REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DE FALCÓN "ALONSO GAMERO"
PROGRAMA NACIONAL DE FORMACIÓN EN CONTADURÍA PÚBLICA
UNIDAD CURRICULAR TRIBUTACIÓN I
LEY DEL
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
Docente: Estudiantes:
Prof. Keilyn Arévalo Carmen Suarez
Jessica Jiménez
Milagros Sangronis
Rosa Navas
. Sección #10
Santa Ana de Coro; Noviembre 2024
¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta?
Es un impuesto nacional que grava los ingresos netos o ganancias netas de las
personas, empresas, u otras entidades legales, obtenidos a lo largo de un año de
trabajo o de la rentabilidad de una empresa y es de carácter obligatorio. Este impuesto
tiene por objetivo proveer al Gobierno de ingresos para que éste pueda cubrir el gasto
público de la Nación, o por lo menos parte de ellos.
El organismo encargado en Venezuela de recaudar dicho impuesto es el SENIAT
o lo que es lo mismo, Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria. El SENIAT, fue creado el 10 de agosto de 1994, como resultado de la fusión
de Aduanas de Venezuela Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de
Administración Tributaria (SENAT).
Actualmente este tributo se rige por la Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR),
publicada en la Gaceta Oficial N° 38.628 de fecha 16/02/2007 y por su Reglamento.
(Dicha ley sufrió alteraciones en el año 2014 y 2015).
El impuesto sobre la renta en Venezuela es de vital importancia para la
recaudación de ingresos del Estado y para el financiamiento de los servicios públicos.
Además, este impuesto juega un papel clave en la redistribución de la riqueza y en la
promoción de la equidad social.
Fundamento Legal del ISLR
El fundamento legal del Impuesto sobre la Renta en Venezuela se encuentra en
la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR), la cual establece las normas y
disposiciones legales que rigen la tributación de la renta en el país. La LISLR regula
quiénes deben pagar el impuesto, qué ingresos están sujetos a gravamen, las tasas
impositivas aplicables, las exenciones y deducciones permitidas, entre otros aspectos
relevantes.
Además, la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela también
establece la potestad del Estado para imponer impuestos con el fin de financiar el gasto
público y promover el bienestar social, incluyendo el Impuesto sobre la Renta como uno
de los tributos fundamentales en el sistema fiscal venezolano.
Otro fundamento legal relevante es el Código Orgánico Tributario, que establece
las normas generales aplicables a la tributación en Venezuela y regula aspectos como
la recaudación, fiscalización, procedimientos administrativos y sanciones en materia
fiscal, incluyendo el Impuesto sobre la Renta.
Ámbito de Aplicación del ISLR y Contribuyentes
El ámbito de aplicación del Impuesto sobre la Renta en Venezuela está regulado
por la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR) y otras normativas fiscales del país.
Según la LISLR, en Venezuela, el Impuesto sobre la Renta se aplica a las personas
naturales y jurídicas que obtienen rentas dentro del territorio nacional, ya sea por
actividades comerciales, industriales, financieras, de servicios, entre otras. El ámbito de
aplicación del impuesto incluye:
1. Personas Naturales: Se encuentran en este grupo los individuos que reciben
ingresos por su trabajo, servicios profesionales, alquileres, ganancias en la
enajenación de bienes, entre otros. Las personas naturales residentes en
Venezuela están sujetas al impuesto sobre la totalidad de sus ingresos, tanto los
generados dentro del país como aquellos provenientes del exterior.
2. Personas Jurídicas: Las empresas, sociedades, instituciones, asociaciones y
demás entidades jurídicas que desarrollan actividades económicas en Venezuela
deben pagar el Impuesto sobre la Renta sobre sus beneficios netos anuales.
3. No Residentes: Las personas naturales y jurídicas que no tienen domicilio en
Venezuela pero generan ingresos dentro del país están sujetas al impuesto
sobre la renta por esos ingresos.
4. Fuentes de ingresos: Se gravan diversas fuentes de ingresos, como salarios,
honorarios, dividendos, intereses, alquileres, ganancias de capital, entre otros.
En Venezuela, los principales contribuyentes del Impuesto sobre la Renta son las
siguientes categorías de personas:
1. Personas Naturales Residentes: Aquellas personas que tienen su residencia
habitual en Venezuela y obtienen rentas de cualquier naturaleza, ya sea por
actividades laborales, profesionales, comerciales, arrendamientos, entre otros.
2. Personas Naturales No Residentes: Individuos que no tienen residencia fiscal
en Venezuela, pero generan ingresos provenientes de fuentes dentro del
territorio nacional, están sujetos al Impuesto sobre la Renta por dichos ingresos.
3. Personas Jurídicas Domiciliadas: Empresas, sociedades, asociaciones y otras
entidades legales domiciliadas en Venezuela que generan rentas o beneficios
dentro del país, ya sea por su actividad comercial, financiera, industrial, entre
otras.
4. Entidades de tenencia de bienes: También entran en la categoría de
contribuyentes aquellas entidades que tengan la titularidad de bienes carentes
de personalidad jurídica, como sucesiones indivisas, comunidades conyugales y
bienes de menor edad.
Es importante tener en cuenta que cada contribuyente deberá cumplir con las
obligaciones fiscales correspondientes, como la presentación de declaraciones, pago
de impuestos y demás disposiciones establecidas en la Ley de Impuesto sobre la Renta
de Venezuela.
Estas categorías de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta en Venezuela
están establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta y otras normativas fiscales del
país.
Impuesto Sobre la Renta y sus Reglamentos
En Venezuela, el Impuesto sobre la Renta está regido principalmente por la Ley
de Impuesto sobre la Renta (LISLR), que establece las normas y disposiciones
generales aplicables a este tributo. Además de la ley en sí, existen diversos
reglamentos y normativas complementarias que regulan aspectos específicos del
Impuesto sobre la Renta.
Algunos de los reglamentos y normativas más relevantes relacionados con el
Impuesto sobre la Renta en Venezuela son:
1. Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta: Este reglamento establece
normas más detalladas para la aplicación de la LISLR, incluyendo disposiciones
sobre la determinación de la renta gravable, las deducciones permitidas, los
mecanismos de retención y pago del impuesto, entre otros aspectos.
2. Reglamento de Retenciones del Impuesto sobre la Renta: Específicamente,
este reglamento regula las normas y procedimientos para la retención y
declaración del Impuesto sobre la Renta que deben aplicar los agentes de
retención, como empleadores, instituciones financieras, entre otros.
3. Normativas de la Administración Tributaria: La Administración Tributaria suele
emitir normativas y circulares que establecen pautas y procedimientos
administrativos en relación con la aplicación y fiscalización del Impuesto sobre la
Renta.
Es importante que los contribuyentes y agentes de retención del Impuesto sobre
la Renta en Venezuela estén al tanto de la legislación vigente, incluyendo la LISLR y
sus reglamentos, para cumplir con sus obligaciones fiscales de manera adecuada.
Estos reglamentos y normativas, junto con la LISLR, constituyen el marco legal
que regula la aplicación del Impuesto sobre la Renta en Venezuela y su cumplimiento
por parte de los contribuyentes y agentes involucrados en el proceso tributario.
Importancia del ISLR
El Impuesto sobre la Renta es un impuesto de vital importancia en cualquier
economía, incluida la de Venezuela, por diversas razones:
1. Financiamiento del Estado: El Impuesto sobre la Renta es una importante
fuente de financiamiento para el Estado, ya que permite recaudar fondos
necesarios para cubrir los gastos públicos en áreas como educación, salud,
infraestructura, seguridad social, entre otros.
2. Equidad y redistribución de la riqueza: A través del Impuesto sobre la Renta,
se busca garantizar una distribución más equitativa de la carga tributaria, de
manera que aquellos contribuyentes con mayores ingresos o beneficios
financieros paguen un porcentaje mayor de impuestos, contribuyendo así a la
redistribución de la riqueza y la reducción de la desigualdad económica.
3. Promoción de la justicia social: El Impuesto sobre la Renta puede utilizarse
como una herramienta para promover la justicia social, al gravar de manera
progresiva a los contribuyentes con mayores capacidades económicas y
beneficiar a aquellos con menores recursos a través de exenciones, deducciones
y beneficios fiscales.
4. Estímulo al desarrollo económico: A través de incentivos fiscales y medidas de
estímulo, el Impuesto sobre la Renta puede fomentar la inversión, la creación de
empleo, la innovación y el emprendimiento, contribuyendo al crecimiento
económico y al desarrollo sostenible de un país.
5. Transparencia y rendición de cuentas: El Impuesto sobre la Renta es un
instrumento importante para promover la transparencia y la rendición de cuentas
por parte de los contribuyentes, al obligarlos a declarar sus ingresos y patrimonio
de manera veraz y oportuna, lo que favorece la lucha contra la evasión fiscal y la
economía informal.
En resumen, el Impuesto sobre la Renta desempeña un papel fundamental en la
estructura tributaria de un país, contribuyendo. Su aplicación efectiva y equitativa es
crucial para garantizar un sistema tributario justo y eficiente.
¿Quiénes deben Declarar y Pagar el ISLR?
Todo venezolano es considerado residente fiscal y debe cumplir con la
declaración definitiva y pago del ISLR cada año.
Todas las personas naturales o jurídicas que se encuentren residenciadas o
domiciliadas en Venezuela, deben declarar y pagar el ISLR, sea que la fuente de
ingresos esté situada dentro del país o fuera de él.
Todas las personas naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en
Venezuela, están sujetas al ISLR, siempre que la fuente de sus enriquecimientos
esté u ocurra dentro de Venezuela, aún cuando no tengan establecimiento
permanente o base fija en Venezuela.
Si un ciudadano extranjero con residencia fiscal de otro país y con base fija o no
en el país, obtiene enriquecimientos gravables en Venezuela, tendrá que tributar
por esa renta.
Todas las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el
extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base fija en
Venezuela, tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o
extranjeras atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.
Todos los venezolanos que se encuentren en el exterior deben declarar y pagar
el Impuesto Sobre la Renta ISLR, estos venezolanos solo perderían la residencia
fiscal, si permanecen fuera de Venezuela más de 183 días y acrediten ante el
SENIAT, el certificado de residencia fiscal expedido por la Administración
Tributaria del país donde viven en la actualidad.
Se consideran domiciliados en Venezuela para el ISLR, los venezolanos que
desempeñen en el exterior funciones de representación o cargos oficiales de la
República, de los Estados, de los Municipios o de las Entidades Funcionalmente
Descentralizadas, y que reciban remuneración de estos entes públicos.
Están obligadas también a declarar Impuesto sobre la Renta, las personas
naturales jubiladas, así como aquellas que se encuentren a percibir rentas
exentas, tal como lo establece el artículo 14 de la LISLR. Igualmente, podrán ser
objeto de fiscalización, según el Artículo. 22 del Reglamento de la LISLR. Los
jubilados y pensionados están exentos del pago del ISLR cuando los ingresos
son por concepto de indemnizaciones correspondientes a la culminación de su
actividad laboral.
Las personas jurídicas están obligadas a declarar el ISLR, cualquiera sea la
pérdida o el enriquecimiento obtenido durante el año fiscal.
Según el Artículo 7 (LISLR): Están obligados a pagar Impuesto sobre la Renta:
Personas Naturales.
Compañías Anónimas y las Sociedades de Responsabilidad Limitada.
Sociedades en nombre colectivo, en comandita simple y las comunidades.
Sociedades de Personas, irregulares o de hecho.
Asociaciones, Fundaciones y Corporaciones.
Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y conexas.
Establecimientos permanentes, centros o base fijas situados en el país.
Empresas propiedad de la Nación, de los estados o de los municipios.
Artículo 79 (LISLR): Todas las personas naturales residentes en el país y las
herencias yacentes que obtengan un enriquecimiento global neto anual, superior a
1.000 unidades tributarias o ingresos brutos mayores a 1.500 unidades tributarias,
deben declarar el Impuesto Sobre la Renta (ISLR). Las personas que se dediquen
exclusivamente a las actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel
primario, estarán obligados solo cuando tengan ingresos brutos superiores a 2.625
unidades tributarias.
Por su parte, las personas jurídicas tendrán que presentar declaración definitiva
de Impuesto sobre la Renta de forma obligatoria, hayan obtenido o no enriquecimiento
durante el ejercicio fiscal. (Art. 79 LISLR)
Es importante destacar que aquellos ciudadanos venezolanos sujetos a la
norma, que incumplan ya sea con la declaración o el pago oportuno del ISLR serán
objeto de sanciones por parte de la Administración Aduanera y Tributaria. Estas multas
oscilan de acuerdo a su gravedad entre las 50 y las 150 UT.
¿Cómo será presentada la Declaración del Impuesto sobre la Renta?
De acuerdo a lo establecido en la Providencia Administrativa N° 0034 (Gaceta
Oficial N° 40.207 del 15/07/2013), la declaración deberá ser realizada de forma
electrónica, en el portal del SENIAT www.seniat.gob.ve
En dicho portal, se encuentra establecido el procedimiento para realizar la
declaración. De igual forma, a continuación, les presento los pasos a seguir para
llevarla a cabo.
Forma de pago
Existen dos formas de pago: Electrónica y Manual (Planilla de Pago).
1. Si su opción de Pago es la Electrónica: el sistema le mostrará los bancos con
los que el SENIAT tiene convenio para llevar a cabo dicha transacción. Debe
escoger el banco de su preferencia, con el que debe tener una cuenta asociada y
podrá realizar su pago en línea.
2. Si su opción es el Pago Manual: se desplegará una planilla de compromiso de
pago. Dicha planilla la deberá imprimir tres (3 veces).
Planillas de Pago del ISLR
Referencias Bibliográficas
Ley de Impuesto sobre la Renta (LISLR) de Venezuela. Disponible en:
http://www.seniat.gob.ve
Morón, E. (2017). Manual de Impuesto sobre la Renta. Caracas, Venezuela:
Editorial Jurídica Venezolana.
Paredes P., E. (2011). Manual de Impuesto sobre la Renta (Octava Edición).
Caracas, Venezuela: Ediciones Ilustradas C.A.
Paredes P., E. (2011). Ley de Impuesto sobre la Renta Comentada. Caracas,
Venezuela: Editorial Arte.
