalúos de
bienes inmuebles que se presten por la Dirección de Catastro y Registro
Público a que se refiere el artículo 101 fracción I, de la Ley de Hacienda del
Estado de Zacatecas se les otorgará un estímulo del 25%.
De los impuestos a la Emisión de Gases a la Atmósfera, de la Emisión
de Contaminantes al Suelo, Subsuelo y Agua, y del Impuesto al Depósito
Almacenamiento de Residuos, cuando exista una disminución de contami-
nantes objeto de los impuestos, y ésta sea equivalente a un 20% o más
entre un año fiscal y otro, se efectuará una reducción del 20% del impuesto
que le corresponda pagar en el ejercicio inmediato siguiente en el que se
observe la disminución.

172
Fuentes consultadas
 Instituto para el Desarrollo Técnico de las Haciendas Públicas |

Acuerdo (P.O. 28/12/2023a). ACUERDO Gubernamental mediante el cual

se conceden beneficios fiscales a propietarios de vehículos modelo
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Acuerdo (P.O. 28/12/2023b). ACUERDO Gubernamental mediante el cual se
determina condonar derechos de control vehicular, durante los meses
de enero a marzo del Ejercicio Fiscal 2024. https://po.tamaulipas.
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se determina condonar recargos, generados hasta el Ejercicio Fiscal
2023 por concepto de derechos de control vehicular, durante los
meses de enero, febrero y marzo del Ejercicio Fiscal 2024. https://
po.tamaulipas.gob.mx/wp-content/uploads/2023/12/cxlviii-156-
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Acuerdo (P.O. 28/12/2023d). ACUERDO Gubernamental mediante el cual
se conceden beneficios fiscales a propietarios de remolques para
el Ejercicio Fiscal 2024. https://po.tamaulipas.gob.mx/wp-content/
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Acuerdo (P.O. 28/12/2023e). ACUERDO Gubernamental mediante el cual
se otorgan estímulos fiscales relativos al pago del impuesto sobre
tenencia o uso de vehículos, así como sus accesorios generados
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se concede condonación a los concesionarios del servicio público de
transporte de pasajeros, para el Ejercicio Fiscal 2024. https://po.ta-
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 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

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 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

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Ley de Ingresos del Estado de Campeche para el ejercicio fiscal de 2024.
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 PANORAMA DE INGRESOS EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2024

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