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Universidad Autónoma de Nuevo León
Facultad de Contaduría Pública y Administración
Impuestos indirectos, estatales y municipales
Producto integrador de aprendizaje
Espinoza Larios Vanessa 2123608
Garza Samaniego Ximena 2014575
Gómez Herrera Cesar Ricardo 1996141
Parra Fuentes Adrián Fernando 1733818
Aula 636
Docente: M.D.F Mónica Louise Garza Leonard
Introducción
El antecedente primo, es que en sus inicios, fue un impuesto
federal creado para sufragar algunos gastos de la educación
media y superior. Después, su destino se eliminó y
adicionalmente se liberó la facultad impositiva a las entidades
federativas. En los siguientes párrafos se presenta la clasificación
del impuesto, su implementación federal y después local. De
acuerdo con la teoría económica en la clasificación de los
impuestos, el impuesto sobre nóminas de México, se clasifica
como un impuesto indirecto que grava el gasto en sueldos, en
otras palabras, grava el consumo de mano de obra. Sería un
impuesto directo, si el monto del impuesto se le descontara del
sueldo al empleado equiparándose a un impuesto al rendimiento
o a la renta. Este no es el caso. El sujeto que soporta la carga
impositiva es el empleador. Años atrás, se señaló que un
impuesto como este, podría no pagarse al sustituir al empleado
por maquinaria, sin embargo, con el paso del tiempo se ha
encontrado que a pesar de ser un factor a tomar en cuenta, el
impuesto sobre nóminas no es determinante en los modos de
producción o al menos, no como lo es la tecnología.
El IEPS entró en vigor en México en 1980 y se rige por la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios. Es un impuesto indirecto que grava
ciertos tipos de rubros como son:
• Bebidas con contenido alcohólico y cerveza.
• Tabacos y cigarros.
• Combustibles.
• Refrescos, bebidas hidratantes y rehidratantes.
Dentro de dichos rubros, el único que puede considerarse de primera necesidad
es la gasolina, por lo cual el gobierno de México, en ciertos momentos, concede
estímulos fiscales sobre el impuesto en este producto. Es decir, brindan apoyos
económicos con los que busca reducir el pago final del impuesto a los
consumidores.
Como hemos comentado anteriormente, el pago del Impuesto Especial sobre
Producción y Servicios, IEPS, se paga de forma mensual a más tardar el 17 del
mes siguiente al que corresponda el pago. De acuerdo a la Ley de Ingresos de la
Federación para el Ejercicio Fiscal de 2020, se han actualizado las cuotas que se
especifican en el IEPS y que son vigentes desde el 1 de enero de 2020.
¿Quién está sujeto al pago del IEPS?
Los sujetos obligados al pago del IEPS son las personas físicas, autónomos, y
morales que enajenan los bienes relacionados con bebidas de contenido
alcohólico y cerveza, tabacos, diésel, refrescos y bebidas hidratantes
Están sujetos al pago de este impuesto los que realizan la enajenación en
territorio nacional o, en su caso, la importación de estos bienes al extranjero.
También están sujetos al pago del IEPS los siguientes bienes:
• Botanas.
• Productos de confitería.
• Chocolate y demás productos derivados del cacao.
• Flanes y pudines.
• Dulces de frutas y hortalizas, dulces de leche, cremas de cacahuete y avellanas.
• Helados, nieves y paletas de hielo.
• Alimentos preparados a base de cereales.
En cuanto a los servicios gravados con el IEPS con motivo de la enajenación de
bebidas alcohólicas y cervezas y alimentos con alto contenido calórico, se pueden
encontrar los siguientes:
• Por comisión.
• Mediación.
• Agencia.
• Representación.
• Correduría,
• Consignación y distribución.
También se gravan los servicios de juegos de apuestas y sorteos, y los de
telecomunicaciones
¿Por qué es importante el IVA?
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que grava el
consumo doméstico final de productos y servicios producidos tanto en el territorio
nacional como en el exterior. ¿Qué tiene de especial este impuesto? Algo que
caracteriza al IVA es que en el intervienen dos personas distintas. Por un lado, los
contribuyentes y por otro, los sujetos pasivos (empresarios y profesionales que
realizan actividades sujetas a IVA). Al ser un impuesto que afecta directamente a
toda la población, su importancia es mayor y por eso, las personas profesionales o
no que trabajen con el deben mantenerse actualizados y saber todo lo
imprescindible sobre el IVA. ¿Estás preparados para unos pequeños tips sobre el
IVA? El IVA es un impuesto que graba el consumo de bienes y servicios. Hay
actividades exentas de IVA. Podemos encontrar tres tipos de IVA: general,
reducido y superreducido.
La importancia del IEPS El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
(IEPS), es parte de los ingresos del Estado, es decir, son aquellos que provienen
de las contribuciones; tiene fundamento en el artículo 2º del Código Fiscal de la
Federación, mismo que lo define como un gravamen que debe pagarse por estar
establecida en una ley de la materia, en esta caso la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios. La Constitución Política en el artículo 73 Fracción
XXIX nos da fundamento para este impuesto, siendo el Congreso de la Unión
quien estará facultado para establecer contribuciones especiales. Y hace una
referencia muy interesante respecto a las entidades federativas:
<Las entidades federativas participarán en el rendimiento de estas contribuciones
especiales, en la proporción que la ley secundaria federal determine. Las
legislaturas locales fijarán el porcentaje correspondiente a los Municipios, en sus
ingresos por concepto del impuesto sobre energía eléctrica= Como su mismo
nombre lo indica es un impuesto especial, esto en materia fiscal nos indica que no
es un gravamen necesariamente de naturaleza recaudatoria, es decir, es un sirve
al gobierno para impulsar políticas públicas, un claro ejemplo lo tenemos en el
Impuesto establecido a los llamados <alimentos chatarra= el cual trataremos más
adelante
. Los sujetos del impuesto serán personas físicas y personas morales que realicen
dos actividades que son las únicas que este impuesto grava:
1. Enajenación o importación de bienes, es decir, bienes que se importen
definitivamente en el territorio nacional o bienes que igualmente se enajenen en
territorio nacional
1. Prestación de los Servicios que la misma ley establece.
Una característica muy interesante de éste impuesto es que se calculan aplicando
una tasa, tarifa o cuota según establezca la ley, esto lo hace diferente de otros
impuestos como el IVA. Esto hace que el gravamen varíe dependiendo de la tasa
o tarifa que imponga la ley, haciendo que no sea una tasa fija como el IVA, por
citar un ejemplo. Ahora pasaremos a desglosar de manera breve los bienes que
grava, en relación a las dos actividades que generan el impuesto.
Primer supuesto: Enajenación e importación de bienes
1. Bebidas de contenido alcohólico y cervezas, se gravará con una TASA que varía
según el grado de alcohol que contengan.
1. Alcohol desnaturalizado y bienes incristalizables se gravará con una TASA del
50%. 1. Tabacos se gravará con una TASA + CUOTA, la taza será para cigarros,
puros y otros cigarros labrados de 160% y para puros y otros cigarros labrados a
mano de 30.4%. Mientras que la cuota será de $0.35.
1. Gasolina y diésel se gravaran con una TASA que va a calcular mes con mes.
1. Bebidas energizantes se gravaran con una TASA del 25%
1. Bebidas saborizadas (concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores) se gravaran con una CUOTA de $1 por litro. 1. Combustibles
(exceptuando gasolina y diésel) se gravaran con una CUOTA POR LITRO, PESO
O CENTAVO) 1. Plaguicidas se gravaran con una TASA en base al peligro de
toxicidad
En 2013, se incrementó en un 50% la tasa del impuesto sobre nóminas en Nuevo
León. Esta reforma ocasionó descontentó en el sector empresarial debido a que el
impuesto grava el gasto en nóminas y la carga impositiva recae directamente en el
empleador y sobre todo, en los contribuyentes cautivos. La discusión se genera
debido a que existen otros aspectos no considerados que podrían promover el
incremento de la recaudación sin afectar los costos de la nómina y derivado de
esto, la generación de empleo. La presente ponencia, pretende fundamentar la
posibilidad de disminuir la tasa del impuesto sin afectar la recaudación a través de
otros mecanismos como el dictamen fiscal y la figura de retención para promover
el cumplimiento fiscal. Para tal efecto, en el documento se presentan los
antecedentes del impuesto, el esquema del mismo en Nuevo León, los resultados
en su recaudación y fiscalización, así como la determinación del potencial
recaudatorio en la entidad. Al final, se presenta una propuesta de reforma del
impuesto. Antecedentes del impuesto El antecedente primo, es que, en sus inicios,
fue un impuesto federal creado para sufragar algunos gastos de la educación
media y superior. Después, su destino se eliminó y adicionalmente se liberó la
facultad impositiva a las entidades federativas. En los siguientes párrafos se
presenta la clasificación del impuesto, su implementación federal y después local.
De acuerdo con la teoría económica en la clasificación de los impuestos, el
impuesto sobre nóminas de México se clasifica como un impuesto indirecto que
grava el gasto en sueldos, en otras palabras, grava el consumo de mano de obra.
Sería un impuesto directo, si el monto del impuesto se le descontara del sueldo al
empleado equiparándose a un impuesto al rendimiento o a la renta. Este no es el
caso. El sujeto que soporta la carga impositiva es el empleador. Años atrás, se
señaló que un impuesto como este, podría no pagarse al sustituir al empleado por
maquinaria1 , sin embargo, con el paso del tiempo se ha encontrado que a pesar
de ser un factor a tomar en cuenta, el impuesto sobre nóminas no es determinante
en los modos de producción o al menos, no como lo es la tecnología.
Ingresos logran sortear caída del IVA e IEPS; crecieron 2.2% en el primer
trimestre
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios registró una caída anual de
38.4%, al recaudar 75,029 millones de pesos, esto es 42,286 millones de pesos
menos a lo programado.
Los ingresos presupuestarios sortearon las caídas que se registraron en la
recaudación del IVA y el IEPS en el primer trimestre del año, e incluso lograron
superar el estimado que se tenía para el periodo, de acuerdo con la información
del informe trimestral de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
De enero a marzo, los ingresos sumaron poco más de 1.71 billones de pesos, lo
que representó un crecimiento de 2.2% en comparación anual, y se ubicaron
20,700 millones de pesos por arriba de lo calendarizado.
Con ello, se logró sortear la disminución de la recaudación que se obtiene por el
pago de gravámenes como el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
(IEPS) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
En el caso del IEPS, la caída anual fue de 38.4%, al recaudar 75,029 millones de
pesos, lo que también resultó en 42,286 millones de pesos menos a lo
programado. Esto se explica, en mayor medida, por los estímulos fiscales que han
sido de 100% en el IEPS de gasolinas desde finales de febrero, lo que implica que
ha dejado de entrar dinero a las arcas del gobierno.
En el caso en específico del IEPS de gasolinas, se observó una recaudación de
20,029 millones de pesos, lo que resultó 70.7% menos en comparación con el
mismo periodo del año pasado.
<Con la finalidad de evitar un repunte inflacionario por el aumento internacional de
los precios de los combustibles, el gobierno federal otorgó durante el trimestre
estímulos fiscales al IEPS de combustibles, los cuales generaron una reducción en
la recaudación de 43,462.2 millones de pesos con respecto a lo previsto en el
periodo=, detalló la dependencia.
De acuerdo con cálculos del Servicio de Administración Tributaria (SAT), los
estímulos fiscales a las gasolinas podrían costarle al erario entre 350,000 y
400,000 millones de pesos de este año, es decir, casi tres veces más que los
104,076 millones que se dejaron de recaudar el año pasado.
En el caso del IVA, la SHCP reportó una recaudación de 291,667 millones de
pesos en los tres primeros meses del año, lo que representó una caída de 9.3%
anual, a la vez que se ubicó 37,979 millones de pesos por debajo del estimado
para el periodo. Esto, de acuerdo con la dependencia, se dio por un aumento en
las devoluciones del impuesto.
En contraste, el ISR dejó una recaudación 13.5% mayor a la del mismo periodo del
año pasado, mientras que el impuesto a importaciones mostró un aumento de
30.7% en comparación anual.
Con ello, los ingresos tributarios dejaron poco más de 1.11 billones de pesos, 1.9%
más que el año pasado, pero 2,271 millones de pesos menos a lo previsto.
Recaudación del IVA cayó 9.3%, el peor resultado en 13 años para un enero-
marzo
Servicios financieros y de seguros los que aportaron la mayor cantidad con 29,059
millones de pesos.
La recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) fue de 291,667 millones de
pesos en los tres primeros meses del 2022, esto es 9.3% real menos en
comparación con el mismo periodo del 2021. Esta es la contracción más
pronunciada desde el primer trimestre del 2009 cuando fue de -19.9% real.
La recaudación del IVA en los tres primeros meses del 2022 reveló que son dos
primeros trimestres con contracciones anuales en la recaudación de dicho
impuesto. En el primer trimestre del 2021 se observó una caída real de 3.2 por
ciento.
La contracción en la recaudación del IVA es un signo de que la economía
mexicana aún no se recupera de la pandemia de Covid-19 porque hablar de dicho
impuesto es hablar de consumo, dijo en entrevista Janneth Quiroz Zamora,
subdirectora de análisis económico en Monex.
<Lo más probable es que la recuperación (económica) se alcance hasta el 2023,
esto porque partimos de que la economía se hizo más pequeña con la crisis y
todavía no alcanza los niveles de hace dos años=, dijo Quiroz.
La especialista agregó que las presiones inflacionarias tan altas provocan la
pérdida del poder adquisitivo de las familias mexicanas y si bien los incrementos
salariales que se han dado en esta administración están bien, pueden generar
presiones inflacionarias.
<En estas circunstancias tan complejas para la inflación, el que se aumenten los
salarios a la par que la inflación, lo único que generaría es mayores presiones
inflacionarias=, comentó.
Durante marzo la inflación fue de 7.45%, la cifra más alta desde enero del 2001,
de acuerdo con el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (Inegi).
En cuanto a la recaudación del IVA, las personas morales y las personas físicas
aportaron 281,865 y 9,801 millones de pesos, respectivamente, de acuerdo con el
<Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda
Pública=, que presentó la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) este
viernes.
En la recaudación del IVA por sector económico, los servicios financieros y de
seguros aportaron la mayor cantidad, con 29,059 millones de pesos. Seguido por
los servicios profesionales, científicos y técnicos con 20,920 millones de pesos; los
servicios de apoyo a los negocios y manejo de desechos y servicios de
remodelación, con 16,982 millones de pesos, y el comercio al por menor con
16,646 millones de pesos.
Devoluciones de IVA
En tanto, el total de contribuyentes que presentó su declaración con pago del IVA
ascendió a 1.5 millones causantes. Hubo 421,572 personas morales que
presentaron declaración, mientras que 1,1 millones de personas físicas
presentaron declaración, informó Hacienda.
Por su parte, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer que el
número de devoluciones tributarias pagadas en el periodo enero-marzo fue de
117,298. Esto es un incremento anual de 32.8% o 28,952 devoluciones.
El SAT sostiene que el tiempo promedio de pago en las devoluciones disminuyó
1.3 días respecto al 2021, al pasar de 17.9 días a 16.6 días. Mientras que para
grandes contribuyentes se encuentra en 23 días, esto es 17 días por debajo de lo
establecido en el Código Fiscal de la Federación (40 días hábiles).
