INTRODUCCION
Las exenciones son las normas jurídicas que otorga la posibilidad de no pagar
los impuestos o eliminar las mismas para la liberación de los impuestos, que
exenciones tributarios son impuestos tributarios libre de pago de impuestos, el
organismo legislativo es la encargada de decretar la misma a través de
acuerdos que se realiza en el congreso de la república de Guatemala, la cual la
SAT uno de las instituciones del estado encargado de ejecutar y el fisco, para
realizar la misma. En cuanto la exoneración de los impuestos tributarios son
pagos que no se realiza aunque las instituciones estén obligados para realizar
la misma pero el Estado de Guatemala, lo perdona a la cual se le llama
exoneración de pago de los impuestos al estado de Guatemala. La extinción de
los impuestos, se refiere a la terminación de los pagos de los impuestos que es
muy importante tomar en cuenta que la extinción de los pagos de los
impuestos se debe hacer los procedimientos legales para extinción de la
misma, este tema es de suma importancia para el análisis de los impuestos
¿QUÉ SON LAS EXENCIONES TRIBUTARIAS Y CUANDO SE
APLICAN?
En Guatemala existe una norma jurídica-tributaria que otorga la
posibilidad de eliminar impuestos a personas naturales o jurídicas en
determinadas situaciones, a este hecho se le llama exenciones tributarias. Una
exención tributaria puede generarse por diferentes hechos, ya sea por
razones económicas, sociales, financieras e incluso políticas, en el que la
persona se encuentra exenta de realizar el pago del impuesto.
Elementos implicados en la exención tributaria
Razones por la que se producen exenciones tributarias
¿Cómo podemos clasificar las exenciones tributarias?
Tipos de exenciones
El artículo 62 del Decreto número 6-91 del Congreso de la República, Código
Tributario, menciona que la exención puede ser parcial o total y que siempre
será sometido al control de la Superintendencia de Administración
Tributaria (SAT).
Elementos implicados en la exención tributaria
El Organismo Legislativo es la entidad encargada de decretar los
impuestos y también las exenciones de los mismos, por eso podemos
diferenciar dos elementos para las exenciones tributarias, que con los
personales y los formales, veamos con más detalle.
Elementos formales.
Una norma legal que especifica la exención.
La ley indica que determinadas situaciones no tienen obligaciones
tributarias.
Un supuesto de ley que verifique y calcule la eliminación parcial o total
del pago de un impuesto determinado.
Elementos personales
Sujetos especificados por ley que se encuentren exentos.
El no requerimiento por parte del estado el pago de un impuesto.
Razones por la que se producen exenciones tributarias
Por equidad: Cualquier persona que pague un impuesto puede encontrarse
en una situación de exención tributaria si se le reclama el mismo impuesto
por otro organismo o entidad.
Por conveniencia: Todo productos generan un impuesto que el usuario final
debe de pagar, pero para no empeorar la calidad de vida y capacidad de
ahorro de los contribuyentes, determinados productos de primera necesidad
están exentos de impuestos. Conoce según la Ley del IVA en
Guatemala que productos disponen de exención de IVA.
Económicas: Este supuesto de exenciones tributarias se produce para
mejorar determinados sectores del país y así incrementar del desarrollo
económico, un supuesto que ayuda a inversores y entidades a gestionar
mejor sus recursos financieros y no tener tributos que los puedan alejar
o ahogar económicamente.
¿Cómo podemos clasificar las exenciones tributarias?
Podemos diferenciar diferentes exenciones tributarias en Guatemala según la
persona que se le otorgue, veamos cuales son.
objetivas
Según las características que tenga la persona o entidad y venga especificado
por ley. Un ejemplo muy claro son algunos impuestos que deberían de pagar
las universidades pero que se encuentran exentas de los mismos porque la ley
establece que no se originen tributos en el sector de la formación académica.
Según el articulo 88 de la constitución
Subjetivas
En algunos sectores se pueden realizar exenciones tributarias de manera total
o parcial, siempre que venga especificado por ley y el sujeto cumpla ciertas
condiciones, es decir, que una persona puede disponer de exenciones y otra no
por el mismo hecho, la diferencia se originará por la situación personal de
ambos, que puede estar
determinada por sus ingresos anuales, la posesión de propiedades, etc.
En Guatemala para que personas con bajos recursos ofrece exenciones
tributarias para el acceso en la vivienda, estando exento de pagar algunos
impuestos relacionados con la hipoteca de manera parcial o total.
Mixtas
Es cuando se aplica los dos casos anteriores en un mismo hecho o situación.
Tipos de exenciones
Constitucionales: Son las exenciones que se encuentran tipificadas en
la Constitución Política de la República.
Por Ley Ordinaria: Las exenciones que se determinan en las leyes
ordinarias, ya sea en la ley de impuestos de Guatemala o en la ley de
vivienda, en cualquiera de ellas se puede verificar y aplicar exenciones
tributarias.
Por su finalidad: Estas exenciones tributarias pueden ser económicas
con la finalidad de mejorar el crecimiento económico de un sector y del
país, pueden ser sociales con la finalidad de conseguir una mejor
calidad de vida para los ciudadanos y por último
pueden ser exenciones distributivas con el objetivo de realizar una
eficiente carga de impuestos a sus ciudadanos
