Envío de la Contabilidad Electrónica y DIOT del RESICO

enero 6, 2022 por LCP Jesús Salvador Guerrero Flores

Una de las principales dudas que teníamos a raíz de la creación del RESICO era si estos
contribuyentes están obligados a presentar contabilidad electrónica y DIOT (Declaración
Informativa de Operaciones con terceros), si bien para personas físicas ya podríamos
interpretar que derivado de que dentro de sus obligaciones no se incluía la de llevar
contabilidad

Con Fecha 27 de diciembre de 2021 se publicó en el diario oficial de la federación

Resolución Miscelánea Fiscal correspondiente al ejercicio 2022, la cual también viene de la
mano de la creación del RESICO (Régimen Simplificado de Confianza) para Personas
Morales y Personas Físicas para efectos del Impuesto Sobre la Renta la cual viene a aclarar
algunos puntos establecidos en la Ley y dar beneficios extras al mencionado Régimen.

Envío de la Contabilidad Electrónica

Dentro de la exposición de motivos del proyecto del decreto señalaba que los
contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) no tendrían esta
obligación, sin embargo para las Personas Morales en el artículo 213 de la Ley de ISR
señala que estos además de las obligaciones establecidas en el Capítulo XII Titulo VII
(RESICO Personas Morales), deberán de cumplir con las obligaciones señaladas en el
Capítulo IX del Título II de la Ley de ISR (Obligaciones de las Personas Morales), en el cual
en la fracción I artículo 76 establece la obligación de llevar contabilidad para estos
contribuyentes, de ahí que en primera instancia se interpreta que están obligados a
presentar contabilidad electrónica

Artículo 213. Las personas morales a que se refiere este Capítulo, además de las
obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás disposiciones
fiscales, cumplirán con las obligaciones señaladas en el Capítulo IX del Título II de la Ley
del Impuesto sobre la Renta.

Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título,
además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las
siguientes:

I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su

Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma.
Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)

Por otro lado, la obligación de presentar la DIOT la cual está establecida en la fracción VIII
del artículo 32 de la Ley del IVA, no en la Ley de ISR, por lo que de una interpretación
armónica derivado de que en la Ley del IVA no se indica ningún tratamiento especial para
aquellos contribuyentes que tributen como RESICO Personas Físicas o Morales se
interpretaría que tienen la obligación de presentar la DIOT.

Artículo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o
actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas
en otros artículos de esta Ley, las siguientes:

VIII. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a través de los medios y

formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria, la información
correspondiente sobre el pago, retención, acreditamiento y traslado del impuesto al valor
agregado en las operaciones con sus proveedores, desglosando el valor de los actos o
actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado el impuesto al valor agregado,
incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago, dicha
información se presentará, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que
corresponda dicha información. (El plazo es ampliado durante todo el mes inmediato
posterior mediante regla Miscelánea 4.5.1)

Dentro de la Resolución Miscelánea Fiscal 2022, se incluye regla mediante la cual se exime
la obligación de presentar DIOT y contabilidad electrónica a los contribuyentes que
tributen como RESICO Personas Físicas y Morales la cual se relaciona a continuación,
como parte de la simplificación al momento de tributar como lo dice el nombre del
Régimen.

3.13.19. Las personas físicas y morales que tributen conforme a la Sección IV, Capítulo II
del Título IV y Capítulo XII, Título VII de la Ley del ISR, quedarán relevados de cumplir con
las siguientes obligaciones:

I. Enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información contable

en términos de lo señalado en el artículo 28, fracción IV del CFF.

II. Presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA.

Conclusión

Recomendamos a los contribuyentes que tributen como RESICO Personas Físicas o

Morales cumplir con sus obligaciones fiscales en tiempo y forma, y de esta manera poder
seguir tributando en este régimen aprovechando los beneficios fiscales que tiene.
Principales reglas de la RMISC 2022 para el RESICO PF

Conozca las reglas para este nuevo régimen vigentes en 2022

Martes, 28 de diciembre de 2021

[Link]
para-el-resico-pf

Por: Ernesto Sanciprián Editor de Fiscal de IDC

Se publicó en el DOF 27 de diciembre de 2021 la RMISC 2022, y con ella se disipan algunas
de las dudas generadas a raíz de la publicación de la reforma fiscal para el 2022,
destacando principalmente las relacionadas con el nuevo régimen de personas fiscas.

Las principales reglas publicadas en la RMISC 2022 referentes al RESICO-PF son las
siguientes:

Regla Contenido
Opción para presentar el aviso de inscripción en el RFC en el Régimen Simplificado
de Confianza
3.13.1.
Las personas físicas que soliciten su inscripción en el RESICO-PF, deberán realizarlo en
términos de lo establecido en la ficha de trámite 39/CFF “Solicitud de inscripción en el
RFC de personas físicas”, a más tardar el 31 de enero del ejercicio
Personas físicas relevadas de presentar aviso de cambio al Régimen Simplificado de
Confianza

Las personas físicas que tributaban en el Régimen de Actividades Agrícolas,

3.13.3. Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras, están relevadas de cumplir con la obligación de
presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones fiscales
para ubicarse en el RESICO-PF, siendo la autoridad la encargada de realizarlo con base
en la información existente en el padrón de contribuyentes al 31 de diciembre de
2021
Ingresos extraordinarios que no se consideran en el límite máximo para tributar en
3.13.5.
el Régimen Simplificado de Confianza
 No se considerarán para el monto de los $3’500,000.00 para tributar en RESICO-PF,
los ingresos que se obtengan distintos a los de la actividad empresarial a que se
refieren los artículos:

 93, fracciones XIX, inciso a) (enajenación de casa habitación) y XXIII (premios

por concursos científicos),
 95 (indemnizaciones y retiros),
 119, último párrafo (transmisión de bienes por muerte, donación o fusión de
sociedades),
 130, fracción III (adquisición por prescripción),
 137 (premios)
 142, fracciones IX (intereses moratorios e indemnizaciones por perjuicios) y
XVIII (ingresos por planes personales de retiro) de la LISR

Determinación del ISR cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme al

Régimen Simplificado de Confianza
3.13.6.
No serán aplicables a los contribuyentes las disposiciones del RESICO-PF en el año de
tributación en el que se deje de tributar en el régimen
Cumplimiento de obligaciones para contribuyentes del Régimen Simplificado de
Confianza que además obtienen ingresos de los señalados en los Capítulos I y VI del
Título IV de la LISR
3.13.9.
Los contribuyentes del RESICO-PF que además obtengan ingresos de los señalados en
los Capítulos I (sueldos) y VI (intereses) del Título IV de la LISR, deberán determinar de
forma independiente el impuesto anual inherente a los citados Capítulos
3.13.10. Contribuyentes que pueden tributar en el Régimen Simplificado de Confianza para
personas físicas

El artículo 113-E, fracción I prevé que no pueden tributar en el RESICO-PF los que sean
socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes
relacionadas en los términos del artículo 90 de esta Ley, sin embargo, la regla
exceptúa a los siguientes:

 socios, accionistas o integrantes de las personas morales que tributen en el

Título III de la LISR, siempre que no perciban de estas el remanente distribuible
a que se refiere el artículo 80 de la misma Ley
 socios, accionistas o integrantes de las personas morales a que se refiere el
artículo 79, fracción XIII de la LISR, aun y cuando reciban intereses de dichas
personas morales
 socios de sociedades cooperativas de producción integradas únicamente por
personas físicas, dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas y pesqueras, en términos del artículo 74, fracciones I y II de la LISR
 siempre que dichos socios cumplan por cuenta propia con sus obligaciones
fiscales

Contribuyentes que no podrán tributar en el RIF

3.13.12. Los contribuyentes del RIF que opten por pagar el ISR en términos del RESICO-PF, no
podrán volver a tributar en el RIF, aun cuando no hubiera transcurrido el máximo de
diez ejercicios fiscales
Facilidades para personas físicas y morales que tributen conforme a la Sección IV,
del Capítulo II, Título IV y Capítulo XII, Título VII de la LISR

Quedarán relevados de cumplir con las siguientes obligaciones:

3.13.19.
 enviar la contabilidad electrónica e ingresar de forma mensual su información
contable en términos de lo señalado en el artículo 28, fracción IV del CFF
 presentar la DIOT a que se refiere el artículo 32, fracción VIII de la LIVA

Acreditamiento del IVA por contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza

para personas físicas

Los contribuyentes podrán acreditar el IVA que corresponda derivado de la realización

3.13.20.
de sus actividades empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, siempre y cuando, el gasto sea deducible para efectos del ISR, con
independencia de que dicho gasto no pueda ser aplicado en la determinación del pago
mensual, ni en la declaración anual del ISR
Aplicación de pérdidas fiscales pendientes de amortizar en el Régimen Simplificado
de Confianza

3.13.22. Podrán disminuir en la declaración anual del ejercicio fiscal 2022 o en el primer
ejercicio que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza, del total de sus
ingresos que perciban en este régimen, el saldo de las pérdidas fiscales pendientes de
disminuir
Aviso para optar por el Régimen Simplificado de Confianza

Para tributar en el RESICO-PF, deberán presentar el aviso de actualización de

3.13.23.
actividades económicas y obligaciones de conformidad con lo establecido en la ficha
de trámite 71/CFF “Aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones”,
contenida en el Anexo 1-A
3.13.24. Opción de realizar actividades en copropiedad en Régimen Simplificado de
Confianza

Las personas físicas que realicen actividades empresariales mediante copropiedad,

 podrán optar por tributar en el RESICO-PF, siempre que la suma de los ingresos de
todos los copropietarios por las actividades empresariales que realicen a través de la
copropiedad, no excedan en el ejercicio inmediato anterior de la cantidad establecida
en el artículo 113-E, primer párrafo de la LISR y que el ingreso que en lo individual le
corresponda a cada copropietario por dicha copropiedad, sin deducción alguna,
adicionado de los ingresos derivados de ventas de activos fijos propios de su actividad
empresarial del mismo copropietario, en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran
excedido del límite a que se refiere el citado artículo 113-E, primer párrafo de la LISR
Cambio por autoridad al Régimen Simplificado de Confianza

La autoridad fiscal actualizará las obligaciones fiscales de los contribuyentes personas

3.13.27. físicas y morales para tributar en el régimen establecido en el Título IV, Capítulo II,
Sección IV y Título VII, Capítulo XII de la referida Ley, basándose en la información con
la que cuente en sus registros al 31 de diciembre de 2021, llevando a cabo dicha
actualización a más tardar el 6 de enero de 2022
Expedición del CFDI a contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza por
enajenaciones realizadas durante el mes

Los contribuyentes que perciban ingresos por enajenaciones realizadas durante un

mes calendario a un mismo contribuyente del RESICO, podrán diferir la emisión de los
CFDI correspondientes a dichas transacciones, a efectos de emitir a más tardar dentro
de los tres días posteriores al último día del mes de que se trate, un solo CFDI que
incluya todas las operaciones realizadas dentro de dicho mes con el mismo
contribuyente, siempre que se cumpla con lo siguiente:
3.13.29.
 que los ingresos que perciban por las operaciones señaladas provengan de
enajenaciones realizadas a contribuyentes del RESICO
 llevar un registro electrónico que contenga información de cada una de las
operaciones realizadas durante el mes de calendario con cada uno de los
contribuyentes a los que se les expedirá el CFDI de manera mensual.
 considerar como fecha de expedición del CFDI, el último día del mes por el que
se emita el mismo
 en el CFDI que se emita, en el campo descripción del servicio, se deberá
detallar la información a que se refiere la fracción II de la regla