UNIVERSIDAD AUTÓNOMA

“GABRIEL RENE MORENO”

FACULTAD DE AUDITORIA FINANCIERA
o CONTADURÍA PÚBLICA
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA

Materia: AUDITORIA IMPOSITIVA

Grupo: CPA – 500 “B”
Docente: JHASMANNY CORTEZ
Semestre: 2/2024
Tema: TRATAMIENTO TRIBUTARIO AL IUE-EMPRESA
FORM. 500, 520, 605, 560, 501, 570 BP 1000
Shirley
Puita Montero Jaquelin 219042136
Arigui Moya Dayana
Guibarra Yanine
Huanca Deisy
Arandia Cabrera Jessica
Carla
Santa cruz de la sierra – Bolivia
 TRATAMIENTO TRABUTARIO AL IUE — EMPRESA
FORMULARIOS 500, 520, 605, 560, 501, 570 BP
1000

• ANTECEDENTES Y DEFINICIONES
• FORMULARIO 500

Este formulario es de uso exclusivo para los sujetos que están obligados
a llevar registros contables. En esta categoría están todas las empresas
públicas y privadas, incluyendo las sociedades anónimas, sociedades
anónimas mixtas, sociedades en comandita por acciones y sociedades
en comandita simple, sociedades cooperativas, sociedad de
responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o
irregulares, empresas unipersonales sujetas a reglamentación,
sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas
constituidas o domiciliadas en el exterior o cualquier tipo de empresas.

Asimismo, el Art. 39 de la Ley No 843 establece, «A los fines de este

impuesto se entenderá por empresa toda unidad económica, inclusive
las de carácter unipersonal, que coordine factores de producción en la
realización de actividades industriales y comerciales».

El artículo 39 del D.S. 24051 establece que el plazo para la presentación

y/o pago del impuesto vence a los 120 días posteriores al cierre de la
gestión fiscal, con o sin dictamen de auditoría externa, asimismo,
establece como cierre de gestión las siguientes fechas:

 31 de marzo para Empresas industriales y petroleras.

 30 de junio para Empresas gomeras, castañeras, agrícolas,
ganaderas y agroindustriales.
 30 de septiembre para Empresas mineras
 31 de diciembre para Empresas bancarias, de seguros
comerciales, de servicio y otras no contempladas en las
fechas anteriores.
Una ves que sepas hasta que fecha es la presentación proseguimos con
el llenado del formulario:

LLENADO DE FORMULARIO 500

Inicialmente ingresamos a la pagina de Impuestos Nacionales, y le

damos clic en Oficina Virtual.
Después llenamos los datos que te piden:
Una ves en la pagina le damos clic en «Formularios«.

En esta parte tenemos que ingresar de que periodo deseamos

hacer la declaración:
Los datos de cabecera se llenarán por defecto.
EJERCICIO DE: Consignar el tiempo en meses del ejercicio contable, si el
período a declarar es menor a diez (10) colocar el mes antecedido de
cero.
MESES COMPRENDIDOS ENTRE – Consignar la fecha del inicio del
ejercicio colocando el día, mes y año, para cifras menores a diez (10) se
antecederá el cero (0) al número correspondiente y para el año se
colocarán las 4 cifras correspondientes.

En nuestro ejemplo es de 12 meses. del 01 de enero de 2012 al 31 de

diciembre de 2012.

Se debe llenar con el criterio AAAAMMDD esto es 20120101 al 20121231

Para nuestro ejemplo asumimos que el contribuyente tiene una utilidad

Contable de Bs 166.316 de nuestro estado de resultados.

UTILIDAD CONTABLE DE LA GESTIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

(CÓDIGO 042): Todos los contribuyentes que están constituidos de
acuerdo a lo establecido en el Código de Comercio, elaboran sus Estados
Financieros, uno de ellos el Estado de Resultados, es el punto de partida
para proceder a liquidar el presente formulario. De esta manera, en este
espacio se consigna la Utilidad Contable que presenta el contribuyente.

PERDIDA CONTABLE DE LA GESTIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

(CÓDIGO 068): Si el contribuyente en su información contable presenta
una pérdida, la misma debe ser punto de partida para el llenado de este
formulario.

TOTAL GASTOS NO DEDUCIBLES (CÓDIGO 071): El contribuyente

debe proceder a revisar toda aquella información contable que posee,
en función a lo establecido en la Ley 843 (título III) y el Decreto
Reglamentario 24051, a fin de determinar que conceptos son deducibles
y cuales no lo son (para contar con esta información se sugiere que el
contribuyente al revisar sus mayores y comprobantes conserve por el
término de prescripción las hojas de trabajo que hubiese utilizado para
tal efecto); una vez que realiza esta revisión el contribuyente deberá
proceder a realizar la sumatoria de todos aquellos conceptos a fin tener
la sumatoria de todos aquellos gastos no deducibles.

TOTAL REGULARIZACIONES PARA IMPUTAR GASTOS DEDUCIBLES

(CÓDIGO 480): En caso que el contribuyente tenga la necesidad de
realizar algún ajuste sobre los conceptos no deducibles, podrá realizar
en este espacio las regularizaciones que estime Conveniente

TOTAL RENTAS NO GRAVADAS (CÓDIGO 495): El contribuyente que

llena este formulario deberá considerar que para efectos del IUE, no son
de fuente boliviana todos aquellos ingresos que son realizados fuera del
territorio nacional o son obtenidos por conceptos no alcanzados por este
impuesto.

Para nuestro ejemplo: el contribuyente tiene una serie de ingresos que

contablemente aumentan su utilidad contable. Pero una vez que
aplicamos la reglamentación sobre el IUE debemos excluir los mismos,
este importe asciende a Bs 47.380.

TOTAL CONSOLIDADO DE IMPORTES CANCELADOS DURANTE LA

GESTIÓN POR ACTIVIDADES PARCIALMENTE REALIZADAS EN EL
PAÍS (CÓDIGO 345) El contribuyente deberá sumar los importes
pagados en forma mensual por actividades parcialmente realizadas en
el país.

UTILIDADES DE LAS VENTAS A PLAZO QUE VAN A SER DIFERIDAS

PARA LA SIGUIENTE GESTIÓN FISCAL (CÓDIGO 563): De acuerdo a
lo señalado en la Ley 843, Art. 46 se establece que en el caso de ventas
a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarán en el momento
de producirse la respectiva exigibilidad.
UTILIDADES DE LAS VENTAS A PLAZOS DIFERIDOS DURANTE LA
GESTIÓN FISCAL ANTERIOR (CÓDIGO 589): Se coloca el importe que
se hubiese diferido la anterior gestión fiscal.

UTILIDAD NETA (CODIGO 592): Resultado de la aplicación de la

siguiente fórmula: (Cod. 042 + Cod. 071 + Cod. 589 – Cod. 068 – Cod.
480 – Cod. 495 – Cod. 563) si el resultado es mayor a cero.

Realizamos la sumatoria: 166.316 + 55.154 + 0 – 76.634 – 47.380 – 0 =

97.456 constituyéndose este monto en la Utilidad Neta.

PERDIDA NETA (CODIGO 606): Resultado de la aplicación de la

siguiente fórmula: (Cod. 068 + Cod. 480 + Cod. 495 + Cod. 563 – Cod.
042 – Cod. 071 – Cod. 589) consignar valor absoluto.

PERDIDA NO COMPENSADA GESTION ANTERIOR ACTUALIZADA

(CODIGO 619): Se consigna el importe obtenido de la casilla Cod. 1013
del formulario de la gestión anterior (pérdida tributaria), con su
respectivo mantenimiento de valor.
PERDIDA NO COMPENSADA CASTIGADA (CODIGO 680): Consignar
la pérdida no compensada castigada, la cual se constituye a raíz de
ajustes realizados por el contribuyente.

PERDIDA NO COMPENSADA PARA LA GESTION SIGUIENTE

(CODIGO 1013): Consignar el importe resultante de la siguiente
operación (Cod. 606 + Cod. 619 – Cod. 592 – Cod 680) consignar valor
absoluto.

UTILIDAD NETA IMPONIBLE (CÓDIGO 026): La misma está dada por

la sumatoria de Cód. 592 + Cod. 680 – Cod. 606 – Cod. 619, si el
importe es mayor a cero.
Para nuestro ejemplo 97.456 + 0 – 0 -0 = 97.456 monto que se
constituye en utilidad neta imponible.

IMPUESTO DETERMINADO (CÓDIGO 909): Se aplicará la alícuota del

IUE (25 %), sobre la casilla Cod. 026.

25% de 97.456 = 24.364

PAGOS A CUENTA REALIZADOS EN DD.JJ. ANTERIOR Y/O EN

BOLETAS DE PAGO (CÓDIGO 622): Se debe consignar los pagos
realizados con anterioridad a la fecha de vencimiento de esta
Declaración Jurada, si los pagos a cuenta fueron realizados en forma
posterior, éstos deben ser convertidos a valor presente a fecha de
vencimiento.

SALDO DISPONIBLE DE PAGOS DEL PERIODO ANTERIOR A

COMPENSAR (CODIGO 640): Esta casilla podrá ser utilizada si elige la
compensación con este mismo impuesto y formulario, consignando el
importe de la casilla 747 del formulario del período anterior. En caso de
No elegir la opción anterior puede optar por el trámite de compensación
(Art. 56, Ley 2492) o realizar la acción de repetición (Art. 121 y 122 de la
Ley 2492).

DIFERENCIA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE PARA EL SIGUIENTE

PERIODO (CODIGO 747): Consignar el importe del resultado de la
aplicación de la siguiente fórmula: (Cód. 622 + Cód. 640 – Cód. 909), si
el resultado es mayor a cero.

SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO (CÓDIGO 996): Se deberá

consignar la diferencia de los importes de las casillas (Cód. 909 – Cód.
622 – Cód. 640), si el resultado es mayor a cero.

IMPUTACIÓN DE CRÉDITOS EN VALORES (CÓDIGO 677): Se

colocará el valor del importe imputado con créditos en valores fiscales
(Sujeto a verificación y confirmación por parte del SIN).

En este caso estamos pagando una parte del impuesto con CEDEIMS que
ascienden a 12.864 Bs-

IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO (CÓDIGO 576): Se consignará el

importe a pagar (Cód. 996 – Cód. 677; Si > 0), si la presentación se
realiza en término.

El saldo a pagar en efectivo es: 11500 Bs.

 El Formulario 520 del IUE
Este es impuesto está diseñado específicamente para contribuyentes que no
están obligados a llevar registros contables formales, como las Sociedades
Civiles, Asociaciones, Fundaciones y otras instituciones no lucrativas
autorizadas. Esto significa que estas entidades pueden presentar este formulario
sin la carga de llevar una contabilidad compleja, simplificando su obligación
tributaria y asegurando que cumplan con la normativa fiscal de manera accesible.
Se presenta dentro de los primeros 120 días del año siguiente al período fiscal
correspondiente. Las sanciones por no presentarlo a tiempo pueden incluir multas
y recargos, que aumentan con el tiempo de retraso. En caso de no cumplir con la
normativa, las entidades pueden enfrentar inspecciones y ajustes fiscales por
parte de la administración tributaria.
 Proceso de Llenado
1. Sección A: CABECERA DE LA DECLARACIÓN JURADA

 NIT: Número de Identificación Tributaria del contribuyente.

 Mes y Año: Mes y año al que corresponde la declaración.
 Ejercicio de: Indica el ejercicio fiscal, que normalmente es anual.

2. Sección B: DATOS BÁSICOS DE LA DECLARACIÓN QUE RECTIFICA

 Número de Resolución Administrativa: Completar solo si se está rectificando

una declaración anterior.
 Número de Orden a Rectificar: Número de la declaración original que se va
a rectificar.

3. Sección C: DETERMINACIÓN DEL SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL

FISCO O DEL CONTRIBUYENTE

3.1. Ingresos Percibidos por Operaciones Habituales (casilla 648): Colocar

el monto de ingresos obtenidos en el periodo.
3.2. Impuesto al Valor Agregado Declarado (casilla 707): Este campo puede
usarse como crédito para compensar el impuesto.
3.3. Gastos Respaldados (casilla 781): Incluir los gastos respaldados por
facturas que aplican para el IVA.
3.4. Impuestos a las Transacciones (casilla 794): Declarar el impuesto
efectivamente pagado por transacciones.
3.5. Otras Deducciones (casilla 912): Agregar cualquier otra deducción
permitida.
Determinación de las Utilidades
1. Pérdida Neta de Gestión Anterior (casilla 1023): Coloca pérdidas de la
gestión anterior que desees compensar en este periodo.
2. Impuesto a Pagar (casilla 576): Calcula el impuesto final aplicando
todas las deducciones, compensaciones y créditos.
Pasos Finales
1. Firmar y Confirmar: Verifica todos los datos y procede a firmar.
2. Pago o Compensación: Si tienes un saldo a favor del fisco, deberás
realizar el pago correspondiente.
 FORMULARIO 605 – ESTADOS FINANCIEROS

Es un documento que las empresas y entidades deben presentar ante la

autoridad tributaria en Bolivia, de acuerdo a la Ley 1178 de
Administración y Control Gubernamentales y el Decreto Supremo 3246.

Qué nos dice la ley

La ley establece que las empresas y entidades que desarrollen

actividades económicas en Bolivia deben presentar sus estados
financieros anuales, con el objetivo de:

1. Proporcionar información financiera precisa y oportuna.

2. Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

3. Evaluar la situación financiera de la empresa.

Quienes deben presentar este formulario

Deben presentar el formulario 605 las siguientes entidades:

1. Empresas públicas y privadas.

2. Sociedades anónimas.

3. Sociedades de responsabilidad limitada.

4. Empresas unipersonales.

5. Cooperativas.

6. Asociaciones y fundaciones.

7. Entidades financieras.

8. Entidades públicas no financieras.

Requisitos para la presentación

1. Los estados financieros deben ser auditados por un auditor

independiente.

2. Deben ser presentados en formato electrónico a través del sitio web

del Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT).

3. Deben incluir:

- Balance General.

- Estado de Resultados.
- Estado de Flujo de Efectivo.

- Estado de Evolución de Patrimonio

- Notas explicativas.

Plazo para la presentación

Los estados financieros deben ser presentados dentro de los 120 días
siguientes al cierre del ejercicio fiscal.

Fecha límite

La fecha límite para la presentación del formulario 605 varía según el

tipo de entidad:

Consecuencias de no presentar

La no presentación del formulario 605 puede generar:

1. Multas y sanciones.

2. Suspensión o cancelación de la personalidad jurídica.

3. Auditorías y fiscalizaciones.
 FORMULARIO IUE 560

FORMULARIO IUE 501

El Formulario 501 está habilitado para Personas Naturales que prestan el
SERVICIO DE TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE PASAJEROS Y/O
CARGA la cual se presenta anualmente. Estos contribuyentes pueden estar
afiliados o no a líneas sindicales, que posean hasta 2 vehículos a su nombre con
una antigüedad igual o mayor a los 6 años.

ALÍCUOTA Y BASE IMPONIBLE: 25% Sobre la utilidad neta.

 FORMULARIO 570

¿Qué es el Formulario 570?

Se utiliza para declarar un tributo que deriva del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas (IUE) por las retenciones de compra de
bienes o servicios sin factura.

La alícuota aplicable para el llenado del Formulario 570 es del 5%, pero
se debe considerar la suma del Formulario 410, ya que ambos son
presentados al servicio de impuestos nacionales (SIN) por una retención
de compra de bien o servicio sin factura.

No obstante, teniendo la sumatoria de ambos formularios el pago a

retener en impuestos es del 8%.

Ejemplo de llenado F570

Para una mejor comprensión en esta parte aplicaremos el siguiente

ejemplo:

La empresa Chunga Inn durante el mes de diciembre solicitó los

servicios eventuales de plomería y pintura en las siguientes fechas:

a)Compra de cañería para mantenimiento de sus oficinas por Bs 300

pagado a la señora Francisca Camacho, el 01 de marzo de 2020.

b)Pintura: 02 de marzo para refaccionar y pintar la pared frontal de sus

oficinas por Bs 1.200, servicio prestado por el señor Pascual Lazcano.

En las secciones a) y b) se registra el total cancelado por servicios y

compras realizadas y se determina el 50% sobre el primer importe y
20% sobre el segundo importe. (Paso 8).
Posteriormente se registra el 25% de los resultados de los importes
anteriores. (Paso 9).

Este paso da el impuesto a pagar por retenciones. (Paso 10).

RETENCION POR COMPRA DE BIENES

Por la compra de bienes a una Persona Natural en forma eventual, no

respaldadas con la Factura, del importe total pagado se retiene los
impuestos correspondientes.

Las Retenciones

Son obligaciones establecidas por Ley, que tiene el comprador de bienes

y/o servicios, ante la ausencia de la Factura para respaldar un gasto, de
retener un porcentaje por concepto de impuestos en función a la
transacción y al importe total cancelado, mismo que debe ser declarado
y pagado en una Entidad Financiera autorizada en los formularios
correspondientes, donde:

Los agentes de retención son:

  Personas Jurídicas, Públicas o privadas (S.R.L., S.A., etc.).
 Empresas Unipersonales.
 Instituciones y Organismos del Estado.
Los sujetos de retención son:

Personas Naturales que:

 Prestan servicios, en forma eventual.

 Venden bienes, en forma eventual.
 Perciban intereses y no tienen su NIT.
EL AGENTE DE RETENCIÓN, RETIENE LOS SIGUIENTES IMPUESTOS:

IUE e IT: Conforme al penúltimo párrafo del Artículo 3° del D.S. N° 24051
y el Artículo 10° del D.S. N° 21532, que indican que: las Personas
Jurídicas, públicas, privadas, instituciones y organismos del Estado que
acrediten o efectúen pagos a Personas Naturales que no estén
respaldados con la Factura correspondiente procederán a efectuar la
retención por la:

 Compra de bienes.
 Compra de servicios.
EJEMPLO PRÁCTICO

El 15 de agosto la empresa “Raíces del Occidente” S.R.L. con N.I.T.

6147657014, compra del Sr. Michael una motosierra por Bs. 4500, por
esta compra eventual no nos emitieron factura.

CASO 1

La empresa asume la retención.

Los pasos que seguiremos serán los siguientes:

 Calcular la retención
 Llenar los formularios que corresponden
 Registro contable de la retención por compra de bienes
 Solución

1. Calcular la retención
Determinar el costo total a través de una formula:
Determinar la retención por compra de bienes

2. Llenar los formularios que corresponden

Para la presentación de los formularios se los realiza de acuerdo a la
terminación del NIT, en el ejemplo la terminación es 4, entonces se lo
debe presentar el 17 de septiembre de 2019.
 3. Registro contable de la retención por compra de bienes

CASO 2

La empresa realiza la retención al Sr. Michael.

Los pasos que seguiremos serán los siguientes:

 Calcular la retención
 Llenar los formularios que corresponden
 Registro contable de la retención por compra de bienes
Solución

1. Calcular la retención
Determinar el costo total

Registro contable de la retención por compra de bienes

2. Llenar los formularios que corresponden

3. Registro contable de la retención por compra de bienes

 BOLETA DE PAGO 1000

Los contribuyentes sujetos a diferentes Obligaciones Tributarias, pueden

utilizar la
Boleta de Pago 1000 para pagar aquellas obligaciones tributarias
correspondientes
a DD.JJ. con impuestos determinados declarados y no pagados, DD.JJ.
presentadas
fuera de plazo y para de actuaciones administrativas del SIN como:
Facilidades de Pago, Resoluciones Determinativas, Resoluciones
Sancionatorias, Vistas de Cargo entre otros, debiendo consignar
necesariamente la operación a realizar, impuesto, formulario y número
de documento que paga.

EJEMPLO PRÁCTICO
La empresa Chimore S. R. L. realizó el pago del Impuesto al Valor
Agregado (IVA)
correspondiente al período de septiembre, el 2 de noviembre la deuda
ascendía a Bs
9.405.
UFV del día de vencimiento 2,30423
UFV del día de pago 2,30951
Intereses 4%
Días transcurridos 49 desde la fecha de vencimiento