CASO PRÁCTICO N°1
IAS 16 PROPERTY, PLANT AND EQUIPMENT
Vidas útiles
Datos:
La empresa minera Exploraciones Andinas S.A. tiene 5 camiones que los usa para
el costo y la depreciación acumulada de estos camiones ascienden a S/5,000,000
camiones fueron de 5.
Luego de un proceso de revisión de las vidas útiles de los activos fijos de la Comp
1 de enero de 2016.
La política establecida por la compañía es el modelo del costo para todos sus activ
Se pide:
1 Determinar el monto de depreciación por el año 2016 y en adelante.
2 Realizar los asientos contables correspondientes del 2016.
SOLUCIÓN:
1 Cálculo del importe de depreciación
Vida útil 5
60
Costo 5,000,000
Depreciación mensual 83,333
Al 31.12.15
S/
Costo 5,000,000
Depreciación Acumulada 2,500,000
Costo neto al 31.12.05 2,500,000
Meses depreciados 30
Nueva vida útil 10
120
Vida útil remanente 90
Nueva depreciación mensual 27,778
Depreciación anual 2016 333,333
2 Registro contables
Depreciación de activos año 1 (2016)
*--------------------------------------------------------- X -----------------------------------------------
Gasto depreciación
Depreciación acumulada
tiene 5 camiones que los usa para transportar mineral de la mina a la planta de procesamiento. Al 3
amiones ascienden a S/5,000,000 y S/2,500,000, respectivamente. Los años de vida útil estimados
es de los activos fijos de la Compañía, la gerencia decidió modificar la vida útil de los camiones de
delo del costo para todos sus activos. Asimismo, el método de depreciación adoptado es el de línea
2016 y en adelante.
s del 2016.
años
meses
a
b/a=d
años
meses e
e-d=f
e-d
---------------------------------------------------------
333,333
333,333
ina a la planta de procesamiento. Al 31 de diciembre del 2015,
ente. Los años de vida útil estimados por la gerencia para estos
dificar la vida útil de los camiones de 5 años a 10 años a partir del
depreciación adoptado es el de línea recta.
CASO PRÁCTICO N°3
IAS 16 PROPERTY, PLANT AND EQUIPMENT
Métodos de Depreciación: Línea Recta vs Unidades de Producción
Datos:
La empresa minera Cobre Perú S.A. tiene una planta concentradora como parte de su ru
y empezó a funcionar en mayo de 2015.
Supuesto A
La vida útil estimada de la planta es de 25 años. Se pide calcular la depreciación para lo
Supuesto B
2015 (Mayo – Dic.) 2016
TM TM
Reserva al inicio 3,000,000 2,850,000
Producción 150,000 200,000
Reserva final 2,850,000 2,650,000
Se pide:
1 Calcular la depreciación para los años 2015 y 2016 según el método de unidades de pro
2 Realizar los asientos contables correspondientes.
SOLUCIÓN:
SUPUESTO A - LÍNEA RECTA
Vida útil 25 años
300 meses
Costo 15,500,000 (a)
Valor residual 200,000 (b)
Importe depreciable 15,300,000 (a) - (b) = (c)
Depreciación mensual 51,000 (c) / 300 = (d)
Depreciación 2015 (7 meses) 357,000 (d) x 7
Depreciación 2016 612,000 (d) x 12
Depreciación de activos año 1 (2015)
*--------------------------------------------------------- X -------------------------------------------------------
Gasto depreciación 357,000
Depreciación acumulada
Depreciación de activos año 1 (2016)
*--------------------------------------------------------- X -------------------------------------------------------
Gasto depreciación 612,000
Depreciación acumulada
SUPUESTO B - UNIDADES DE PRODUCCIÓN
Determinación de coeficiente 2015
Producción 2006 150,000 = 0.05
Reservas al inicio 3,000,000
Determinación de coeficiente 2016
Producción 2006 200,000 = 0.07
Reservas al inicio 2,850,000
Cálculo de la depreciación del 2015
Importe depreciable 15,300,000
Factor de amortización 0.05
Depreciación año 2015 765,000
Cálculo de la depreciación del 2016
Costo neto a depreciar 15,300,000
Depreciación año 2015 -765,000
14,535,000
Factor de amortización 0.07
Depreciación año 2016 1,073,684
Depreciación de activos año 1 (2015)
*--------------------------------------------------------- X -------------------------------------------------------
Gasto depreciación 765,000
Depreciación acumulada
Depreciación de activos año 1 (2016)
*--------------------------------------------------------- X -------------------------------------------------------
Gasto depreciación 1,073,684
Depreciación acumulada
ducción
omo parte de su rubro Propiedad, Planta y Equipo. El costo de esta planta es de S/15,500,000
epreciación para los años 2015 y 2016 según el método de línea recta. Asuma un valor residual de S
de unidades de producción. Asuma un valor residual de S/200,000.
----------------------------
357,000
----------------------------
612,000
----------------------------
765,000
----------------------------
1,073,684
ta es de S/15,500,000
suma un valor residual de S/200,000.
CASO PRÁCTICO N°3
IAS 16 PROPERTY, PLANT AND EQUIPMENT
Revaluación
Datos:
ENERGÍA PERÚ S.A.(empresa generadora de energía) dentro de los activos de su Cent
el cual tiene una potencia nominal de 1000kw. Su costo y depreciación acumulada es de
La vida útil estimada al inicio de la compra de la maquinaria es de 5 años.
En diciembre de 2015, la compañía decide adoptar como política contable el modelo de
el valor razonable de su generador (para efectos del caso práctico, sólo se determinará a
de dicho activo es de S/4 millones, y tiene una vida útil de 10 años adicionales.
En diciembre de 2016, ante una variación abrupta de los valores de mercado de los gen
valor razonable del activo es de S/3,000,000.
La tasa de impuesto a la renta a aplicar es 29.5%.
Se pide:
1 Se solicita determinar el costo y la depreciación acumulada al 31.12.14, al 31.12.15 y al
2 Determinar los ajustes por los importes revaluados del 2015 y 2016.
3 Realizar los asientos contables correspondientes.
SOLUCIÓN:
Vida útil 5 años
Costo 3,000,000
Depreciación anual 600,000
S/
Costo 3,000,000
Depreciación Acumulada 600,000
Saldos al 31.12.14 2,400,000
Depreciación 2015 600,000
Método A
Antes de
revaluación %
Costo 3,000,000 100%
Depreciación Acumulada 1,200,000 40%
1,800,000 60%
Vida útil adicional 10 años
Depreciación de activos año 2015
*--------------------------------------------------------- X -------------------------------------------------------
Gasto depreciación 600,000
Depreciación acumulada
Ajuste al importe revaluado
*--------------------------------------------------------- X -------------------------------------------------------
Costo - Revaluación 3,666,667
Depreciación acumulada - Revaluación
Excedente de Revaluación
Impuesto a la renta diferido
*--------------------------------------------------------- X -------------------------------------------------------
Excedente de Revaluación 649,000
Pasivo IRD
S/
Costo 6,666,667
Depreciación Acumulada 2,666,667
Saldos al 31.12.15 4,000,000
Depreciación 2016 400,000
Método A
Antes de
revaluación %
Costo 6,666,667 100%
Depreciación Acumulada 3,066,667 46%
3,600,000 54%
Depreciación de activos año 2016
*--------------------------------------------------------- X -------------------------------------------------------
Gasto depreciación 400,000
Depreciación acumulada
Ajuste al importe revaluado
*--------------------------------------------------------- X -------------------------------------------------------
Excedente de Revaluación 600,000
Depreciación acumulada - Revaluación 511,111
Costo - Revaluación
Ajuste impuesto a la renta diferido
*--------------------------------------------------------- X -------------------------------------------------------
Pasivo IRD 177,000
Excedente de Revaluación
S/
Costo 5,555,556
Depreciación Acumulada 2,555,556
Saldos al 31.12.16 3,000,000
entro de los activos de su Central Hidroeléctrica Lima 1, tiene un generador marca Siemens modelo
depreciación acumulada es de S/3,000,000 y de S/600,000, respectivamente, al 31 de diciembre de
a es de 5 años.
política contable el modelo de revaluación, por lo cual contrata a un tasador independiente para que
práctico, sólo se determinará a través de la tasación). En base al informe del tasador, el valor razon
10 años adicionales.
alores de mercado de los generadores, la compañía solicita un nuevo informe al tasador, quien dete
a al 31.12.14, al 31.12.15 y al 31.12.16.
5 y 2016.
Monto
revaluado % Ajuste
6,666,667 100% 3,666,667
2,666,667 40% 1,466,667
4,000,000 60% 2,200,000
-------------------------------------------
600,000
-------------------------------------------
1,466,667
2,200,000
-------------------------------------------
649,000
Monto
revaluado % Ajuste
5,555,556 100% -1,111,111
2,555,556 46% -511,111
3,000,000 54% -600,000
-------------------------------------------
400,000
-------------------------------------------
1,111,111
-------------------------------------------
177,000
or marca Siemens modelo Shucker Werk,
ente, al 31 de diciembre de 2014.
or independiente para que determine
del tasador, el valor razonable
orme al tasador, quien determina que el
NIC 12
CASO PRÁCTICO N°3
IAS 16 PROPERTY, PLANT AND EQUIPMENT
IAS 36 IMPAIRMENT OF ASSETS
Deterioro
Datos:
La compañía ABC Generación S.A. mantiene maquinaria y equipo destinados al proceso
por un valor de S/ 21,798,000, los que incluyen una revaluación neta de S/ 9,852,000 (co
La gerencia de la compañía ha determinado que estos activos generarán los siguientes
Importe
Año
S/.
2018 1,534,000
2019 1,722,000
2020 1,678,000
2021 1,388,000
2022 1,071,000
7,393,000
Se ha estimado una tasa de descuento de 16% antes de impuestos.
Como dato adicional de dichos activos, se tiene que su valor razonable menos los costos
Se pide:
1 Determinar el importe recuperable y de ser aplicable, determinar el importe de deterioro.
2 Realizar los asientos contables correspondientes.
SOLUCIÓN:
Cálculo del valor en uso
Tasa de descuento 16%
Importe
Año
S/.
2018 1,534,000
2019 1,722,000
2020 1,678,000
2021 1,388,000
2022 1,071,000
7,393,000
Cálculo del importe recuperable
Valor en uso 4,953,661
Valor razonable (-) costos de disposición 4,600,000
el mayor
Importe recuperable 4,953,661
Análisis de deterioro
Importe recuperable 4,953,661 (b)
Importe en libros:
Costo histórico neto 11,946,000
Importe revaluado neto 9,852,000
21,798,000 (a)
Pérdida por deterioro de valor 16,844,339 (a) - (b)
Registro contable pérdida por deterioro
*--------------------------------------------------------- X -------------------------------------------------------
Excedente de revaluación 9,852,000
Pérdida por deterioro 6,992,339
Provisión para pérdida por deterioro
o destinados al proceso de producción de energía en su planta térmica ubicada en Chilca
eta de S/ 9,852,000 (costo de S/ 12,351,000 y depreciación acumulada de S/ 2,499,000).
nerarán los siguientes flujos netos:
nable menos los costos para su disposición es S/ 4,600,000
NIC 16
el importe de deterioro.
Valor actual
1,322,414
1,279,727
1,075,024
766,580
509,917
4,953,661
NIC 36
----------------------------------
16,844,339
bicada en Chilca
e S/ 2,499,000).
