CONTABILIDAD GENERAL

PEM. LONDY RAMIREZ 4TO PERITO CONTADOR A, B, C Y D.

EL PROCESO CONTABLE
El proceso contable se inicia cuando una operación comercial o evento económico es registrado en los libros,
comprobantes o documentos en forma manual o computarizado que lleva la empresa.
PERIODO CONTABLE
Es lapso de tiempo que media entre la apertura de a la contabilidad de una empresa y
de su cierre. De manera general el periodo principia el 01 de enero al 31 de diciembre
del mismo año.
EJERCICIO CONTABLE
Son todas las operaciones comerciales y eventos económicos que realiza la empresa,
quedando registradas en los libros Durante el periodo contable.
CIERRE CONTABLE
Consiste en el cierre de todas las cuentas que se utilizaron durante el ejercicio contable,
con el cierre se determina el estado de prosperidad, retroceso o estacionamiento de la empresa
y de su situación económica actual.
CLASIFICACION DE LAS CUENTAS
Las cuentas más comunes en la contabilidad de una empresa individual de carácter comercial
son:
 LAS CUENTAS PATRIMONIALES:
Que están integradas por el Activo (valores, bienes y derechos) y pasivo (compromisos y obligaciones) de las
personas o empresas.
 LAS CUENTAS DE RESULTADOS
Están integradas por las pérdidas (desembolsos que se realizan por servicios recibidos) y ganancias (comprende
los ingresos obtenidos y considerados como tales).
CUADRO DE LAS CUENTAS QUE INTEGRAN UN INVENTARIO O UN BALANCE DE SITUACION GENERAL DE
ACUERDO A LA NATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA

1. CUENTAS DE ACTIVO CORRIENTE

Caja, Caja Chica, Bancos, Clientes, Deudores Comerciales, Iva por Cobrar, Mercaderías, Materia Prima, Artículos
en Proceso, Artículos Terminados, Mercaderías o Materias Prima en Tránsito, Mercaderías o Materias Primas en
Aduana Material de Empaque, Papelería y Útiles, Repuestos y accesorios, Grasas y Aceites, Útiles y Enseres,
Envases retornables, Especies Fiscales, Valores Mobiliarios a corto Plazo , I:S.R Trimestral, Anticipo a proveedores,
Anticipo sobre Compra, Seguros Pagados por anticipado, Sueldos Pagados por Anticipado, Bonificaciones Pagadas
por Anticipado, Alquileres Pagados por Anticipado, Comisiones Pagados por Anticipados, Intereses Pagados
Anticipados, Publicidad Pagados por anticipado, Propaganda Pagada Anticipada.

2. CUENTAS DE ACTIVO NO CORRIENTE

Inmuebles, maquinaria, Mobiliario y Equipo, Vehículos, Equipo de computación, herramientas, Porcelana, Cristalería,
Peltre, Mantelería, Inversiones a Largo Plazo, Gastos de Organización o Gastos de Instalación, Gastos de
constitución, Marcas y Patentes, Derecho de Llave, Crédito Mercantil, Fama del Negocio, Derechos Literarios,
Formulas, Concesiones.
 1. CUENTAS DE PASIVO CORRIENTE
Proveedores o Acreedores Comerciales, Acreedores no Comerciales, Otras Cuentas por Pagar a corto
Plazo, Prestamos Bancarios a corto Plazo, Iva. Por pagar, IGSS por pagar o Cuotas Patronales y
Laborales por Pagar Impuesto Único sobre Inmuebles por Pagar, Impuesto Sobre la Renta por
Pagar, Prestaciones Laborales por Pagar, Hipotecas a Corto Plazo, Anticipo sobre Ventas,
Corresponsales (Acreedor), Intereses por Pagar, Comisiones por pagar. Alquileres Cobrados por
Anticipado, Alquileres Percibido no Devengados, Comisiones Cobradas por Anticipado, Comisiones percibidas no
Devengadas, Intereses Cobrados por Anticipado o Intereses percibidos no devengados.

2. CUENTAS DE PASIVO NO CORRIENTE

Hipotecas o Acreedores Hipotecarios a Largo Plazo, Acreedores a Largo Plazo, Prestamos Bancarios a Largo Plazo,
Documentos por Pagar a Largo Plazo, Otras Cuentas por Pagar a Largo Plazo, Emisión de Bonos, Etc. Reserva para
Indemnizaciones, Reserva para Jubilaciones, Etc.

3. PATRIMONIO NETO
Capital, Capital Social, Capital autorizado, Capital Donado, Reserva Legal, Superávit Acumulado,
Déficit Acumulado, Aportaciones para el futuro, Aumentos de Capital, Ganancia o Utilidad neta de
Ejercicio, Perdida neta del Ejercicio, Utilidades Retenidas, Perdidas Acumuladas, Resultados de
Ejercicios Anteriores, Reserva Estatutana, Reserva Contractual, Perdida de Capital, Etc.

1. CUENTAS DE PERDIDA
Gastos Generales, Gastos Diversos de Oficina, Gastos Diversos Ventas, Compras, Gastos sobre
Compras, Devolución y Rebaja sobre Ventas, Publicidad Pagada, Propaganda Pagada, Sueldos
Pagados, Alquileres Pagados, Comisiones Pagadas, Intereses Pagados, Amortizaciones,
Depreciaciones, Descuentos Concedidos, Cuentas Incobrables, Impuestos y Contribuciones,
Otras Cuentas Pagadas, I.S.R. I.U.S.I. Fletes Sobre Compra, Bonificaciones Pagadas,
Indemnizaciones Pagadas, Agua, Luz y Teléfono, Interés Gasto Intereses Pagados.

2. CUENTAS DE PASIVO
Devolución y Rebaja sobre Compra, Premios de Lotería, Ventas o Servicios,
Descuentos Recibidos, Comisiones Cobradas, Alquileres Cobrados, Intereses Cobrados,
Dividendos Recibidos, Donaciones Recibidas, Ganancias Varias, Otras Cuentas
Cobradas.
CLASIFICACION DE CUENTAS

Antes de iniciar la clasificación de cuentas tomemos en cuenta lo siguiente.

 Toda cuenta de activo tiene un saldo deudor

 Toda cuenta de pasivo tiene un saldo acreedor

 Toda cuenta de ganancia tiene un saldo acreedor

 Toda cuenta de perdida tiene un saldo deudor.

Cuenta de Activo y Pérdida Cuenta de Pasivo o Ganancia

Saldo Deudor lado del Debe Saldo Acreedor lado del Haber

Ejercicio No.
Instrucciones: En el siguiente cuadro marcaremos con una X la columna que le corresponde a cada
cuenta.
GANANCIA

ACREEDOR
PERDIDA

DEUDOR
ACTIVO

PASIVO

HABER
DEBE

No. NOMBRE DE LA CUENTA

01. Caja
02. Mercaderias
03. Clientes
04. Deudores
05. Inmuebles
06. Compras
07. Ventas
08. Dev. y Reb. S/compra
09. Dev. y Reb. S/ventas
10. Amortizaciones
11. Depreciaciones
12. Sueldos Pagados
13. Seguros C/por Anticipado
14. Alquileres pagados
15. Alquilres P/anticipado
16. Bonificaciones pagados
17. I.V.A. por pagar
18. Proveedores
19. Acreedores
20. Gasto S/compra
21. Vehiculos
22. Herramientas
23. Impuestos pagados
24. Alquileres Pagados
Ejercicio No.
Instrucciones: En el siguiente cuadro marcaremos con una X la columna que le corresponde a cada cuenta.

ACREEDOR
GANANCIA
PERDIDA

DEUDOR
ACTIVO

PASIVO

HABER
DEBE
No. NOMBRE DE LA CUENTA

01. Clientes
02. Bancos
03. Corresponsales
04. Compras
05. Gastos S/compra
06. Interes Gastos
07. Intereses Percibidos
08. I,S.R. Trimestral
09. Donativos
10. Bonificaciones Pagadas
11. Reserva Legal
12. Capital Social
13. Jubilaciones pagadas
14. Doc. por Pagar
15. Cristaleria
16. Manteleria
17. Ventas
18. Donativos
19. I.U.S.I. por Pagar
20. Clientes
21. I.S.R. por pagar
22. Descuentos Concedidos
23. Mobiliario y Equipo
24. Gasto S/compra

Ejercicio No.
Instrucciones: En el siguiente cuadro marcaremos con una X la columna que le corresponde a cada cuenta.
ACREEDOR
GANANCIA
PERDIDA

DEUDOR
ACTIVO

PASIVO

HABER
DEBE

No. NOMBRE DE LA CUENTA

01. Interes Cob. Anticipado

02. Comisiones Cobradas
03. Alquileres P/anticipado
04. Alquileres Cob. anticipado
05. Ventas
06. Compras
07. Gasto sobre Compra
08. Flete sonbre compra
09. Bancos
10. Gastos de Instalacion
11. Marcas y Patentes
12. Cuentas Incobrables
13. Sueldos Pagados
14. Seguros Pagados
15. Sueldos de Administracion
16. Mercaderias
17. Donativos
18. Interes Cobrados
19. Comisiones pagadas
20. Equipo de computacion
21. Derecho de Llave
22. Publicadad Pagada
23. Papeleria y Utililes
24. Acciones
Ejercicio No.
Instrucciones: Realice en Hoja de seis columnas la clasificación de cuentas.

La empresa El Elefante Feliz S.A. inscrita en el régimen Optativo ubicado en la 1ª. Avenida 1-02 zona 9 con Nit. 4585213-
1 se dedica a la compra y venta de regalos para toda ocasión, le solicita que le trabaje en hojas de seis columnas el
siguiente l ejercicio es del 01 de enero al 31 de diciembre.

01. Caja y Bancos Q 125,000.00

02. Caja Chica 50,000.00
03. Mobiliario y Equipo 72,000.00
04. Equipo de Computacion 81,000.00
05. Inmuebles 250.000.00
06. Vehículos 175,000.00
07. Gastos de Organización 20,000.00
09. Gastos Diversos 19,800.00
10. Gastos de sala de Ventas 16,000.00
11. Compras 29,100.00
12. Gasto sobre compra 10,200.00
13. Devolución y Rebaja sobre ventas 9,000.00
14. Devolución y Rebaja sobre compras 6,000.00
15. I.V.A. por cobrar 21,000.00
16. Intereses pagados 5,000.00
17. Ventas 250,300.00
18. Proveedores 34,100.00
19. Acreedores Hipotecarios 51,300.00
20. Seguros pagados Anticipados 25,300.00
21. Alquileres Pagados 18,200.00
22. Préstamos Bancarios 52,200.00
23. I.V.A. por pagar 13,800.00
24. Sueldos de Administración 23,800.00
25. Sueldos sala de ventas 28,500.00
26. Bonificación de Administración 15,200.00
27. Bonificación sala de ventas 20,400.00
28. Bono 14 de Administración 26,800.00
29. Bonificación sala de ventas 22,600.00
30. Interés Gasto 16,100.00
31. Comisiones pagadas 27,800.00
32. I.R.R. Trimestral 9,100.00
33. Clientes 22,500.00
34 Mercaderías I 78,000.00
35. I.S.R. 5,000.00
36. Alquileres cobrados por anticipados 31,800.00
37. Capital Autorizado

Inventario final de Mercaderías Q56, 000.00

Naturaleza y saldo de las cuentas

1. Las cuentas de activo tienen saldo deudor.

2. Las cuentas de perdida tienen saldo deudor.
3. Las cuentas de pasivo tienen saldo acreedor.
4. Las cuentas de ganancia tienen saldo acreedor.
5. Las cuentas de reservas tienen saldo acreedor.
6. Las cuentas de capital tienen saldo acreedor.
7. Todo cargo a una cuenta de activo, aumenta el activo.
8. Todo abono a una cuenta de activo, disminuye el activo.
9. Todo abono a una cuenta de pasivo, aumenta el pasivo.
10. Todo cargo a una cuenta de pasivo, disminuye el pasivo.
11. Todo lo “por cobrar” es activo, porque representa derecho.
12. Todo lo “por pagar” es pasivo, porque representa obligación.
13. Todo lo “pagado anticipadamente” representa un derecho, por consiguiente, es activo.
14. Todo lo “cobrado recibido anticipadamente” representa una obligación por consiguiente es pasivo.
15. Todo lo “pagado” es perdida siempre que el pago sea por servicio que le presten al comerciante.
16. Todo lo “cobrado o recibido” es ganancia, siempre que se trate de un cobro por un servicio que el comerciante
preste.

CONCEPTOS DE LO DEVENGADO Y PERCIBIDO

Lo devengado: son transacciones realizadas, independientemente de la fecha de pago, por ejemplo: son derechos
adquiridos por servicios prestados, ventas efectuadas al crédito, seguros y alquileres pagados por anticipado, alquileres
cobrados por anticipado, los cuales se registró durante un periodo contable.

Lo percibido: son ingresos reales por ventas de bienes o servicios causados en el momento en que se cobran, estando
pendiente el servicio o entrega de los bienes.

Conforme con lo que establece el artículo 52 de la Ley de actualización tributaria decreto No. 10-2012 del congreso de la
república, los contribuyentes que estén obligados a llevar contabilidad completa deben atribuir los resultados que obtengan
en cada periodo de imposición, de acuerdo con el sistema contable de lo devengad, excepto casos especiales autorizados
por la SAT.
Diferencia entre gastos e inversiones:

El acto de entregar a cambio de equipo, materiales o servicios provoca un “EGRESO” o “DESEMBOLSO”. En contabilidad,
es necesario distinguir entre lo que es un gasto propiamente y lo que es una inversión. El gasto no se recupera, mientras
que la inversión es, por lo general, de naturaleza permanente.

Entre los gastos típicos se mencionan: el pago de sueldos, alquileres de local, publicidad, comisiones a vendedores,
impuestos, correo y telégrafo, energía eléctrica, agua y limpieza. Las inversiones son de larga duración, cuando no se trata
de bonos, acciones, u otros valores, sino de activo permanente, con la excepción de los terrenos una parte del costo se
aplica a los resultados de cada ejercicio, según la vida útil. Como ejemplo de las inversiones se enumeran: maquinaria,
mobiliario y equipo, terrenos, edificios, vehículos.
El siguiente ejercicio debe trabajarlo en hojas de 3 columnas transcribirlo y se solicita compre
cuadernillo de 2 y 4 columnas ya que se utilizaran más adelante y así no se le olvida.