Tributario:

Derecho público, porque el Estado siempre esta presenta, en base a las personas que
vivimos en sociedad en esta forma de organización Estado le dimos una finalidad cual
es el instrumento de nuestro bienestar, no tiene sentido si no sirve para quienes lo
estamos, es para alcanzar el bienestar.

El Estado sea dueño de los recursos naturales, y aquí se saca para obtener recursos, era
insuficiente así que las personas y aquí nace el concepto del tributo, es el aporte que
hacen las personas de una manera para contribuir al Estado para darnos bienestar.

Tributos es el único que impone estos es el Estado, regula todos los aspectos
relacionados entre las personas y el estado en respecto a los tributos, marca también los
caminos para la solución de conflictos.

Código Tributario

Silabo:

 Tributo
 Facultades de la administración tributaria y los derechos de contribuyentes
 Contenciosa tributaria
 Como funcionan los tributos en particular

1mer: 10 puntos examen

2do: 1ra, examen y un ensayo de investigación 7puntos

3ra: examen de 8 puntos, y dos puntos lecciones diarias

Examen oral:

18/9/2023

Concepto:

El cumulo de las características de los tributos, el tributo es una prestación ya que son
impuestas por el Estado y no proviene del acuerdo de voluntades, nosotros aceptamos
ser parte de la sociedad y eso se llama la soberanía es la capacidad de la
autodeterminación, aquí está el poder tributario que es la atribución que únicamente
tiene el Estado tiene para crear tributos y solo el Estado tiene soberanía.
Los tributos son prestaciones, porque no provienen de la voluntad de las partes pero
viene del Estado, ese poder tributaria y es el único que tiene poder de crear tributos por
la soberanía.

Tiene el carácter pecuniarias, tiene un sentido patrimonial son obligaciones de dar, se

cumplen pagando y implica el empobrecimiento del contribuyente y el enriquecimiento
del Estado.

Compra del carro es una contraprestación y surgen entre el acuerdo de las partes.

Los tributos persiguen fines:

Fiscales y extrafiscales

Fiscales: incrementar el tesoro nacional, persigue incrementar.

tribu

Extrafiscal: son aquellos que el Estado se enfoca en la Salud publica

19/9/23

Clases de tributos

Se diferencia por las características del hecho generador; es el presupuesto establecido

en la ley, y aquí cuando se encaja nace el tributo.

Impuesto: no se requiere actividad estatal, son los más comunes. Esta limitado a la
creación de los impuestos por la capacidad contributiva. Esta es el exceso de la
capacidad económica, luego de haber cubierto mis necesidades individuales y familiares

El estado señala lo que es un exceso, que se llama la canasta básica familiar.

Tasas: también se requiere una actividad estatal, prestación de un servicio y la segunda

es permitir en usar un bien publica de uso restringido.

Contribuciones especiales: actividad estatal, si el estado me quiere cobrar una

contribución especial el Estado tiene que hacer algo. La actividad estatal es que tiene
que construir una obra pública que genere plusvalía.

Plusvalía es cuando un bien de alguien sube de valor.

20/9/2023

Principios tributarios

Limitan esa imposición contributiva del Estado, el derecho tributario tiene una
estructura de recaudar, limites que el sistema jurídico que le pone al Estado al tributo.

Principio de legalidad: creación del tributo

No existe tributo sin ley, actualmente este principio no existe impuesto sin ley. Tasas y
contribuciones especiales se pueden ser creados por ordenanzas.

Iniciativa legislativa tiene el presidente, pero no puede crear el impuesto.

Las tases y contribuciones especiales también son creadas mediante ordenanza

Reserva de ley: además que el tributo puede ser creado cualquier modificación
solamente se puede hacer de la norma de jerarquía que la creo, si quiero modificar la
tarifa del IVA.

Extinción del tributo: de la remisión del tributo, solo se perdonan mediante ley.

Principio de igualdad:

Reconoce las desigualdades y trata igual a los iguales. Igualdad material.

Se aplica en tema tributario

Principio de generalidad:

No hay diferenciación, es decir no hay distinción en raza, sexo o cualquier condición.

21/9/2023

Principios de proporcionalidad o de progresividad

Depende de la idiosincrasia de los diferentes países en el Ecuador esta en la idea de

solidaridad.

Mientras mas capacidad contributiva tengo, no solo pago mas sino que la carga
tributaria es mayor.

Principio de irretroactividad
Todas las normas son para el futuro, no regulan hechos pasados

Iva mensual

Impuesto a la renta: anual

Cuando existen modificaciones a los tributos como el IVA o Renta se hace no de ese año
sino del siguiente año.

Principio de suficiencia recaudatoria:

El estado se permite crear tributos para sus gastos,

Este principio implica que el sistema tributario debe estar diseñado de manera que
permita al Estado generar los recursos necesarios para cumplir con sus
responsabilidades y funciones, como la provisión de servicios públicos, la inversión en
infraestructura y el cumplimiento de las obligaciones financieras del Estado.

Principio de la eficiencia administrativa:

Mas recaude menos costo tenga, el impuesto a la renta es muy ineficiente quien controla
es el estado, el Iva tiene un control

ELEMENTOS DE LOS TRIBUTOS:

Sujetos que intervienen:

Subjetos:

Subjeto activo o acreedor; Admiten una clasificación

Administración tributaria central: se encarga de cobrar los tributos de incidencia

nacional, IVA, impuesto a la renta. Se encarga el servicio de rentas internas y solo
cobra. El SRI no administra, el poder ejecutivo administra.

Administración tributaria Seccional:

Tributos que rigen en determina zona, tasas o contribuciones especiales, recauda la

dirección financiera municipal, dirección financiera provincial. Administran el alcalde o
prefecto

Administración tributaria Excepción:

Tipos de tributos que están vinculados con determinada instituciones y esta los recauda,
esta relacionado con el principio de eficiencia, es una especie de delegación.
Corporación aeroportuaria y el único objetivo en el aeropuerto, tasa aeroportuaria.
Dualidad cobra y administra.

Sujetos deudores o pasivos; personas naturales, sociedades (personas jurídicas y

sociedades de hecho), herencias yacentes las que nadie ha aceptado (el conjunto de
bienes es el sujeto de la obligación).

Contribuyentes:

Sujetos pasivos por deuda propia, porque son ellos que realizaron el hecho generador, y
a ellos le corresponde pagar, El Estado exige el pago y su capacidad contributiva esta
siendo medida y él se va a empobrecer.

Responsables: sujetos pasivos por deuda ajena

 Por representación: Gerentes y presidentes de las personas jurídicas, representantes

de los incapaces. Es desde la fecha de la administración.
 Adquirentes: los dueños de los negocios, no en bienes muebles inmuebles. la fusión
de compañías pues absorbe sus deudas. División de compañía.
 Agentes de retención:
Retener los ingresos de otros en calidad de tributos, no todos son agentes de
retención, solo aquellos que llevan contabilidad son agentes de retención
La contabilidad es un registro de las transacciones de la empresa, registro lleno
de principio, normas, se necesita estudio.
Los que están obligados llevados a llevar contabilidad: debe ser un negocio
relevante
Condiciones para medir si es un negocio relevante:
Ingresos: 300 mil
Gastos: 240 mil
Patrimonio/activo :180 mil
Si supero uno estoy llevado a llevar contabilidad; si son personas naturales, en
las sociedades son todos llevan contabilidad
 Retener los ingresos de otra persona: 5 mil dólares ganen en un juicio, la
empresa es un agente de retención que está en la contabilidad, hay tipos de
acuerdo con el servicio y persona que realice. Ejercicios profesionales, nos
entrega 4500 dólares y nos retiene 500 dólares, y esta empresa da al impuesto a
la renta para pagar los impuestos.
Fue creado para dar liquidez de impuesto a la renta.
Si el agente de retención no retiene paga el.

 Agentes de percepción:
Recaudar, ellos recaudan impuestos.
tienen obligación de retención, todas las personas que presten servicios o estén
gravados con impuestos. Si no retengo como agente pues pago yo.

Sustitutos

Es reciente: 8 años, compañías off short, no estaban domiciliadas en el ecuador. Galo

Chiriboga, propietario de un inmueble de 2 millones y se le iba a cobrar el impuesto
predial, pero no estaba a su nombre estaba a una compañía de otro país. La compañía
era de el, figura de los sustitutos

La ley les coloca en sujetos pasivos.

Los elementos del tributo:

Base imponible: valor sobre el cual aplicando la tarifa nos da resultado la cuantía

Cuantía: valor que se obtiene aplicando la tarifa sobre la cuantía

Tarifa: porcentaje que aplicando sobre la base imponible que nos da resultado la cuantía

Como se extinguen los tributos:

6 formas de extinción

 Pago
Los tributos son obligaciones de dar, pues se paga para extinguir.
Diferentes posibilidades, quien puede pagar; un tercero si puede pagar tributos,
tienen el derecho de repetición pero no es un tema publico si no privado.
 Cuando puedo hacer el pago, nacimiento y la exigibilidad. Nace cuando
se produce el hecho generador, pero se exige desde la fecha que la ley
señala. Se paga desde que el tributo es exigible, se puede pagar antes
pero desde que nace.
 A quien puedo pagar, se paga al subjeto activo de ese tributo y debo
pagar en la forma, en el SRI se paga por una cuenta de banco
 Como puedo pagar, no se paga con bienes, se paga solo en efectivo o
equivalente. Nota de crédito: adeuda valores a los contribuyente, o los
contribuyentes pagamos mas, o no generando. El sistema nos impone
mas allá de lo que debemos pagar. El Estado debe devolver, pero
devuelve de dos maneras: nos devuelve la plata, y nos devuelve una nota
de crédito, y sirve para pagar tributos y para el mismo sujeto activo que
me dio el documento. Se puede endosar, es decir dar a otra persona.
 Yo quiero pagar pero no tengo la plata, se puede financiar el pago y si es
posible y tiene ciertos detalles: 1) debe hacerse por escrito y debe tener la
firma de un abogado 2) no nos van a financiar el 100% y el 20 % debo
pagar al principio., solo financian el 80% y solo financian hasta dos años
y en la petición debo detallar el tiempo y debo detallar como voy a pagar
ya sea mensual, trimestral etc. Y establecer una razón y solo explicar
pero no demostrarla. Y el estado garantice el pago y el estado
excepcionalmente el estado me da 4 años y el estado esta obligado a
pedir garantías reales y durante el tiempo que me financian es con
intereses y que intereses cobra el estado:
1. Pone tasas máximas de interés, y depende del crédito, toma la tasa más
alta del mercado, y a veces cobra un 30% mas cuando a fiscalizado
 Dos sujetos pasivos, los agentes de prevención y de retención no pueden
tener facilidad de pago, ya que no es su plata es el ingreso de otra
persona
 El pago por consignación, cuando acudo a un juez a pedir que le estoy
pagando al acreedor y le doy al juez. Es muy raro que el sujeto activo
pero es una consignación especial, cuando varios sujetos activos se
consideran acreedores.
 Compensación
Obligaciones reciprocas, depende de la voluntad exclusiva del sujeto activo
Es una forma de extinción, cuando existe un pago indebido y un pago excesivo
el estado me debo, solo requiere la voluntad del sujeto activo: ellos jamás me
devuelven el dinero primero compensan.
Puede pagarse una obligación no tributaria con otra tributaria y la respuesta es
si: es importante que las obligaciones no tributarias deben estar reconocidas
estas obligaciones, ya sea por el juez o por el sujeto activo.

 Remisión:
O el perdón, quien puede perdonar pues es mediante ley se condona. Es una ley
para todos de forma abstracta: el director del SRI puede perdonar intereses,
 Confusión
No tiene nada que ver con la palabra, es una forma de extinción, es cuando el
sujeto activo se convierte en sujeto pasivo y se confunden en una misma
persona.
La compañía a es acreedora y la compañía b pero la compañía a le absorbe a la
compañía b. el municipio de cuenca me compra la casa o nos expropia, el
municipio debería pagar el impuesto predial pero el municipio no se puede
pagar.
 Prescripción
Sanciona al acreedor negligente, cuanto tiempo opera la prescripción en opera en
dos plazos opera en 5 años y en 7 años.
Dos clases de tributos:
Como se cuantifica los tributos y los tipos
Como se cuantifica:
El mismo sujeto activo y los sujetos pasivos (declaración, aquellos tributos que
nos corresponde cuantificar, impuesto a la renta, IVA)
5 AÑOS: EN LOS TRIBUTOS LE CORRESPONDE EN EL SUJETO ACTIVO
Y 5 AÑOS QUE LE CORRESPONDE AL SUJETO PASIVO CUANDO HE
PRESENTADO LA DECLARACIÓN.
 7 AÑOS: CUANDO NO SE PRESENTA LA DECLARACIÓN
Desde cuando se cuenta: desde que es exigible, en el sujeto activo es desde que
me notifica me hace conocer que estoy debiendo, y desde que yo presento, si es
antes es desde que es exigible, si es después se cuenta desde la fecha que
presente la declaración.
A través de la citación se interrumpe, pero a través de la jurisdicción coactiva, es
la capacidad que tiene el acreedor se convierten en jueces, la seccional y central,
se llama juicio coactivo y se inicia con un auto de pago, ordenar a pagar, después
se cita para interrumpir, la prescripción debe ser alegada, y si el sujeto pasivo
reconoce de forma expresa, como pedir facilidades de pago y debe alegarse.
Cuando queda sin efecto cuando se suspende por más de dos años.

 Transacción:
No existía en nuestra legislación, procesos es de mediación.

Facultades de la administración tributaria:

Son atribuciones, poderes que ellos tienen para ser los acreedores del tributo

6 atribuciones:

1. Resolutiva
2. Reglamentaria:
3. Recaudadora
4. Sancionadora
5. Determinadora
6. Transacción

Reglamentaria:

Constitución, leyes, ordenanzas, reglamentos y circulares de mayor a menor jerarquía.

Solo la tiene la administración tributaria central, dicta circulares. Declaraciones se
podían presentar de forma física pero ahora es digital, después son las facturas, solo
facturas electrónicas.
Sancionadora:

Tres tipos de infracciones: ilícitos tributarios;

Relación jurídica tributaria: relación entre el Estado y los contribuyentes, es una

relación jurídica. Relación compleja, dentro de si abarca tres posibilidades, tributos,
deberes formales, pago indebido y pago excesivo.

Tributos son obligaciones de dar, nos relacionamos con el Estado. Deberes formales,
también existen obligaciones de hacer, declaración, llevar contabilidad, inscribirse en el
ruc, emitir facturas.

Pago indebido o pago excesivo: son obligaciones de dar.

Sujeto acreedor en ellos tributos, es el estado en los deberes formales y en el pago

indebido pues el acreedor

Cuando yo incumplo la relación jurídica tributaria se convierte en un ilícito tributario

La única fuente del derecho tributario es la ley.

 Delitos: es diferente regulación, la norma es del derecho penal tributario principios

del derecho penal
 Contravenciones: deberes formales establecidos en la ley; derecho tributario
principios del derecho tributario
 Falta reglamentarias: deberes formales en normas de menor jerarquía, reglamentos y
circulares; derecho tributario principios del derecho tributario

De mayor a menos.

Sancionadora le permite juzgar y sancionar ellos mismo contravenciones y faltas

reglamentarias.

Son meramente pecuniarias.

Sancione en materia tributaria

 Multas
 Decomisos
  Clausuras

Recaudadora: jurisdicción coactiva

Inicio de un juicio coactivo, se inicia con un auto de pago: cuando ya esta establecida si
existencia, es decir que exista una obligación firme, y esta proviene de diferentes
momentos p lugares:

Propia declaración del contribuyente:

La declaración: Los contribuyentes cuantifican el monto del tributo: es definitiva y

vinculante; definitiva no es un borrador y el Estado entiende que es un documento final
y vinculante es que el contribuyente queda relacionado con los datos de la declaración.
Si se puede modificar las declaraciones, tenemos un año para corregir la declaración.

De una actuación administrativa:

El impuesto predial: cuantifica que realiza el sujeto activo, debe haberse notificado, y
aceptar: el tiempo que da la norma para no aceptar (impugnar) es 20 días. Legitimidad:
se presume que el contenido es correcto, autoridad competente y el procedimiento esta
de acuerdo con la ley y ejecutoriedad se presume que debe cumplirse.

Cuantificación la califica el sujeto pasivo, la declaración se puede fiscalizar, determinar

esta declaración. Determinación: Es la capacidad de Fiscalizar; glosa a la persona que
realiza. La glosa que me impone y es firme, 20 días para reclamar.

Decisiones junciales; se basa en la decisión de un juez cuando me glosa e impugno 10%

para no se sigua con el remate

Obligación firme de plazo vencido.

Auto de pago es una orden de pago, son 20 días para el pago , medidas cautelares y se
da incluso antes de la citación

Opciones:

1. Pagar
2. Facilidades de pago, se da antes del juicio coactivo o después del juicio
coactivo. Y la diferencia son las medidas cautelares después del juicio coactivo.
3. Juicio de excepciones, tribunal de lo contencioso tributario.
4. Afianzar: depositar en el juzgado el 10% de la deuda
Facultad resolutiva:

Contestación a cualquier consulta, reclamo o petición, manejan el tema tributario. Dos

principios básicos: motivada (explicación del hecho y del derecho y la relación de estos)
y el silencio administrativo positivo (se entiende aceptado con el tiempo establecido se
pasa).

Un reclamo tiene 120 días hábiles

Consulta 30 días hábiles

Facultad de determinación:

Cuantificación

Fiscalización

Dos posibilidades

 Cuantificación: sujeto activo cuantifica, impuesto predial

 Fiscalización: declaración, sujeto pasivos

Fiscalización:

Vía declaración:

 Directa: en sustento de documentos, de las facturas, de hechos reales,

contabilidad, movimientos bancarios. Siempre tiene que ser de forma directa
o Parcial: solo me centra en una parte de la declaración en los
ingresos, inicia con oficio combinatorio o comunicación de diferencias.
Actos previos, información, terceros, bancos. 20 días para:
 Aceptar con una declaración sustitutiva, solo el valor que me
combinaron. Si hay interese no el recargo.
 Aceptar parcialmente: declaración sustitutiva pero no la que me
impone sino como yo creo y presentar los justificativos
 No aceptar: justificativos

Pasado los 20 días, entra a revisar las justificaciones en aceptar

parcialmente y no aceptar y si no son suficientes emiten una liquidación
 de pago acompañada con una glosa con intereses y además un recargo del
20 %.

o Total: revisan todo, inicia con una orden de determinación, me informan

que voy a ser objeto de una fiscalización, impuesto a la renta del 2020 y el
funcionario responsable, inspecciones, SRI , inventarios, actuaciones para
verificar la información, emiten un acta borrador de determinación y no me
notifica pero me piden que me presente al SRI y me dan lectura, si no
comparece nos entregan a la casa y hay 20 días que se puede aceptar,
aceptar parcialmente o no aceptar.
Luego de los 20 días se emite una acta definitiva, si se acepta la acta esta
en cero pero si es parcial y no se admite pues es la glosa (intereses,
multas y el recargo)
La multa se calcula por el tipo de impuesto.
El directo de servicio de rentas internas, el emite el documento:
dirección general del SRI y también existen direcciones regionales
(Azuay, cañar y morona Santiago) o provinciales (Cañar), quien emite es
la máxima autoridad de la dirección a cuál estoy sujeto y este nombra al
funcionario responsable y este emite la acta borrador y emite la acta
definitiva el director del servicio de rentas y la orden de determinación
también.

 Presuntiva: y si no es posible de hacerlo de forma directa se hace de forma

presuntiva,

o Hechos o indicio: siempre se hace por hechos o indicios

El cambio debe ser justificado, y debe ser el proceso de determinación
presuntiva;
o Coeficientes: solo es la excepción; coeficientes de determinación
presuntivos, estudio y registra las actividades económicas y el valor.

Fiscalizar:

Tiene un tiempo, que se le denomina caducidad

Caducidad es la extinción de la facultad de determinación con el transcurso del tiempo

3 tiempos:

4 años: existe declaración, desde la fecha desde la declaración y bajo las mismas reglas
de la prescripción, si se presenta antes es el desde la fecha que se debe presentar la
declaración y si es después de esa fecha.

6 años: no existe declaración, se cuenta desde la fecha que debió haber presentado la
declaración.

1 años: cuando es el sujeto activo y realiza la cuantificación, porque ellos cuantifican.

Se cuenta desde que ellos realizan la cuantificación.

Ejercer su facultad de fiscalización,

Determinación parcial, el documento final (liquidación en 20 días) interrumpe la

caducidad

Determinación total, el documento inicial (orden de determinación) interrumpe la

caducidad

Determinación total (tiempo: menos de un año, o más de un año), menos de un año para
que opere menos de un año: el proceso no puede durar mas de un año y con acta
definitiva notificada. Cuando es mas de un año, el plazo que sobra para la caducidad. Si
se pasa de la fecha quiere decir que nunca existió.

Orden de determinación: inicia un proceso tiene que mantenerse vigente, y siempre

tiene que actuarse algo, cuando se inicia con la orden de detención y 20 días siguientes
tienen que hacer algo que se demuestren que han iniciado, información, facturas,
contabilidad, inspección contable, y después cada 15 días tiene que haber actuaciones y
queda sin efecto y puede operar la caducidad.

Caducidad y prescripción:

Caducidad: facultad de determinación, opera de pleno derecho, extingue la competencia

en virtud del tiempo, la caducidad opera de oficio.

Prescripción: forma de extinción de los tributos, no opera pleno de derecho se tiene que
alegar.

Facultad de transacción:

Se hablara después:
Derecho de los contribuyentes: tenemos derechos para evitar ese poder que tiene la
administración tributaria que evita el abuso del derecho

1. Derecho a consultar, preguntar qué hacer, con ciertas reglas

o Solo puede ser ejercida en la administración tributaria central, es el director
general
o Proceso formal:
 Identificación de la persona
 Realizar la pregunta, son hechos personales o reales
 Dar una respuesta, forma de ayudarse para responder
 Firma de un abogado
o La respuesta tiene carácter vinculante: se liga con el SRI, es vinculante
para la administración propia
o Consultas:
 Informativas: no hay hechos reales o personales, se preguntan por
hechos de terceros (generantes no están vinculados en las
empresas, los representantes están vinculados entre el derecho
mercantil, es un con contrato de mandato). No tienen el efecto
vinculante
 Vinculante,
o Tiempo de espera es de 30 días para resolver, no hay silencio es
administrativo
2. Derecho a reclamar
Todo acto goza de la presunción de legitimidad dictado por la autoridad
competente, que el contenido esta correcto y ejecutoriedad debe ejecutarse ya que
se presume que esta correcto
Si pasa la línea de tiempo y la persona no contradice se vuelve Acto firme, se
convierte en hechos.
Reclamar es contradecir con la actuación administrativa, entonces debe existir
una actuación.
Tiene varias normas:
Tiempo:
Tengo 20 días para reclama,
Se presenta:
Se reclama a quien dicta el acto y tenga competencia.
Es un documento formal:
119 Código tributario:
Art. 119.- Contenido del reclamo.- La reclamación se presentará por escrito y
contendrá:
1. La designación de la autoridad administrativa ante quien se la formule;
2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo hace; el
número del registro de contribuyentes, o el de la cédula de identidad, en su caso.
3. La indicación de su domicilio permanente, y para notificaciones, el que
señalare;
4. Mención del acto administrativo objeto del reclamo y la expresión de los
fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya, expuestos clara y
sucintamente;
5. La petición o pretensión concreta que se formule; y,
6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que
lo patrocine
o Identificación de quien esta reclamando
o Donde quiero recibir notificaciones
o Mención del acto administrativo final
o Petición o pretensión concreta
o Firma de abogado
o Pedir termino de pruebas y especificar el tiempo no más de 30 días.

Requisito más es pedir un término de prueba: La carga de la prueba tiene los

contribuyentes, administración tributaria puede conceder prueba:

1. El contribuyente pide
2. O la administración pide

El plazo de prueba es hasta de 30 días. Especificar el tiempo, aquí si existe

silencio administrativo positivo y tienen 120 días para resolver.

Premisa mayor: El Estado, que se presume que es legitimo y ejecutoriado

La prueba que prima en materia tributario es la documental.

 Alegatos: presentarse ante la administración y hacer un alegato de palabra.

Después viene resolución, que niegan, aceptan o aceptan parcialmente

Si me niegan puedo impugnar, es ir ante el Tribunal Contencioso Tributario.

o Para ir al tribunal es 60 días, se impugna la negativa y porque me niegan

la liquidación de pago.
o Puedo saltarme el reclamo y irme directo el tribunal contencioso
administrativo

Posibilidad de una orden determinación complementaria: solo dentro del

reclamo

 Fiscalización, se emite un oficio combinatorio y una liquidación de

diferencias o la orden de determinación, acta borrador y acta definitiva
 Suspenden el proceso de reclamo,
 Inicia un proceso con una orden de determinación complementario
(solo), proceso de determinación para corregir o complementar los
procesos o el proceso o la resolución y sigue las mismas reglas de la
determinación total primeros 20 días y después cada 15 tienen que hacer
actuaciones y se emite una acta borrador y nos dan 20 días para aceptar,
no aceptar o aceptar y después se reanula desde que se suspende el
reclamo
 Se emite la resolución del reclamo, la acta de determinación
complementaria y la segunda la resolución del reclamo
3. Revisión: se lo plantea frente a actos firmes, el que no ha sido reclamado o
impugnado en 60 días, frente al director nacional del SRI es el competente. Es una
facultad extraordinario, para dejar sin efecto o revisar actos firmes. La ejercen a
discreción. La autoridad revisa y desecha de plano y no existe silencio
administrativo o decidan aceptar al tramite
Si aceptan, nace el derecho que me respondan, sabiendo que la respuesta se
puede impugnar.
Art. 143.- Causas para la revisión.- El Director General del Servicio de Rentas
Internas, en la administración tributaria central y los prefectos provinciales y
alcaldes, en su caso, en la administración tributaria seccional y las máximas
autoridades de la administración tributaria de excepción, tienen la potestad
facultativa extraordinaria de iniciar, de oficio o por insinuación debidamente
fundamentada de una persona natural o jurídica, que sea legítima interesada o
afectada por los efectos jurídicos de un acto administrativo firme o resolución
ejecutoriada de naturaleza tributaria, un proceso de revisión de tales actos o
resoluciones que adolezcan de errores de hecho o de derecho, en los siguientes
casos:
1. Cuando hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de hecho o de
derecho, verificados y justificados según informe jurídico previo. En caso de
improcedencia del mismo, la autoridad competente ordenará el archivo del
trámite;
2. Cuando con posterioridad aparecieren documentos de valor trascendental
ignorados al expedirse el acto o resolución de que se trate;
3. Cuando los documentos que sirvieron de base fundamental para dictar tales
actos o resoluciones fueren manifiestamente nulos, en los términos de los
artículos 47 y 48 de la Ley Notarial, o hubieren sido declarados nulos por
sentencia judicial ejecutoriada;
4. Cuando en igual caso, los documentos, sean públicos o privados, por contener
error evidente, o por cualquiera de los defectos señalados en el Código Orgánico
General de Procesos, o por pruebas posteriores, permitan presumir, grave y
concordantemente, su falsedad;
5. Cuando habiéndose expedido el acto o resolución, en virtud de prueba
testimonial, los testigos hubieren sido condenados en sentencia judicial
ejecutoriada, por falso testimonio, precisamente por las declaraciones que
sirvieron de fundamento a dicho acto o resolución; y, 6. Cuando por sentencia
judicial ejecutoriada se estableciere que, para dictar el acto o resolución materia
de la revisión, ha mediado delito cometido por funcionarios o empleados
públicos que intervinieron en tal acto o resolución.
Art 143: causales
1) Error en el hecho y derecho
2) No considero documentos de valor trascendental, ejemplo documentos
extraviados y los presento
3) Documentos los cuales se sustenta fueron declarados nulos, se debe
argumentar que se exige una resolución judicial
4) Que sea falso (documento o testimonio) o nulo.
 5) Cometimientos de delitos, funcionario publico comete un delito y este
acto administrativo es el que esta firme

Art. 147.- Plazo y contenido de la resolución. - Concluido el sumario la autoridad

administrativa correspondiente dictará resolución motivada en la que confirmará,
invalidará, modificará o sustituirá el acto revisado. En este último caso, la
Administración Tributaria podrá cambiar la forma de determinación, de directa a
presuntiva; en el plazo de un año desde que avocó conocimiento.

Solo cuando se sustituye el acto administrativo: es solo un año, cuando se cambia de

directa a presuntiva.

Art 145:

Art. 145.- Improcedencia del recurso.- No procede el recurso de revisión en los

siguientes casos:

1. Cuando el asunto hubiere sido resuelto por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, sin
perjuicio de la responsabilidad que corresponda a los funcionarios y empleados de la
administración;

2. Cuando desde la fecha en que se dictó el acto o resolución hubieren transcurrido tres
años, en los casos de los numerales 1, 2, 3 y 4, del artículo 143;

3. Cuando en los casos de los numerales 5 y 6 del mismo artículo, hubieren transcurrido
treinta días, desde que se ejecutorió la respectiva sentencia y siempre que hasta entonces
no hubieren transcurrido cinco años desde la notificación de la resolución o del acto de
que se trate;

4. Cuando, habiendo sido insinuado por el afectado directo no fundamentare

debidamente la existencia de cualquiera de las causales del artículo 143 en la que estos
habrían incurrido; y,

5. Cuando el asunto controvertido haya sido resuelto mediante resolución expedida por
la máxima autoridad de la administración tributaria respectiva.

3. El acto es firme cuando no fue reclamado ni impugnado, y ejecutoriado es

cuando si impugne y desecharon la impugnación. Objeto de sentencia judicial
4. Acto administrativo firme siendo dictado por el director nacional del SRI, si el
dicto no puede decir que esta mal
 5. Tiempo: no se puede insinuar si no han pasado más de tres años. En los causales
1,2,3,4.
6. Sentencia judicial 5 y 6 no han pasado 30 días desde que se declaro ejecutoriada
la sentencia.

Art. 148.- Presunciones de legitimidad y ejecutoriedad.- Las resoluciones que se dicten

en recursos de revisión, gozarán de las presunciones de legitimidad y ejecutoriedad, sin
que haya lugar a ningún otro recurso en vía administrativa, pero sí a la acción
contencioso - tributaria.

4. Derecho de impugnación 318 y siguientes

 Parte contenciosa tributaria

Tres clases se acciones en materia tributaria

 Acción impugnación
 Acciones directas
 Acciones especiales

Competencia: marca el domicilio del actor, los actores siempre son los contribuyentes.

 Materia: relación jurídica tributaria, pago indebido, pago excesivo o deberes

formales
 Lugar: domicilio del actor

Cuanto tiempo tengo para plantear las acciones:

Por lo general son 60 días: si no planteo pues el acto queda firme

Art. 307.- Prescripción. En el caso de las demandas presentadas ante las o los
juzgadores de lo contencioso tributario y de lo contencioso administrativo o en aquellas
materias especiales que según su legislación contemplen la prescripción del derecho de
ejercer la acción, la o el juzgador deberá verificar que la demanda haya sido presentada
dentro del término que la ley prevé de manera especial. En caso de que no sea
presentada dentro de término, inadmitirá la demanda.

Momento que se cuenta de los 60 días: se cuenta desde que se notifica el acto hasta que
se presenta la acción
Formas de notificación del acto administrativo: personal, boletas, generalidad de
contribuyentes (prensa), casilla judicial, buzón electrónico y gaceta judicial tributaria.

Dos adicionales en tema tributario: gaceta judicial tributaria y el buzón electrónico

página web de espacio electrónico que envía cualquier notificación a este espacio y
procede subiendo el documento a este espacio del servicio de rentas internas.

Gaceta tributaria: es como el periódico del SRI, remates e información de carácter

general, aquí están las notificaciones que se hacen por la prensa.

Buzón electrónico: 1. no es un espacio fuera, sino es un espacio propio dentro de su

espacio digital y nunca el documento sale del control de quien emite. 2. Cuando suben
el documento no hay aviso al contribuyente y la forma de enterarse es entrar a la pagina
web.

Correo electrónico: envían de su espacio digital y va al espacio del contribuyente y este

documento es bajo el control del contribuyente, e inmediatamente se notifica.

Sacar el ruc, nos hacen firmar cuales piden las claves de acceso y este es un contrato de
adhesión y en ese documento se señalan se notifican vía electrónico con las
notificaciones se harán al buzón

Cuando se presenta con la demanda con los requisitos de la demanda:

Con un requisito adicional que es de adjuntar el acto administrativo que se impugna y la

razón de notificación. Su importancia es para ver si no esta prescrito el acto.

Quienes pueden actuar como actores:

 Contribuyente
 Terceros que pueden ser perjudicados

En contra de quien: legitimación pasiva

 Autoridad que emitió el acto y que tenga competencia para dictar el acto
administrativo

Art. 304.- Legitimación pasiva. La demanda se podrá proponer contra:

1. La máxima autoridad, el representante legal de la institución con personería jurídica o

el servidor público de quien provenga el acto o disposición a la que se refiere la
demanda.
2. La o el director, delegado o jefe de la oficina u órgano emisor del título de crédito,
cuando se demande su nulidad o la prescripción de la obligación tributaria o se
proponga excepciones al procedimiento coactivo.

3. La o el funcionario recaudador o el ejecutor, cuando se demande el pago por

consignación o la nulidad del procedimiento de ejecución.

4. Las personas naturales o jurídicas a cuyo favor deriven derechos del acto o
disposición en los casos de la acción de lesividad.

5. Las personas naturales o jurídicas que hayan celebrado contratos con el Estado.

Cuanto tiene la administración tributaria para contestar la demanda:

En acciones ordinarias son 30 días para contestar

En acciones sumarias son 15 días para contestar, pero en las acciones especiales en
materia tributaria es 30 días.

Ordinaria: audiencia preparatoria y audiencia de juicio

Sumaria: audiencia única de juicio

 Acción impugnación/ se tramita por la vía ordinaria, 30 días

 Acciones directas/ se tramita por la vía ordinaria, 30 días
 Acciones especiales/ se tramita por la vía sumaria, 30 días

Acciones de impugnación:

Art. 320.- Impugnación. Las o los contribuyentes o interesados directos pueden

impugnar:

1. Contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o circulares de carácter general,

dictadas en materia tributaria, cuando se alegue que tales disposiciones han lesionado
derechos subjetivos de los reclamantes.

 Han afectado derechos subjetivos de los contribuyentes

 El acto administrativo impugnado es normativo, ya sea un reglamento emitido
por el presidente, una ordenanza alcalde o una circular que dicta el director del
SRI
 Solo con una naturaleza de materia tributaria
 No se emite una acción de impugnación en contra de la ley.
  Se impugna cuando afecta mis derechos y esta resolución solo afectara a mi

2. Contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o circulares de carácter general,

dictadas en materia tributaria, cuando se persiga la anulación total o parcial de dichos
actos.

 Este que tenga un efecto erga omnes

 La corte constitucional conoce sobre eso, la autoridad le plantea una excepción
previa que es la incompetencia
 El Tribunal de lo Contencioso Tributario, se contradice hay casos que acepta o
no.

3. Contra actos administrativos de determinación tributaria provenientes de la

administración tributaria nacional, de gobiernos autónomos descentralizados o de
excepción.

 Liquidación por pago de diferencia en la declaración

 Acta definitiva de declaración

4. Contra actos administrativos por silencio administrativo con respecto a reclamos o

peticiones planteados, en los casos previstos en la ley.

 Con el acto presunto se demanda la ejecución, pero en derecho tributario

 La administración tributaria tiene que dictar la resolución en el plazo establecido
pero aun si no se ha dictado la resolución dentro del plazo establecido y estos
tienen la obligación de emitir la resolución
 Si emiten la resolución es aceptada, la controversia se termina
 Si emiten la resolución contraria, total o parcial me toca impugnar
 Si no impugno, pues se vuelve un acto firme
 Si no emite nunca la resolución, se tiene que acudir al tribunal

Art. 134.- Aceptación tácita. - En todo caso, el silencio administrativo no excluirá el

deber de la administración de dictar resolución expresa, aunque se hubiere deducido
acción contenciosa por el silencio administrativo. En este evento, si la resolución
expresa admite en su totalidad el reclamo, terminará la controversia; si lo hace en parte,
servirá de elemento de juicio para la sentencia; y si la resolución fuere íntegramente
negativa, no surtirá efecto alguno.

5. Contra decisiones administrativas dictadas en recurso de revisión.

6. Contra resoluciones administrativas que impongan sanciones por incumplimiento de
deberes formales.

 Multas, clausuran, decomisan se puede impugnar

7. Contra resoluciones definitivas de la administración tributaria que nieguen en todo o

en parte reclamos de pago indebido, pago en exceso o de lo debidamente pagado.

 Art. 305.- Procedencia y prescripción. - Tendrá derecho a formular el reclamo o

la acción de pago indebido o del pago en exceso la persona natural o jurídica que
efectuó el pago o la persona a nombre de quien se lo hizo. Si el pago se refiere a
deuda ajena, sin que haya obligación de hacerlo en virtud de ordenamiento legal,
sólo podrá exigirse la devolución a la administración tributaria que recibió el
pago, cuando se demuestre que se lo hizo por error.
La acción de pago indebido o del pago en exceso prescribirá en el plazo de tres
años, contados desde la fecha del pago. La prescripción se interrumpirá con la
presentación del reclamo o de la demanda, en su caso.
En todo caso, quien efectuó el pago de deuda ajena, no perderá su derecho a
demandar su devolución al sujeto legalmente obligado, ante la justicia ordinaria,
conforme a lo previsto en el artículo 26.
 Tengo un tiempo para impugnar, son tres años, se cuenta desde el momento que
procedí a pagar.
 Primero ante la administración, y presentar un reclamo tienen 120 días para
resolver
 Y si me niegan puedo impugnar.
 Pago debido:
o Beneficio a la exportación que devuelven el IVA utilizado para la
fabricación

8. De las excepciones a la coactiva que se propongan justificadas en el número 10 del

artículo 316.

 Juicio coactivo:
o Inicia con un auto de pago, pero previo al auto de pago existe un tirulo
de crédito
o Título de crédito identifica al deudor, y se concede un plazo para pagar o
pedir facilidades de pago, también declamar y se tiene 8 días para
 hacerlo y se abre el proceso de reclamo de 120 días y si me niegan
puedo impugnar.
 Art. 149.- Emisión. - Los títulos de crédito u órdenes de cobro se emitirán por la
autoridad competente de la respectiva administración, a base de sentencias del
Tribunal Distrital de lo Contencioso Tributario o de la Corte Nacional de
Justicia, cuando modifiquen la base de liquidación o dispongan que se practique
nueva liquidación.
Se podrá emitir título de crédito cuando se hubiere incumplido un acuerdo de
mediación alcanzado de conformidad con lo previsto en el Parágrafo 2do de la
Sección 6ta del Capítulo VI del Título II del Libro Primero de este Código;
siempre que deba reliquidarse el mismo a causa de pagos previos que deban ser
imputados a la obligación tributaria.

Ya no es obligatorio: regla general

Dos razones para emitir obligatoria:

o Sentencia haya modificado el valor de la determinación y el título de

crédito cuantifica el monto
o Incumplimiento de un acuerdo de mediación

Art. 150.- Requisitos. - Los títulos de crédito reunirán los siguientes requisitos:

1. Designación de la administración tributaria y departamento que lo emita;

2. Nombres y apellidos o razón social y número de registro, en su caso, que

identifiquen al deudor tributario y su dirección, de ser conocida;

3. Lugar y fecha de la emisión y número que le corresponda;

4. Concepto por el que se emita con expresión de su antecedente;

5. Valor de la obligación que represente o de la diferencia exigible;

6. La fecha desde la cual se cobrarán intereses, si éstos se causaren; y,

7. Firma autógrafa, en facsímile o electrónica del funcionario o funcionarios que

lo autoricen o emitan.

La falta de alguno de los requisitos establecidos en este artículo, excepto el

señalado en el numeral 6, causará la nulidad del título de crédito.
 Solo puedo reclamar sobre:

o cumplimientos los requisitos formales del título, si el titulo cumplió o no

los requisitos
o El derecho para su emisión

Como de defiendo ante auto de pago:

 Pagar:
 Pedir facilidades de pago:
 Defender: excepciones a la coactiva: 316

Solo el numero 10 es una acción se impugnación y de la 1 a la 9 son procedimientos

especiales vía sumaria

 Si solo presento la 10 ya no puedo pedir otra excepción.

Art. 316.- Excepciones a la coactiva. Al procedimiento coactivo solo se podrán oponer

las siguientes excepciones:

1. Inexistencia de la obligación, falta de ley que establezca el tributo o exención legal.

2. Extinción total o parcial de la obligación sea por solución o pago, compensación,

confusión, remisión o prescripción de la acción de cobro.

3. Incompetencia del funcionario ejecutor.

4. Ilegitimidad de personería de la o del coactivado o de quien haya sido citado como su

representante.

5. El hecho de no ser deudor directo ni responsable de la obligación exigida.

6. Encontrarse pendiente de resolución, un reclamo o recurso administrativo u

observaciones formuladas respecto al título o al derecho para su emisión.

7. Hallarse en trámite la petición de facilidades para el pago o no estar vencido ninguno

de los plazos concedidos, ni en mora de alguno de los dividendos correspondientes.

8. Haberse presentado demanda contencioso tributaria por impugnación de resolución

administrativa, antecedente del título o títulos que se ejecutan.

9. Duplicación de títulos con respecto a una misma obligación y de una misma persona.
10. Nulidad del auto de pago o del procedimiento de ejecución por falsificación del
título de crédito, por quebrantamiento de las normas que rigen su emisión o falta de
requisitos legales que afecten la validez del título o del procedimiento.

 Nulidad del procedimiento coactivo

Audiencia sumaria;

Audiencia ordinario: es un proceso de conocimiento, es un procedimiento declarativos

de derechos analiza los temas de fondo, se demuestra que la obligación existe, solo en
estos procesos hay casación. Solo el punto 10.

Solemnidades:

Art. 165.- Solemnidades sustanciales. - Son solemnidades sustanciales del

procedimiento de ejecución:

1. Legal intervención del funcionario ejecutor;

 Legal intervención del ejecutor, el juez de coactivas, quien emite tiene que tener
esa capacidad de un juicio coactiva, se los llama juez de coactiva, funcionario
recaudadores y recaudadores especiales. Dos jueces de coactivas, el director
general del SRI. Recaudadores especiales son expertos de una cuantía grande

2. Legitimidad de personería del coactivado;

 Legitimidad en el proceso: capacidad para ejercer los derechos por mí mismo

 Legitimidad en la causa: si soy el titular del derecho controvertido

3. Existencia de obligación de plazo vencido, cuando se hayan concedido facilidades

para el pago;

 No me pueden cobrar deudas firmes y vencidas

4. Aparejar la coactiva las órdenes de cobro establecidas en el artículo 160 de este

Código; y,

 El auto de pago debe tener un sustento, que exista una obligación sea firme y de
plazo vencido.
 Puede ser actas de determinación, liquidaciones de pago por diferencia, título de
crédito a una sentencia que modifico o una acta de mediación, recurso de
 revisión, declaración del contribuyente con una declaración (definitiva y
vinculante)

5. Citación legal del auto de pago al coactivado.

 El auto de pago se cita es lo que traba la lites y la citación se cumple con los
requisitos de la citación

9. Las que se propongan contra las resoluciones de las administraciones tributarias que
nieguen en todo o en parte reclamaciones de contribuyentes, responsables o terceros o
las peticiones de compensación o de facilidades de pago. Estas acciones se ejercerán en
procedimiento ordinario.

LA CAUCION:

En la demanda si quiero que se suspenda los efectos del acto administrativo, a los 20
días se pierde la oportunidad del reclamo, los actos tienen presunciones de legitimidad y
ejecutoriedad, cuando esta firme ya no es presunción es un hecho y los 60 días puede
impugnar.

Caucionar es depositar el 10% del monto que estoy peleando.

Si no cauciono me pueden cobrar, porque inician un juicio coactivo.

Requisito de la demanda, hay que mencionar si quieren o no caucionar.

 25 días para depositar pero si no se deposita sigue el tramite

 Se impide el juicio a la coactiva

Cuando es de excepciones a la coactiva:

 También es el 10 %
 Aquí se embarga y se remata

Si me embargan y gano:

Art. 174.- Embargos preferentes. - Los embargos practicados en procedimientos

coactivos de una administración tributaria, no podrán cancelarse por embargos
decretados posteriormente por funcionarios ejecutores de otras administraciones
tributarias, aunque se invoque la preferencia que considera el artículo 58.
No obstante, estas administraciones tendrán derecho para intervenir como terceristas
coadyuvantes en aquel proceso coactivo y a hacer valer su prelación luego de satisfecho
el crédito del primer ejecutante.

Acciones directas:

Ejemplo: acta de determinación de 1 500 000

1. Impugnar o reclamar (10% de caución), si pierdo: pierdo la caución y pago

intereses: gano la caución me devuelven con intereses.
2. Pagar la acta y pelear para que me devuelvan

Acción directa: Pagar la acta y pelear para que me devuelvan

 Impugno
 Después presentada la demanda voy y pago.
 Se transforma la impugnación y se vuelve una acción directa de pago indebido

Art. 321.- Acciones directas. Se pueden presentar acciones directas por pago indebido,
en exceso o de lo debidamente pagado cuando se ha realizado después de ejecutoriada
una resolución administrativa que niegue el reclamo de un acto de liquidación o
determinación de obligación tributaria.

La acción de impugnación de resolución administrativa, se convertirá en la de pago

indebido cuando, estando en trámite aquella, se pague la obligación.

Estas acciones se tramitarán en procedimiento ordinario.

 No quiero que se de baja el acto

 Quiero que se me devuelva la plata
 Se paga antes de cual se fija el objeto de la controversia

Esta forma es muy poco utilizada y conocida

En qué momento se realiza el pago:

 La transformo la impugnación en acción directa

 Antes de que se fije el objeto del debate en la audiencia preliminar, en una
acción de devolución de lo indebidamente pagado. Verificado el pago, es que
devuelvan la plata con mis argumentos sobre cuales impugne el acto.

Segundo momento para pagar:

Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso. - Proceden las
acciones directas de pago indebido o de pago en exceso ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, cuando el pago se lo ha verificado después de dictada la resolución
administrativa en el reclamo que se hubiere presentado, conforme a los artículos 115 y
siguientes de este Código, haya o no transcurrido el plazo previsto para su impugnación.

Si el interesado pagó la obligación tributaria después de presentada su demanda de

impugnación, se estará a lo dispuesto en el inciso final del artículo 221.

 La segunda opción es reclamar después de la negativa del reclamo se debe pagar

y plantear una acción directa y plantear la devolución en pago indebido.

Cuanto tiempo tengo para una acción directa:

 Para pagar se lo recomienda hacerlo antes, antes que si lo hacen después la

excusa es que el acto esta firme, antes de los 60 días
 Reglas del pago indebido que son tres años para plantear la acción directa, desde
la fecha del pago

Necesariamente se debe reclamar.

Acciones especiales:

 El procedimiento no es el ordinario, sino es el procedimiento sumario en la

audiencia única de juicio:
 El Estado solo él tiene 30 días para responder y no 15 dias.

Art. 322.- Acciones especiales. Se pueden proponer como acciones especiales:

1. Las excepciones a la coactiva, con excepción de la prevista en el número 10 del

Artículo 316.

Lo que interrumpe el plazo de la prescripción es la citación

Otros matices de la prescripción:

Proceso de determinación: si reclamo o impugnó desde quedo firme o la sentencia

ejecutoriada

Si no reclame: desde la fecha que me notificaron con el acta

 Art. 316.- Excepciones a la coactiva. Al procedimiento coactivo solo se podrán
oponer las siguientes excepciones:

1. Inexistencia de la obligación, falta de ley que establezca el tributo o exención

legal.

2. Extinción total o parcial de la obligación sea por solución o pago,

compensación, confusión, remisión o prescripción de la acción de cobro.

3. Incompetencia del funcionario ejecutor.

4. Ilegitimidad de personería de la o del coactivado o de quien haya sido citado

como su representante.

5. El hecho de no ser deudor directo ni responsable de la obligación exigida.

6. Encontrarse pendiente de resolución, un reclamo o recurso administrativo u

observaciones formuladas respecto al título o al derecho para su emisión.

7. Hallarse en trámite la petición de facilidades para el pago o no estar vencido

ninguno de los plazos concedidos, ni en mora de alguno de los dividendos
correspondientes.

8. Haberse presentado demanda contencioso tributaria por impugnación de

resolución administrativa, antecedente del título o títulos que se ejecutan.

9. Duplicación de títulos con respecto a una misma obligación y de una misma

persona.

 Presentar un juicio de excepción.

 20 días con las excepciones a la coactivas
 Para acción de impugnación son 60 días pero para estas son 20 días. Art. 214

2. Para obtener la declaración de prescripción de los créditos tributarios, sus intereses y

multas.

 Lo que interrumpe la prescripción es la citación

Para alegar la prescripción

 Presentar un reclamo
 Título de crédito
  Notifican con un auto de pago

Este artículo de refiere:

 Acudo a que se dé la prescripción, no es una reacción

 Directamente pido que de la prescripción
 No hay tiempo, solo cuando opera la prescripción.
 Puedo pedir que se reconozca que se han compensado obligaciones.

3. Las tercerías excluyentes de dominio que se deduzcan en coactivas por créditos

tributarios.

 Tercería excluyente: tercero que no tiene interés en la pretensión originaria, son

los que cree que un bien de ellos está siendo parte del litigio, busco que se saque
del litigio a ese bien. Juicio coactivo. Ante el tribunal contencioso tributario.
. Tercería coadyuvante, cuando me uno al juicio coactivo, este se va ante al
juicio de coactivo, con el producto del remate también me pague a mí. Código
tributario. (esto no va en estas) pregunta el orden de prelación, es lo mismo que
el tercero sea el estado o el particular en jurídicos coactivos.
 Ante el tribunal contencioso tributario y no a los jueces de coactivas,

4. La impugnación a las providencias dictadas en el procedimiento de ejecución, en los

casos de decisiones de preferencia, posturas y de la entrega material de los bienes
embargados o subastados previstos en la Ley de la materia.

 Primer remate por 75%

 Y el segundo es el 50%
 Impugno el remate en bienes muebles es por postura y preferencia
 Entrega material del bien, entrar al bien y el lanzamiento es sacarle físicamente
de la casa


5. La nulidad en los casos de los numerales 1, 2 y 3 del artículo 207 del Código
Orgánico Tributario que solo podrá reclamarse junto con el recurso de apelación del
auto de calificación definitivo, conforme con el artículo 191 del mismo Código.

Art. 207.- Nulidad del remate.- El remate o la subasta serán nulos y el

funcionario ejecutor responderá de los daños y
 perjuicios que se ocasionaren:

1. Cuando no se hubieren publicado los avisos previos al remate o subasta, en la

forma establecida en los artículos 184 y 204 de este Código;

2. Cuando se hubiere verificado en día y hora distintos de los señalados para el

efecto;

3. Cuando se hubiere verificado en procedimiento coactivo afectado de nulidad y

así se lo declara por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,

4. Si el rematista es una de las personas prohibidas de intervenir en el remate,

según el artículo anterior, siempre que no hubiere otro postor admitido. ( se
plantea directamente )

La nulidad en los casos de los numerales 1, 2 y 3, sólo podrá reclamarse junto

con el recurso de apelación del auto de calificación definitivo, conforme al
artículo 191.

6. Los conflictos de competencia suscitados entre autoridades de distintas

administraciones tributarias, conforme con la ley.

 Cuando dos funcionarios dan un juicio de coactivo

7. El recurso de queja.

 Sancionar al funcionario
 No me quiere recibir peticiones, reclamos o consultas
 No me trata bien

8. Las de pago por consignación de créditos tributarios, en los casos previstos en la ley.

9. Las de nulidad del procedimiento coactivo por créditos tributarios que se funden en la
omisión de solemnidades sustanciales u otros motivos que produzcan nulidad, según la
ley cuya violación se denuncie. No habrá lugar a esta acción, después de pagado el
tributo exigido o de efectuada la consignación total por el postor declarado preferente en
el remate o subasta, o de satisfecho el precio en el caso de venta directa, dejando a salvo
las acciones civiles que correspondan al tercero perjudicado ante la justicia ordinaria.


10. La nulidad del remate o subasta cuando el rematista es una de las personas
prohibidas de intervenir en el remate, conforme con la ley de la materia.

11. Las acciones que se propongan contra las registradoras y los registradores de la
propiedad y mercantiles de su jurisdicción, por haberse negado, por razones tributarias,
a inscribir cualquier acto o contrato, y las acciones subsiguientes contra tales
funcionarias y funcionarios para liquidar daños y perjuicios causados por la ilegal
negativa.

12. Las previstas en las leyes correspondientes.

Estas acciones se tramitarán en procedimiento sumario.

 Procedimientos sumarios

El contencioso tributario no es de doble conforme, sino única instancia.

 No hay recurso de casación

 Tramite sumario

Tiempos: en las acciones especiales no hay tiempo

Entrega material del bien: 3 días

Que puedo hacer si el tribunal no me da la razón:

 El recurso de casación:

No es un recurso propiamente dicho es un control de legalidad, en sentencias firmes

 Defectos

Que se suspenda los efectos de la sentencia

Segunda caución, cuando existe una que el tribunal la fija en casación.

MEDIACION EN MATERIA TRIBUTARIA:

Excepcionalmente admiten esta forma de medias en los países. Es difícil que la

administración de justicia cede pretensiones y que afecta de forma general.

Desventajas:

 Incentiva la cultura tributaria: ese sentimiento que tiene la población de pagar

tributos, que esto nos beneficia a todos.
 Muchos factores negativos:
Positivos:

 Mejor llegar acuerdos que seguir un juicio

 Hablamos de derechos que nos afectan a todos:

Reglas:

Que se puede mediar:

1. Obligación tributaria: obligación misma del tributo, conformación misma

 Que es posible mediar aspectos facticos sobre los cuales se configura la
obligación, la forma determinación misma de la obligación tributario y la
aplicación de las normas en caso concreto
 Aspectos facticos:
 Proceso de determinación: capacidad de cuantificar o fiscalización: el
momento mismo de la fiscalización,
 Aplicación especifica de la norma en casos concretos:
2. Recaudación
 Intereses:
 Recargos
 Tiempo a las facilidades de pago
 Medidas cautelares
 Multas

Cuando puedo negociar:

Dos momentos: dependiendo el momento y el tipo de la etapa, puedo obligación

tributario o solo puedo mediar la recaudación.

 Extraprocesal: es la que se da antes que exista un proceso juncial

 Durante el proceso de fiscalización puedo mediar todo: pero una vez
iniciado pero antes de que finalice
 No se puede mediar antes del proceso de mediación
 Si un acto esta firme solo puedo negociar la recaudación
 Reducir el 100% de intereses
 Si no hay firmeza se puede negociar las dos cosas
 Mientras se tramite el reclamo, y se da la mediación se suspende el
tiempo del reclamo, suspende los 120 días
  Intraprocesal: en medio juicio, dentro de un proceso judicial:
 Un proceso de conciliación (mediación)
 Que el juez suspenda el proceso y se remite al centro de mediación
 Puedo negociar todo
 Después de que exista una sentencia, solo se puede mediar la
recaudación, y solo puedo negociar las facilidades de pago y las medidas
cautelares.

Si estamos en un juicio de excepciones: juicio coactivo, acto administrativo firme

 No se puede negociar la obligación tributaria

Quien puede negociar

 Requisito es tener un interés directo: contribuyente o el responsable y sustitutos

 Declaración aquellos que se realizan vía declaración
 No presentar la declaración no puedo mediar
 Se puede negociar de forma individual, si no hay un acuerdo el tercero que no
negocio no se obliga, se extingue
 Los terceros no pueden intervenir en la negociación
 Máximas autoridades pueden mediar
 Presentan la petición de mediación el SRI tiene 30 días para aceptar o no, la
petición cumplir con los art del 119: sobre el reclamo. Es totalmente
fundamentada. Si acepta bajo al costo o beneficio.
 Negociar de buena fe
 Centro de mediación autorizado
 No opera el silencio administrativo

Que no se puede negociar:

Servicio de rentas internas: regula la medicación en una circular:

Cuando el proceso que estoy mediando: supera 20 mil dolores se requiere
pronunciamiento de la procuraduría general del estado.

 Para quitarse responsabilidades

No se puede mediar sobre valores retenidos o perseguidos.

 No se somete los agentes de retención y de percepción, porque la plata no es de

ellos

Quien paga la mediación:

 Solo paga el contribuyente

Si hay una mediación y se firma el acta y no se cumple:

 En materia Tributaria: emitir un título de crédito, y después el auto de pago

 No tiene que acudir a un juez y pedir que se ejecute

Se puede negociar con la administración tributarias seccional:

 Con la circular, no es obligatorio que las mediaciones se sometan a la circular

Que responsabilidad tiene la administración tributaria en mediación:

 Ellos no responden con los resultados de mediación, pero bajo dos condiciones:
 Dolo
 Culpa grave

Los tributos en general: con la recaudación

 Impuestos:
 IVA (medida la capacidad de los gastos) impuesto real:
 Impuesto a la renta (mide la capacidad contributiva por los ingresos)
 Impuesto predial (capacidad contributiva por el patrimonio) impuesto personal:
analiza a las personas

Impuesto al valor agregado: el IVA en el ecuador hasta las características:

 Maurice Laure, transformo los gastos como lo es el IVA

  En año 88 tomamos esta idea, comercialización cada vez que exista una compra,

Tarifica nominal:

Tarifa efectiva: lo que realmente pago

Cuando la tarifa nominal no concuerda con la efectiva

Concepto de crédito tributario:

 Recuperar el IVA que pague

 Logro equipara la tarifa nominal y la tarifa efectiva

El IVA vigente:

 No todo IVA pagado se convierte en crédito tributario

 Impuesto parcialmente acumulativo

Características del IVA

 Parcialmente acumulativa
 Indirecto: respeto a la capacidad contributiva, impuesto injusto.
 Impuesto real: solo lo interesa el aspecto económico
 Cuando es el impuesto oculto: es que paga un impuesto oculto

Hecho generador:

1. Transferencia de bienes muebles: no a los bienes inmuebles, solo le interesa la

transferencia no le interesa si fue por donación
2. Prestación de servicios: servicio es cuando una persona se pone a disposición de
otra para realizar algo, salvo los servicios laborales.
3. Grava la transferencia de derechos derivados de la propiedad intelectual
4. La importación de todos ellos

Activo: Servicio de rentas internas

Pasivo: es la persona que se entabla la relación jurídica tributaria

 Agentes de percepción: son los que cobraron IVA

 El consumidor final no es sujeto pasivo del IVA, es de sujeto pasivo de hecho
 Contribuyentes: el que realiza el hecho generador, son los importadores sujetos
pasivos contribuyentes
  Agentes de retención: auto cobrar el IVA, (ejemplo de la empresa con el servicio
extranjero)

Tarifas de IVA:

 12%: (leche de chocolate o extranjera) (aceite de oliva) (jabón) (shammpo)

(ataúd)
 0%: trata de que el IVA sea lo mas justo, con la capacidad contributiva:
 Alimentos en estado natural
 Alimento (pan), (atún), (leche), (aceite), (azúcar), (sal). Parte de la canasta
familiar con excepciones
 Servicios higiénicos
 Producción agrícola
 Canasta básica familiar, luz, agua
 Servicios mortuorios
 Con el objetivo de incentivar o incentivar ciertos productos, instrumentos de
políticas fiscales

Todo es 12% salvo expresamente

Soberanía alimentaria: auto suficiente para producir alimento.

Soberanía Externo (independencia), interno (autodeterminación)

Impuesto indirecto:

Transferencias

Conciliación tributaria, es el calculo del

Cuáles son las transferencias o prestaciones de servicios que no están sujetas a IVA

 Aquellas que estén en procesos de aumento de capital (cuando los socios dan
parte de su patrimonio a la compañía),
 Transferencia de bienes muebles de un aumento de capital
 Procesos de fusión de absorción de compañías
 Cesión de acciones o participaciones (fragmentado en el capital social de las
compañías anónimas) se entiende que son bienes muebles
 La prestación de servicios que realizan los condominio a los condóminos
(alícuota)
La conciliación tributaria:

 Es el calculo del impuesto

Tres formulas para calcular el IVA,

1. Cuantía del IVA = IVA cobrado – crédito tributario

2. Crédito tributario = Iva pagado × factor de proporcionalidad
3. Factor de proporcionalidad= (base imponible en ventas tarifa 12+ base
imponible en ventas en el extranjero+ base imponible en ventas turismo
receptivo) / (base imponible en ventas 12%+ base imponible en ventas 0%+ base
imponible en ventas extranjero + base imponible en ventas turismo receptivo)

Factor de proporcionalidad: es el porcentaje de mis ventas tarifa 12%

Ventas Compras
10.000= 12%= 1200 8.000=960

Entregar al SRI 240 dólares

Que mis ventas sean tarifa 12%

Mis ventas tarifas =5

Factor=

 Ecuador 12
 Extranjero 0

Turismo:

 Interno
 Receptivo: extranjero

La carga de la prueba en la dialéctica en el juicio de hecho: tratado de derecho tributario

por Andrea

Ventas Compras
Pantalones 5000 %12= 600 Tela 3000 % 12= 360
 Leche 2000 %0 Servicios médicos 2000 %0
Exporto pantalones 4000%0
Total Total
600 360

Base imponible:

5000+400/500+2000+4000= 81%

CT= 360

Ventas Compras
Departamento= 80.000 0% Servicios legales= 15.000 12%= 1.800
Exporto leche blanca= 30.000 0% Servicios contables= 10.000 12% 1.200
Presto servicios funerarios= 40.000 0% Servicios médicos= 20.00 0%
Leche con chocolate= 50.000 12%= 6000
total Total
6000 3000

1. Factor de proporcionalidad= (base imponible en ventas tarifa 12+ base

imponible en ventas en el extranjero+ base imponible en ventas turismo
receptivo) / (base imponible en ventas 12%+ base imponible en ventas 0%+ base
imponible en ventas extranjero + base imponible en ventas turismo receptivo)

Factor de proporcionalidad= 50.000+30.000/50.000+40.000+30.000= 0.66 =66%

2. Crédito tributario = Iva pagado × factor de proporcionalidad

crédito tributario= 3.000 × 0.66= 1980

3. Cuantía del IVA = IVA cobrado – crédito tributario

Cuantía del IVA = 6.000- 1980= 4020

1. Cuantía del IVA = IVA cobrado – crédito tributario – crédito tributario del mes
anterior
2. Crédito tributario = Iva pagado × factor de proporcionalidad

3. Factor de proporcionalidad= (base imponible en ventas tarifa 12+ base

imponible en ventas en el extranjero+ base imponible en ventas turismo receptivo) /
(base imponible en ventas 12%+ base imponible en ventas 0%+ base imponible en
ventas extranjero + base imponible en ventas turismo receptivo)

Ventas
10.000 12% 50.000 12%
Departamento 70.000 15.000 0%
30.000 acciones y participaciones
20.000 0%
total Total
1200 6000

Factor de proporcionalidad= (base imponible en ventas tarifa 12+ base imponible en

ventas en el extranjero+ base imponible en ventas turismo receptivo) / (base imponible
en ventas 12%+ base imponible en ventas 0%+ base imponible en ventas extranjero +
base imponible en ventas turismo receptivo)

Factor de proporcionalidad (10,000) /10,000+20000=0,33

Crédito tributario = Iva pagado × factor de proporcionalidad

LA DEVOLUCIÓN DEL IVA

 Exportadores y Turismo receptivo

 Tercera edad y discapacidad, hasta que limite
 A todos, Iva= crédito tributario producto de las retenciones en la fuente que no
puedan ser recuperado en los 6 meses

Retenciones en la fuente; el que retiene es el que origina el Iva, siempre va a retener el

comprador, actuó como agente de percepción, del impuesto a la renta respecto de los
ingresos de la otra persona y al Iva que me están cobrando

CRÉDITO TRIBUTARIO PRODUCTO DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE:

Retención de la fuente de renta: se refiere a los ingresos a la persona, el impuesto a la

renta es un impuesto anual
EN LA RENTA BUSCA LIQUIDEZ, LA OBTIENE COMO:

 Cada vez que el vendedor recibe ingresos se retiene un porcentaje

 Si el comprador es agente de retención, pues retiene un porcentaje y este le
entrega a los SRI y registra como anticipo del vendedor.

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA: PERSIGUE EL CONTROL.

Fuente del dinero= comprador

 Solo para esto es lo siguiente

1. Contribuyentes especiales: cuando tiene mucho patrimonio
2. Obligados contabilidad
3. No obligados contabilidad

El comprador actuara como agente de retención al vendedor siempre para abajo salvo en
los contribuyentes especiales es entre si los demás no.

En línea continua: 30% bienes, 70% servicios o 100% servicios profesionales

Línea discontinua (solo para contribuyentes especiales): 10 bienes% y 20% servicios

o El vendedor actúa como agente de percepción

Cuantía del IVA = Iva cobrado- crédito tributario- crédito tributario producto de
retenciones en la fuente de Iva – crédito tributario del mes anterior

 Si no se recupera en los 6 meses:

Ejemplo final: }

1. Cuantía del IVA = Iva cobrado- crédito tributario- crédito tributario producto de
retenciones en la fuente de Iva – crédito tributario del mes anterior

2. Crédito tributario = Iva pagado × factor de proporcionalidad

3. Factor de proporcionalidad= (base imponible en ventas tarifa 12+ base imponible en

ventas en el extranjero+ base imponible en ventas turismo receptivo) / (base imponible
en ventas 12%+ base imponible en ventas 0%+ base imponible en ventas extranjero +
base imponible en ventas turismo receptivo)
Marzo

Ventas (iva cobrado) Compras (iva pagado)

Pantalones 20,000 12% : 2400 Tela 60.000 12%: 7200
Exporto pantalones 10.000 0$ Servicios legales 2.000 12$: 240
Servicios médicos 5.000 0% Servicios funerarios 3.000 0$
Participaciones de una compañía 8.000
Total : 2400

Factor de proporcionalidad: 20.000 + 10.000/ 20.000 + 5.000 + 10.000

Factor de proporcionalidad: 0,85

Crédito tributario: 7440 * 0,85

Crédito tributario: 6.324

Cuantía del IVA: 2400 – 6.324

Cuantía del IVA: - 3.924

Abril

Ventas Compras
Pantalones 30.000 12% : 3.600 Tela 5000 12%: 600
Exportación de pantalones 15.000 0% Servicios legales 1000 12%: 120
Servicios médicos 3.000 0%
Total: 3600 Total: 720

Factor de proporcionalidad: 30.000´+15.000 / 20.000 +3000 + 15.000 : 0.93

Crédito tributario: 720*0,93: 669,6

Cuantía del IVA: 3600-669,6- 3924: -993

Impuesto a la renta:

 La capacidad contributiva no es a través de los gastos.

Ingresos:

1. Renta tipo producto: provengan de actividades productivas, fuente de la riqueza

y es el origen del dinero
2. Incremento patrimonial: la consecuencia del mismo es decir que incrementen el
patrimonio: no verifica el ingreso o la fuente y es la consecuencia.

Concepto de renta: incremento patrimonial o llamado como rentas globales

Criterios de vinculación:

 Como el Estado se vincula con los ingresos

2 criterios de vinculación

1. Nacionalidad: legitimados a cobrar a los ciudadanos de ese país, perseguir al

país que esta generando ingresos.
2. En la fuente: donde tengan los recursos, si los recursos son del territorio
nacional estoy legitimado a cobrar el impuesto

En el ecuador: se basa en el incremento patrimonial con el criterio de vinculación en la

fuente

Hay una excepción:

 Ingresos ocasionales que reciban personas naturales no residentes en el país

por servicios ocasionales y cuando el pago proviene de una empresa extranjera
sin cargo a una empresa nacional

No graba lo ingresos, realmente grava la utilidad:

Ingresos – gastos = utilidad

Dos tipos de ingresos

 Grabados, si sumaran
 Exentos: no suman

Dos tipos de gastos

 Deducibles: si restan
 No deducibles: no restan
Ingresos: todos los ingresos se basan en el incremento patrimonial con el criterio de
vinculación en la fuente

Los exentos:

 Dividendos: la utilidad que recibe la empresa que se reparte a los socios y si se

reparte a la empresa no es dividendo. Debe persona jurídica (necesario). Si se
socio o natural no esta exento. Aquí se aplica la solidaridad.
 Las instituciones sin fines de lucro (fundaciones): 1. La fundación no puede
repartir dividendos, los gastos que realicen la fundación solo están relacionados
con su objeto social, las fundaciones están llevadas a llevar contabilidad, las
fundaciones deben financiarse por los mismos socios por lo menos en un 5% de
sus ingresos anuales.
 Los que reciben las instituciones de educación superior: no importa si son
públicas o privadas. Gasto indirecto: dejan de cobrar
 Los viáticos y los gatos de viaje, rancho: cuando un empleador le pide a un
trabajador a un que se vaya a un lugar fuera del trabajo su comida, viaje etc. El
empleado, funcionario público, policía debe justificar los gastos y si no presento
le toca devolver.
 Decima tercera y decima cuarta: es exento porque no son ingresos si no que
afronte estas situaciones especiales
 Bonificaciones por desahucio y despido intempestivo: para que el trabajador
afronte el despido o desahucio, hasta el límite que marca la ley
 Las indemnizaciones que pagan las compañías de seguros: daño emergente y no
el lucro cesante
Daño emergente:
Lucro cesante: lo que se deja de percibir
 Una fracción básica adicional para personas mayores o con discapacidad:
Se basa en: Capacidad contributiva:
Fracción básica exenta: lo que dice esta exento solo existe en personas naturales
no en sociedades
Sociedades: una tarifa
Personas naturales: tarifa progresiva: va desde el 0% hasta al 38%
Mas de 30% de discapacidad y adultos mayores a 65ª años: no pagan, estos
tienen una fracción básica exenta adicional
  Los que reciban las instituciones de le economía social y solidario: las
cooperativas de ahorro y crédito pagan el impuesto las demás son exentos
 Propiedad de los medios de producción: cooperativas,
 Los intereses que pagan los trabajadores a las acciones para adquirir el 5 del
capital social favor del 20% de los trabajadores: los trabajadores pasen a ser
propiedades, cede un 5% los intereses que paguen esta exento. Por lo menos el
20 % de los trabajadores

GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES

Deducible: si resta

Requisitos generales

1. Obtener (oficinas muebles), mantener (pagar los servicios básicos, secretarios) o

mejorar (oficina más grades) ingresos gravados
2. Respaldados en comprobantes de venta validos: facturas, notas de venta,
liquidaciones y tiques de maquina registradora
3. Bancarización: todo pago que pase 1000 dólares tiene que estar sustentado a
través del sistema financiero nacional (con la reforma pasa a 100)
4. Agente de retención, tiene que hacer la detención en la fuente del impuesto a la
renta para que el gasto sea deducible

Requisitos específicos:

 Los intereses: son el gasto, la tasa de interés no sobrepase el limite permitido en

la ley. Si proviene del exterior: registrar el préstamo en el banco central, e
informarle que la plata que ingresa al ecuador y es de otro país, además esta
prohibido los prestamos entra partes relacionadas
 Leasing: arrendamiento mercantil, con la posibilidad de comprar el bien, era un
escudo fiscal: bienes activos fijos. Depreciación: es el valor que ese año perdió
el vehículo, naves industriales 20 años: 5%, vehículos 5 años: 20% y lo muebles
10 años: 10%, computadoras:3 años, 33%. Son deducibles con la depreciación y
los cánones se harán en el mismo tiempo
 Tributos: no es deducible el propio impuesto a la renta, no es deducible los
tributos que se recuperan vía crédito tributario, como el IVA, los intereses,
multas y los recargos
 Perdidas:
1. Por caso fortuito y fuerza mayor, todo el valor como gasto radica en la
perdida, con la denuncia. Si esta asegurado lo que es la perida
2. Créditos incobrables: tres años sin poder recobrar, si es que es declarada
insolvente o en quiebra, si paga después es un ingreso
3. Baja de inventario:
Costo de venta: cuanto me costo la silla que vendí
Costo de venta= inventario inicial + compras netas – inventario final
Dar de baja: regalar o destruir, con una acta notarial
4. Perdida de años anteriores: si se recupera
No se recupera todo, se recupera amortizada a 5 años, lo que no recupere no
lo recupero.
5.
 Los que pagamos a los trabajadores:
 A los trabajadores no se exige facturas
 Seguro social obligatorio, el gasto no es deducible y si no es deducible
en la parte que cubra, aporte personal y patronal, si es parcial será
parcial
 En el decimo tercero y decimo cuarto, para el trabajador y para la
empresa son gastos deducibles pero debe cumplir el seguro social
 Son deducibles así no se cumpla con el seguro social y para el trabajador
son ingresos gravados
 Es deducible el seguro social
 Las indemnizaciones y por desahucio por el monto que no supere lo
mandado por la ley
 Incentivos:
o Empleo nuevo: se aplica por el puesto nuevo de trabajo no se aplica por
despedir a uno y viene otro y tiene el 100% adicional de gasto la empresa,
solo dura un año
o Contratar mujeres: el incentivo es el 140% si se contrata a una mujer solo
dura un año
o Trabajadores con discapacidad: debe tener +30% de discapacidad es de 150%
se aplica mientras este en el puesto de trabajo, 3% de trabajadores por la ley
y si es mas de ese tendrá el incentivo
 o Terceros de edad y migrantes retornados: 150% y dura dos años
o Deportistas: patrocinar a los deportistas, son los federados, lo que gaste con
el deportista en publicidad y en segundo lugar se da el 150% adicional y dura
un año
o Actividades culturales o artísticas, deben estar incluida en el ministerio de
educación y culturas, lo que gaste con la actividad y el 150% adicional
o Naturaleza: toda donación, patrocinio y programas tiene el 100% adicional,
parte de un programa que este avalado por el ministerio del ambiente
o Educación superior, el que dona a ala universidad, el incentivo es el 100% de
la deducción adicional
 Gastos personales: no solo mío sino los gastos mayores de edad, menores,
cónyuge
o Una excepción a mantener, obtener y mejorar los ingresos, en la
educación salud, vivienda, alimentación, educación, arriendo.
o Solo a personas naturales y no a favor de las empresas
o Tienen limites:
 No deducible: no resta

Impuesto a la renta:

Conciliación tributaria:

Depende el tipo de contribuyente y hay 4 tipos:

o Trabajadores
o Personas a naturales no obligadas a llevar contabilidad
o Personas naturales obligadas a llevar contabilidad
o Sociedades

Trabajadores:

Los calcula los empleadores. El calcula el impuesto a la renta del trabajador,

adicionalmente es agente de retención, se lo retiene mensualmente

o Como se calcula:

Proyecta al sueldo que tiene y calcula el impuesto y divide para 12 y cada ves retiene.
Formula a los trabajadores:

Ingresos gravados – gastos deducibles = utilidad liquida – gastos personales –

fracciones básicas = utilidad grabable y aplico la tabla

 Ingresos gravados – gastos personales = utilidad liquida - fracciones básicas =

utilidad= tabla= valor a pagar - gastos personales (actual)
o No hay gastos deducibles en los trabajadores, el único gasto es el aporte gasto
al aporte personal al seguro social

Fracciones básicas: las personas que son de la tercera edad y personas con discapacidad

Cargas= padres, hijos, conyugues

Y que no reciban ingresos: hijos hasta los 21 años

Si tengo 0 cargas y tengo como gastos 5352 = 963

Si tengo 1 cargas y tengo como gastos 6882= 1238

Si tengo 2 cargas y tengo como gastos 8411 = 1514

Si tengo 3 cargas y tengo como gastos 10705 = 1927

Si tengo 4 cargas y tengo como gastos 13000= 2340

Si tengo 5 o más cargas y tengo como gastos 15294 = 2752

5000 * 12 para calcular = 2 cargas, 9000 de gastos y 66 años

 Ingresos gravados – gastos personales (el único es el IESS) = utilidad liquida -

fracciones básicas = utilidad tributaria = aplica tabla= valor a pagar – (rebaja en
el cuantía) gastos personales (actual)

60.000 – 5670= 54330 – 11722 = 42608 aplico la tabla = 4345 – 1514= 2831 y como le
cobro para cada mes le reduzco le divido para 12= 235,91

Tabla: 4345

33738 …. 44721 …. 2571 …. 20%

12,25% patronal
9,45% personales

Segunda formula

Ingresos totales (gravados o no) – gastos totales: utilidad liquida – 15% de los
trabajadores: se aplica la deducción de la sociedad conyugal solo a personas naturales se
divide para dos – ingresos exentos+ gastos no deducibles – incentivos – fracciones
básicas): utilidad gravable: se aplica la tabla y después – gastos personales

Requisitos a las personas:

1. Sociedad conyugal, sociedad de hecho,

2. El uno debe recibir ingresos y el otro no, solo ciertas personas,
3. No tienen derechos profesionales, trabajadores, artesanos, artesanos y
comisionistas

Facturo 100.000

Indemnización por daño emergente por 5.000

Gatos: 30.000 : 25.000

No facturado por 5.000

Ingresos totales: 105.000

Gastos totales 30.000

105.000-30.000=75.000-11.250=63.75-3187-5000+5000-11.722=20153