Presupuesto
Unidad 1 INTRODUCCIÓN AL PRESUPUESTO EMPRESARIAL EN LA
GERENCIA ESTRATÉGICA
Docente: PhD. Gianella Giler Valverde
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Objetivos de la Materia
Proporcionar los
conocimientos y
herramientas de los
presupuestos para la toma
de decisiones en el
mediano y largo plazo
Antecedentes
• Es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un
medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.
Para que sea efectivo debe estar bien coordinado con la gerencia
y los sistemas de contabilidad.
• Burbano, Pág 405
• Es una expresión cuantitativa de un plan de acción propuesto por
la gerencia para un período específico, y una ayuda para
coordinar todo aquello que se necesita para implantar dicho plan,
y sirve como un proyecto a seguir por la compañía en un período
futuro
• Horngren, Pág 181
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Conceptos
Es una representación en términos
contables de las actividades a
realizar por una organización, para
alcanzar determinadas metas, y que
sirve como instrumento de
planificación, de coordinación y
control de funciones
Gómez, Pág 1-1
Conceptos
Es un plan detallado en el que
figuran explícitas tanto las
previsiones de ingresos como las
necesidades de adquisición y
consumo de recursos materiales y
financieros para un determinado
periodo de tiempo.
Importancia de los presupuestos
• Prever circunstancias inciertas
• Trabajar con rumbo definido
• Planear metas razonables
• Procurar obtener resultados
• Anticiparse al futuro
• Idear mecanismos para obtener
los logros
• Analizar estrategias
Presupuesto
• Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una empresa, que se
formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en
términos monetarios.
• En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo que
quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero, un ejemplo son los viajes, uno
se pone a planear, entre otras cosas, cuánto hay que gastar en pasajes o gasolina,
comidas y hospedaje, y ya que has visto todo eso, entonces sabrás cuánto
necesitas ahorrar y, por lo tanto, cuándo te podrás ir.
EL PATRÓN O COMPORTAMIENTO DE LOS
DATOS EN UNA SERIE DE TIEMPO TIENE
VARIOS COMPONENTES. EL SUPUESTO USUAL
ES QUE CUATRO COMPONENTES SEPARADO
1.1. Objetivos de los Presupuestos
• Planear integral, sistemáticamente y financieramente todas las actividades
que la entidad debe desarrollar en un período determinado.
• Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la entidad para lograr
el cumplimiento de las metas previstas.
• Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de
la entidad en forma integral.
• Determinar los recursos financieros requeridos para el cumplimiento de los
objetivos estratégicos de la institución y por ende los de cada área.
Presupuesto
en el tiempo
Usuarios y ubicación del presupuesto
Personas Empresarios
naturales Directivos
SECTOR Accionistas
PRIVADO Personas Gerentes
jurídicas Colaboradores Etc.
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Usuarios y ubicación del presupuesto
El objetivo fundamental es la
SECTOR Estado satisfacción de las necesidades de la
PÚBLICO colectividad a través de los servicios
Historia del Presupuesto
El presupuesto es una herramienta financiera que ha sido utilizada
durante siglos para planificar y gestionar los recursos económicos.
Su historia se remonta a la antigua civilización romana, donde se
elaboraban registros detallados de ingresos y gastos para el gobierno
y los proyectos públicos. Sin embargo, el concepto moderno de
presupuesto comenzó a desarrollarse en el siglo XVIII durante la
Revolución Industrial, cuando las empresas necesitaban métodos más
sistemáticos para controlar sus finanzas en un entorno comercial en
crecimiento.
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Orígenes y evolución del presupuesto
• Siempre ha existido en la mente de la humanidad la idea de
“presupuestar”, los egipcios, antes de Cristo, hacían estimaciones para
pronosticar los resultados de sus cosechas de trigo con el objeto de
prevenir los años de escasez; los romanos estimaban las posibilidades de
pago de los pueblos conquistados para exigirles el tributo correspondiente.
• Sin embargo, fue hasta el siglo XVIII cuando el presupuesto comenzó a
utilizarse como ayuda en la Administración Pública, al someter el Ministro
de Finanzas de Inglaterra a la consideración del Parlamento, sus planes de
Gastos para el periodo fiscal del año siguiente, incluyendo un resumen de
gastos del año anterior, y un programa de impuestos y recomendaciones
para su aplicación.
Desde entonces a la fecha ha evolucionado de la
siguiente manera:
• 1820, Francia y otros países europeos adoptan un procedimiento de presupuesto para la base
gubernamental.
• 1821, E.U.A. implanta un presupuesto rudimentario en el Gobierno.
• Después de la Primera Guerra Mundial en toda la Industria se aprecia la conveniencia del
control de los gastos por medio del Presupuesto.
• De 1912 a 1925 en E.U.A. se inicia la evolución y madurez del Presupuesto, ya que la iniciativa
privada comienza a aplicarlos para controlar mejor sus gastos debido al rápido crecimiento económico
y las nuevas formas de organización, propias de la creciente industria; aprobándose la Nueva Ley del
Presupuesto Nacional y estableciéndose como nuevo instrumento de la Administración Oficial. Se
inicia un buen método de planeación empresarial que con el tiempo se integra al Control
Presupuestal, el cual se exportó en esta época a Europa, básicamente a Francia y Alemania.
• 1930, Ginebra, Suiza; se lleva a efecto el primer Simposio Internacional del Control Presupuestal,
integrado por representantes de veinticinco países en donde se estructuran sus principios, para tener
así un rango internacional.
• 1931 en México, empresas de origen norteamericano como la General Motors Co., y después la Ford
Motors Co., establecieron la Técnica Presupuestal.
Desde entonces a la fecha ha evolucionado de la
siguiente manera:
• 1948, en E.U.A. el Departamento de Marina presentó el Presupuesto por
Programas y Actividades.
• La Posguerra de la Segunda Guerra Mundial, la Administración por Áreas de
Responsabilidad, dio lugar a la Contabilidad y Presupuesto del mismo nombre y
finalidad.
• 1961, el Departamento de Defensa, elaboró un Sistema de Planeación por
Programas y Presupuestos.
• 1964, el Departamento de Agricultura de E.U.A. intenta el Presupuesto de Base
Cero, el original, siendo un fracaso.
• 1965, el presidente de E.U.A. introdujo oficialmente a su Gobierno, el Sistema de
planeación por Programas y Presupuestos, creándose el Departamento del
Presupuesto.
• 1970, en esta misma nación la Texas lnstruments por medio de Peter A. Pyhrr
hace otra versión del Presupuesto Base Cero, instrumentado por medio de
Paquetes de Decisión, que fue aplicado en el Estado de Georgia solamente.
Nociones de presupuestos.
La palabra “Presupuesto” se compone de dos raíces latinas:
PRE = antes de, o delante de
SUPUESTO = hecho, formado
Palabra Latín Español
Suponer Facio Hacer
Supuesto Fictus Hecho, formado
Hecho Factum
Noción y usuarios del presupuesto
La noción básica del presupuesto implica la estimación y asignación de recursos
financieros para alcanzar objetivos específicos dentro de un período de tiempo
determinado.
Los usuarios del presupuesto son variados y pueden incluir:
• Empresas: Las empresas utilizan presupuestos para planificar y controlar sus actividades financieras,
asignando recursos para áreas como ventas, producción, marketing, investigación y desarrollo, entre
otros.
• Organizaciones sin fines de lucro: Las ONG, fundaciones y otras organizaciones sin fines de lucro
utilizan presupuestos para gestionar sus donaciones, subvenciones y gastos operativos, garantizando
que sus recursos se utilicen de manera efectiva para cumplir su misión.
• Gobierno: Los gobiernos a todos los niveles (local, estatal o nacional) elaboran presupuestos para
financiar servicios públicos, infraestructura y programas sociales. Estos presupuestos pueden ser
altamente complejos y abarcar múltiples áreas de gasto.
• Hogares: A nivel individual, las familias utilizan presupuestos para administrar sus ingresos y gastos,
planificar el ahorro, pagar deudas y alcanzar metas financieras a corto y largo plazo.
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Ubicación del presupuesto en el tiempo
Puede ubicarse en diferentes momentos temporales dependiendo del contexto en el
que se esté utilizando. Algunas formas comunes de ubicar el presupuesto en el tiempo:
• Presupuesto Anual: Es el más utilizado por empresas, organizaciones gubernamentales y hogares. Se
elabora para un período de un año fiscal y generalmente se divide en meses o trimestres para facilitar
su seguimiento y gestión.
• Presupuesto Trimestral: Algunas organizaciones prefieren desglosar su presupuesto anual en trimestres
para una mejor gestión y seguimiento del desempeño financiero a lo largo del año.
• Presupuesto Mensual: Para un control más detallado de los gastos y los ingresos, algunas personas y
empresas elaboran presupuestos mensuales. Esto implica la asignación de recursos para cada mes
específico del año.
• Presupuesto a Largo Plazo: Además de los presupuestos anuales, muchas organizaciones también
elaboran presupuestos a más largo plazo, que pueden cubrir varios años. Estos presupuestos suelen ser
más estratégicos y se utilizan para planificar inversiones a largo plazo y proyectos importantes.
• Presupuesto por Proyecto o Evento: En algunos casos, se elaboran presupuestos específicos para
proyectos o eventos individuales. Estos presupuestos están diseñados para cubrir los costos asociados
con una actividad específica durante un período de tiempo definido.
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Ventajas de los presupuestos
Desventajas de los presupuestos
Clases de presupuesto:
Rígidos, estáticos, fijos o asignados, flexibles o variables,
a corto plazo, a largo plazo, de operación o económicos,
financieros, del sector público, sector privado, tercer
sector.
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Clasificación de los presupuestos
Por el tipo de empresa
Tercer
Públicos Privados Sector
Clasificación de los presupuestos
Principales
Por su
contenido Auxiliares
Clasificación de los presupuestos
Flexibles
Por su Fijos
forma
Clasificación de los presupuestos
Cortos
Por su
duración
Largos
Clasificación de los presupuestos
-Se ajustan a los históricos
-Las variaciones modifican el costo estimado
Estimados mediante una rectificación a las cuentas afectadas
-Se basa en experiencias adquiridas y un
conocimiento de la empresa.
Por su
técnica de
valuación -Los costos históricos se ajustan al estándar
-Las desviaciones no modifican al costo estándar,
deben analizarse para determinar sus causas.
Estándar -Hace estudios profundos científicos para fijar
sus cuotas.
Clasificación de los presupuestos
Por su reflejo en los estados financieros
De posición
financiera
De resultados De costos
Clasificación de los presupuestos
Por las finalidades que pretende
De Promoción De Fusión
De Aplicación Base Cero
Por Programas Tradicional
Áreas o niveles de
responsabilidad
Clasificación de los presupuestos
Parciales
Previos
De trabajo
Definitivos
Maestros
Clasificación de los presupuestos
-Presupuesto de ventas
-Presupuesto de producción
Operación o -Presupuesto de compras
económicos -Presupuestos operativos
Según su
aplicabilidad
en la
empresa -Presupuesto de caja
-Presupuesto de estados
Financieros financieros proyectados
-Presupuesto de capital
Base para la elaboración de un presupuesto
Definición de Presupuesto
• Herramienta de planificación financiera que permite proyectar los ingresos y gastos en un período
determinado. Ayuda en la toma de decisiones y la asignación eficiente de recursos.
Objetivos
• Fomentar el control de recursos, prever necesidades futuras y minimizar riesgos financieros.
Componentes principales
• Identificación de ingresos y gastos, estimación de recursos y proyección de resultados financieros
Proceso de elaboración
• Incluye la recopilación de datos históricos, la proyección de tendencias, el ajuste y estimaciones a los
objetivos específicos de la organización.
Evaluación del entorno
Importancia Herramientas
Evaluar el entorno ayuda a El análisis del entorno puede
identificar factores externos que incluir estudios de mercado,
pueden afectar el presupuesto, investigación sobre el contexto
como condiciones económicas, económico y revisiones de factores
políticas, sociales y tecnológicas regulatorios y tecnológicos
Factores Claves
Involucra entender las tendencias
del mercado, cambios en la
legislación, y aspectos
socioeconómicos que puedan
impactar el rendimiento
presupuestal
Matriz FODA
La Matriz FODA es una herramienta para evaluar las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas de la organización, lo que
facilita la toma de decisiones estratégicas.
Componentes:
o Fortalezas y Debilidades: Son factores internos que impactan la operación presupuestal, como recursos, capacidades y
limitaciones.
o Oportunidades y Amenazas: Factores externos que influyen en el desempeño, como el comportamiento del mercado y la
competencia.
Matriz FODA
Aplicación en Presupuestos
La aplicación del FODA en la elaboración de presupuestos permite a las organizaciones ajustar sus proyecciones financieras y
planificar estratégicamente en función de los factores internos y externos que pueden influir en sus resultados
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Objetivo: Identificar las capacidades internas que pueden Objetivo: Detectar factores externos que puedan
optimizar el uso de los recursos presupuestales. aprovecharse para mejorar la situación financiera y cumplir
Aplicación en el Presupuesto: objetivos.
Si la organización cuenta con recursos financieros Aplicación en el Presupuesto:
sólidos, puede asignar fondos a áreas estratégicas para Las oportunidades como la entrada a nuevos mercados
fomentar el crecimiento o financiar proyectos o un aumento en la demanda de productos permiten
innovadores. proyectar ingresos adicionales, lo que puede justificar
Fortalezas como una buena posición en el mercado o la expansión del presupuesto en áreas clave, como
una estructura operativa eficiente permiten proyectar producción o marketing.
ingresos sólidos y reducir gastos operativos, lo que Cambios regulatorios favorables o avances
puede influir en un presupuesto más expansivo y tecnológicos pueden reducir costos, lo cual se traduce
orientado al crecimiento. en la posibilidad de asignar esos fondos a otras áreas o
de mejorar la rentabilidad.
Matriz FODA
DEBILIDADES AMENAZAS
Objetivo: Reconocer las limitaciones internas que Objetivo: Identificar factores externos que podrían impactar
podrían afectar la ejecución del presupuesto. negativamente la ejecución presupuestal y preparar
Aplicación en el Presupuesto: estrategias de mitigación.
Aplicación en el Presupuesto:
Si la organización tiene limitaciones en su
Las amenazas como la competencia creciente o
capacidad de producción o en el flujo de caja, se posibles cambios en las regulaciones pueden afectar
deben ajustar las expectativas de ingresos y los ingresos proyectados o aumentar los costos, lo que
limitar los gastos en el presupuesto. sugiere un enfoque más conservador en la elaboración
Las debilidades en áreas específicas (como la del presupuesto.
falta de personal capacitado o tecnología Factores económicos, como una recesión, pueden
anticuada) pueden requerir la asignación de una reducir la demanda de productos o servicios, por lo
mayor parte del presupuesto a capacitación o que es útil destinar una parte del presupuesto a crear
un fondo de emergencia o reducir gastos para tener
inversión en tecnología para mejorar la eficiencia
mayor flexibilidad ante escenarios de crisis.
operativa.
Integración del FODA en la Planificación
Presupuestaria
• Priorizar Asignaciones: El análisis FODA ayuda a definir qué áreas necesitan más inversión y cuáles deben
optimizarse o limitarse según el contexto.
• Ajustes y Proyecciones Realistas: Basarse en el FODA permite ajustar el presupuesto a las capacidades y
limitaciones reales de la organización y a su entorno, creando proyecciones financieras más realistas.
• Estrategia y Adaptabilidad: El FODA permite a las organizaciones adaptar su presupuesto a corto y mediano plazo,
en función de cambios en sus fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas, logrando mayor flexibilidad para
responder a cambios en el entorno.
El FODA, por tanto, es una herramienta fundamental para vincular el análisis estratégico con la planificación
financiera, permitiendo asignar recursos de forma que maximicen los beneficios y minimicen los riesgos
Conclusión
• Presupuestos Rígidos o Estáticos: Estos presupuestos se caracterizan por ser inflexibles y
no permitir modificaciones una vez que han sido establecidos. Los montos asignados a
cada partida son fijos y no se ajustan a cambios en las condiciones o circunstancias.
• Presupuestos Flexibles o Variables: A diferencia de los presupuestos rígidos, los
presupuestos flexibles permiten ajustes en los montos asignados a medida que cambian
las condiciones. Esto proporciona mayor adaptabilidad a las fluctuaciones del entorno
económico o de mercado.
• Presupuestos a Corto Plazo: Estos presupuestos cubren un período de tiempo breve, por
lo general, un año o menos. Son útiles para la planificación operativa y táctica dentro de
un horizonte temporal cercano.
• Presupuestos a Largo Plazo: Diseñados para períodos extendidos que pueden abarcar
varios años, los presupuestos a largo plazo se enfocan en la planificación estratégica y la
asignación de recursos a largo plazo para alcanzar metas y objetivos a largo plazo.
• Presupuestos de Operación o Económicos: Se centran en la estimación y asignación de
recursos para actividades operativas como producción, ventas, marketing y gastos
generales. Estos presupuestos suelen cubrir costos relacionados con la operación diaria de
una organización.
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Conclusión
• Presupuestos Financieros: Estos presupuestos se centran en la gestión de los flujos
de efectivo, la inversión, la financiación y otros aspectos financieros de una
organización. Ayudan a garantizar que haya suficiente liquidez para cubrir las
obligaciones financieras y a optimizar la gestión de los recursos financieros
disponibles.
• Presupuestos del Sector Público: Utilizados por entidades gubernamentales, estos
presupuestos se centran en la asignación de recursos para servicios públicos,
infraestructura, educación, salud y otros programas gubernamentales.
• Presupuestos del Sector Privado: Son los presupuestos utilizados por empresas
con fines de lucro para gestionar sus operaciones y actividades financieras.
• Presupuestos del Tercer Sector: Se refieren a los presupuestos utilizados por
organizaciones sin fines de lucro, como ONG, fundaciones y asociaciones, para
administrar sus recursos y programas. Estos presupuestos suelen enfocarse en el
cumplimiento de la misión y la maximización del impacto social.
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