Lic.
NELSON ARNOLDO RIVERA ARIAS
NIIF PYMES
Sección: "M"
Caso Práctico NIIF PYMES SECCIÓ
Contabilizacion de un cambio en una política y una
error, y la forma en que se presentan en los Estad
1 La entrega se realizará en un archivo en Excel.
2 Incluir carátula de presentación.
3 El archivo debe estar debidamente formulado.
4 En el desarrollo del caso deberán incluir los párrafos aplicados de las seccione
5 La entrega se realizará en la fecha programada.
6 El día de la clase el grupo realizará una presentación de los casos realizados.
INTEGRANTES GRUPO No. 2
No. Carné
1 1937 18 11764
2 1937-16-2191
3 1937-13-2387
4 1937-14-18394
5 1937-14-16498
6 1937-18-1547
August 2024
NOLDO RIVERA ARIAS
so Práctico NIIF PYMES SECCIÓN 10
on de un cambio en una política y una correción de un
orma en que se presentan en los Estados Financieros
rchivo en Excel.
.
ente formulado.
án incluir los párrafos aplicados de las secciones aplicadas.
cha programada.
zará una presentación de los casos realizados.
INTEGRANTES GRUPO No. 2
Nombre
EDGAR MANOLO ANLEU TRUJILLO
THELMA ELIZABETH RAMIREZ MUÑOZ
SANTIAGO ADALBERTO PEREZ RIVERA
MELVIN ALEXANDER CRISOSTOMO PÉREZ
DANIEL ALEJANDRO NUFIO
YESENIA NOHEMI SAZO GOMEZ
August 2024
Sección 10 NIIF para Pymes
Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
Caso planteado:
Efecto contable sobre la correcion de un Error
La empresa Ejemplo Seccion 10, S.A. decretó dividendos para el período 2023 por la cantidad del 10% sobre
las utilidades acumuladas al 31/12/2023, los cuales están afectos al Impuesto Sobre la Renta (5%); sin
embargo, el contador general de la empresa realizó el cálculo de dicho impuesto basándose en la tasa del
10% correspondiente a Rentas de Capital.
El 02/02/2024 se percató de la existencia de este error por lo que se precede a realizar los registros contables
necesarios para corregirlo ya que los estados financieros aun no han sido autorizados para su publicacion
puesto que estos tienen fecha de autorizacion el 28/02/2024 para ser publicados el 31/03/2024.
Realizar el recálculo del impuesto utilizando la tasa correspondiente (5%).
Realizar el registro contable para actualizar el valor del impuesto.
Utilidades Acumuladas al 31/12/2023 4,275,600.00
Valor de Reparticion de Dividendos 427,560.00
Registros Contables 2023 Erróneo
12/31/2023 Debe Haber
Utilidades retenidas 427,560.00
ISR por pagar 42,756.00
Dividendos por pagar 384,804.00
Pago de dividendos período 2023 427,560.00 427,560.00
Registros Contables 2023 Corregidos
Descripción 2023 Erroneo 2024 Correcto
Dividendos 427,560.00 427,560.00
Tasa Impuesto 10% 5%
Impuesto por Pagar 42,756.00 21,378.00 21,378.00
PARTIDA DE AJUSTE
12/31/2023 Debe Haber
ISR por pagar 21,378.00
Dividendos por pagar 21,378.00
Ajuste por corrección de ISR 21,378.00 21,378.00
Cómo debió realizarse el registro en la primera partida
Utilidades retenidas 427,560.00
ISR por pagar 21,378.00
Dividendos por pagar 406,182.00
Pago de dividendos periodo 2019 427,560.00 427,560.00
Sección 10.19
la cantidad del 10% sobre Son errores de períodos anteriores las omisiones e inexactitudes en los
re la Renta (5%); sin estados financieros de una entidad correspondientes a uno o más períodos
basándose en la tasa del anteriores, que surgen de no emplear, de un error al utilizar, información
fiable.
alizar los registros contables
dos para su publicacion
el 31/03/2024.
Sección 10.20
Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritméticos,
errores en la aplicación de políticas contables, la inadvertencia o mala
interpretación de hechos, así como los fraudes.
Valor a ajustar
Sección 10.21 (a)
Re expresando la información comparativa para el período o períodos
anteriores en los que se originó el error.
des en los
más períodos
nformación
itméticos,
cia o mala
o o períodos
Sección 10 NIIF para Pymes
Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
Caso planteado:
Efecto contable sobre el cambio de una política contable
Sección 10 NIIF para Pymes
Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
Efecto contable sobre el cambio de una política contable
Sección 10 NIIF para Pymes
Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
Efecto contable sobre el cambio de una política contable
Sección 10 NIIF para Pymes
Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
Efecto contable por cambio en estimación de la vida útil del elemento tras el cambio de política
ón de la vida útil del elemento tras el cambio de política
Ejemplo Seccion 10, S.A.
Estado de Resultados
Al 31 de diciembre 2023
Cifras en quetzales
ACTIVO Notas Ajustado 2023 2023
Corriente
Efectivo y equivaletes al efectivo 2,774,913.50 2,774,913.50
Deudores comerciales 285,000.00 285,000.00
Marcas y patentes 75,000.00 75,000.00
Inventarios 739,500.00 739,500.00
Total Corriente 3,874,413.50 3,874,413.50
No corriente
Propiedad Planta y equipo 4 7,150,200.00 7,150,200.00
Depreciaciones acumuladas 4 - 1,050,651.11 - 1,475,040.00
Total no corriente 6,099,548.89 5,675,160.00
Activo Total 9,973,962.39 9,549,573.50
PASIVO
Corriente
Cuentas por pagar 68,500.00 68,500.00
Impuestos por pagar 115,500.00 115,500.00
Isr por Pagar 21,378.00 42,756.00
Dividendos por Pagar 406,182.00 384,804.00
Total Corriente 611,560.00 611,560.00
No corriente
Prestamos bancarios 1,200,000.00 1,200,000.00
Pasivo Total 1,811,560.00 1,811,560.00
CAPITAL
Capital 1,500,000.00 1,500,000.00
Utilidades acumuladas 4,507,141.67 4,275,600.00
Utilidades acumuladas (Pago Dividendos) - 427,560.00 - 427,560.00
Resultado del período 2,582,820.72 2,389,973.50
Otro resultado Integral - -
Patrimonio Total 8,162,402.39 7,738,013.50
Suma del Pasivo y capital 9,973,962.39 9,549,573.50
2022
1,487,622.00
111,506.00
100,000.00
438,850.00
2,137,978.00
7,150,200.00
- 737,520.00
6,412,680.00
8,550,658.00
83,550.00
150,250.00
233,800.00
1,500,000.00
1,733,800.00
1,500,000.00
3,195,739.65
2,121,018.35
100.00
6,816,858.00
8,550,658.00
Ejemplo Seccion 10, S.A.
Estado de Resultados
Al 31 de diciembre 2023
Cifras en quetzales
Ingresos NOTAS Ajustado 2023 2023
Ingresos por ventas 7,450,150.00 7,450,150.00
Costos 1,117,522.50 1,117,522.50
Resultado Bruto 6,332,627.50 6,332,627.50
Gastos
Gastos de operación 5 2,267,182.78 2,460,030.00
Gastos de administración 1,192,024.00 1,192,024.00
Gastos Totales 3,459,206.78 3,652,054.00
Gastos financieros 290,600.00 290,600.00
Resultado del Periodo 2,582,820.72 2,389,973.50
Ejemplo, S.A.
Estado del Resultado Integral
Al 31 de diciembre 2011
Cifras en quetzales
2023 2023
Utilidad del Ejercicio 2,582,820.72 2,389,973.50
Partidas de otros resultado integral
Ganancia en diferencial cambiario - -
Total Otro Resultado Integral - -
Total de ganancia integral 2,582,820.72 2,389,973.50
2022
7,150,165.00
1,287,029.70
5,863,135.30
2,557,345.50
929,521.45
3,486,866.95
255,250.00
2,121,018.35
2022
2,121,018.35
100.00
100.00
2,121,118.35
Ejemplo Seccion 10, S.A.
Notas a los estados financieros
Por el periodo terminado al 31 de diciembre 2023
Cifras expresadas en quetzales
NOTA 01 CONSTITUCION Y OPERACIONES
CONSTITUCION
La empresa Ejemplo Seccion 10, S.A., constituida y domiciliada en Guatemala el uno (01) de enero del año do
mil veintidos (2022) mediante escritura pública número cinco (05) de fecha uno (01) de enero del año dos mi
veintidos (2022) inscrita en el Registro Mercantil General de la República de Guatemala el uno (01) de enero
del año dos mil veintidos (2022) bajo el número de registro treinta y dos (32), folio veinticuatro (24) y libro
trescientos cuarenta y cuatro (344) de Sociedades.
OPERACIONES
Sus operaciones corresponden a la producción y venta de jugos naturales a nivel nacional, los cuales estan
debidamente registrados en el Departamento de Propiedad Intelectual para el proceso de producción y venta.
El domicilio de la entidad se encuentra ubicado en la 22 avenida 10-24) de la zona 11 de la ciudad de
Guatemala.
NOTA 02 BASES DE PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN
a. Base de Contabilidad. Las bases para la preparación y presentación de los estados financieros están de
acuerdo, en todos sus aspectos importantes, con las Normas Internacionales de Información Financiera para
pequeñas y medianas empresas (NIIF Pymes), Creado por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés).
b. Base de medición. Los activos y pasivos se presentan al costo.
NOTA 03 POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
La información adjunta contenida en los estados financieros y sus notas ha sido preparada y es responsabilidad
de la dirección de la entidad. Las políticas contables que se resumen a continuación se aplicaron en la
preparación y presentación de estos estados financieros.
a. Depreciaciones y amortizaciones. Los elementos propiedad planta y equipo, se deprecian utilizando e
método de depreciación de unidades producidas, línea recta, menos los deterioros de valor que pudieran
ocurrirles según sea el caso.
* Maquinaria:
Maquinas procesadora - Método de línea recta por un período de 10 años.
Maquinaria envasadora - Unidades producidas.
* Vehiculos: 10 Método de línea recta por un período de 5 años.
* Bodega: Método de línea recta por un período de 8 años.
Observación:
La maquinaria envasadora adquirida el 01/01/2022 inicialmente se depreció bajo el método de línea recta
para los períodos 2022 y 2023. El 31 de diciembre del año 2023 mediante informe realizado por un experto se
tomó la decisión de cambiar la política de depreciación y registrar el desgaste a través del método de unidade
producidas, ajustando los dos años anteriores al cierre del 2023.
La maquinaria envasadora adquirida el 01/01/2022 inicialmente se depreció bajo el método de línea recta
para los períodos 2022 y 2023. El 31 de diciembre del año 2023 mediante informe realizado por un experto se
tomó la decisión de cambiar la política de depreciación y registrar el desgaste a través del método de unidade
producidas, ajustando los dos años anteriores al cierre del 2023.
Naturaleza y efecto
Naturaleza: Derivado del cambio en la política de depreciación, la vida útil de la maquinaria de envasado se
alargará por dos años más lo que a su vez representa la obtención de mayores benficios económicos, lo que
presenta información mas fiable y relevante sobre los rendimientos financieros y beneficios económicos de la
entidad.
Efecto: La aplicación de la nueva política reportará un aumento de las utilidades, lo que signfica una carga
impositiva mayor.
NOTA 04 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Descripcion Ajustado 2023 2023
Propiedades planta y equipo
2 - Maquinaria Procesadora 1,100,200.00 1,100,200.00
1 - Maquinaria Envasadora * 4,000,000.00 4,000,000.00
10 - Vehículos 850,000.00 850,000.00
Bodega 480,000.00 480,000.00
Terreno 720,000.00 720,000.00
Total 7,150,200.00 7,150,200.00
Depreciaciones acumuladas
Maquinaria Procesadora - 220,040.00 - 220,040.00
Maquinaria Envasadora * - 569,361.11 - 993,750.00
Vehículos - 141,250.00 - 141,250.00
Bodega - 120,000.00 - 120,000.00
Total depreciaciones acumuladas (1,050,651.11) (1,475,040.00)
Total Propiedad Planta y Equipo 6,099,548.89 5,675,160.00
NOTA 05 GASTOS DE OPERACIÓN
Descripcion Ajustado 2023 2023
Salarios Ordinarios 516,753.00 516,753.00
Salarios Extraordinarios 172,251.00 172,251.00
Bonificacion Decreto 51,675.30 51,675.30
Bono 14 34,450.20 34,450.20
Vacaciones 17,225.10 17,225.10
Aguinaldo 34,450.20 34,450.20
Cuota Patronal 51,675.30 51,675.30
Combustibles y Lubricantes 86,125.50 86,125.50
Impuestos y Contribuciones 521,510.50 521,510.50
Suministros para Produccion 78,017.40 78,017.40
Publicidad 158,376.50 158,376.50
Depreciaciones y Amortizaciones 544,672.78 737,520.00
Total 2,267,182.78 2,460,030.00
l uno (01) de enero del año dos
o (01) de enero del año dos mil
uatemala el uno (01) de enero
), folio veinticuatro (24) y libro
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s y beneficios económicos de la
ades, lo que signfica una carga
2022
1,100,200.00
4,000,000.00
850,000.00
480,000.00
720,000.00
7,150,200.00
- 110,020.00
- 496,875.00
- 70,625.00
- 60,000.00
(737,520.00)
6,412,680.00 -
2022
545,947.65
181,982.55
54,594.77
36,396.51
18,198.26
36,396.51
54,594.77
90,991.28
500,511.55
127,237.85
172,973.83
737,520.00
2,557,345.51
Jugos Naturales S.A.
Estado de flujos de efectivo intermedio condensado
Al 31 de diciembre 2023
Cifras en quetzales
Movimiento de cuentas
AQATF0JhbGF
AQAAAAkFAS Nota 2023 2022
AAAAAAAAAA
uY2UgU2hlZX
Utilidad / pérdida del ejercicio
QAAAAAAAA
AAAAAAABAA 2,389,973.50 2,121,018.35
AAAAAAAAAA
AA
AAAAAAAAAA
Efectivo generado de actividades de operación
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
Efectivo recibido por cobros a clientes
AAAAAAAAAA 7,165,150.00 7,038,659.00
Pagos para operación
AAAAAAAAAA (7,975,133.00) (9,183,041.35)
AAAAAAAAAA
Flujo de Efectivo Neto de Operación
AAAAAAAAAA (809,983.00) (2,144,382.35)
ABQAAAAAA
AAAAAAAAAA
Efectivo de efectivo por actividades de inversión
BEVwEAMgAJ
AAIAAAAAAA
Pago de Compra de Activos Fijos
AAAQANAR8M 0.00 0.00
4QcfDOEHAA
Flujo Neto de Inversión
ABAAAAAAAA 0.00 0.00
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
Flujo de efectivo por actividades de financiamiento
AAAAAERXBQ
ByBgH/AAAAA
Intereses pagados por prestamo
AAAAAAAAAA (290,600.00) (255,250.00)
Flujo Neto de Financiamiento
AAAAAAAAAA (290,600.00) (255,250.00)
AAAAAAAAAA
FLUJO NETO DE EFECTIVO
AAAAAAAAAA 1,289,390.50 (278,614.00)
AAAAAAAAAA
(+) Efectivo y equivalentes al inicio del período
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
1,487,622.00 1,868,289.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO
AAAAAAAAAA 4 2,777,012.50 1,589,675.00
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAPj/vA
JBcmlhbAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAABAyMjIy
MjIQAPj/vAJBc
mlhbAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AABAyMjIyMjI
QAPj/kAFBcml
hbAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
BAyMjIyMjIQA
Pj/vAJBcmlhb
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAABA
yMjIyMjIQAPT/
vAJBcmlhbAA
AAAAAAAAAA
AAAAAAAAAA
Jugos Naturales S.A.
Estado de cambios en el patrimonio
Al 31 de diciembre 2023 comparable al 31 de diciembre 2022
Cifras en quetzales
Saldos al Saldo al
Cuentas 01/01/2022 Aumentos Disminuciones 31/12/2022
Capital social 1,500,000.00 - - 1,500,000.00
Utilidades acumuladas 3,195,739.65 - - 3,195,739.65
Resultado del período - 2,121,018.35 - 2,121,018.35
Resultados integrales - 100.00 100.00
Saldos Totales 4,695,739.65 2,121,118.35 - 6,816,858.00
