INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR DE

TANTOYUCA

LIC. EN CONTADOR PUBLICO

DOCENTE: C.P Y A. SANDRA ELBA DELGADO

SOTO

MATERIA: CONTABILIDAD FINANCIERA I

ALUMNA: GLORIA JHANNET GUZMAN SERNA

MATRICULA: 223S0026

SEMESTRE Y GRUPO: 2°A

TEMA: CONTROL INTERNO

FECHA: 18 DE MARZO DE 2023

 INTRODUCCION
Una empresa, se considera como una organización, que busca un fin
económico en base a la realización de alguna actividad comercial, su
objetivo es llegar a la meta planteada en un tiendo determinado,
mediante sus recursos económicos, materiales, etc. Al igual que
aumentar su rentabilidad.
Toda empresa chica, mediana o grande siempre está generando
ingresos por más mínimo que sea. Por ello es importante que planteen
medidas de control para llevar un buen manejo de su recurso
financiero y así evitar problemas mayores.
Las pequeñas empresas (micro emprendedores) no suelen recurrir a
este tipo de medidas dado que su negocio es pequeño y solo queda
entre un circulo familiar. Sin embargo, las mega empresas necesitan
obligatoriamente crear este tipo de medidas ya que diariamente están
generando y haciendo diversas transacciones por lo cual parte del
dinero queda en custodia de empleados (por ejemplo, en las empresas
comerciales como Aurrera, Soriana, etc.) y por tanto no deben perder
de vista ese recurso.
Las medidas de control interno pueden variar según el tamaño de la
empresa y son establecidas comúnmente por el Gerente General de
cada empresa.

o CONTROL INTERNO
“Se entiende como control interno al conjunto de procedimientos que
es necesario realizar para que la empresa pueda mitigar los riesgos a
niveles admisibles”.
o Ejemplos de Control Interno
Algunos ejemplos de control interno de una empresa podrían ser:
 Auditorías internas.
 Reseñas del supervisor.
 La autorización para compra de activos.
 La separación de funciones.
 Autenticación de la identidad de los empleados para acceder a la
empresa y a la información.
 Creación de copias de seguridad de computadoras y servidores.
 Uso de video vigilancia y restricción del acceso en los puntos de
entrada.
o CLASIFICACIÓN
El Control interno cuenta con dos clasificaciones:
 Control Administrativo: Métodos, medidas y procedimientos que
tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las
operaciones y con el cumplimiento de las medidas
administrativas impuestas por la gerencia.
 Control Contable: Métodos, medidas y procedimientos que
tienen que ver principalmente con la protección de los activos y
la confiabilidad de los datos de contabilidad.

o ¿PARA QUÉ SIRVE?

Se implementa con el fin de evitar o prevenir el fraude, desvíos, la mal
inversión de fondos, la pérdida de activos, incumplimiento de normas
legales, promover la responsabilidad y garantizar la integridad de los
datos financieros.
Mediante el sistema de control interno se puede prevenir riesgos. Lo
primero es conocer cuáles son los riesgos potenciales que hay en el
negocio, luego de identificarlos se evalúan e implementan los
controles para mitigarlos. Con ello se genera confianza, se protege el
valor de la empresa y se permite focalizar los esfuerzos
Se caracteriza por ser único y varía de acuerdo al tamaño y estructura,
esto debido a que su objetivo principal es garantizar el cumplimiento
de los objetivos de la empresa y proteger sus intereses.

o ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

1. Ambiente de Control:
El ambiente de control es el cimiento del control interno y aporta
disciplina, estructura, entidad, conciencia y acciones de la
administración.
El buen desarrollo inicial de este elemento es crucial para que todos
los demás puedan ser seguros y confiables.
El ambiente de control se conforma de los siguientes aspectos:
 Conciencia de control y estilo operativo.
 Integridad y valores éticos.
 Compromiso con la competencia.
 Estructura organizacional.
 Asignación de autoridad y responsabilidad.
 Políticas y prácticas de recursos humanos.

2. Evaluación de Riesgos:
Ninguna empresa está exenta de riesgos, por ello es vital que
dentro del control interno se establezca todo lo necesario para crear
un protocolo o matriz de riesgos, donde se determinen las acciones,
así como los responsables de tomar el liderazgo cuando surja una
situación complicada.
Esta suele enfocarse en aspectos de cambios importantes:
 Cambios de entorno operativo.
 Nuevas tecnologías.
 Crecimiento desmedido.
 Nuevos modelos de negocio.
 Producto o actividades.
 Nuevo personal de alto mando.
 Ubicación geográfica de la empresa.
 Nivel de complejidad de las operaciones.
3. Información y Comunicación:
Este elemento consiste en analizar los sistemas de información
utilizados por la empresa. Estos pueden ser desde software hasta
personas y procedimientos.
El propósito es comprobar la calidad de la información y
comunicación de la empresa, la cual es vital mantener saludable
para una mejor toma de decisiones.
El sistema de comunicación, por su parte, debe contener controles
que aseguren la responsabilidad de cada miembro de la empresa,
los mecanismos y canales para reportar irregularidades, controles
de manejo para situaciones inesperadas, controles para la
comunicación con entidades externas, así como las normas y
políticas de la empresa tanto internas como externas.

4. Actividades de Control:
En las actividades de control se establecen los procedimientos a
seguir en las operaciones para el cumplimiento efectivo de objetivos
de la empresa; estos pueden ser preventivos, de detección y
correctivos.
Entre estos aspectos se destacan:
 Buen procesamiento de la información empresarial.
 Segregación de funciones adecuada.
 Responsabilidad de activos.
 Verificación del control interno.
 5. Supervisión y Seguimiento:
Este se encarga de asegurar que todas las operaciones se realicen
adecuadamente y los objetivos estén cumpliéndose en tiempo y
forma.
Esta supervisión se da por medio de evaluaciones periódicas
realizadas por los directivos.

o ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE EL CONTROL INTERNO

DENTRO DE UNA EMPRESA?
Es importante porque es el que brinda la cohesión y protocolo dentro
de una empresa sin importar tamaño o la industria en que este opere.
Tener un buen manejo del control interno nos permitirá reflejar
correctamente los estados financieros, nos ayudará a minimizar los
errores y esto nos lleva a hacer un buen registro y por supuesto a dar
una buena rendición de cuentas.
No simplemente debemos dejar y confiar todo en un control interno, en
este también interviene el personal principalmente los cajeros u otros
encargados del dinero en efectivo propiedad de la empresa, entonces
se debe contratar a personas que tengan valores y que se pueden ver
reflejados en distintas pruebas antes de su contratación.
Como lo dice un artículo sobre el control interno de las empresas,
“Nunca es justificable cualquier acto deshonesto con el que se llegue,
por ejemplo, a tomar posesión de algún activo de la empresa. Sin
embargo, la ocasión hace al ladrón”.
Para que los controles internos funcionen, se debe contar con lo
siguiente:
a) Compromiso por parte de la gerencia.
b) Procedimientos establecidos.
c) Personal competente para cumplir las responsabilidades.
d) Cultura organizacional que aporte con valores éticos.
 e) Sistema adecuado de comunicación de los controles.
f) Buena distribución de las funciones.
g) Uso adecuado de las herramientas tecnológicas que soporte los
controles que se desean implementar.

o TIPOS DE CONTROL INTERNO

o Control Preventivo
Este tipo de control tiene como objetivo prever riesgos de errores o
fraudes; es decir, se utiliza para evitar que ocurra un evento que afecte
los objetivos de la organización y ayude a prevenir la pérdida de
activos.
El primer paso para implementar un control interno preventivo es
establecer la visión y misión de la empresa, acompañada de un código
de conducta en el cual se pongan las reglas claras de lo que la
organización espera de cada uno de sus colaboradores.
Después, se requiere definir y delimitar cada uno de los puestos de
trabajo, de esa forma, se tendrán claras las responsabilidades de
todos los integrantes de la compañía.
Un punto muy importante a tomar en cuenta es conocer los
antecedentes de los colaboradores, proveedores y clientes, para
verificar que correspondan con los valores de la empresa para lograr
relaciones a largo plazo.
La división de responsabilidades también es clave para un control
preventivo. Se deben separar las funciones en diversas áreas y
personas y establecer procesos operativos bien definidos.
o Control de Detección
Incluso cuando todo se hace correctamente, los controles internos
preventivos pueden fallar y generar eventos de seguridad que son
prácticamente inevitables. Es ahí cuando entran los controles internos
de detección.
Este tipo de control ayuda a identificar errores que no fueron cubiertos
por los controles preventivos y ayudan a detectar irregularidades en
conciliaciones bancarias, recuentos de inventario físico, registro de
activos y el cumplimiento en las obligaciones fiscales.
La función de dicho control es detectar alguna variación significativa
en los informes de las diversas áreas para que la administración
pueda calcular los posibles costos y llevar a cabo una acción
correctiva.
Estos controles de detección pueden enfocarse en:
 Supervisión
 Revisión de registros
 Auditorías de sistemas
 Archivos comprobadores de integridad

o Control de Corrección
Se trata de la corrección de algo no deseado. Cuando se identifica un
error o irregularidad, las actividades de control correctivo deben
ofrecer soluciones y establecer nuevas medidas para evitar errores.
Las acciones correctivas son el establecimiento de un monitoreo
constante de las áreas que han resultados afectadas, con el objetivo
de verificar que no se presente el mismo problema a futuro.
Algunas empresas impulsan el uso de buzones o medios de denuncia
en donde los colaboradores pueden comunicar ciertas prácticas fuera
de lo normal y que contravienen las políticas de la compañía.
De igual forma, la aplicación de revisiones o auditorías de sorpresa,
para evitar que algún colaborador intente tapar ciertas irregularidades.

o CONTROL INTERNO EN EL RUBRO DE EFECTIVO Y

EQUIVALENTES DE EFECTIVO
 Efectivo:
Es la moneda en curso legal en caja y en depósitos bancarios
disponibles para la operación de la entidad, tales como las
disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios,
telegráficos o postales y remesas de tránsito consideradas como
equivalentes de efectivo.

Equivalentes de efectivo:
Son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmente
convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco
importantes de cambios en su valor, tales como: monedas
extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones
disponibles a la vista.

Los principios generales comúnmente por la administración al

establecer un sistema adecuado de control interno, en lo referente al
activo, pueden asumirse como sigue:
 Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y
registro del efectivo en caja y bancos.
 En cada operación relacionada con el efectivo en caja y bancos,
deben intervenir cuando menos dos personas.
 Ninguna persona que interviene en el manejo del efectivo en
caja y bancos, debe tener acceso a los registros contables.
 La función de registro de los sucesos económicos del efectivo en
caja y bancos, será exclusivo del departamento de contabilidad.

o CONTROL INTERNO EN CAJA

Caja:
 La cuenta caja es la que refleja todas las entradas y salidas de
dinero, el saldo de dinero en efectivo o en cheques sin cobrar
existente en la empresa en un momento determinado.
Es el activo con mayor liquidez con el que cuenta la empresa por
lo que está expuesta a robos y fraudes.

Existe un procedimiento que es el más adecuado para llevar un

control sobre la caja llamado “Arqueo de Caja”

Arqueo de caja:
Es un procedimiento que permite el análisis de las transacciones
en relación al efectivo recibido por la empresa durante un
período de tiempo determinado, con la finalidad de comprobar la
contabilización correcta del efectivo recibido.
Existen dos tipos de arqueo que tienen diferentes funciones
dependiendo la finalidad de la empresa:
1. Arqueo Sorpresivo: Se utiliza para detectar fraudes y errores
contables.
2. Arqueo de Fin de Ejercicio: Se utiliza para la realizar la
corrección de saldos contables a fecha de balance.

o Procedimiento para aplicar el arqueo de caja:

El arqueo suele ser diferente en varias empresas según sus
políticas, estas pueden realizarse diariamente para corroborar que
los datos que tengamos en nuestros estados financieros cuadren
con la realidad. Se deben considerar las siguientes condiciones:
Se lo debe ejecutar en momentos imprevistos y conocer la
verdadera realidad.
- La persona que este a cargo del proceso debe actuar de una
manera profesional bajo la ética moral.
- La persona encargada debe tener un pensamiento profesional
fuera de prejuicios.
 - El profesional de llevar el proceso debe poseer los documentos
que respalden la práctica del proceso de arqueo como formatos,
actas y los respectivos soportes.
- La autoridad debe brindar las competencias correspondientes al
delegado.
- Siempre debe estar presente el auditor y la persona encargada
de la caja.
- Siempre el dinero debe estar clasificado correctamente
(cheques, billetes y monedas).
- Los componentes de pago deben estar desglosados de manera
correcta, identificando fecha de pago, detalles, autorización y los
valores asignados.
- Es necesario que exista la verificación entre lo presentado en el
sistema contable y la existencia física, resaltando los sobrantes y
faltantes, en caso de que existiera.
- Todas las novedades presentadas en el proceso deben ser
plasmadas en el acta de arqueo.

o Acta de Arqueo de Caja:

El acta del arqueo de caja es un documento de respaldo donde se
detalla la información del recuento de caja que se realiza, en este se
describe el dinero físico y los documentos generados por cobro y pago
acorde a la operación realizada, el saldo que resulte del recuento se
deberá comparar con los saldos de los mayores contables, y según el
caso corregir errores detectados.
En el acta se debe especificar al menos la siguiente información:
1. - Fecha y hora del arqueo.
2. - Identificar el alcance del arqueo de caja.
3. - Valores obtenidos sustentados en documentos.
4. - Diferencias entre lo físico (monetario) y lo detallado en los
documentos.
5. - Declaración de acuerdos y conformidad.
6. - Firma de los participantes
Al comparar el saldo del arqueo contra el saldo que muestra el libro
mayor pueden presentarse dos situaciones:
1. Que el importe del arqueo sea igual al importe registrado en el
mayor, en cuyo caso no será necesario efectuar ningún ajuste,
puesto que el saldo contabilizado coincide con la realidad.
2. Que el importe del arqueo sea diferente al registrado en el
mayor, en cuyo caso las diferencias pueden ser de dos tipos:
a) Que el importe del arqueo sea mayor al saldo según libros.
b) Que el importe del arqueo sea menor al saldo según libros.

Cuando el importe del arqueo sea mayor que el saldo según

libros
 Causas fácilmente identificables:
Dentro de los faltantes debidos a causas fácilmente identificables,
pueden mencionar se las operaciones no reportadas por el cajero o
cantidades cobradas de más.
Cuando se trate de operaciones no reportadas por el cajero, el asiento
de ajuste será el de la operación realizada y no reportada por el
cajero; es decir, se cargará a la cuenta Caja y se abonará a la cuenta
que corresponda.
 Causas difícilmente identificables:
Si el importe del faltante es considerable, con base en la característica
de la importancia relativa, ya sea en relación con el monto de la
partida o su naturaleza, se debe optar por la alternativa que refleje
menor optimismo, lo que implica “no adelantar utilidades”, porque no
se afectarán cuentas de resultados, ya que se estarían registrando
utilidades que aún no se han devengado; por tanto, se afectan cuentas
de balance, en este caso la de acreedores, para reflejar la obligación
de entregar el efectivo a quien demuestre ser su propietario legítimo,
anotando como subcuenta la de Faltantes en caja, según libros.
Cuando el importe del arqueo sea menor que el saldo según
libros
 Causas fácilmente identificables:
Se pueden mencionar las operaciones no reportadas por el cajero, o
cantidades pagadas de más.
Cuando se trate de operaciones no reportadas por el cajero, el asiento
de ajuste será el de la operación realizada y no reportada por el
cajero, es decir, se cargará a la cuenta de la operación no reportada,
con abono a la cuenta Caja.
 Causas difícilmente identificables:
Si el importe del sobrante es considerable, de acuerdo con la
importancia relativa, y guiados por el juicio profesional basado en el
criterio prudencial, afectaremos cuentas de balance, quedando el
ajuste con cargo a la cuenta Deudores, subcuenta Nombre del cajero,
en virtud de que él, como responsable de la custodia del efectivo, es
también responsable de las diferencias que se presenten, con abono a
la cuenta Caja.

CONTROL INTERNO EN FONDO FIJO DE CAJA

Fondo Fijo de Caja:
Es una cuenta que crea la empresa a través de un cheque,
emitido a nombre de la persona responsable de manejar ese
dinero, cuyo objeto es cancelar pagos menores, se establece
mediante un estudio minucioso de los gastos menores
generados por la empresa, previamente se determina su monto,
es decir que dependiendo del tamaño de la empresa y del
número de operaciones que este realice, se establece el monto
con el cual se crea la caja chica y el límite en base al cual se va
a realizar los pagos.
 Los pagos que sean efectuados de $1 a $1999 pueden pagarse
del fondo fijo, rebasando los $2000 se tiene que pagar con un
cheque o transferencia electrónica.

o Procedimiento para uso de fondo fijo de caja chica:

1. Para el uso de los fondos de caja chica, se debe sustentar con el
formato de egreso de caja chica. Se indicará claramente el
código que corresponda al departamento a que debe cargarse
dicha erogación. Este formato lo firmara el jefe del departamento
solicitante
2. El destino de los fondos entregados, nunca debe ser diferente
del gasto efectuado. Asimismo, si por algún motivo sobra dinero,
este no debe emplearse en otras compras no especificadas en el
adelantado.
3. Consecuentemente, se reconocerá únicamente gasto lo que se
ajuste al estipulado en el formato. Una vez realizado el gasto, se
debe efectuar la liquidación correspondiente ante el responsable
del manejo de la caja chica.
4. Se hace imprescindible que todo desembolso de caja chica esté
debidamente respaldado con la presentación de un justificante;
y/o sustentados mediante documentos debidamente autorizados;
como facturas, boletas de ventas, recibos de honorarios
profesionales, importes y fechas de cancelación.
5. La Gerencia General o Contadores, establecerán el monto
máximo que se pagará con el fondo de Caja Chica, en
coordinación con la gerencia de áreas, pudiendo ser modificado
por previa autorización.
6. Todo documento, recibo “provisional “por mayor suma a lo
establecido deberá tener la autorización del Gerente General.
7. La Gerencia Financiera tomara las medidas de control previo y la
oficina de auditoría interna de control posterior de todo el
movimiento que origina el fondo fijo.

o Arqueo del Fondo Fijo de Caja Chica

Se realizarán arqueos sorpresivos del Fondo Fijo de Caja Chica a fin
de comprobar si el monto asignado está de acuerdo con la existencia
de documentos y el efectivo.
Los arqueos sorpresivos se efectuarán cuando las circunstancias así
lo requieran y estará a cargo de la Oficina de Auditoría Interna.
o Incremento o Disminución del Fondo Fijo de Caja Chica
Si se considera que la cantidad que se dispone en el fondo de caja
chica es excesiva o no satisface las necesidades para cubrir los
gastos menores de la empresa, el responsable debe hacerse un
reporte en el que aclare cualquiera de las dos circunstancias
anteriores.
Para modificar la cantidad del fondo, se debe proceder a realizar los
siguientes asientos:
 Cuando se desee disminuir el fondo fijo de caja chica.

CODIGO Reconocimiento No. X2 PARCIAL DEBE HABER

$
1101 Efectivo y equivalentes al efectivo 100.00
110103 Efectivo en Bancos
11010301 Cuenta corriente
$
1101030101 Banco xyz, S.A. 100.00
1101 Efectivo y equivalentes al efectivo $ 100.00
$
110102 Efectivo en caja chica 100.00
$
TOTALES 100.00 $ 100.00
Remesa de este día por disminución
del fondo de caja chica

 Cuando se desee incrementar el fondo fijo de caja chica.

CODIGO Reconocimiento No. X1 PARCIAL DEBE HABER

$
1101 Efectivo y equivalentes al efectivo 100.00
$
110102 Efectivo en caja chica 100.00
1101 Efectivo y equivalentes al efectivo $ 100.00
110103 Efectivo en Bancos
11010301 Cuenta corriente
$
1101030101 Banco xyz, S.A. 100.00
$
TOTALES 100.00 $ 100.00
Por el incremento del fondo de caja
chica

Control Interno en Bancos

Bancos:
Conjunto de medios legales de pago, sustitutos del dinero
representado por saldos disponibles en cuentas de cheques o
depósitos a la vista, que se convierten en dinero a su
presentación.

o Principios:
- Separación de funciones de autorización, ejecución,
custodia y registro de caja y bancos.
- En cada operación de caja y bancos deben intervenir
cuando menos dos personas.
- Ninguna persona que interviene en caja y bancos, debe
tener acceso al registro contable que controlan su actividad.
- El trabajo de empleados de caja y bancos será de
complemento y no de revisión.
- La función de registros de operaciones de caja y bancos
será exclusiva del departamento de contabilidad.

Dentro de este, podemos encontrar diversos elementos

creados por la empresa:
  Cheque.
 Cheque de tránsito.
 Depósito.
 Depósito en tránsito.
 Recibos.
 Minutas contables de ajustes.
Y también los que realiza el banco:
 Notas de crédito.
 Notas de débito.

Dentro de los principios a seguir para llevar un método de control

adecuado en Bancos podemos mencionar los siguientes:
a) Separación de labores: Deben ser personas diferentes las que
expidan cheques, operen auxiliares y registros, y efectúen
conciliaciones.
b) Fianzas: El personal que maneja las cuentas bancarias debe
estar afianzado para garantizar los posibles desfalcos por malos
manejos.
c) Firmas Mancomunadas: Los cheques deberán expedirse
siempre con dos firmas.
d) Firmas Autorizadas: Se deberá contar con un registro de firmas
autorizadas para firmar cheques, así, como la forma en que
podrán ir mancomunadamente.
e) Conciliaciones Bancarias: Las cuentas bancarias deberán
conciliarse cada mes y mantener debidamente depuradas las
partidas de conciliación.
f) Revisar que lo que esté en la póliza, en el estado de cuenta y el
documento sea lo mismo.
g) Revisarán los cheques no presentados al cobro durante un
periodo excesivamente largo y se investigue el motivo. Después
de 30 días se cancelan los cheques.
 CONCLUSION
Las medidas de control interno son un pilar importante en la empresa
pues ayuda minimizar cualquier tipo de riesgo que ponga en peligro la
situación financiera de esta misma.
Vimos que hay M.C.I en caja, fondo fijo de caja y en bancos, porque
es ahí donde principalmente todas las empresas hacen movimientos
consecutivamente. Estas medidas pueden variar un poco dependiendo
la empresa, pero regularmente son muy parecidas.
Como se mencionaba al principio; las pequeñas empresas no suelen
contar con medidas de protección porque su negocio no es tan
grande, pero ahí un error, pues no se debe confiar plenamente en
todos los que trabajan en conjunto aun siendo familia.
“El cumplimiento de los objetivos de control es un compromiso de
todos los miembros de la empresa, pero su implementación depende
principalmente de la gerencia”.
 BIBLIOGRAFIA
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