SOCIEDADES
CIVILES
DETERMINACIÓN ISIDRO
DE IVA (LIVA)
ARCHUNDIA
NOGUEZ
LCTE 902
31 de julio de 2024
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que recae sobre el consumo y
grava la mayoría de las transacciones comerciales. En México, este impuesto está regulado
por la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA). Las sociedades civiles, como cualquier otro
tipo de entidad, están sujetas a las disposiciones de esta ley cuando realizan actividades
gravadas por el IVA. En este ensayo, analizaremos cómo se aplica el IVA a las sociedades
civiles, las obligaciones fiscales que deben cumplir y las implicaciones de este impuesto en
sus operaciones.
Aplicación del IVA en las Sociedades Civiles
La LIVA establece que están obligados al pago del impuesto quienes realicen las siguientes
actividades:
1. Enajenación de bienes.
2. Prestación de servicios independientes.
3. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
4. Importación de bienes y servicios.
Dado que las sociedades civiles generalmente se dedican a la prestación de servicios independientes,
este es el aspecto que más las afecta en relación con el IVA. Según el artículo 14 de la LIVA, la
prestación de servicios independientes está gravada con una tasa del 16%, salvo algunas excepciones
previstas en la misma ley.
Obligaciones Fiscales de las Sociedades Civiles
Las sociedades civiles, al estar sujetas al IVA, deben cumplir con una serie de obligaciones fiscales,
entre las que se incluyen:
1. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC): Las sociedades civiles deben
inscribirse en el RFC para poder emitir comprobantes fiscales y cumplir con sus obligaciones
tributarias.
2. Emisión de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI): Cada vez que una sociedad
civil preste un servicio o realice una operación gravada por el IVA, debe emitir un CFDI que
desglosará el importe del IVA trasladado al cliente.
3. Declaraciones Mensuales: Las sociedades civiles deben presentar declaraciones mensuales en
las que se informe sobre el IVA trasladado y el IVA acreditable. El IVA trasladado es el que la
sociedad cobra a sus clientes por sus servicios, mientras que el IVA acreditable es el que la
sociedad paga a sus proveedores y puede restar del IVA trasladado para determinar el impuesto
a pagar.
4. Pago del IVA: Una vez determinada la cantidad de IVA a pagar, la sociedad civil debe realizar el
pago correspondiente a través de los medios autorizados por el Servicio de Administración
Tributaria (SAT).
Determinación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las Sociedades Civiles
La determinación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las sociedades civiles es un proceso
fundamental para cumplir con las obligaciones fiscales y evitar sanciones. Este proceso implica el
cálculo del IVA trasladado y acreditable, así como la presentación y pago de las declaraciones
correspondientes. A continuación, se detalla cómo se lleva a cabo este proceso.
IVA Trasladado
El IVA trasladado es el impuesto que la sociedad civil cobra a sus clientes por la prestación de
servicios independientes. La tasa general del IVA en México es del 16%, aunque existen tasas
reducidas y exenciones para ciertos bienes y servicios. Para determinar el IVA trasladado, se debe
multiplicar el importe de la contraprestación (el precio del servicio) por la tasa del IVA aplicable.
IVA Acreditable
El IVA acreditable es el impuesto que la sociedad civil ha pagado a sus proveedores por la adquisición
de bienes o servicios necesarios para la prestación de sus servicios. Este IVA puede ser acreditado
contra el IVA trasladado, disminuyendo así el monto del impuesto a pagar. Para que el IVA sea
acreditable, debe estar debidamente documentado mediante facturas electrónicas (CFDI) y debe
corresponder a adquisiciones relacionadas con la actividad gravada.
Determinación del IVA a Pagar
El IVA a pagar se determina restando el IVA acreditable del IVA trasladado. Si el resultado es positivo,
la sociedad civil deberá pagar la diferencia al SAT. Si el resultado es negativo, puede resultar en un
saldo a favor que puede ser acreditado en periodos futuros o solicitado en devolución.
Declaraciones y Pago del IVA
Las sociedades civiles deben presentar declaraciones mensuales de IVA a través del portal del SAT.
En estas declaraciones, se informa sobre el IVA trasladado y acreditable, y se determina el impuesto a
pagar o el saldo a favor. El pago del IVA debe realizarse dentro del plazo establecido por las
autoridades fiscales, generalmente a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda la
declaración.
Conclusión
La determinación del IVA en las sociedades civiles es un proceso que requiere precisión y un
adecuado control administrativo. Comprender y aplicar correctamente las disposiciones fiscales
relacionadas con el IVA permite a las sociedades civiles cumplir con sus obligaciones tributarias y
evitar sanciones. Además, un correcto manejo del IVA puede contribuir a una mejor gestión financiera
y competitividad en el mercado.
