ELEMENTOS DE OBLIGACION TRIBUTARIA

o Sujeto Activo.

o Sujeto Pasivo.

o Hecho Generador/Punible.

o Causación./Nace la obligación

o Base Gravable./unidad Monetaria

o Tarifa

o Periodo Gravable
 ELEMENTOS DE OBLIGACION TRIBUTARIA

o Obligación Formal.-Declarar, Normatividad

o Obligación Sustancial-Tributar-Pagar el tributo

 RENTA
GRAVADA EXENTA

Ingreso percibido en dinero o en No causan Impuesto de Renta. Es

especie, por suministro de bienes y/o ingreso fiscal gravado a la tarifa
servicios./susceptibles de impuesto de 0% (Beneficio).

o Rentas de capital.
o Rentas de trabajo.
o Rentas no laborales.
o Renta de pensiones.
o Dividendos y/o participaciones.
INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL
Art.38, 44-45, 48-49, 57, 57-1, 57-2, 55-56 E.T.
 Son ingresos no gravados. No pagan impuesto de renta ni ganancia ocasional.
o Utilidad en venta de casa de habitación adquirida antes del 01 de enero de 1987.
1986=10%. Hasta antes de enero 1 de 1978 100%.

o Indemnización por seguro.

• Daño emergente, siempre que se invierta en bienes iguales o semejantes.

o Participaciones y dividendos.
• Utilidades retenidas declaradas por la sociedad. Contabilidad 1985.

o Dividendos y participaciones.
• Distribución y reparto de utilidades.

o Enajenación de bienes inmuebles (Zona Nevado del Ruíz).

o Los subsidios o ayudas otorgadas por el Gobierno.(Agro Ingreso seguro)

o Ingresos recibidos para proyectos de carácter científico, tecnológico e innovación.

o Aportes obligatorios al Sistema de Seguridad Social (Salud y pensión).

 o Indemnizaciones accidente de trabajo.
RENTAS EXENTAS
o Indemnizaciones protección maternidad.
o Gastos de entierro del trabajador.
o Auxilio de cesantías e intereses.
• Ingreso promedio mensual/últimos 6 meses<350 UVT.
DE TRABAJO • Cuando exceda se tratará así:
Art. 206 E.T.  350 a 410 UVT = 90%
 410 a 470 UVT = 80%
 470 a 530 UVT = 60%
 530 a 590 UVT =40%
 590 a 650 UVT = 20%
 650 en adelante = 0%
o El 25% de los pagos laborales limitado hasta 240 UVT mensuales.

Servidores públicos, diplomáticos, consulares y administrativos de Min.

Relaciones Exteriores.
Art. 206-1 E.T. o Prima especial.
o Prima de costo de vida.

Art. 126-1 E.T. o Aportes voluntarios a Fondo de Pensiones

Art. 126-4 E.T. o Aportes a cuentas AFC.
• EMPRESAS DE ECONOMÍA NARANJA

• Término de 7 años.
• Domicilio principal en Colombia.
• Iniciar actividades antes del 31 de diciembre de 2021.
• Mínimo 3 empleados.
• Presentar proyecto de inversión.

• SECTOR AGROPECUARIO

• Incentivo desarrollo del campo, incrementar producción agrícola.

• Término de 10 años.
• Hacer inversión en P.P. y equipo.
• Iniciar actividad antes de 31 de diciembre de 2022.
• Entre otras.
Art. 235-2 E.T.
 o Medicina Prepagada (cónyuge, hijos, dependientes). DEDUCCIONES
• Dependiente:
 Hijos menores de 18 años.
 Educación de hijos entre 18 a 25 años.
 Hijos mayores de 18 años con dependencia por facultades físicas o psicológicas (Medicina
legal).
Art. 387 E.T.  Cónyuge o compañero con ingresos menores a 260 UVT.
 Padres o hermanos con dependencia o sin ingresos o ingresos menores a 260 UVT o con
dependencia por facultades físicas o psicológicas.

o Expensas necesarias son deducibles

• Relación de causalidad
Actividad productora
• Necesidad
de renta.
• Proporcionalidad
Art. 107, 107-
1, 119 E.T. • Educación a empleados:
 Programas de Becas.
 Programas de estimulación y desarrollo (menores a 7 años).
 Aportes a instituciones de educación básica primaría y secundaria (Min. Educación).
• Intereses por préstamo de vivienda. Limitación hasta 1000 UVT (año).
LIMITACIÓN:
• Gastos de representación (atención a clientes, empleados, proveedores).
1% ingresos netos.

• Pago por salarios y prestaciones sociales por litigios (al momento del pago).
 DESCUENTOS TRIBUTARIOS SOBRE IMPUESTO DE RENTA
Art. 259-2 E.T. Mod. Art. 84 Ley 1943 de 2018.
Art. 115, 254-256, 256-1, 257, 258-1.
• Impuestos, tasas y contribuciones 100%.
50% MGF = 4 x 1000.

• Impuestos pagados por rentas de fuente extranjera.

• Inversión en control y conservación del medio ambiente.

• Inversión en desarrollo tecnológico o de innovación 25%.

• Donaciones entidades sin ánimo de lucro 25% (entidades art. 22 y 23 E.T.).

• Becas a deportistas, estudio y manutención avalado por Coldeportes.

• Iva pagado por inversión en activos productivos (No deducción en gasto ni descontable).

• Límites sumados no excedan el 30% del impuesto de renta.

 REALIZACIÓN FISCAL
NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD:

o Efectivamente recibido en dinero o especie:

• Anticipos. Solo cuando se realicen.

DEL INGRESO
• Exceptuados:
Art. 27-28 E.T.
 Dividendo cuando se hacen exigibles.
 Venta de bienes inmuebles, con la escritura.

• Cesantías al momento del pago o consignación en fondos.

• Cesantías Ley 50 de 1990.

REALIZACIÓN FISCAL DEL INGRESO Art. 28 E.T.

• OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD – DEVENGO

• Contabilidad Marco Técnico: 1625 de 2016.

• Norma Internacional de Información Financiera.

• Dividendos – exigibles.

• Venta inmueble – escritura.

• Interés implícito (toda financiación que esté por fuera de los parámetros normales de mercado, tiempo y
tasa.

• Método de participación patrimonial.

• Medición a valor razonable en propiedades de inversión.

REALIZACIÓN FISCAL – COSTOS COSTOS. Art. 58.59, 64 E.T.

• NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

• Cuando se paguen efectivamente en dinero o especie (medio de pago aceptado).

• OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

• Costos devengados contablemente.

• DIFERENCIA FISCAL

• Deterioro de inventario.

• Adquisición con interés implícito.

• Pérdidas por medición a valor razonable de las propiedades de inversión.

• Costos por provisiones asociados a obligaciones de fecha incierta (litigios).

• Pérdida de inventario fácil destrucción 3%.

• Inventario por obsolescencia.

• Inventario asegurado – parte no asegurada.

 GASTOS.
REALIZACIÓN FISCAL DE LOS GASTOS Art. 104- 105 E.T.

NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

o Cuando se paguen efectivamente en dinero o especie.

OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

• Gastos devengados fiscalmente

o Diferencias fiscales (NIIF).

 Reconocimientos a valor razonable con afectación en los resultados.


 Montos por provisión de obligaciones de fechas inciertas (litigios).



 Pérdidas por deterioro de cartera.



 Pérdidas manifiestas en cartera.

 HECHO GENERADOR

o Rentas de capital (arriendos).

o Venta de bienes.
INGRESOS DE o Intereses.
FUENTE NACIONAL o Rentas de trabajo.
Art. 24 E.T.
o Compensaciones.
o Prestación de servicios
o dividendos.
o Entre otras.
 TIPOS DE CONTRIBUYENTE SUJETOS DEL IMPUETOS

PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

Individuo de la Entidad sin Autoridad encargada Persona sobre la cual

especie humana. existencia individual, de crear y regular los recae la obligación
sujeta a deberes y impuestos (exige el de pagar los
obligaciones. pago – Estado). impuestos (Deber
formal y sustancial).
Medios de pagos
Aceptados DIAN 2018 $3.315 Aprox.
Art. 771-5 Mod. Art. 307 Ley 1819 de 2016 2019 $2.741 Aprox.
Aplicación Art. 1625 C.C. 2020 $2.136 Aprox.
RECONOCIMIENTO FISCAL – MEDIOS DE PAGO
Costos, deducciones, pasivos, impuestos.
o DEPÓSITO EN CUENTA BANCARIA, GIROS, TRANSFERENCIA BANCARIA, CHEQUES
PAGOS EN EFECTIVO ,menor entre lo pagado y costos y deducciones totales
2018 – 85% pago efectivo ≥ 100.000 UVT vs. 50% costos y deducciones totales
2019 – 70% pago efectivo ≥ 80.000 UVT vs. 45% costos y deducciones totales
2020 – 55% pago efectivo ≥ 60.000 UVT vs. 40% costos y deducciones totales
2021 – 40% pago efectivo ≥ 40.000 UVT vs. 35% costos y deducciones totales
JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
o Costos, deducciones, pasivos, impuestos.
2018 =74%
2019 = 65% Aceptados hasta 1800 UVT
2020 = 58% con retefuente.
2021 = 52%
Obligatoriedad de aperturar cuentas y acceso a productos bancarios.
SECTOR AGROPECUARIO
2020 = 85%
2021 = 75%
2022 = 70%
PATRIMONIO Art. 261 a 291 E.T.
o Determinación de patrimonio bruto.

o Derechos apreciables en dinero:

 Real.
 Personal – contratos.

o Tener posesión – aprovechamiento económico.

o Presunción – Renta presunta.

o Valor patrimonial de los activos:

 Costo Fiscal.
 Adiciones.
 Mejoras.
 Valoraciones.

o Leasing o arrendamiento financiero. Art. 127-1 E.T.

o Depósitos en cuentas corrientes y ahorro.

o Títulos, bonos y seguros.

PATRIMONIO Art. 261 a 291 E.T.
o Derechos fiduciarios, acciones y aportes en sociedades.

o Valor patrimonial inmuebles.

 No obligados a llevar contabilidad. Art. 72, 73 E.T.

 Obligados a llevar contabilidad.

o Bienes incorporados: Derechos de autor, Propiedad Intelectual, Plusvalía.

o Deuda. Art. 283. Obligación exigible por sucesos que deben ser pagados y de los cuales se espera un beneficio.

o No son deudas:

 Provisiones y pasivos contingentes.

 Pasivos laborales no consolidados.
 Pasivo por impuesto diferido.

o Ajuste a diferencia en cambio/Pasivo Moneda Extranjera.

o Efectos ESFA – Activos pasivos/Patrimonio.

o Amortización Activos. Ley 1819 de 2016.

 RENTA LÍQUIDA GRAVABLE
Art. 26 E.T.

INGRESOS BRUTOS (Ordinarios y extraordinarios de año) $ XXX

(-) Ingresos por ganancia ocasional+ INCRNGO $(XXX)
(-) Devoluciones $(XXX)
= INGRESOS NETOS $ XXX

(-) Costos (Realizados Imputables a Ingresos) $(XXX)

= Renta bruta $ XXX

(-) Deducciones (Imputables/Ingresos) $(XXX)

= RENTA LÍQUIDA $ XXX
(-) RENTA EXENTA $(XXX)
RENTA LIQUIDA GRAVABLE
* RENTA PRESUNTIVA (Depuración de Patrimonio) $ XXX

TARIFA