LECCION 12
CLASIFICACION DE LOS
IMPUESTOS
IMPORTANCIA
LA CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS JUEGA UN PAPEL MUY IMPORTANTE EN EL
SISTEMA TRIBUTARIO. EXISTEN VARIOS CRITERIOS DE CLASIFICACION EN LOS QUE
SE TRATA DE DESTACAR SUS ELEMENTOS ESENCIALES, PRINCIPALES
MANIFESTACIONS, EFECTOS QUE LA IMPOSICION PRODUCE, ENTRE OTROS
ASI TENEMOS:
IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS
SON TRES LOS CRITERIOS ADOPTADOS PARA FUNDAMENTAR ESTA CLASIFICACION
•Criterio fianciero
•El Directo esta dado cuando afecta una manifestación de riqueza directa o
inmediata de riqueza
•En el indirecto se grava una manifestaciónmediata de riqueza
•Criterio administrativo
• Es directo cuando se establece el tributo de acuerdo a registros de contribuyentes o catastro., son
nominativos
• En el indirecto el impuesto se aplica a base de tarifas o aranceles preestablecidos, en este caso en ocasión de
ciertos actos de la vida económica y en ellos el Estado no puede individualizar al contribuyente afectado.
•Criterio economico
•Se toma en consideración el efecto de la traslación. Es directo cuando no se produce
la traslación del tributo a un contribuyente de hecho, en caso contrario estaríamos
ante un impuesto indirecto.
IMPUESTOS REALES Y PERSONALES
ESTA CLASIFICACION ATIENDE A LA FORMA EN QUE EL ESTADO CONSIDERA
LA RENTA O RIQUEZA DE LOS INDIVIDUOS:
En los reales el En los personales
Estado no se el Estado entra a
detiene a considerar la
considerar la situación especial
situación especial de cada
o individual del contribuyente con
contribuyente, relación a ciertos
sino simplemente factores que
constata la renta pueden modificar
o riqueza de los su verdadera
individuos capacidad
economica
IMPUESTOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
TODOS LOS AQUELLOS QUE
IMPUESTOS QUE SE ESTABLECEN
CONTEMPLAN LA EN FORMA
LEGISLACION TEMPORAL,
SON EXTRAORDINARI
ORDINARIOS.
TENDRIAN LA
O. (GRAVAN
CARACTERISTIC CAPITAL)
AS DE VIGENCIA
PERMANENTE
(GRAVAN LA
RENTA)
IMPUESTOS UNICOS Y MULTIPLES
ESTA CLASIFICACION ES MERAMENTE DOCTRINARIA, POR CUANTO EL IMPUESTO
UNICO NO TIENE MANIFESTACIONES DENTRO DEL REGIMEN IMPOSITIVO; ELLA
ESTA VINCULADA A CIERTAS CONCEPCIONES ECONOMICAS O FINANCIERAS QUE
SE HAN FORMULADO. SERIA EL QUE SUSTITUIRIA A TODOS LOS IMPUSTOS QUE
PUDIERAN APLICARSE EN UN SISTEMA IMPOSITIVO.
LOS MULTIPLES SON LOS DIVERSOS GRAVAMENES QUE PESAN SOBRE DISTINTAS
MANIFESTACIONES DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, A TRAVES DE LOS CUALES
EL ESTADO DIVERSIFICA SU CARGA TRIBUTARIA.
IMPUESTOS INTERIORES Y AL COMERCIO EXTERIOR
LOS LLAMADOS AL COMERCIO EXTERIOR SON AQUELLOS QUE SE ESTABLECEN
CON OCASIÓN AL TRAFICO INTERNACIONAL DE MERCADERIAS; SE ESTABLECEN
CON RELACION A LA IMPORTACION, EXPORTACION O TRANSITO DE MERCADERIAS,
Y ESTAN REPRESENTADOS POR IMPUESTOS ADUANEROS.
EN TANTO QUE LOS INTERIORES, SON LOS QUE GRAVAN LAS RENTAS O
MANIFESTACIONES DE RRIQUEZAS DE LAS ECONOMIAS PRIVADAS RESIDENTES O
DOMICILIADAS EN EL PAIS.
POSTULADO DE LA GENERALIDAD EN LA IMPOSICION
• MAS ALLA DE LA IGUALDAD JURIDICA, SIGNIFICA IGUALAR EL SACRIFICIO ECONOMICO QUE LOS
DIVERSOS GRUPOS SOPORTAN AL CONTRIBUIR A LAS CARGAS DEL ESTADO.
POSTULADO DE LA UNIFORMIDAD EN LA IMPOSICION
ESTE POSTULADO EXPERESA QUE NOES LA GENERALIDAD EN LA
IMPOSICION LA QUE LOGRARA DAR SATISFACCION A LOS PRINICPIO DE LA
JUSTIFICIA TRIBUTARIA, Y QUE ELLA DEBER SER REALIZADA EN FORMA DE
IGUALAR, HASTA DONDE SEA POSIBLE, EL SACRIFICIO QUE LAS DIVERSAS
ECONOMIAS EXPERIMENTAN CON EL PAGO DE IMPUESTOS.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
• SE ENTIENDE COMO LA APTITUD QUE UNA ECONOMIA TIENE PARA SOPORTAR EL
PESO DE LOS IMPUESTOS SIN QUE VEA AFECTADA LA SATISFACCION DE SUS
NECESIDADES ESENCIALES O LAS DE SU GRUPO FAMILIAR DEPENDIENTE. TIENE
RELACION CON LAS PERSONAS FISICAS; EN EL CASO DE LAS PERSONAS
JURIDICAS LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA PUEDE MEDIRSE POR LA RENTA,
SALDO FAVORABLE DE INGRESOS QUE OBTIENEN COMO PRODUCTO DE UNA
ACTIVIDAD ECONOMICA. SIN EMBARGO DE UNA U OTRA FORMA, VAN AL
PATRIMONIO DE LAS PERSONAS FISICAS, ES POR ELLO, QUE LOS SISTEMAS
TRIBUTARIOS TIENDEN A LA FORMULA IMPOSITIVA PERSONAL, EN LA CUAL SE
APRECIA LA TOTALIDAD DE LAS RENTAS QUE UNA PERSONA NATURAL OBTIENE,
CUALESQUIERA SEAN LAS FUENTES DE DONDE DERIVE.
MINIMUM EXENTO DE IMPOSICION
ES UNA DETERMINADA CUANTIA DE RENTA QUE ESTARIA LIBRE DE TODO
IMPUESTO DIRECTO, POR CONSIDERARSE QUE CON ELLA EL CONTRIBUYENTE
DEBE ATENDER A SUS GASTOS NECESARIOS DE SUBSISTENCIA, TALES COMO
ALIMENTACION, VESTUARIO, VIVIENDA, ATENCION MEDICA, ETC.
ESTE MINIMUM DEBE ESTAR EXENTO DE TODO IMPUESTO DIRECTO, IDEA QUE
DEBE CONTEMPLARSE CON LA SUPRESION DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS QUE
GRAVAN LOS USOS O CONSUMOS DE PRIMERA NECESIDAD, PORQUE SINO DE LO
CONTRARIO ESTE MINIMUN SERIA ILUSORIO.
PREDOMINIO DEL IMPUESTO PERSONAL
• EL IMPUESTO PERSONAL A LA RENTA CON UNA TASA PROGRESIVA, DEBE SER
UNO DE LOS PILARES EN QUE DESCANSE EL SISTEMA IMPOSITIVO, EN BASE A:
TODOS LOS IMPUESTOS AFECTAN LA RENTA DE LOS CONTRIBUYENTES Y POR TANTO, DEBE
ORIENTARSE EL SISTEMA TRIBUTARIO HACIA ESTE IMPUESTO, EL CUAL ES EL UNICO QUE
OFRECE UNA VISUALIZACION SOBRE LA RENTA TOTAL DE LAS PERSONAS Y SOBRE LAS
CARGAS O GASTOS NECESARIOS Y QUE AFECTAN ESA RENTA.
SIMPLIFICA EL SISTEMA IMPOSITIVO Y HARIA MAS FACIL SU APLICACIÓN Y FISCALIZACION.
